لم تقدّم ⁦T1135⁩ لحسابك الأمريكي: الغرامات وكيفية الاستدراك

هل كان حساب الوساطة الأمريكي يتطلب ⁦T1135⁩؟

على الفرد المقيم في كندا عمومًا أن يقدّم النموذج ⁦T1135⁩، بيان التحقق من الدخل الأجنبي، عندما تتجاوز التكلفة المجمّعة للممتلكات الأجنبية المحددة 100,000 دولار في أي وقت من السنة. والجنسية لا تتحكم في هذا الواجب الكندي (قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3).

تُحتسب الأسهم الأمريكية حتى لو احتفظ بها وسيط كندي: فأسهم شركة غير مقيمة ممتلكات أجنبية محددة. وقد يُحتسب النقد المودع أو المحتفَظ به خارج كندا أيضًا؛ ولا تحسم العملة وحدها ذلك. أضف كل الممتلكات الأجنبية الواجب الإبلاغ عنها بدل اختبار كل حساب على حدة (المادة 233.3).

استخدم الدولار الكندي، وحوّل عمومًا كل عملية شراء بالسعر الساري وقت الشراء. والتكلفة تعني عمومًا التكلفة الأساسية المعدّلة (ACB)، أي تقريبًا ما دفعته، لا القيمة السوقية الحالية ولا رصيد كشف ديسمبر وحده. ويمكن أن تنوب أعلى تكلفة في نهاية شهر عن أعلى تكلفة خلال السنة، وتكلفة الممتلكات المستلمة هبةً أو ميراثًا هي قيمتها السوقية العادلة في ذلك التاريخ (CRA: تعليمات النموذج ⁦T1135⁩؛ CRA: أسئلة عن ⁦T1135⁩).

تحقق من الاستثناءات قبل أن تعد كل سنة فائتة إخفاقًا في التقديم:

• الممتلكات الأجنبية المحتفَظ بها داخل خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) أو صندوق دخل التقاعد المسجل (RRIF) أو PRPP أو RPP أو حساب الادخار المعفى من الضريبة (TFSA) مستثناة (CRA: معلومات ضريبة الدخل الفيدرالية).
• الاستثمار في صندوق استثمار مشترك كندي بصيغة صندوق استئماني (mutual fund trust) ليس ممتلكات أجنبية محددة؛ أما الاستثمار في صندوق استثمار مشترك غير مقيم فيُبلَّغ عنه بوصفه هذا الاستثمار، لا بوصفه ما يملكه الصندوق من أصول (CRA: أسئلة عن ⁦T1135⁩).
• الفرد معفى في السنة التي أصبح فيها مقيمًا في كندا لأول مرة (المادة 233.7). وبالنسبة إلى الاستثمارات التي يملكها عند الوصول، تكون تكلفة البداية للسنوات اللاحقة قيمتها السوقية العادلة في ذلك التاريخ (CRA: أسئلة عن ⁦T1135⁩).
• لا تُحتسب مدة عدم الإقامة: فإذا انتقلت إلى كندا أو منها خلال السنة، فتطلب وكالة الإيرادات الكندية (CRA) معلومات الممتلكات عن فترة إقامتك فقط (CRA: أسئلة عن ⁦T1135⁩). ومن تعدّه الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة مقيمًا في الولايات المتحدة فقط يُعد غير مقيم في كندا (المادة ⁦250(5)⁩).

يقدّم المقيمون في كيبك أيضًا إقرارًا منفصلًا عن الممتلكات الأجنبية (⁦TP-1079.8.BE-V⁩)، لكن فقط عن السنوات الضريبية المنتهية بعد 30 ديسمبر 2025. ولا يحل ⁦T1135⁩ محله. فالسنة الفائتة المنتهية بعد ذلك التاريخ تحتاج إلى النموذجين، أما السنوات الأقدم فلا إقرار لها في كيبك (Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك): الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية).

اختبار الممتلكات الكامل وجدول الغرامات مكانهما الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.

