Herança de IRA ou 401(k) dos EUA para quem mora no Canadá

Um residente do Canadá pode herdar um IRA ou 401(k) dos EUA e o que devo fazer primeiro?

Sim. O beneficiário pode ser qualquer pessoa ou entidade que o proprietário escolher, então morar no Canadá não impede você. A designação de beneficiário e os termos do plano definem os seus direitos. Se a instituição financeira mantém a conta, aceita uma transferência ou paga para um endereço no Canadá é política dela, que as regras governamentais de beneficiário não resolvem. IRS: regras de beneficiário.

Esta página é para um residente do Canadá que não é cidadão dos EUA, titular de green card nem residente fiscal dos EUA.

Antes de pedir o dinheiro, peça ao custodiante ou ao administrador do plano que confirme:

1. Se a conta é um IRA tradicional, um Roth IRA, um 401(k) tradicional ou um 401(k) Roth designado.
2. Se você é o beneficiário direto, o beneficiário único ou recebe o dinheiro por um espólio ou trust.
3. Se o proprietário morreu antes ou a partir da data inicial obrigatória (required beginning date): 1º de abril do ano seguinte àquele em que o proprietário atingiu a idade em que os saques passaram a ser obrigatórios (73 anos pela lei atual, uma idade menor para proprietários mais velhos e maior para alguns proprietários de 401(k) que ainda trabalham).
4. Se o saque obrigatório do proprietário para o ano da morte continua sem pagamento.
5. Se a instituição financeira pode manter uma conta herdada para um residente do Canadá, aceitar uma transferência direta e aplicar a retenção do tratado.

Reúna o formulário de beneficiário, a certidão de óbito, o valor na data da morte, o saldo de 31 de dezembro do ano anterior e os registros de contribuições feitas com dinheiro já tributado (after-tax); guarde os Forms 1042-S e 1099-R. O valor na data da morte não torna os saques livres de imposto. IRS: Publication 590-B.

Em quanto tempo preciso sacar um IRA ou 401(k) herdado?

Muitos herdeiros pessoas físicas precisam esvaziar uma conta de aposentadoria herdada até 31 de dezembro do décimo ano após o falecimento. Se o proprietário morreu na data inicial obrigatória ou depois dela, esse prazo em geral vem com saques mínimos obrigatórios anuais, e não com permissão para esperar até o último ano. IRS: regras de beneficiário; regulamento 1.401(a)(9)-3(c)(3); regulamento 1.401(a)(9)-5(d)–(e).

Estas são as regras usuais para um herdeiro pessoa física direto quando o proprietário morreu depois de 2019; uma morte anterior, um beneficiário sucessor ou um trust exige verificação separada. Se o proprietário morreu de 2020 a 2023 na data inicial obrigatória ou depois dela, o IRS não cobrou o imposto especial sobre os mínimos anuais que um herdeiro da regra dos 10 anos deixou de sacar até 2024; os regulamentos finais os exigem a partir de 2025. IRS: Notice 2024-35.

Os beneficiários designados elegíveis (eligible designated beneficiaries) são o cônjuge sobrevivente, o filho menor do proprietário, uma pessoa que atende aos testes dos EUA de invalidez ou doença crônica e alguém que não seja mais de 10 anos mais novo que o proprietário. Eles podem receber pagamentos pela expectativa de vida, conforme os termos do plano, com início até 31 de dezembro do ano seguinte ao ano do falecimento (um cônjuge sobrevivente pode começar mais tarde); o prazo de 10 anos de um filho menor em geral começa aos 21 anos de idade. Um neto não se qualifica apenas pela idade. A condição é testada na data da morte; um herdeiro com invalidez ou doença crônica deve entregar ao administrador do plano a documentação (com certificação de um profissional, no caso de doença crônica) até 31 de outubro do ano seguinte ao ano do falecimento. Regulamento 1.401(a)(9)-3(c)(4); regulamento 1.401(a)(9)-4(e); Publication 590-B.

