没申报美国账户的 T1135 表：罚款与补报办法

我的美国券商账户需要提交 T1135 表吗？

加拿大居民个人在一年内任何时候，特定外国财产的合计成本超过 C$100,000，通常必须提交 T1135 表（外国收入核实表，即境外财产申报）。国籍不决定这项加拿大申报义务（《所得税法》第 233.3 条）。

即使美国股票由加拿大券商持有，也要计入：非居民公司的股票属于特定外国财产。存放或持有在加拿大境外的现金也可能计入；不是仅凭币种来决定。应把所有应申报的外国财产合计，而不是逐个账户分别测试（第 233.3 条）。

使用加元，通常按购买当时的汇率换算每笔购入。成本通常指调整成本基础（ACB，大致相当于您付出的金额），不是今天的市价，也不只是 12 月对账单上的余额。可以用月末最高成本代替年内最高成本；作为赠与或继承所得的财产，成本为该日的公平市价（CRA：T1135 表填报说明；CRA：T1135 表问答）。

在把每个漏报年度都视为申报失误之前，先检查排除项：

• 放在注册退休储蓄计划（RRSP）、注册退休收入基金（RRIF）、汇集注册养老金计划（PRPP）、注册养老金计划（RPP）或免税储蓄账户（TFSA）中的外国财产，不在申报之列（CRA：联邦所得税信息）。
• 加拿大共同基金信托的投资不属于特定外国财产；非居民共同基金的投资，按该项投资本身申报，而不是按其底层持仓申报（CRA：T1135 表问答）。
• 个人在首次成为加拿大居民的当年免于申报（第 233.7 条）。对于抵达时已持有的投资，之后年度的起始成本是其在抵达当日的公平市价（CRA：T1135 表问答）。
• 作为非居民的时间不计入：如果您在年内迁入或迁出加拿大，CRA 只要求提供您作为居民期间的财产信息（CRA：T1135 表问答）。按加美税收协定仅被视为美国居民的人，被视为加拿大非居民（第 250(5) 款）。

魁北克居民还要另行提交外国财产申报表（TP-1079.8.BE-V），但仅限在 2025 年 12 月 30 日 之后结束的纳税年度。T1135 表不能代替它。在该日期之后结束的漏报年度，两者都需要；更早的年度没有魁北克申报表（魁北克税务局：外国财产申报）。

完整的财产判断标准和罚款表，见外国财产和关联企业申报。

我申报了所有美国股息和利息，漏交这张表有多严重？

申报了全部收入，并不能免除 T1135 表的申报义务。逾期申报罚款针对的是漏交的表格，而不是未缴税款，每个漏报年度最高 C$2,500（第 162(7) 款）。更高的罚款需要有明知而不申报或重大过失的情形。

在断定只缺表格之前，先把已提交的 T1 税表与券商记录对照。外国利息和股息按总额折算成加元申报；不要扣除已预扣的外国税款，这笔税款可能适合申请外国税收抵免（CRA：第 12100 行；加拿大税表上的外国收入）。再投资收入和出售也应检查。

罚款计算何时停止？什么情况下会有更高的罚款？

T1135 表的一般逾期申报罚款为每天 C$25，每份年度申报最低 C$100，最高 C$2,500。按日计算在提交表格时停止，或在 100 天 之后停止，以先到者为准，所以逾期超过 100 天 的表格已达到上限。该表仍须提交，罚款的利息自表格截止日起算，而不是自核定日起算（第 161(11) 款；CRA：罚款表）。

T1135 表的截止日与您所得税税表的截止日相同，即使无需提交税表也一样：通常为 4 月 30 日；如果您或您的配偶或同居伴侣是自雇人士，则为 6 月 15 日。计算逾期天数之前，应确定每一年的截止日（CRA：申报截止日期；T1135 表填报说明）。

更高的罚款不只是因为逾期。明知而不申报或重大过失，罚款按表格漏交的每个月或不足一个月计 C$500，在 24 个月 内最高 C$12,000，并扣减逾期申报罚款。明知或因重大过失而无视 CRA 的正式申报要求，罚款加倍（每月 C$1,000，最高 C$24,000）。适用按月罚款时，超过 24 个月 仍未提交的表格，在扣减此前已有罚款后，合计金额可达该年度特定外国财产最高总成本的 5%。明知或因重大过失作出虚假陈述或遗漏，另有罚款：取 C$24,000 与所涉财产最高成本的 5% 中的较大者。逾期超过 24 个月 本身并不能证明存在重大过失。罚款表见外国财产和关联企业申报（第 162(10) 和 (10.1) 款；第 163(2.4) 款）。

