لمن هذا الدليل
- المقيمون ضريبيًا في كندا من غير المواطنين الأمريكيين وحاملي البطاقة الخضراء والمقيمين ضريبيًا في الولايات المتحدة، المسمَّون مستفيدين من IRA أو 401(k) أمريكي
- الأزواج والزوجات الباقون على قيد الحياة والأبناء والبنات البالغون وغيرهم من الورثة الأفراد الذين يقررون كيفية تلقي الدفعات
غير مشمول هنا
- إقرارات المنفّذ وضريبة التركات وإجراءات الإفراج عن الأصول
- الحسابات التفصيلية للائتمان الضريبي الأجنبي أو أهلية التحويل إلى RRSP
- الحسابات التفصيلية للمواطنين الأمريكيين وحاملي البطاقة الخضراء وضرائب الولايات
- مستفيدو الصناديق الاستئمانية والمستفيدون الخلف والتركات الأقدم، بما يتجاوز العرض العام
هل يستطيع المقيم في كندا أن يرث IRA أو 401(k) أمريكيًا، وما الذي أفعله أولًا؟
نعم. يمكن أن يكون المستفيد أي شخص أو جهة يختارها المالك، فلا تمنعك الإقامة في كندا. ويحدد تعيين المستفيد وشروط الخطة حقوقك. أما هل تُبقي الجهة المزوّدة الحساب أو تقبل تحويله أو تدفع إلى عنوان كندي فهي سياسة خاصة بها، لا تحسمها قواعد المستفيدين الحكومية. IRS: قواعد المستفيدين.
هذه الصفحة للمقيم في كندا الذي ليس مواطنًا أمريكيًا ولا حاملًا للبطاقة الخضراء ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة.
قبل طلب أي مبلغ نقدي، اطلب تأكيد ما يلي من الجهة الحافظة للحساب (custodian) أو مدير الخطة:
- هل الحساب IRA تقليدي أم Roth IRA أم 401(k) تقليدي أم 401(k) من نوع Roth المخصص (designated Roth).
- هل أنت المستفيد المباشر أو المستفيد الوحيد، أم تتلقى المال عبر تركة أو صندوق استئماني.
- هل توفي المالك قبل تاريخ البدء الإلزامي (required beginning date) أو في هذا التاريخ أو بعده: وهو 1 أبريل من السنة التي تلي بلوغ المالك السن التي أصبح السحب عندها إلزاميًا (73 سنة بموجب القانون الحالي، وسن أقل للمالكين الأكبر سنًا، وسن أعلى لبعض مالكي 401(k) الذين ما زالوا يعملون).
- هل لا يزال السحب الإلزامي للمالك عن سنة الوفاة غير مدفوع.
- هل تستطيع الجهة المزوّدة إبقاء حساب موروث لمقيم في كندا، وقبول تحويل مباشر، وتطبيق استقطاع الاتفاقية.
اجمع نموذج المستفيد وشهادة الوفاة وقيمة الحساب في تاريخ الوفاة ورصيد 31 ديسمبر السابق وسجلات المساهمات بعد الضريبة؛ واحتفظ بأي نموذج 1042-S و1099-R. ولا تجعل قيمة تاريخ الوفاة السحوبات معفاة من الضريبة. IRS: المنشور 590-B.
ما المدة التي يجب أن أسحب خلالها من IRA أو 401(k) موروث؟
على كثير من الورثة الأفراد تفريغ حساب التقاعد الموروث بحلول 31 ديسمبر من السنة العاشرة بعد الوفاة. وإذا توفي المالك في تاريخ البدء الإلزامي أو بعده، فيأتي هذا الموعد عادةً مع الحد الأدنى للسحب الإلزامي السنوي، لا مع إذن بالانتظار حتى السنة الأخيرة. IRS: قواعد المستفيدين؛ اللائحة 1.401(a)(9)-3(c)(3)؛ اللائحة 1.401(a)(9)-5(d)–(e).
هذه هي القواعد المعتادة للوريث الفرد المباشر عندما توفي المالك بعد 2019؛ أما الوفاة الأسبق أو المستفيد الخلف أو الصندوق الاستئماني فيحتاج إلى فحص منفصل. وإذا توفي المالك من 2020 إلى 2023 في تاريخ البدء الإلزامي أو بعده، فلم تطالب مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) بالضريبة الإضافية على الحد الأدنى السنوي الذي فات وريثًا خاضعًا لقاعدة الـ10 سنوات حتى 2024؛ وتشترطه اللوائح النهائية من 2025. IRS: الإشعار 2024-35.