Se o proprietário indicou várias pessoas, peça ao custodiante que divida a conta em contas separadas, em geral até 31 de dezembro do ano seguinte ao ano do falecimento. Caso contrário, um herdeiro que não é beneficiário designado elegível pode fazer com que nenhum seja tratado como elegível (o filho menor do proprietário é uma exceção), e os pagamentos pela expectativa de vida usam o herdeiro mais velho. Regulamento 1.401(a)(9)-8(a); regulamento 1.401(a)(9)-4(e)(2).

Um saque mínimo obrigatório usa o saldo da conta e um fator de expectativa de vida; não é um décimo da herança. Os termos do plano podem exigir um pagamento mais rápido. IRS: Publication 590-B.

O que um cônjuge sobrevivente pode fazer que um filho não pode?

Um cônjuge sobrevivente é um beneficiário designado elegível, então as regras dos EUA não o obrigam a seguir a regra dos 10 anos nem a sacar tudo. Um cônjuge pode transferir a conta para o próprio IRA com diferimento de imposto (rollover); um cônjuge que é o único beneficiário também pode tratar um IRA herdado como seu ou manter o tratamento de beneficiário. IRS: Publication 590-B; Publication 575.

Manter a condição de beneficiário pode importar para um cônjuge mais jovem: os pagamentos depois da morte em geral se qualificam para a exceção por morte ao imposto adicional de 10% dos EUA sobre saques antecipados, da qual o cônjuge abre mão ao tratar a conta como sua. IRS: Publication 590-B.

As regras dos EUA sobre rollover e opção (election) definem o imposto dos EUA. O Canadá tributa separadamente um pagamento feito pelo arranjo e acompanha uma distribuição que a lei dos EUA considera feita, então confirme o resultado canadense antes de mudar a titularidade ou transferir a conta. Income Tax Act, subseção 56(12).

Quanto imposto dos EUA é retido e o tratado reduz esse valor?

Para um residente do Canadá que é não residente dos EUA para fins fiscais, o ponto de partida usual é uma retenção de 30% sobre a distribuição de fonte americana. O tratado entre o Canadá e os EUA limita o imposto dos EUA sobre um pagamento periódico de pensão qualificado a 15% do pagamento bruto. As instruções do IRS para quem paga aplicam isso a um pagamento de IRA tradicional a um não residente; um Roth IRA precisa de verificação própria. IRS: Publication 515, código de renda 15; IRS: instruções dos Forms 1099-R e 5498; tratado, Artigo XVIII(2)(a).

O Artigo XVIII não define “pagamento periódico de pensão”, então um pagamento anual ou um saque pela regra dos 10 anos não é considerado periódico só pelo nome. Resolva isso com o pagador antes de escolher parcelas ou um saque total. Tratado, Artigo XVIII; IRS: Publication 515.

Entregue o Form W-8BEN ao pagador, e não ao IRS, antes do pagamento. Peça os benefícios do tratado com um SSN ou ITIN dos EUA ou com o número de identificação fiscal que o seu país de residência emitiu para você. Um formulário assinado em geral é válido até o último dia do terceiro ano-calendário seguinte, então renove-o antes dos pagamentos seguintes. Se você se mudar para os Estados Unidos ou deixar o Canadá, ou se tornar cidadão dos EUA ou residente estrangeiro (resident alien), avise o pagador dentro de 30 dias. IRS: instruções do W-8BEN.

Um estado dos EUA em geral não pode tributar um pagamento de IRA ou 401(k) feito a quem não é residente nem domiciliado nesse estado. 4 U.S.C. seção 114.

Preciso entregar uma declaração nos EUA e posso recuperar uma retenção excessiva?

Um não residente dos EUA pode precisar do Form 1040-NR se o imposto correto dos EUA não foi totalmente retido, se você deve um imposto adicional sobre um plano qualificado ou IRA, como o imposto especial sobre um mínimo não sacado (só o Form 5329, se for esse o seu único motivo), se outra exigência de entrega se aplica, ou para pedir uma restituição. A renda totalmente retida na fonte e informada pelas regras de renda não empresarial pode ficar fora da obrigação de entrega, mas é preciso verificar a classificação de um pagamento herdado. IRS: instruções do Form 1040-NR.