أبلغت عن كل توزيعات الأرباح والفوائد الأمريكية. ما مدى خطورة النموذج الفائت؟

الإبلاغ عن كل الدخل لا يُسقط واجب ⁦T1135⁩. وتُفرض غرامة التأخر عن النموذج الفائت، لا عن ضريبة غير مسدَّدة، بما يصل إلى 2,500 دولار عن كل سنة فائتة (المادة ⁦162(7)⁩). أما الغرامات الأكبر فتتطلب إخفاقًا عن علم أو إهمالًا جسيمًا.

قارن الإقرار ⁦T1⁩ المقدَّم بسجلات الوساطة قبل أن تستنتج أن النموذج وحده هو الناقص. أبلغ عن الفوائد وتوزيعات الأرباح الأجنبية بالدولار الكندي بمبلغها الإجمالي؛ ولا تطرح الضريبة الأجنبية المستقطعة، فقد تؤهل لائتمان ضريبي أجنبي بدلًا من ذلك (CRA: السطر 12100؛ الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي). ويستحق الدخل المعاد استثماره وعمليات البيع فحصًا أيضًا.

متى تتوقف مدة الغرامة، ومتى تنطبق الغرامات الأكبر؟

غرامة التأخر العادية في ⁦T1135⁩ هي 25 دولارًا في اليوم، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار عن كل إقرار سنوي. ويتوقف العد اليومي عند تقديم النموذج أو عند بلوغ 100 يوم، أيهما أسبق، فالنموذج الذي تأخر أكثر من 100 يوم بلغ الحد الأقصى بالفعل. ويظل النموذج مطلوبًا، وتسري الفوائد على الغرامة من موعد استحقاق النموذج لا من تاريخ التقدير (المادة ⁦161(11)⁩؛ CRA: جدول الغرامات).

موعد ⁦T1135⁩ هو موعد إقرار ضريبة الدخل، حتى لو لم يكن الإقرار مطلوبًا: عمومًا 30 أبريل، أو 15 يونيو إذا كنت تعمل لحسابك الخاص أو كان الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع كذلك. حدّد موعد كل سنة قبل عدّ أيام التأخر (CRA: موعد التقديم؛ تعليمات ⁦T1135⁩).

الغرامات الأكبر تتطلب أكثر من التأخر. فالإخفاق عن علم أو الإهمال الجسيم يحدد الغرامة بمبلغ 500 دولار عن كل شهر أو جزء من شهر يكون فيه النموذج مفقودًا، حتى 12,000 دولار على مدى 24 شهرًا، بعد خصم غرامة التأخر في التقديم. وتجاهل مطالبة رسمية من CRA بالتقديم عن علم أو بإهمال جسيم يضاعف ذلك (1,000 دولار في الشهر، حتى 24,000 دولار). وحيث تنطبق غرامة شهرية، فالنموذج الذي لا يزال مفقودًا بعد 24 شهرًا قد يرفع المبلغ المجمَّع إلى ⁦5%⁩ من أعلى تكلفة إجمالية للممتلكات الأجنبية المحددة في تلك السنة، بعد احتساب الغرامات السابقة. وللبيان الكاذب أو الإغفال عن علم أو بإهمال جسيم غرامة خاصة: الأكبر بين 24,000 دولار و⁦5%⁩ من أعلى تكلفة للممتلكات التي يتعلق بها. والتأخر أكثر من 24 شهرًا لا يثبت بحد ذاته الإهمال الجسيم. وجدول الغرامات في الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة (المادة ⁦162(10)⁩ و⁦(10.1)⁩؛ المادة ⁦163(2.4)⁩).