المستفيدون المعيّنون المؤهلون (eligible designated beneficiaries) هم الزوج أو الزوجة الباقي على قيد الحياة، والابن أو الابنة القاصر للمالك، والشخص الذي يستوفي الاختبارات الأمريكية للإعاقة أو المرض المزمن، ومن يصغر المالك بما لا يزيد على 10 سنوات. ويجوز لهم أخذ دفعات على أساس العمر المتوقع، وفق شروط الخطة، على أن تبدأ بحلول 31 ديسمبر من السنة التي تلي سنة الوفاة (ويجوز للزوج أو الزوجة الباقي البدء لاحقًا)؛ وتبدأ مدة الـ10 سنوات للابن أو الابنة القاصر عادةً عند بلوغ 21 سنة. ولا يكون الحفيد مؤهلًا لمجرد عمره. وتُختبر الصفة عند الوفاة؛ وعلى الوريث المعاق أو المصاب بمرض مزمن أن يقدّم إلى مدير الخطة مستندات (مع شهادة من ممارس مختص في حالة المرض المزمن) بحلول 31 أكتوبر من السنة التي تلي سنة الوفاة. اللائحة 1.401(a)(9)-3(c)(4)؛ اللائحة 1.401(a)(9)-4(e)؛ المنشور 590-B.
| الوريث والحساب | المتطلب المعتاد |
|---|---|
| ابن أو ابنة بالغ أو فرد آخر ليس مستفيدًا معيّنًا مؤهلًا؛ وتوفي المالك قبل تاريخ البدء الإلزامي | تفريغ الحساب بحلول موعد السنة العاشرة؛ ولا حد أدنى سنوي قبل السنة الأخيرة. |
| الوريث نفسه؛ وتوفي المالك في تاريخ البدء الإلزامي أو بعده | حد أدنى سنوي ابتداءً من السنة التي تلي الوفاة، وتفريغ الحساب بحلول موعد السنة العاشرة. |
| وريث عادي غير الزوج أو الزوجة لحساب Roth IRA، أو لحساب 401(k) محتفظ به كله بصفة Roth المخصص (اللائحة 1.401(a)(9)-3(a)(2)) | يُعامل كما لو أن المالك توفي قبل تاريخ البدء الإلزامي: صرف كامل المبلغ بحلول موعد السنة العاشرة، دون حد أدنى سنوي قبل ذلك. |
| التركة أو مستفيد آخر ليس فردًا | صرف المبلغ خلال 5 سنوات أو على أساس العمر المتوقع المتبقي للمالك، بحسب وقت وفاته؛ وتحتاج الصناديق الاستئمانية إلى تحليل منفصل. |
إذا سمّى المالك عدة أشخاص، فاطلب من الجهة الحافظة للحساب تقسيمه إلى حسابات منفصلة، عادةً بحلول 31 ديسمبر من السنة التي تلي سنة الوفاة. وإلا فقد يعني وجود وريث واحد غير مؤهل ألا يُعامل أي من الورثة على أنه مؤهل (والابن أو الابنة القاصر للمالك استثناء)، وتُحسب دفعات العمر المتوقع على أساس أكبر الورثة سنًا. اللائحة 1.401(a)(9)-8(a)؛ اللائحة 1.401(a)(9)-4(e)(2).
يُحسب الحد الأدنى الإلزامي من رصيد الحساب ومعامل العمر المتوقع؛ وليس عُشر الميراث. وقد تشترط شروط الخطة صرفًا أسرع. IRS: المنشور 590-B.
ما الذي يستطيع الزوج أو الزوجة الباقي على قيد الحياة فعله ولا يستطيعه الابن أو الابنة؟
الزوج أو الزوجة الباقي على قيد الحياة مستفيد معيّن مؤهل، فلا تُلزم القواعد الأمريكية الزوج أو الزوجة بقاعدة الـ10 سنوات أو بسحب المبلغ نقدًا. ويجوز نقل الحساب إلى IRA خاص بالزوج أو الزوجة؛ ويجوز أيضًا للزوج أو الزوجة المستفيد الوحيد أن يعامل IRA الموروث على أنه حسابه هو أو أن يحتفظ بمعاملة المستفيد. IRS: المنشور 590-B؛ المنشور 575.
| الخيار | الزوج أو الزوجة الباقي على قيد الحياة | ابن أو ابنة بالغ أو وريث آخر غير الزوج أو الزوجة |
|---|---|---|
| معاملة IRA الموروث على أنه حساب خاص | متاح إذا استُوفيت شروط الاختيار، ومنها صفة المستفيد الوحيد وحق السحب غير المقيد. | غير متاح. |
| الإبقاء على IRA موروث | متاح. وإذا توفي المالك قبل تاريخ البدء الإلزامي وكان الزوج أو الزوجة المستفيد الوحيد، فلا يستحق أي حد أدنى حتى السنة التي كان المالك سيبلغ فيها سن السحب الإلزامي. | متاح، مع مراعاة مواعيد المستفيدين وقبول الجهة المزوّدة. |
| نقل الحساب | قد يتاح تحويل مباشر، أو في حالة 401(k) نقل مؤهل للزوج أو الزوجة (rollover). | تحويل مباشر بين الجهتين الأمينتين (trustee-to-trustee) إلى IRA موروث مسجّل باسم المالك المتوفى والمستفيد فقط. |
قد يهم الاحتفاظ بصفة المستفيد للزوج أو الزوجة الأصغر سنًا: فالدفعات بعد الوفاة تستوفي عادةً استثناء الوفاة من ضريبة السحب المبكر الأمريكية البالغة 10%، وهو استثناء يتخلى عنه الزوج أو الزوجة بمعاملة الحساب على أنه حسابه الخاص. IRS: المنشور 590-B.