另外，当以下两种情形同时存在时，CRA 可以在通常期限之后再加 三年 重新核定某一年度：外国财产收入（股息、利息或出售的应税收益）没有列入所得税税表，并且 T1135 表逾期、漏交，或含有虚假陈述或遗漏。仅仅逾期不会触发这一延长（CRA：外国收入核实表；第 152(4)(b.2) 段）。如果税表或其他信息含有因疏忽、粗心或故意失职造成的虚假陈述，或属于欺诈，CRA 可以不受时间限制重新核定（第 152(4)(a)(i) 项）。

我应该按什么顺序补报？

在提交漏交的表格或收入调整之前，先选定更正途径。自愿披露计划（VDP）申请是统一的披露；一般的逾期申报再加减免申请，是另一条独立的途径。

在 VDP 之外进行一般更正：

1. 核查每一年的居民身份、排除项和外国财产合计成本。
2. 准备所需的 T1135 表，从最早漏交的年度开始往后做，以便记录能够核对。这是实用的准备顺序，不是 CRA 的申报规则。
3. 提交漏交的表格，并同时申请更改任何遗漏了收入的 T1 税表。如果 T1 税表的收入完整，就不需要仅仅因为漏交了 T1135 表而更改。
4. 提交 T1135 表罚款减免申请，附上时间线、证明材料和申报确认。
5. 补报期间，每个新年度的 T1135 表都要按时提交。

已核定的 T1 税表，可以通过可用的网上服务，或纸质 T1-ADJ 表申请更改；应先等收到原评税通知（CRA：更改税表）。提交 T1135 表本身不会改变 T1 税表上的收入。

往年的 T1135 表怎么提交？

每个需要申报的年度，都要单独提交一份 T1135 表。现行表格注明适用于 2015 年及以后的纳税年度；更早的年度，需要使用 CRA 的 T1135 表页面上对应期间的版本。

个人可以电子提交 2017 年及以后纳税年度的 T1135 表；更早的年度必须纸质提交。请保留电子确认号或邮寄证明（CRA：T1135 表问答）。纸质 T1135 表可以附在纸质税表上，也可以单独寄到温尼伯税务中心；地址请以现行表格填报说明为准（CRA：外国收入核实表）。

对于往年，如果您的总成本超过 C$100,000，但全年都未达到 C$250,000，可以使用简化的第 A 部分。如果年内任何时候达到 C$250,000，该年度需要使用详细的第 B 部分（CRA：T1135 表填报说明；CRA：T1135 表问答）。两个部分都要求填写财产的总收入及其处置收益或亏损，所以提交前应与 T1 税表核对。外国财产和关联企业申报对两者都有说明。

根据对账单和交易记录，重建每一年的数字；今天的余额不能代替它们。《所得税法》中关于信息不可得的例外，不适用于 T1135 表（第 233.5 条；CRA：罚款表）。

CRA 能取消罚款吗？申请应该写什么？

CRA 可以根据书面申请给予 T1135 表罚款减免，并按个案情况审议。减免由 CRA 酌情决定（CRA：T1135 表问答）。减免可以在罚款核定前给予（豁免），也可以在核定后给予（取消）（IC07-1R1，第 22 段）。

有用的 T1135 表减免申请，会把解释与每一个漏掉的截止日对应起来。应包括：

• 受影响的年度、账户信息，以及您希望豁免或取消的罚款。
• 申报义务何时产生、您何时发现遗漏、何时更正。
• 是否已申报全部外国投资收入，并附上相关的 T1 信息和券商汇总。
• 是什么阻碍了按时提交、影响了多长时间，以及支持该解释的文件。
• 更正后的表格副本、提交确认和相关 CRA 函件。

CRA 要求完整说明，并提供证据，表明当时的情形如何妨碍了您合规（CRA：如何申请减免）。

严重疾病或 CRA 的错误可能支持减免，CRA 会权衡您所尽的注意、合规记录，以及遗漏被纠正的及时程度（IC07-1R1，第 25、26 和 33 段）。纳税人通常要为报税人员的错误或延误负责，不过如果报税人员无法控制的特殊情况妨碍了合规，也可以考虑减免。不了解申报规则，不在所列的减免情形之中，但这些指引没有约束力，所以应如实说明当时为何没有注意到这条规则，以及发现后做了什么（IC07-1R1，第 23–24 段和第 35–36 段）。

应在有关纳税年度结束所在的日历年结束之后 10 年 内提出（IC07-1R1，第 12 段和第 13 段）。关于如何寄送申请（RC4288 表）以及被拒绝后的复核，参见罚款、利息和减免。

我应该改用自愿披露计划吗？

即使遗漏涉及的是信息申报表而不是未申报收入，VDP 也可以涵盖漏交的 T1135 表。它通常要求所披露的信息已逾申报截止日至少 一年、可能适用罚款或利息、披露完整，并满足计划的其他条件（CRA：VDP 资格）。