وبشكل منفصل، يمكن لـ CRA إعادة تقدير سنة بعد مرور ثلاث سنوات إضافية على المدة المعتادة، عندما يتحقق الأمران معًا: أن يكون دخل الممتلكات الأجنبية (توزيعات أرباح أو فوائد أو مكسب خاضع للضريبة من بيع) قد أُغفل من إقرار ضريبة الدخل، وأن يكون ⁦T1135⁩ متأخرًا أو مفقودًا أو يتضمن بيانًا كاذبًا أو إغفالًا. والتأخر وحده لا يؤدي إلى هذا التمديد (CRA: بيان التحقق من الدخل الأجنبي؛ المادة ⁦152(4)⁩(⁦b.2⁩)). وبلا حد زمني، يمكن لـ CRA إعادة التقدير إذا تضمن إقرار أو معلومات أخرى تحريفًا ناتجًا عن إهمال أو عدم حرص أو تقصير متعمد، أو احتيالًا (المادة ⁦152(4)(a)(i)⁩).

بأي ترتيب أستدرك؟

اختر مسار التصحيح قبل تقديم النماذج الفائتة أو تعديلات الدخل. فطلب برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) إفصاح منسّق؛ والتقديم المتأخر العادي يتبعه طلب إعفاء مسار منفصل.

لتصحيح عادي خارج VDP:

1. راجع إقامتك في كل سنة والاستثناءات والتكلفة المجمّعة للممتلكات الأجنبية.
2. جهّز نماذج ⁦T1135⁩ المطلوبة، بدءًا من أقدم سنة فائتة نحو الأحدث حتى تتطابق السجلات. وهذا ترتيب عملي للتحضير، وليس قاعدة تقديم من CRA.
3. قدّم النماذج الفائتة، واطلب في الوقت نفسه تغيير أي إقرار ⁦T1⁩ أغفل دخلًا. أما إقرار ⁦T1⁩ الذي كان دخله كاملًا فلا يحتاج إلى تغيير لمجرد أن ⁦T1135⁩ كان مفقودًا.
4. قدّم طلب إعفاء غرامة ⁦T1135⁩ مع التسلسل الزمني والأدلة الداعمة وتأكيدات التقديم.
5. قدّم ⁦T1135⁩ لكل سنة جديدة في موعده أثناء استدراكك.

يمكن تغيير إقرار ⁦T1⁩ مقدَّر عبر الخدمة الإلكترونية المتاحة أو بطلب ورقي بالنموذج ⁦T1-ADJ⁩؛ وانتظر أولًا إشعار التقدير الأصلي (CRA: تعديل الإقرار الضريبي). وتقديم ⁦T1135⁩ لا يغير بحد ذاته الدخل في إقرار ⁦T1⁩.

كيف أقدّم ⁦T1135⁩ عن سنة سابقة؟

قدّم نموذج ⁦T1135⁩ منفصلًا عن كل سنة تطلبت ذلك. ويقول النموذج الحالي إنه للسنوات الضريبية 2015 وما بعدها؛ أما السنوات الأقدم فتحتاج إلى نسخة تلك الفترة من صفحة نماذج ⁦T1135⁩ لدى CRA.

يمكن للأفراد تقديم ⁦T1135⁩ إلكترونيًا للسنوات الضريبية 2017 وما بعدها؛ أما السنوات الأقدم فتُقدَّم ورقيًا. احتفظ برقم التأكيد الإلكتروني أو إثبات البريد (CRA: أسئلة عن ⁦T1135⁩). ويمكن إرفاق ⁦T1135⁩ الورقي بإقرار ورقي أو إرساله منفصلًا إلى مركز وينيبيغ الضريبي (Winnipeg Tax Centre)؛ واستخدم تعليمات النموذج الحالية لمعرفة العنوان (CRA: بيان التحقق من الدخل الأجنبي).

عن سنة سابقة يمكنك استخدام الجزء A المبسّط إذا تجاوزت تكلفتك الإجمالية 100,000 دولار لكنها بقيت دون 250,000 دولار طوال السنة. وإذا بلغت 250,000 دولار في أي وقت من السنة، فتحتاج تلك السنة إلى الجزء B المفصّل (CRA: تعليمات ⁦T1135⁩؛ CRA: أسئلة عن ⁦T1135⁩). ويطلب الجزءان الدخل الإجمالي للممتلكات ومكسبها أو خسارتها عند التصرف، فطابِقهما مع إقرار ⁦T1⁩ قبل التقديم. ويشرح الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة الجزأين.