تحدد قواعد النقل والاختيار الأمريكية الضريبة الأمريكية. وتفرض كندا ضريبة مستقلة على الدفعة الخارجة من هذا الترتيب، وتتبع التوزيع الذي يعدّه القانون الأمريكي قد تم، لذا تأكد من النتيجة الكندية قبل تغيير تسجيل الحساب أو نقله. قانون ضريبة الدخل، المادة 56(12).
كم تبلغ الضريبة الأمريكية المستقطعة، وهل تخفضها الاتفاقية؟
بالنسبة إلى المقيم في كندا الذي هو غير مقيم في الولايات المتحدة لأغراض الضريبة، فنقطة البداية المعتادة هي استقطاع بنسبة 30% من التوزيع ذي المصدر الأمريكي. وتحدد الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة سقفًا للضريبة الأمريكية على دفعة المعاش الدورية المؤهلة قدره 15% من الدفعة الإجمالية. وتطبق تعليمات IRS للجهة الدافعة ذلك على دفعة IRA تقليدي إلى غير مقيم؛ أما Roth IRA فيحتاج إلى فحص خاص. IRS: المنشور 515، رمز الدخل 15؛ IRS: تعليمات النموذجين 1099-R و5498؛ الاتفاقية الضريبية، المادة XVIII(2)(a).
| الدفعة أو الوضع | مسألة الاستقطاع التي يجب تأكيدها قبل الدفع |
|---|---|
| دفعة معاش دورية مؤهلة إلى مقيم في كندا مستحق لمزايا الاتفاقية | اطلب معدل الاتفاقية عبر إجراءات التوثيق لدى الجهة الدافعة. |
| سحب كامل نقدًا أو أي مبلغ مقطوع آخر | تنص الاتفاقية على سقف 15% لدفعة المعاش الدورية فقط، فلا يوجد معدل منصوص عليه في الاتفاقية للمبلغ المقطوع، وقد تطبق الجهة الدافعة المعدل القانوني 30%. |
| دفعة تتضمن مساهمات سبق دفع الضريبة عليها (after-tax basis)، أو جزءًا ذا مصدر غير أمريكي، أو جزءًا مرتبطًا بعمل في الولايات المتحدة بعد 1986 | تأكد من الأجزاء الخاضعة للضريبة، وهل الاستقطاع بنسبة ثابتة أم متدرجة. |
لا تعرّف المادة XVIII «دفعة المعاش الدورية»، فلا يثبت أن الدفعة السنوية أو السحب وفق قاعدة الـ10 سنوات دوري بمجرد تسميته. اتفق مع الجهة الدافعة على ذلك قبل اختيار الدفعات المجزأة أو السحب النقدي. الاتفاقية الضريبية، المادة XVIII؛ IRS: المنشور 515.
قدّم النموذج W-8BEN (شهادة الوضع الأجنبي للمستفيد) إلى الجهة الدافعة، وليس إلى IRS، قبل الدفع. وطالب بمزايا الاتفاقية باستخدام رقم الضمان الاجتماعي الأمريكي (SSN) أو رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN) أو الرقم الضريبي الذي أصدره لك بلد إقامتك. وينتهي النموذج الموقّع عادةً في آخر يوم من السنة التقويمية الثالثة التالية، فجدّده قبل الدفعات اللاحقة. وإذا انتقلت إلى الولايات المتحدة أو غادرت كندا، أو أصبحت مواطنًا أمريكيًا أو أجنبيًا مقيمًا (resident alien)، فأبلغ الجهة الدافعة خلال 30 يومًا. IRS: تعليمات النموذج W-8BEN.
لا يجوز لولاية أمريكية عادةً أن تفرض ضريبة على دفعة IRA أو 401(k) إلى شخص ليس مقيمًا في تلك الولاية ولا موطنه فيها. 4 U.S.C. المادة 114.
هل يجب أن أقدّم إقرارًا أمريكيًا، وهل أستطيع استرداد الاستقطاع الزائد؟
قد يحتاج غير المقيم في الولايات المتحدة إلى النموذج 1040-NR (إقرار الأجنبي غير المقيم) إذا لم تُستقطع الضريبة الأمريكية الصحيحة كاملة، أو إذا كانت عليك ضريبة إضافية على خطة مؤهلة أو IRA مثل الضريبة الإضافية على حد أدنى فاتك (النموذج 5329 وحده إذا كان هذا هو سببك الوحيد)، أو إذا انطبق متطلب تقديم آخر، أو للمطالبة باسترداد. وقد يقع الدخل الذي استُقطعت عليه الضريبة كاملة والمُبلَّغ عنه وفق قواعد الدخل غير المرتبط بنشاط تجاري خارج متطلب التقديم، لكن يجب التحقق من تصنيف الدفعة الموروثة. IRS: تعليمات النموذج 1040-NR.
