T1135 sin presentar por una cuenta en EE. UU.: multas y solución

¿Mi cuenta de corretaje en EE. UU. requería un T1135?

Una persona residente de Canadá generalmente debe presentar el Form T1135, la declaración de verificación de ingresos extranjeros (Foreign Income Verification Statement), cuando el costo combinado de sus bienes extranjeros especificados (specified foreign property) supera C$100,000 en cualquier momento del año. La ciudadanía no determina esta obligación de presentación en Canadá (Income Tax Act, sección 233.3).

Las acciones de EE. UU. cuentan aunque las tenga un corredor canadiense: las acciones de una corporación no residente son bienes extranjeros especificados. El efectivo depositado o mantenido fuera de Canadá también puede contar; la moneda por sí sola no lo decide. Sume todos los bienes extranjeros reportables en lugar de evaluar cada cuenta por separado (sección 233.3).

Use dólares canadienses, generalmente convirtiendo cada compra al tipo de cambio vigente cuando la hizo. El costo generalmente significa el costo base ajustado (aproximadamente lo que pagó), no el valor de mercado actual ni solo el saldo del estado de cuenta de diciembre. El costo más alto de fin de mes puede reemplazar al costo más alto durante el año, y un bien recibido como regalo o herencia cuesta su valor justo de mercado en esa fecha (CRA: instrucciones del Form T1135; CRA: preguntas sobre el T1135).

Revise las exclusiones antes de tratar cada año omitido como un incumplimiento:

• Los bienes extranjeros que se tienen en un RRSP, RRIF, PRPP, RPP o TFSA están excluidos (CRA: información sobre el impuesto federal sobre la renta).
• Una inversión en un fideicomiso de fondos mutuos canadiense no es un bien extranjero especificado; una inversión en un fondo mutuo no residente se reporta como esa inversión, no por sus tenencias subyacentes (CRA: preguntas sobre el T1135).
• Una persona está exenta durante el año en que se hizo residente de Canadá por primera vez (sección 233.7). Para las inversiones que tenía al llegar, el costo inicial para los años siguientes es su valor justo de mercado en esa fecha (CRA: preguntas sobre el T1135).
• El tiempo como no residente no cuenta: si usted se mudó a Canadá o desde Canadá durante el año, la CRA pide información de los bienes solo por el período en que fue residente (CRA: preguntas sobre el T1135). Una persona que el tratado entre Canadá y EE. UU. trata como residente solo de EE. UU. se considera no residente de Canadá (sección 250(5)).

Los residentes de Quebec también presentan una declaración aparte de bienes extranjeros (TP-1079.8.BE-V), pero solo para años fiscales que terminan después del 30 de diciembre de 2025. El T1135 no la reemplaza. Un año omitido que termine después de esa fecha necesita ambas; los años anteriores no tienen declaración de Quebec (Revenu Québec: reporte de bienes extranjeros).

La prueba completa de bienes y la tabla de multas están en Reporte de bienes y filiales extranjeros.

Reporté todos los dividendos e intereses de EE. UU. ¿Qué tan grave es el formulario omitido?

Reportar todos los ingresos no elimina la obligación del T1135. La multa por presentación tardía se cobra por el formulario que falta, no por impuesto sin pagar, y es de hasta C$2,500 por cada año omitido (sección 162(7)). Las multas mayores requieren incumplimiento a sabiendas o negligencia grave.

Compare el T1 presentado con los registros del corredor antes de concluir que solo falta el formulario. Reporte los intereses y dividendos extranjeros en dólares canadienses por el monto bruto; no reste el impuesto extranjero retenido, que puede calificar para un crédito por impuestos extranjeros (CRA: Línea 12100; Ingresos extranjeros en una declaración canadiense). También conviene revisar los ingresos reinvertidos y las ventas.

¿Cuándo deja de correr la multa y cuándo se aplican multas mayores?

La multa ordinaria por presentar tarde el T1135 es de C$25 por día, con un mínimo de C$100 y un máximo de C$2,500 por cada declaración anual. El conteo diario se detiene cuando se presenta el formulario o después de 100 días, lo que ocurra primero, así que un formulario presentado con más de 100 días de atraso ya está en el máximo. El formulario sigue siendo obligatorio, y los intereses sobre la multa corren desde la fecha de vencimiento del formulario, no desde la fecha de la determinación (sección 161(11); CRA: tabla de multas).

El T1135 vence en la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos, aunque no se requiera declaración: generalmente el 30 de abril, o el 15 de junio si usted o su cónyuge o pareja de hecho es trabajador independiente. Establezca la fecha de vencimiento de cada año antes de contar los días de atraso (CRA: fecha límite de presentación; instrucciones del T1135).