أعد بناء أرقام كل سنة من الكشوف وسجلات المعاملات؛ فرصيد اليوم لا يغني عنها. واستثناء القانون للمعلومات غير المتاحة لا يشمل ⁦T1135⁩ (المادة 233.5؛ CRA: جدول الغرامات).

هل تستطيع CRA إلغاء الغرامة، وماذا ينبغي أن يقول طلبي؟

قد تمنح CRA إعفاءً من غرامة ⁦T1135⁩ بناءً على طلب كتابي، وتنظر فيه بحسب ظروفه. والإعفاء تقديري (CRA: أسئلة عن ⁦T1135⁩). ويمكن منحه قبل تقدير الغرامة (تنازل) أو بعده (إلغاء) (⁦IC07-1R1⁩، الفقرة 22).

الطلب المفيد لـ ⁦T1135⁩ يربط التفسير بكل موعد فائت. أدرج:

• السنوات المتأثرة وتفاصيل الحسابات والغرامات التي تريد التنازل عنها أو إلغاءها.
• متى نشأ واجب التقديم، ومتى اكتشفت الإغفال، ومتى صححته.
• هل أُبلغ عن كل دخل الاستثمار الأجنبي، مع معلومات ⁦T1⁩ ذات الصلة وملخصات الوساطة.
• ما الذي منع التقديم في موعده، ومدة تأثيره عليك، والمستندات الداعمة لهذا التفسير.
• نسخ من النماذج المصححة وتأكيدات التقديم ومراسلات CRA ذات الصلة.

تطلب CRA وصفًا كاملًا وأدلة تُظهر كيف منعت الظروف الامتثال (CRA: كيفية طلب الإعفاء).

قد يدعم المرض الخطير أو أخطاء CRA طلب الإعفاء، وتزن CRA العناية المبذولة وسجل الامتثال وسرعة تصحيح الإغفال (⁦IC07-1R1⁩، الفقرات 25 و26 و33). ودافعو الضرائب مسؤولون عمومًا عن أخطاء معدّ الإقرارات أو تأخره، لكن قد يُنظر في الإعفاء حيث منع ظرف استثنائي خارج عن سيطرة المعدّ الامتثال. وعدم معرفة قاعدة التقديم ليس من الحالات المدرجة للإعفاء، لكن الإرشادات غير ملزمة، فاشرح بأمانة كيف فاتتك القاعدة وما فعلته عندما علمت (⁦IC07-1R1⁩، الفقرات ⁦23–24⁩ و⁦35–36⁩).

قدّم الطلب خلال 10 سنوات بعد نهاية السنة التقويمية التي انتهت فيها السنة الضريبية المعنية (⁦IC07-1R1⁩، الفقرتان 12 و13). ولإرسال الطلب (النموذج ⁦RC4288⁩) ومراجعة الرفض، راجع الغرامات والفوائد والإعفاء.

هل أستخدم برنامج الإفصاح الطوعي بدلًا من ذلك؟

يمكن لـ VDP أن يشمل ⁦T1135⁩ فائتًا حتى لو تعلق الإغفال بإقرار معلوماتي لا بدخل غير مبلَّغ عنه. ويتطلب عمومًا معلومات مضى على موعد تقديمها سنة واحدة على الأقل، وغرامات أو فوائد قد تُطبَّق، وإفصاحًا كاملًا، وشروط البرنامج الأخرى (CRA: أهلية VDP).

لا يشمل VDP عمومًا الغرامات أو الفوائد المقدَّرة بالفعل، فقد يهم ترتيب الخطوات. وأي تدقيق أو تحقيق بدأ ضدك أو ضد مكلف مرتبط بشأن المعلومات المفصح عنها يمنع الطلب من أن يكون طوعيًا (⁦IC00-1R7⁩، الفقرات 10 و11 و17).