يحل موعد النموذج 1040-NR للسنة التقويمية، عندما لا توجد أجور خاضعة للاستقطاع الأمريكي، في 15 يونيو من السنة التالية. وتضع التعليمات المعاش أو الدخل السنوي (annuity) ذا المصدر الأمريكي غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري أمريكي في Schedule NEC، السطر 7، في العمود الخاص بالمعدل المنطبق؛ وليس في هذا الجدول سطر منفصل لـ IRA، فتأكد من موضع دفعة IRA. وأرفق النموذج 1042-S أو 1099-R إذا استُقطعت ضريبة، واذكر مطالبة الاتفاقية في Schedule OI، البند L، وتحقق هل النموذج 8833 مطلوب. IRS: تعليمات النموذج 1040-NR؛ Schedule NEC.
لقراءة النموذج 1042-S وقواعد ITIN ومواعيد الاسترداد، انظر ضريبة أمريكية مستقطعة من دفعة لكندي.
يحتاج الاسترداد إلى سبب قانوني، مثل استقطاع زائد عن معدل الاتفاقية أو مبلغ خاضع للضريبة غير صحيح؛ وانخفاض الدخل الكندي وحده ليس سببًا. IRS: تعليمات النموذج 1040-NR.
كيف تفرض كندا الضريبة على دفعات IRA أو 401(k) الموروثة؟
تدخل دفعات التقاعد الموروثة الخاضعة للضريبة عادةً في دخل المقيم في كندا عند استلامها. وتدرج القاعدة الكندية الخاصة بالدفعة الخارجة من ترتيب تقاعد أجنبي هذه الدفعة، إلا بقدر ما لا يفرض بلد المصدر ضريبة عليها لو كنت تقيم فيه. وتطلب إرشادات وكالة الإيرادات الكندية (CRA) من متلقي IRA الاتصال بها ولا تتناول الورثة، فلا يُحسم هناك كيف تُصنَّف دفعة IRA أو 401(k) الخاصة بالوريث. ولا يعفي وراثة الحساب وحدها السحوبات اللاحقة. قانون ضريبة الدخل، الفقرة 56(1)(a).
أبلغ عن إجمالي دخل المعاش الأجنبي بالدولار الكندي قبل الاستقطاع الأمريكي، بسعر بنك كندا في يوم الاستلام، أو بمتوسط السعر السنوي إذا كانت الدفعات في أوقات مختلفة. وتوجّه CRA دخل المعاش الأجنبي إلى السطر 11500 والمبلغ المقطوع إلى السطر 13000، لكن صفحة السطر 13000 لديها تصف المبالغ المقطوعة من معاش أو خطة مشاركة مؤجلة في الأرباح تُدفع عند ترك الخطة. ولا تغطي أي من الصفحتين بوضوح سحب IRA موروث نقدًا، فتأكد من السطر قبل التقديم. وقد يؤهل الجزء المعفى بموجب الاتفاقية لخصم في السطر 25600. CRA: السطر 11500؛ CRA: السطر 13000.
كيف أطالب بائتمان كندي عن الضريبة الأمريكية؟
يمكن لضريبة الدخل الأمريكية المؤهلة أن تخفض الضريبة الكندية عبر ائتمان ضريبي أجنبي، بسقف الضريبة الكندية المستحقة أصلًا على صافي ذلك الدخل الأجنبي. وتستخدم المطالبة الفيدرالية النموذج T2209 والسطر 40500؛ ويستخدم الائتمان على مستوى المقاطعة النموذج T2036 والسطر الخاص بالنموذج 428. وفي كيبك، تجاوز T2036 واستخدم نموذج Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك، رقم TP-772-V. CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي؛ Revenu Québec: النموذج TP-772-V.
استخدم الضريبة الأمريكية المستحقة نهائيًا، وليس كل دولار مستقطع تلقائيًا. وتستثني CRA الضريبة المستردة أو القابلة للاسترداد، والاستقطاع الذي يزيد على معدل الاتفاقية المنطبق؛ فاطلب هذا الفائض من السلطات الأمريكية، وراجع ائتمانك الكندي إذا غيّر استرداد أمريكي لاحق الضريبة. ولا يضمن الائتمان استرداد كامل المبلغ. وللاطلاع على الحساب التفصيلي، انظر الدخل الأجنبي في الإقرار الضريبي الكندي. CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات 1.33–1.35.
هل Roth IRA الموروث معفى من الضريبة في كندا؟
Roth IRA الموروث ليس معفى تلقائيًا من الضريبة في كندا؛ ويجب تحديد المعاملة الأمريكية والكندية كلًّا على حدة. وبالنسبة إلى الضريبة الأمريكية، فمعظم السحوبات من Roth IRA الموروث معفاة من الضريبة، لكن قد تُفرض الضريبة على الأرباح إذا كان عمر حساب Roth أقل من 5 سنوات. IRS: قواعد المستفيدين؛ المنشور 590-B.