Um Form 1040-NR de ano-calendário sem salários sujeitos à retenção dos EUA vence em 15 de junho do ano seguinte. As instruções colocam uma pensão ou renda vitalícia de fonte americana que não está efetivamente vinculada a um negócio nos EUA no Schedule NEC, linha 7, na coluna da alíquota que se aplica; esse anexo não tem uma linha separada para IRA, então confirme onde vai um pagamento de IRA. Anexe o Form 1042-S ou 1099-R se houve retenção, indique um pedido pelo tratado no Schedule OI, item L, e verifique se o Form 8833 é exigido. IRS: instruções do Form 1040-NR; Schedule NEC.

Para ler o Form 1042-S, as regras do ITIN e os prazos de restituição, veja Imposto dos EUA retido sobre pagamentos a canadenses.

Uma restituição precisa de um motivo legal, como retenção excessiva pelo tratado ou um valor tributável incorreto; uma renda baixa no Canadá, por si só, não é um motivo. IRS: instruções do Form 1040-NR.

Como o Canadá tributa pagamentos de IRA ou 401(k) herdados?

Os pagamentos de aposentadoria herdados que são tributáveis em geral entram na renda de um residente do Canadá quando recebidos. A regra canadense para um pagamento de um arranjo estrangeiro de aposentadoria o inclui, exceto na parte que o país de origem não tributaria se você morasse lá. A orientação da CRA manda quem recebe um IRA entrar em contato com ela e não trata de herdeiros, então a classificação do pagamento de um IRA ou 401(k) de um herdeiro não está definida ali. Herdar a conta não isenta, por si só, os saques posteriores. Income Tax Act, parágrafo 56(1)(a).

Informe a renda bruta de pensão estrangeira em dólares canadenses antes da retenção dos EUA, pela taxa do Bank of Canada do dia do recebimento ou, para pagamentos em datas diferentes, pela taxa média anual. A CRA manda a renda de pensão estrangeira para a linha 11500 e um pagamento único (lump sum) para a linha 13000, mas a página da linha 13000 descreve pagamentos únicos de um plano de pensão ou de participação diferida nos lucros feitos ao sair do plano. Nenhuma das páginas cobre claramente o saque total de um IRA herdado, então confirme a linha antes de entregar. A parte isenta pelo tratado pode dar direito a uma dedução na linha 25600. CRA: linha 11500; CRA: linha 13000.

Como peço crédito no Canadá pelo imposto dos EUA?

O imposto de renda dos EUA elegível pode reduzir o imposto canadense por meio de um crédito por imposto estrangeiro, limitado ao imposto canadense devido de outro modo sobre essa renda estrangeira líquida. O pedido federal usa o Form T2209 e a linha 40500; o crédito provincial usa o Form T2036 e a linha do Form 428. Em Quebec, deixe de lado o T2036 e use o formulário TP-772-V da Revenu Québec. CRA: crédito por imposto estrangeiro; Revenu Québec: formulário TP-772-V.

Use o imposto dos EUA que no fim for devido, e não automaticamente cada dólar retido. A CRA exclui o imposto restituído ou restituível e a retenção acima de uma alíquota de tratado aplicável; peça esse excesso às autoridades dos EUA e revise seu crédito canadense se uma restituição dos EUA mudar o imposto depois. Um crédito não garante a recuperação total. Para o cálculo detalhado, veja Rendimentos do exterior na declaração canadense. CRA: folio do crédito por imposto estrangeiro, parágrafos 1.33–1.35.

Um Roth IRA herdado é livre de imposto no Canadá?

Um Roth IRA herdado não é automaticamente livre de imposto no Canadá; o tratamento nos EUA e no Canadá precisa ser definido para cada país. Para o imposto dos EUA, a maioria dos saques de um Roth IRA herdado é livre de imposto, mas os rendimentos podem ser tributados se a conta Roth tiver menos de cinco anos. IRS: regras de beneficiário; Publication 590-B.