للاطلاع على الأهلية ومستويات الإعفاء الحالية وعملية التقديم، راجع الدخل غير المبلَّغ عنه والإفصاح الطوعي.

ما الذي يتغير إذا فرضت CRA غرامة بالفعل أو راسلتني؟

غرامة ⁦T1135⁩ المقدَّرة تستدعي فحص التقدير والنظر في إعفاء دافع الضرائب. وخطاب CRA يستدعي تحديد ما بدأته CRA؛ فليس لكل خطاب الأثر نفسه. وتذكير ⁦T1135⁩ التلقائي في إشعار تقدير ⁦T1⁩ لا يثبت أن CRA لم تستلم النموذج، فتحقق من تأكيد تقديمك (CRA: أسئلة عن ⁦T1135⁩).

قد يُبقي الخطاب التثقيفي طلب VDP بمبادرة منك (unprompted، أي دون تواصل بشأن مسألة محددة)؛ أما الخطاب الذي يحدد إغفالًا بعينه فقد يجعله مبنيًا على تواصل من CRA (prompted). والتدقيق أو التحقيق بشأن المعلومات المفصح عنها عائق مختلف (⁦IC00-1R7⁩، الفقرات ⁦17–20⁩). احتفظ بالخطاب وموعد الرد عليه؛ والمطالبة الرسمية بالتقديم هي الأهم، لأن تجاهلها عن علم يستدعي الغرامة الأكبر المذكورة أعلاه. ولعملية الرد، راجع مراجعات CRA وتدقيقاتها.

إذا كنت تعترض على الأساس القانوني أو الحساب، فلا تعتمد على طلب إعفاء تقديري وحده. وموعد إشعار الاعتراض عمومًا خلال 90 يومًا من اليوم الذي أُرسل فيه الإشعار؛ ولتقدير فرد عن سنة، الموعد الأبعد بين هذا الموعد وسنة واحدة بعد موعد استحقاق التقديم (قانون ضريبة الدخل، المادة 165). وقد تستمر الفوائد أثناء النظر في الإعفاء (⁦IC07-1R1⁩، الفقرة 22.1).

هل ينشئ الحساب الأمريكي نفسه واجب استدراك أمام مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) أو واجب FBAR؟

النموذج ⁦T1135⁩ الكندي الفائت ليس نموذجًا أمريكيًا فائتًا. وينطبق تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR) على الأشخاص الأمريكيين (US persons) الذين لديهم حسابات مؤهلة خارج الولايات المتحدة؛ ومن ليس شخصًا أمريكيًا لا يقع عليه واجب FBAR بموجب هذه القاعدة (FinCEN)، والحساب الموجود في الولايات المتحدة ليس في بلد أجنبي لأغراض FBAR (⁦31 CFR 1010.350⁩).

الضريبة الأمريكية على دخل الاستثمار مسألة منفصلة. فقد تخضع المدفوعات من مصدر أمريكي إلى غير المقيم للاستقطاع، ويوثّق النموذج ⁦W-8BEN⁩ (شهادة الوضع الأجنبي للمستفيد) الوضع الأجنبي ومزايا الاتفاقية حيثما تنطبق (IRS: تعليمات ⁦W-8BEN⁩). وعمومًا لا يجب على الأجنبي غير المقيم الذي لا يمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة تقديم إقرار أمريكي عن هذا الدخل إلا إذا لم تُستقطع كل الضريبة الأمريكية المستحقة (IRS: تعليمات النموذج ⁦1040-NR⁩، الجدول A)؛ راجع الاحتفاظ بحساب وساطة أمريكي بعد الانتقال إلى كندا للتفاصيل. وتصحيح ⁦T1135⁩ لا يحل أيًّا منهما.

على المواطنين الأمريكيين وحاملي البطاقة الخضراء وغيرهم من المقيمين ضريبيًا في الولايات المتحدة أن يراجعوا الإبلاغ الفائت عن الحسابات الكندية في نماذج FBAR أو TFSA الفائتة بعد تقديم الإقرارات الأمريكية.