تصف CRA إعفاءً بموجب الاتفاقية لتوزيعات Roth واختيارًا يحمي النمو غير الموزّع. وإجراء الاختيار لديها مصاغ حول مالك يصبح مقيمًا في كندا؛ فلا يحسم الموعد النهائي لاختيار مقيم قائم بالفعل يرث Roth، ولا هل ينتقل اختيار المالك إلى الوريث. ويرد في حسابات التقاعد الأمريكية في كندا كيف يقدّم المالك هذا الاختيار. CRA: دليل Roth IRA، الفقرات 1.9–1.23.
قد تؤثر المساهمات التي تتم أثناء الإقامة في كندا في حماية الاتفاقية. وتشمل المراجعة الضريبية عبر الحدود Roth الموروث: أحضر كشوف الحساب وسجلات المساهمات.
هل أسحب الحساب كله نقدًا أم أوزّع السحوبات على مدى سنوات؟
قد يجنّبك توزيع الدفعات تركيز الدخل في سنة واحدة، لكن الحد الأدنى السنوي وموعد الصرف النهائي ما زالا يقيّدان الخيار.
| الأسلوب | أهم نتيجة تحتاج إلى حسابها |
|---|---|
| السحب الكامل الآن | يركّز الدخل الخاضع للضريبة؛ وليس للمبلغ المقطوع سقف منصوص عليه في الاتفاقية. |
| تلقي الدفعات على مدى عدة سنوات | يوزّع المبالغ المستلمة؛ فتأكد من تصنيف الاتفاقية والحد الأدنى لكل سنة. |
| الانتظار حتى السنة الأخيرة | متاح فقط حيث لا يُشترط حد أدنى في السنوات السابقة؛ ويترك دفعة نهائية قد تكون كبيرة. |
قارن صافي النقد بالدولار الكندي بعد الضريبة الأمريكية النهائية والائتمانات الكندية القابلة للاستخدام، مع احتساب دخلك الآخر ومقاطعتك. الاتفاقية الضريبية، المادة XVIII؛ IRS: المنشور 590-B؛ CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي.
هل أبلغ عن الحساب الموروث في النموذج T1135، وما تكلفته؟
تُستثنى بعض الحصص في التقاعد الأجنبي من الإبلاغ في النموذج T1135 (بيان التحقق من الدخل الأجنبي): إذ تستثني CRA الحصص في الصناديق الاستئمانية الخاضعة لترتيبات تقاعد أجنبية وبعض صناديق المعاشات المؤهلة. تأكد من أن IRA أو 401(k) الموروث يحتفظ بهذا التصنيف. CRA: استثناءات الممتلكات الأجنبية؛ قانون ضريبة الدخل، المادتان 233.2 و233.3.
يحتاج الإبلاغ عن Roth إلى فحص منفصل: فإعفاء CRA يتوقف على اختيار وعلى عدم وجود مساهمة كندية، ويحتاج حكم الاختيار في الحساب الموروث إلى تأكيد. CRA: دليل Roth IRA، الفقرتان 1.22–1.23.
إذا خرج المال من الخطة وبقي في حساب مصرفي أو استثماري أمريكي عادي، فقيّم ذلك الملك على حدة. وينطبق النموذج T1135 عادةً عندما تتجاوز التكلفة الإجمالية للممتلكات الأجنبية المحددة 100,000 دولار كندي في أي وقت خلال السنة، ويحل موعده بحلول تاريخ استحقاق تقديم إقرارك، وهو 30 أبريل لمعظم الأشخاص. قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3.
بالنسبة إلى الممتلكات الواجبة الإبلاغ المكتسبة بالميراث، يعدّ قانون ضريبة الدخل أنك اكتسبتها بقيمتها السوقية العادلة (الفقرة 69(1)(c))، وتذكر CRA أن مبلغ التكلفة هو تلك القيمة وقت استلام الميراث، وليس سعر الشراء الأصلي للمتوفى. ولا يبيّن أي من المصدرين هل ذلك الوقت هو تاريخ الوفاة أم تاريخ نقل الملكية إليك، فتأكد من ذلك واحتفظ بالتقييمين. ولا تمحو هذه التكلفة دفعات التقاعد الخاضعة للضريبة. وللاطلاع على قواعد وغرامات أوسع، انظر الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة. CRA: أسئلة وأجوبة عن T1135.
ماذا لو رفضت الجهة الحافظة للحساب الدفع لي، أو سبق أن سحبت المبلغ نقدًا؟
إذا رفضت الجهة المزوّدة الدفع أو الاحتفاظ بالحساب، فاطلب سبب الرفض كتابةً والخطوات التي تحتاجها؛ فالسحب الإلزامي الفائت يحتاج إلى مراجعة ضريبية سريعة. وإذا لم تستطع الإبقاء على حساب موروث لمقيم في كندا، فابحث عن جهة حافظة مستقبِلة وتحويل مباشر مسجّل تسجيلًا صحيحًا قبل أن تأذن بالدفع. وقبول الجهة المزوّدة أمر تشغيلي وليس قاعدة حكومية؛ أما الإفراج عن أصول التركة ففي تسوية تركة عبر الحدود.