Las multas mayores requieren más que el retraso. El incumplimiento a sabiendas o la negligencia grave fija la multa en C$500 por cada mes o fracción de mes en que falta el formulario, hasta C$12,000 durante 24 meses, menos la multa por presentación tardía. Ignorar a sabiendas o con negligencia grave una exigencia formal de la CRA de presentar el formulario duplica esa multa (C$1,000 al mes, hasta C$24,000). Cuando aplica una multa mensual, un formulario que sigue faltando después de 24 meses puede llevar el monto combinado a 5% del costo total más alto de bienes extranjeros especificados del año, después de acreditar las multas anteriores. Una declaración falsa u omisión a sabiendas o con negligencia grave tiene su propia multa: la mayor entre C$24,000 y 5% del costo más alto de los bienes a los que se refiere. Tener más de 24 meses de atraso no establece, por sí solo, negligencia grave. La tabla de multas está en Reporte de bienes y filiales extranjeros (sección 162(10) y (10.1); sección 163(2.4)).

Aparte, la CRA puede hacer una nueva determinación de un año tres años más tarde de lo habitual cuando se cumplen ambas condiciones: se dejaron fuera de la declaración de impuestos ingresos de bienes extranjeros (dividendos, intereses o una ganancia gravable por una venta) y el T1135 se presentó tarde, faltó o contenía una declaración falsa u omisión. El retraso por sí solo no activa esta ampliación (CRA: declaración de verificación de ingresos extranjeros; sección 152(4)(b.2)). Sin límite de tiempo, la CRA puede hacer una nueva determinación cuando una declaración u otra información contiene información falsa atribuible a negligencia, descuido o incumplimiento deliberado, o fraude (sección 152(4)(a)(i)).

¿En qué orden debo ponerme al día?

Elija la vía de corrección antes de presentar formularios faltantes o ajustes de ingresos. Una solicitud del Programa de Divulgaciones Voluntarias (VDP) es una divulgación coordinada; una presentación tardía ordinaria seguida de una solicitud de alivio es una vía distinta.

Para una corrección ordinaria fuera del VDP:

1. Revise la residencia de cada año, las exclusiones y el costo combinado de bienes extranjeros.
2. Prepare los T1135 requeridos, empezando por el año omitido más antiguo y avanzando, para que los registros cuadren. Es un orden práctico de preparación, no una regla de presentación de la CRA.
3. Presente los formularios omitidos y, al mismo tiempo, pida cambiar cualquier T1 que haya dejado fuera ingresos. Un T1 cuyo ingreso estaba completo no necesita cambiar solo porque faltaba el T1135.
4. Presente la solicitud de alivio de la multa del T1135 con la cronología, las pruebas de respaldo y las confirmaciones de presentación.
5. Presente a tiempo el T1135 de cada año nuevo mientras se pone al día.

Un T1 ya determinado se puede cambiar mediante el servicio en línea disponible o una solicitud en papel con el Form T1-ADJ; espere primero el aviso de determinación original (CRA: cómo cambiar una declaración de impuestos). Presentar el T1135 no cambia por sí mismo el ingreso de un T1.

¿Cómo presento el T1135 de un año pasado?

Presente un T1135 aparte por cada año que lo requería. El formulario actual indica que es para los años de imposición de 2015 en adelante; los años anteriores necesitan la edición de ese período en la página de formularios T1135 de la CRA.

Las personas pueden presentar el T1135 por vía electrónica para los años fiscales 2017 y posteriores; los años anteriores deben presentarse en papel. Conserve el número de confirmación electrónica o la prueba de envío por correo (CRA: preguntas sobre el T1135). Un T1135 en papel puede adjuntarse a una declaración en papel o enviarse por separado al Winnipeg Tax Centre; use las instrucciones del formulario actual para la dirección (CRA: declaración de verificación de ingresos extranjeros).

Para un año pasado puede usar la Parte A simplificada si su costo total superó C$100,000 pero se mantuvo por debajo de C$250,000 durante todo el año. Si llegó a C$250,000 en cualquier momento del año, ese año requiere la Parte B detallada (CRA: instrucciones del Form T1135; CRA: preguntas sobre el T1135). Ambas partes piden el ingreso bruto de los bienes y su ganancia o pérdida por disposición, así que concílielos con el T1 antes de presentar. Reporte de bienes y filiales extranjeros explica ambas.

Reconstruya las cifras de cada año a partir de estados de cuenta y registros de transacciones; el saldo actual no los reemplaza. La excepción de la ley para información no disponible no cubre el T1135 (sección 233.5; CRA: tabla de multas).