VDP 通常不涵盖已经核定的罚款或利息，所以步骤的先后顺序可能很重要。如果针对您或关联纳税人，就所披露的信息已经展开审计或调查，申请就不属于自愿（IC00-1R7，第 10、11 和 17 段）。

资格条件、目前的减免水平和申请流程，参见未申报收入与自愿披露。

如果 CRA 已经核定了罚款或来信，情况有什么变化？

已核定的 T1135 表罚款，需要核查核定内容并考虑纳税人减免。CRA 来信，则需要弄清 CRA 启动了什么；并非每封信的效果都一样。T1 评税通知上自动出现的 T1135 表提醒，并不证明 CRA 没有收到该表，所以应核对您的提交确认（CRA：T1135 表问答）。

教育性质的来信，仍可使 VDP 申请保持“主动披露”（CRA 没有就已发现的问题联系过您）；指出具体遗漏的来信，则可能使其变成“被动披露”。就所披露的信息展开审计或调查，则是另一种障碍（IC00-1R7，第 17–20 段）。请保存来信及其回复期限；正式的申报要求最重要，因为明知而无视它，会招致上文更高的罚款。回复流程参见 CRA 复核与审计。

如果您对法律依据或计算方式有异议，不要只靠酌情减免申请。异议通知一般应在通知发出之日起 90 天 内提出；对于个人某一年度的核定，则为该日与申报截止日之后 一年 两者中较晚的一个（《所得税法》第 165 条）。考虑减免期间，利息可能继续累计（IC07-1R1，第 22.1 段）。

同一个美国账户，会产生 IRS 或 FBAR 的补报义务吗？

漏交加拿大的 T1135 表，并不等于漏交美国表格。境外银行及金融账户申报（FBAR）适用于拥有美国境外合格账户的美国人；不属于美国人的人，依该规则没有 FBAR 义务（FinCEN），而位于美国的账户，在 FBAR 上不算在外国（31 CFR 1010.350）。

投资收入的美国税务是另一个问题。向非居民支付的美国来源款项可能涉及预扣，W-8BEN 表用来证明外国身份，并在适用时证明协定优惠（IRS：W-8BEN 表填报说明）。未在美国从事贸易或经营的非居民，通常只有在美国应缴税款没有全部被预扣时，才须就该项收入提交美国税表（IRS：1040-NR 表填报说明，表 A）；详情参见搬到加拿大后保留美国券商账户。更正 T1135 表，解决不了这两个问题。

美国公民、绿卡持有人和其他美国税务居民，应在漏报 FBAR 或 TFSA 表格中，核查漏报的加拿大账户申报。

什么时候该找人帮忙？需要准备什么？

如果漏报了收入、CRA 已经联系您、居民身份不确定，或者可能被指控明知而不申报或存在重大过失，应在提交前取得专业判断。这些事实会改变更正途径或可能的罚款。

准备每个受影响年度的券商对账单、买卖记录、加元成本计算、已提交的 T1 税表、评税通知、T1135 表确认，以及 CRA 的所有来信。包括您首次成为加拿大居民的日期，以及发现并纠正遗漏的简短时间线。

示例

仅为示意；所有金额均为加元。

一位加拿大居民在非注册券商账户中，连续三年持有成本为 C$150,000 的美国股票。不适用首年居民豁免。该居民申报了每年 C$5,000 的全部股息和利息，但没有提交 T1135 表。每份表格都逾期超过 100 天。

按一般逾期申报规则，在计入利息和任何减免之前，潜在罚款为每年 C$2,500，三年共 C$7,500。这假设没有明知而不申报、重大过失，或因正式申报要求而加重的情形。

该居民在提交更正前，先核查 VDP 资格。如果按一般途径补报，则逐年完成漏交的 T1135 表，由于成本低于简化方法的上限而使用第 A 部分，并附上时间线和证据申请减免。申报了全部股息并不能消除罚款，但上文的三年重新核定期延长不适用：它需要既有遗漏的外国收入，又有逾期的表格。如果遗漏的是股息，则 T1 税表和披露途径也需要重新审查。

您的情况不同？

• 漏了多个年度、漏报了收入，或可能面临更高罚款：提交更正前，请带上记录和 CRA 来信，寻求跨境税务协助。
• 持有账户的是公司，不是您：公司有自己的 T1135 表申报义务；参见外国财产和关联企业申报。
• 您正在考虑 VDP，包括更正魁北克税表：参见未申报收入与自愿披露。
• CRA 已展开复核或审计，或罚款已核定，或减免申请被拒绝：参见应对 CRA 复核与审计和罚款、利息和减免。
• 您的美国公司或 LLC 可能是外国关联企业：参见美国公司漏报外国关联企业申报。
• 您是美国人，并漏交了美国的外国账户申报表格：参见漏报 FBAR 或 TFSA 表格。
• 您搬到加拿大后，账户或投资记录发生了变化：参见搬到加拿大后保留美国券商账户。