إذا تلقى وريث غير الزوج أو الزوجة المبلغ نقدًا بالفعل، فلا تفترض أن نقلًا (rollover) خلال 60 يومًا يستطيع إعادته إلى IRA موروث؛ كما لا يجوز نقل الحد الأدنى للسحب الإلزامي. أعد بناء التوزيع الإجمالي والاستقطاع وتاريخ الدفع، ثم راجع الإقرارين في البلدين. IRS: المنشور 590-B؛ المنشور 575.
قد يؤدي السحب الإلزامي الفائت إلى ضريبة إضافية أمريكية قدرها 25% على النقص. وتنخفض إلى 10% إذا سحبت المبلغ الفائت وقدّمت إقرارًا يعكس الضريبة خلال مدة التصحيح، وتنتهي عند الأسبق بين إرسال إشعار العجز الضريبي بالبريد، أو تقدير الضريبة، أو آخر يوم من السنة الضريبية الثانية التي تبدأ بعد السنة التي تنطبق عليها الضريبة. ويُبلَّغ عنها في الجزء IX من النموذج 5329. وفي حالة الخطأ المعقول، أرفق بيانًا توضيحيًا لطلب الإعفاء أثناء تصحيحك للنقص. ولا تُعفى الضريبة تلقائيًا بسبب تأخر الجهة المزوّدة. IRS: المنشور 590-B، التراكمات الزائدة؛ تعليمات النموذج 5329.
إذا توفي المالك في 2025 أو بعدها دون أن يسحب الحد الأدنى لتلك السنة، فتُعفى الضريبة على ذلك المبلغ تلقائيًا إذا سحب الوريث المبلغ الناقص بحلول الأحدث بين موعد تقديم إقرار الوريث (مع التمديدات) عن السنة التي تشمل سنة الوفاة ونهاية السنة التقويمية التالية. اللائحة 54.4974-1(g)(3).
وإذا توفي المالك قبل تاريخ البدء الإلزامي وانتقل مستفيد معيّن مؤهل افتراضيًا إلى دفعات العمر المتوقع (دون أن يختارها) لكنه فاتته، فتُعفى الضريبة أيضًا تلقائيًا عندما يختار الوريث قاعدة الـ10 سنوات بحلول نهاية السنة التقويمية التاسعة بعد سنة الوفاة. اللائحة 54.4974-1(g)(2).
مثال
مثال توضيحي فقط: ابن أو ابنة بالغ يقيم في أونتاريو يرث IRA تقليديًا بقيمة 100,000 دولار أمريكي من أحد والديه الذي توفي قبل تاريخ البدء الإلزامي. والابن أو الابنة مستفيد معيّن عادي، فيجب تفريغ الحساب بحلول 31 ديسمبر من السنة العاشرة بعد سنة الوفاة، دون حد أدنى سنوي قبل ذلك.
يتلقى الابن أو الابنة دفعة إجمالية قدرها 20,000 دولار أمريكي، فيبقى نحو 80,000 دولار أمريكي (قبل النمو أو الخسارة) لموعد السنة العاشرة. افترض أنها تُعدّ دورية بموجب الاتفاقية، وأن الجهة الدافعة تقبل مطالبة الاتفاقية، وأن المبلغ كله خاضع للضريبة، وأن الاستقطاع 15%: فتستقطع الجهة الدافعة 3,000 دولار أمريكي وترسل 17,000 دولار أمريكي. أما إذا عاملتها الجهة الدافعة على أنها غير دورية وطبّقت 30%، فتستقطع 6,000 دولار أمريكي وترسل 14,000 دولار أمريكي.
بسعر صرف توضيحي قدره 1.40 دولار كندي لكل 1 دولار أمريكي، يبلغ الدخل الكندي 28,000 دولار كندي في الحالتين، وليس النقد المستلم. وتبلغ الضريبة الأمريكية النهائية المؤهلة 4,200 دولار كندي بنسبة 15%، أو 8,400 دولار كندي بنسبة 30% إذا كانت هي الضريبة الأمريكية النهائية. وقد تقابلها الائتمانات الضريبية الأجنبية الكندية ضمن الحدود المنطبقة؛ لكنها لا تجعل الدفعة ميراثًا معفى من الضريبة. وتتغير النتيجة إذا سُحب الحساب كله نقدًا أو إذا توفي أحد الوالدين بعد تاريخ البدء الإلزامي.
هل يختلف وضعك؟
- تدرس سحب مبلغ مقطوع، أو اختيار الزوج أو الزوجة تملّك الحساب، أو نقل Roth موروث، أو تصحيح سحب فائت: تؤثر هذه الخيارات في المواعيد النهائية ومعاملة الاتفاقية واسترداد الائتمان. أحضر مستندات المستفيد وشروط الخطة وسجل الدفعات والكشوف الضريبية إلى المراجعة الضريبية عبر الحدود.