متى أطلب المساعدة، وماذا أجمع؟

احصل على حكم مهني قبل التقديم إذا أُغفل دخل، أو اتصلت بك CRA، أو كانت الإقامة غير مؤكدة، أو قد يُنسب إليك إخفاق عن علم أو إهمال جسيم. فهذه الوقائع تغيّر مسار التصحيح أو الغرامة المحتملة.

جهّز كشوف الوساطة لكل سنة متأثرة، وسجلات الشراء والبيع، وحسابات التكلفة بالدولار الكندي، وإقرارات ⁦T1⁩ المقدَّمة، وإشعارات التقدير، وتأكيدات ⁦T1135⁩، وكل خطابات CRA. وأدرج تاريخ أول مرة أصبحت فيها مقيمًا في كندا، وتسلسلًا زمنيًا قصيرًا لاكتشاف الإغفال وإصلاحه.

مثال

توضيحي فقط؛ جميع المبالغ بالدولار الكندي.

مقيم في كندا احتفظ بأسهم أمريكية تكلفتها 150,000 دولار كندي في حساب وساطة غير مسجل لثلاث سنوات متتالية. ولا ينطبق إعفاء سنة الإقامة الأولى. وأبلغ عن كل توزيعات الأرباح والفوائد السنوية البالغة 5,000 دولار كندي، لكنه لم يقدّم أي ⁦T1135⁩. وتأخر كل نموذج أكثر من 100 يومًا.

بموجب قاعدة التأخر العادية، تبلغ الغرامة المحتملة 2,500 دولار كندي للسنة الواحدة، أو 7,500 دولار كندي لثلاث سنوات، قبل الفوائد وأي إعفاء. ويفترض هذا عدم وجود إخفاق عن علم أو إهمال جسيم أو تصعيد مرتبط بمطالبة رسمية.

يفحص المقيم أهلية VDP قبل تقديم التصحيحات. وإذا اختار التقديم العادي، فيُكمل كل ⁦T1135⁩ فائت، مستخدمًا الجزء A لأن التكلفة بقيت دون حد الطريقة المبسطة، ويطلب الإعفاء مع تسلسل زمني وأدلة. والإبلاغ عن كل توزيعات الأرباح لا يمحو الغرامات، لكن تمديد إعادة التقدير بثلاث سنوات المذكور أعلاه لا ينطبق: فهو يتطلب دخلًا أجنبيًا مغفلًا إضافة إلى نموذج متأخر. أما إذا أُغفلت توزيعات الأرباح، فيحتاج الأمر إلى مراجعة إقرارات ⁦T1⁩ ومسار الإفصاح أيضًا.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• سنوات فائتة عدة أو دخل مغفل أو غرامة أكبر محتملة: أحضر السجلات وخطابات CRA إلى مساعدة الضريبة عبر الحدود قبل تقديم التصحيحات.
• الحساب تملكه شركة لا أنت: للشركة واجب ⁦T1135⁩ خاص بها؛ راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
• تفكر في VDP، بما في ذلك تصحيحات إقرار كيبك: راجع الدخل غير المبلَّغ عنه والإفصاح الطوعي.
• بدأت CRA مراجعة أو تدقيقًا، أو قُدّرت الغرامة بالفعل أو رُفض الإعفاء: راجع الرد على مراجعات CRA وتدقيقاتها والغرامات والفوائد والإعفاء.
• قد تكون شركتك الأمريكية أو شركة LLC شركة أجنبية تابعة: راجع الإبلاغ الفائت عن شركة أجنبية تابعة لشركة أمريكية.
• أنت شخص أمريكي فاتتك نماذج الحسابات الأجنبية الأمريكية: راجع نماذج FBAR أو TFSA الفائتة.
• انتقالك إلى كندا غيّر سجلات الحساب أو الاستثمار: راجع الاحتفاظ بحساب وساطة أمريكي بعد الانتقال إلى كندا.