¿Puede la CRA cancelar la multa y qué debe decir mi solicitud?

La CRA puede otorgar alivio de la multa del T1135 con una solicitud por escrito, que considera según las circunstancias de cada caso. El alivio es discrecional (CRA: preguntas sobre el T1135). Puede otorgarse antes de que se determine una multa (una exención) o después (una cancelación) (IC07-1R1, párrafo 22).

Una solicitud útil sobre el T1135 conecta la explicación con cada fecha límite incumplida. Incluya:

• Los años afectados, los datos de la cuenta y las multas que desea que se eximan o se cancelen.
• Cuándo surgió la obligación de presentar, cuándo descubrió la omisión y cuándo la corrigió.
• Si se reportaron todos los ingresos de inversiones extranjeras, con la información pertinente del T1 y los resúmenes del corredor.
• Qué le impidió presentar a tiempo, cuánto tiempo lo afectó y los documentos que respaldan esa explicación.
• Copias de los formularios corregidos, las confirmaciones de presentación y la correspondencia pertinente de la CRA.

La CRA pide una descripción completa y pruebas de cómo las circunstancias impidieron cumplir (CRA: cómo solicitar alivio).

Una enfermedad grave o los errores de la CRA pueden respaldar el alivio, y la CRA pondera el cuidado tomado, el historial de cumplimiento y la rapidez con que se corrigió la omisión (IC07-1R1, párrafos 25, 26 y 33). Los contribuyentes generalmente son responsables de los errores o retrasos de un preparador, aunque puede considerarse el alivio cuando una circunstancia extraordinaria fuera del control del preparador impidió cumplir. Desconocer una regla de presentación no está entre las situaciones enumeradas para el alivio, pero las pautas no son vinculantes, así que explique con honestidad cómo se pasó por alto la regla y qué hizo al descubrirlo (IC07-1R1, párrafos 23–24 y 35–36).

Solicítelo dentro de 10 años después del fin del año calendario en que terminó el año fiscal en cuestión (IC07-1R1, párrafos 12 y 13). Para el envío de la solicitud (Form RC4288) y la revisión de una negativa, vea Multas, intereses y alivio.

¿Debería usar el Programa de Divulgaciones Voluntarias en su lugar?

El Programa de Divulgaciones Voluntarias (VDP) puede cubrir un T1135 omitido aun cuando la omisión se refiere a una declaración informativa y no a ingresos no reportados. Generalmente exige información con al menos un año de atraso respecto de su fecha de vencimiento, multas o intereses que podrían aplicarse, una divulgación completa y las demás condiciones del programa (CRA: elegibilidad para el VDP).

El VDP generalmente no cubre multas ni intereses ya determinados, así que el orden de los pasos puede importar. Una auditoría o investigación iniciada contra usted o contra un contribuyente relacionado sobre la información divulgada impide que la solicitud sea voluntaria (IC00-1R7, párrafos 10, 11 y 17).

Para los requisitos, los niveles actuales de alivio y el proceso de solicitud, vea Ingresos no reportados y divulgación voluntaria.

¿Qué cambia si la CRA ya cobró una multa o me escribió?

Una multa del T1135 ya determinada exige revisar la determinación y considerar el alivio para contribuyentes. Una carta de la CRA exige identificar qué ha iniciado la CRA; no todas las cartas tienen el mismo efecto. Un recordatorio automático del T1135 en un aviso de determinación del T1 no prueba que la CRA no recibiera el formulario, así que revise su confirmación de presentación (CRA: preguntas sobre el T1135).

Una carta educativa puede dejar una solicitud del VDP como no inducida (unprompted; sin contacto sobre un problema identificado); una carta que identifica una omisión específica puede hacerla inducida (prompted). Una auditoría o investigación sobre la información divulgada es otro obstáculo (IC00-1R7, párrafos 17–20). Conserve la carta y su fecha límite de respuesta; una exigencia formal de presentar es lo más importante, ya que ignorarla a sabiendas trae la multa mayor descrita arriba. Para el proceso de respuesta, vea revisiones y auditorías de la CRA.

Si discute el fundamento legal o el cálculo, no dependa solo de una solicitud de alivio discrecional. Un aviso de objeción generalmente vence dentro de 90 días desde el día en que se envió el aviso; para la determinación de un año de una persona, el que sea posterior entre ese día y un año después de la fecha de vencimiento de la presentación (Income Tax Act, sección 165). Los intereses pueden seguir corriendo mientras se considera el alivio (IC07-1R1, párrafo 22.1).