- أنت، أو تصبح، مواطنًا أمريكيًا أو حاملًا للبطاقة الخضراء أو مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة: فلا يناسبك بعد الآن مسار غير المقيم المذكور هنا (النموذج W-8BEN، واستقطاع غير المقيمين، والنموذج 1040-NR)، وتحتاج الجهة الدافعة إلى إشعار خلال 30 يومًا. وللاطلاع على قواعد التقديم والائتمان للأشخاص الأمريكيين (US persons)، انظر الأمريكيون المقيمون في كندا. وإذا استوفيت اختبار إقامة أمريكيًا لكنك مقيم كندي بموجب الفاصل في الاتفاقية الضريبية (المادة IV)، فانظر المتقاعدون الشتويون والإقامة الأمريكية.
- الحساب حسابك الخاص، أو تريد نقل أموال تقاعد أمريكية إلى خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP): انظر حسابات التقاعد الأمريكية في كندا.
- كان المالك يقيم في كندا: تظل قواعد الصرف الأمريكية أعلاه سارية عليك. أما هل يتضمن الإقرار الكندي الأخير للمالك الحساب فيحتاج إلى مراجعة منفصلة؛ انظر الضرائب عند وفاة شخص في كندا وأحضر الكشوف إلى المراجعة الضريبية عبر الحدود.
- ورثت RRSP أو RRIF أو TFSA كنديًا بصفتك شخصًا أمريكيًا: انظر وراثة الحسابات الكندية المسجلة بصفتك شخصًا أمريكيًا.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الموعد النهائي لتفريغ حساب تقاعد موروث بموجب قاعدة الـ10 سنوات نهاية السنة التقويمية التي تتضمن الذكرى العاشرة للوفاة. تنطبق على الوارث الفرد الذي ليس مستفيدًا معيَّنًا مؤهلًا؛ وتنطبق أيضًا حدود دنيا سنوية عندما يتوفى المالك في تاريخ البدء المطلوب أو بعده | 31 ديسمبر من السنة العاشرة بعد الوفاة | eCFR: 26 CFR 1.401(a)(9)-3(c)(3) تم التحقق |
| الاستقطاع القانوني الأمريكي على دفعة معاش من مصدر أمريكي لغير مقيم استقطاع الفصل 3 في غياب إعفاء اتفاقي أو استثناء آخر؛ الجزء الخاضع للضريبة ذو المصدر الأمريكي | 30% | IRS: المنشور 515، المعاشات التقاعدية والدفعات السنوية والنفقة تم التحقق |
| سقف ضريبة بلد المصدر على دفعات المعاش الدورية في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة المادة XVIII(2)(a): دفعة معاش دورية مؤهلة لمالك مستفيد مقيم في البلد الآخر، كنسبة من الدفعة الإجمالية. | 15% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XVIII(2)(a) تم التحقق |
| الموعد النهائي لبدء دفعات المستفيد المعيَّن المؤهل على أساس العمر المتوقع قد يستطيع الزوج أو الزوجة الباقي على قيد الحياة تأجيل البداية في بعض الحالات | 31 ديسمبر من السنة التي تلي سنة الوفاة | eCFR: 26 CFR 1.401(a)(9)-3(c)(4) تم التحقق |
| الموعد النهائي لتسليم مدير الخطة وثائق الإعاقة أو المرض المزمن يجب أن تتضمن وثائق المرض المزمن شهادة من ممارس رعاية صحية مرخَّص | 31 أكتوبر من السنة التي تلي سنة الوفاة | eCFR: 26 CFR 1.401(a)(9)-4(e)(7) تم التحقق |
| آخر نهاية سنة لاعتماد حسابات منفصلة لعدة ورثة منذ البداية تُختبر الحسابات المنشأة لاحقًا مع ذلك كحساب واحد لأغراض التوزيع المطلوب، ثم يُوزَّع على الورثة | 31 ديسمبر من السنة التي تلي سنة الوفاة | eCFR: 26 CFR 1.401(a)(9)-8(a) تم التحقق |
| الضريبة الأمريكية الإضافية على توزيع تقاعدي مبكر ينطبق عادةً قبل سن 59 سنة ونصف ما لم ينطبق استثناء قانوني | 10% | IRS: موضوعات التقاعد، استثناءات الضريبة على السحب المبكر تم التحقق |
| تاريخ انتهاء صلاحية النموذج W-8BEN المعتاد احسب من سنة توقيع النموذج؛ وتبقى بعض النماذج سارية إلى أجل غير مسمى حتى يتغير الوضع | آخر يوم من السنة التقويمية الثالثة التالية | IRS: تعليمات النموذج W-8BEN تم التحقق |
| مهلة إخطار الجهة الدافعة عندما يجعل تغيير ما النموذج W-8BEN غير صحيح أخطر الجهة المستقطِعة أو الجهة الدافعة وقدّم نموذج W-8BEN جديدًا أو النموذج المناسب بعد تغيّر الظروف | 30 يومًا | IRS: تعليمات النموذج W-8BEN تم التحقق |
| موعد النموذج 1040-NR للسنة التقويمية دون أجور خاضعة للاستقطاع بعد السنة الضريبية، قبل التمديدات المطبقة أو تعديلات عطلة نهاية الأسبوع والعطل الرسمية | 15 يونيو | IRS: المنشور 519، متى وأين تقدّم تم التحقق |