A CRA descreve o alívio do tratado para distribuições de Roth e uma opção (election) que protege o crescimento não distribuído. O procedimento da opção é pensado para um proprietário que passa a ser residente do Canadá; ele não define o prazo da opção de um residente atual sobre um Roth herdado nem se a opção do proprietário passa adiante. Como um proprietário faz essa opção está em Contas de aposentadoria dos EUA no Canadá. CRA: folio do Roth IRA, parágrafos 1.9–1.23.

Contribuições feitas enquanto você era residente do Canadá podem afetar a proteção do tratado. A revisão de impostos entre países cobre um Roth herdado: leve os extratos da conta e os registros de contribuições.

Devo sacar tudo ou espalhar os saques ao longo do tempo?

Espalhar os pagamentos pode evitar concentrar a renda em um único ano, mas os mínimos anuais e o prazo do pagamento final ainda limitam a escolha.

Compare o dinheiro líquido em dólares canadenses depois do imposto final dos EUA e dos créditos canadenses utilizáveis, usando sua outra renda e sua província. Tratado, Artigo XVIII; IRS: Publication 590-B; CRA: crédito por imposto estrangeiro.

Preciso informar a conta herdada no Form T1135 (declaração de bens estrangeiros específicos) e qual é o seu custo?

Alguns interesses estrangeiros de aposentadoria ficam fora da declaração do T1135: a CRA exclui participações em trusts regidos por arranjos estrangeiros de aposentadoria e certos trusts de pensão qualificados. Confirme se um IRA ou 401(k) herdado mantém essa classificação. CRA: exclusões de bens estrangeiros; Income Tax Act, seções 233.2 e 233.3.

O Roth exige uma verificação à parte: a isenção da CRA depende de uma opção (election) e da ausência de contribuição canadense, e o tratamento da opção em um Roth herdado precisa de confirmação. CRA: folio do Roth IRA, parágrafos 1.22–1.23.

Se o dinheiro sai do plano e fica em uma conta bancária ou de investimentos comum nos EUA, avalie esse bem separadamente. O T1135 em geral se aplica quando o custo total dos bens estrangeiros específicos ultrapassa C$100.000 em dólares canadenses em qualquer momento do ano, e vence na data de entrega da sua declaração, que é 30 de abril para a maioria das pessoas. Income Tax Act, seção 233.3.

Para um bem sujeito a declaração adquirido por herança, a Income Tax Act presume que você o adquire pelo valor justo de mercado (parágrafo 69(1)(c)), e a CRA afirma que o custo é esse valor no momento em que a herança foi recebida, e não o preço de compra original do falecido. Nenhuma das fontes diz se esse momento é a data da morte ou a data em que o bem foi transferido a você, então confirme qual e guarde as duas avaliações. Esse custo não apaga as distribuições de aposentadoria tributáveis. Para as regras mais amplas e as multas, veja Bens e empresas no exterior: o que informar à CRA. CRA: perguntas e respostas sobre o T1135.

E se o custodiante não me pagar, ou se eu já saquei tudo?

Se a instituição financeira se recusa a pagar ou a manter a conta, peça o motivo por escrito e as etapas de que ela precisa; um saque obrigatório não feito exige uma revisão fiscal rápida. Se ela não pode manter uma conta herdada para um residente do Canadá, procure um custodiante receptor e uma transferência direta com a titularidade correta antes de autorizar o pagamento. A aceitação da instituição é uma questão operacional, e não uma regra do governo; a liberação de bens do espólio está em Como encerrar um espólio entre o Canadá e os EUA.

Se um herdeiro que não é cônjuge já recebeu dinheiro, não presuma que um rollover feito dentro de 60 dias pode devolvê-lo a um IRA herdado; os saques mínimos obrigatórios também não podem passar por rollover. Reconstrua a distribuição bruta, a retenção e a data do pagamento, e depois verifique as duas declarações. IRS: Publication 590-B; Publication 575.

Um saque obrigatório não feito pode gerar um imposto especial (excise tax) dos EUA de 25% sobre a diferença. Ele cai para 10% se você sacar o valor que faltou e entregar uma declaração que reflita o imposto dentro do prazo de correção. Esse prazo termina com o que ocorrer primeiro entre o envio de uma notificação de insuficiência, o lançamento do imposto ou o último dia do segundo ano fiscal que começa depois do ano a que o imposto se refere. A Parte IX do Form 5329 informa esse imposto. Em caso de erro razoável, anexe uma explicação por escrito para pedir a dispensa enquanto você corrige a diferença. O atraso da instituição financeira não dispensa o imposto automaticamente. IRS: Publication 590-B, acúmulos em excesso; instruções do Form 5329.

Se o proprietário morreu em 2025 ou depois sem sacar o mínimo daquele ano, o imposto sobre esse valor é dispensado automaticamente se o herdeiro sacar o valor que faltou até a mais tardia entre duas datas: o prazo de entrega do herdeiro (com prorrogações) para o ano que inclui o ano da morte e o fim do ano-calendário seguinte. Regulamento 54.4974-1(g)(3).

Se o proprietário morreu antes da data inicial obrigatória e um beneficiário designado elegível passou automaticamente (sem optar) aos pagamentos pela expectativa de vida, mas não os recebeu, o imposto também é dispensado automaticamente quando o herdeiro opta pela regra dos 10 anos até o fim do nono ano-calendário após o ano do falecimento. Regulamento 54.4974-1(g)(2).

Exemplo

Apenas ilustrativo: um filho adulto que mora em Ontário herda um IRA tradicional de US$100.000 de um dos pais, que morreu antes da data inicial obrigatória. O filho é um beneficiário designado comum, então a conta deve ser esvaziada até 31 de dezembro do décimo ano depois do ano da morte, sem mínimo anual antes disso.

O filho recebe um pagamento bruto de US$20.000, que deixa cerca de US$80.000 (antes de ganho ou perda) para o prazo do décimo ano. Suponha que o pagamento se qualifique como periódico pelo tratado, que o pagador aceite o pedido pelo tratado, que o valor total seja tributável e que a retenção seja de 15%: o pagador retém US$3.000 e envia US$17.000. Se o pagador, ao contrário, tratar o pagamento como não periódico e aplicar 30%, ele retém US$6.000 e envia US$14.000.

Com uma taxa ilustrativa de C$1,40 por US$1, a renda canadense é de C$28.000 nos dois casos, e não o dinheiro recebido. O imposto elegível dos EUA é de C$4.200 a 15%, ou C$8.400 a 30%, se esse for o imposto final dos EUA. Os créditos canadenses por imposto estrangeiro podem compensá-lo dentro dos limites aplicáveis; eles não fazem do pagamento uma herança livre de imposto. Um saque total ou um proprietário que morreu depois da data inicial obrigatória muda a análise.

E no seu caso?

• Você está considerando um pagamento único, uma opção de titularidade do cônjuge, a transferência de um Roth herdado ou a correção de um saque não feito: essas escolhas afetam prazos, o tratamento pelo tratado e a recuperação de créditos. Leve os documentos de beneficiário, os termos do plano, o histórico de pagamentos e os informes fiscais para a revisão de impostos entre países.
• Você é, ou passa a ser, cidadão dos EUA, titular de green card ou residente fiscal dos EUA: o caminho de não residente descrito aqui (Form W-8BEN, retenção de não residente, Form 1040-NR) deixa de servir, e o pagador precisa ser avisado dentro de 30 dias. Para as regras de declaração e de crédito de uma pessoa dos EUA (US person), veja Americanos no Canadá. Se você atende a um teste de residência dos EUA mas é residente do Canadá pelo desempate do tratado (Artigo IV), veja Residentes sazonais (snowbirds) e residência nos EUA.
• A conta é sua, ou você quer transferir dinheiro de aposentadoria dos EUA para um RRSP (plano canadense de poupança para aposentadoria): veja Contas de aposentadoria dos EUA no Canadá.
• O proprietário morava no Canadá: as regras de pagamento dos EUA acima ainda se aplicam a você. Saber se a declaração final canadense do proprietário informa a conta exige uma revisão à parte; veja Impostos quando alguém morre e leve os extratos para a revisão de impostos entre países.
• Você herdou um RRSP, RRIF ou TFSA canadense como pessoa dos EUA (US person): veja Herança de contas registradas canadenses como pessoa dos EUA.