| حد الإبلاغ في النموذج T1135 إجمالي مبلغ تكلفة جميع الممتلكات الأجنبية المحددة في أي وقت من السنة، بالدولار الكندي؛ ويلزم التقديم عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 100,000 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3(1) و(3) تم التحقق |
| موعد تقديم الإقرار الشخصي الكندي العام وسداد الرصيد التاريخ العام بعد السنة الضريبية؛ وقد ينطبق يوم العمل التالي إذا صادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة معترفاً بها، ولبعض الإقرارات مواعيد تقديم مختلفة | 30 أبريل | CRA: مواعيد الاستحقاق ومواعيد الدفع تم التحقق |
| مدة نقل توزيع من حساب تقاعد إلى حساب تقاعد آخر (rollover) تُحسب من تاريخ استلام التوزيع؛ ولا يستطيع الوارث الذي ليس الزوج أو الزوجة إعادة إيداع توزيع من IRA موروث، ولا يجوز نقل التوزيعات السنوية الإلزامية الدنيا (RMD) إلى حساب تقاعد آخر (rollover) | 60 يومًا | IRS: المنشور 590-B تم التحقق |
| معدل ضريبة الإنتاج الأمريكية على نقص التوزيع السنوي الإلزامي الأدنى (RMD) ينطبق على المبلغ الذي لم يُوزَّع كما هو مطلوب، مع مراعاة الإعفاء عند التصحيح وأحكام التنازل عن الخطأ المعقول | 25% | IRS: المنشور 590-B تم التحقق |
| معدل ضريبة الإنتاج الأمريكية المخفض على نقص التوزيع السنوي الإلزامي الأدنى (RMD) المصحَّح في الوقت المناسب يتطلب توزيع النقص وتقديم إقرار يعكس الضريبة خلال مدة التصحيح النظامية | 10% | IRS: المنشور 590-B تم التحقق |
| مدة تصحيح التوزيع السنوي الإلزامي الأدنى (RMD) الفائت للاستفادة من ضريبة الإنتاج (excise tax) المخفضة يتطلب المعدل المخفض أيضًا توزيع المبلغ الفائت وتقديم إقرار يعكس الضريبة خلال المدة | الأسبق بين إرسال إشعار العجز الضريبي بالبريد، أو تقدير الضريبة، أو آخر يوم من السنة الضريبية الثانية التي تبدأ بعد السنة التي تنطبق عليها الضريبة | IRS: المنشور 590-B تم التحقق |
| الموعد النهائي لاختيار قاعدة الـ10 سنوات للتنازل التلقائي عن ضريبة الإنتاج (excise tax) بعد فوات دفعات العمر المتوقع للمستفيد المعيَّن المؤهل الذي انتقل افتراضيًا إلى دفعات العمر المتوقع عندما توفي المالك قبل تاريخ البدء المطلوب | نهاية السنة التقويمية التاسعة بعد سنة الوفاة | eCFR: 26 CFR 54.4974-1(g)(2) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: موضوعات التقاعد، المستفيد
- IRS: المنشور 590-B
- IRS: اللوائح النهائية للحد الأدنى للسحب الإلزامي، T.D. 10001
- eCFR: 26 CFR 1.401(a)(9)-3، متطلبات التوزيع بعد الوفاة
- eCFR: 26 CFR 1.401(a)(9)-4، المستفيدون المعيّنون المؤهلون
- eCFR: 26 CFR 1.401(a)(9)-5، الحد الأدنى للسحب الإلزامي
- eCFR: 26 CFR 1.401(a)(9)-8، الحسابات المنفصلة
- eCFR: 26 CFR 54.4974-1، الضريبة الإضافية والإعفاءات
- IRS: الإشعار 2024-35، الإعفاء من الضريبة الإضافية لعام 2024
- IRS: المنشور 575
- IRS: تعليمات النموذج 5329
- IRS: المنشور 515
- IRS: تعليمات النموذجين 1099-R و5498
- IRS: تعليمات النموذج W-8BEN
- IRS: تعليمات النموذج 1040-NR
- IRS: Schedule NEC (النموذج 1040-NR)
- 4 U.S.C. المادة 114، حد ضريبة الولاية على دخل التقاعد
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XVIII
- CRA: السطر 11500، المعاشات الأخرى ومعاشات التقاعد
- CRA: السطر 13000، الدخل الآخر
- CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي الفيدرالي
- Revenu Québec: الائتمان الضريبي الأجنبي، النموذج TP-772-V
- CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي S5-F2-C1
- CRA: دليل الضريبة على Roth IRA، S5-F3-C1
- CRA: أسئلة وأجوبة عن النموذج T1135
- CRA: معلومات ضريبة الدخل والمزايا الفيدرالية، استثناءات الممتلكات الأجنبية
- قانون ضريبة الدخل: المادة 56
- قانون ضريبة الدخل: المادة 69
- قانون ضريبة الدخل: المادة 233.3
- قانون ضريبة الدخل: المادة 233.2
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.