¿La misma cuenta de EE. UU. crea una obligación de ponerse al día ante el IRS o con la FBAR?

Un T1135 canadiense omitido no es un formulario de EE. UU. omitido. La FBAR (informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras) se aplica a las personas de EE. UU. (US persons) con cuentas calificadas fuera de EE. UU.; quien no es una persona de EE. UU. no tiene obligación de presentar la FBAR conforme a esa regla (FinCEN), y una cuenta ubicada en EE. UU. no está en un país extranjero para efectos de la FBAR (31 CFR 1010.350).

El impuesto de EE. UU. sobre los ingresos de inversión es una pregunta aparte. Los pagos de fuente estadounidense a un no residente pueden implicar retención, y el Form W-8BEN documenta la condición de extranjero y, cuando corresponde, los beneficios del tratado (IRS: instrucciones del W-8BEN). Un no residente que no se dedica a un comercio o negocio en EE. UU. generalmente debe presentar una declaración de EE. UU. por esos ingresos solo si no se retuvo todo el impuesto de EE. UU. adeudado (IRS: instrucciones del Form 1040-NR, Table A); para los detalles, vea Cómo conservar una cuenta de corretaje de EE. UU. después de mudarse a Canadá. Corregir el T1135 no resuelve ninguna de las dos cosas.

Los ciudadanos de EE. UU., los titulares de una green card y otros residentes fiscales de EE. UU. deben revisar los reportes omitidos de cuentas canadienses en FBAR o formularios de la TFSA no presentados después de presentar declaraciones de EE. UU..

¿Cuándo debo pedir ayuda y qué debo reunir?

Obtenga el criterio de un profesional antes de presentar cuando se omitieron ingresos, la CRA lo ha contactado, su residencia es incierta o se le puede imputar incumplimiento a sabiendas o negligencia grave. Esos hechos cambian la vía de corrección o la multa potencial.

Prepare los estados de cuenta del corredor de cada año afectado, los registros de compra y venta, los cálculos de costo en dólares canadienses, los T1 presentados, los avisos de determinación, las confirmaciones del T1135 y todas las cartas de la CRA. Incluya la fecha en que se hizo residente de Canadá por primera vez y una cronología breve de cómo descubrió y corrigió la omisión.

Ejemplo

Solo ilustrativo; todos los montos son dólares canadienses.

Un residente de Canadá tuvo acciones de EE. UU. con un costo de C$150,000 en una cuenta de corretaje no registrada durante tres años consecutivos. No aplica la exención del primer año de residencia. Reportó la totalidad de los C$5,000 anuales de dividendos e intereses, pero no presentó ningún T1135. Cada formulario tiene más de 100 días de atraso.

Según la regla ordinaria de presentación tardía, la multa potencial es de C$2,500 por año, o C$7,500 por tres años, antes de intereses y de cualquier alivio. Esto supone que no hubo incumplimiento a sabiendas, negligencia grave ni una multa mayor por una exigencia formal.

El residente revisa su elegibilidad al VDP antes de presentar las correcciones. Si usa la presentación ordinaria, completa cada T1135 omitido, con la Parte A porque el costo se mantuvo por debajo del límite del método simplificado, y pide alivio con una cronología y pruebas. Reportar todos los dividendos no borra las multas, pero la ampliación de tres años para una nueva determinación descrita arriba no aplica: requiere ingresos extranjeros omitidos además de un formulario tardío. Si en cambio se omitieron dividendos, también hay que revisar los T1 y la vía de divulgación.

¿Su caso es distinto?

• Varios años omitidos, ingresos omitidos o una posible multa mayor: lleve los registros y las cartas de la CRA a ayuda en impuestos transfronterizos antes de presentar correcciones.
• Una corporación, y no usted, tiene la cuenta: una corporación tiene su propia obligación del T1135; vea Reporte de bienes y filiales extranjeros.
• Está considerando el VDP, incluidas correcciones a una declaración de Quebec: vea Ingresos no reportados y divulgación voluntaria.
• La CRA inició una revisión o auditoría, o el cargo ya está determinado o se negó el alivio: vea Cómo responder a las revisiones y auditorías de la CRA y Multas, intereses y alivio.
• Su empresa o LLC de EE. UU. puede ser una filial extranjera: vea Reporte omitido de filiales extranjeras de una empresa de EE. UU..
• Usted es una persona de EE. UU. con formularios de cuentas extranjeras de EE. UU. omitidos: vea FBAR o formularios de la TFSA no presentados.
• Su mudanza a Canadá cambió los registros de la cuenta o de las inversiones: vea Cómo conservar una cuenta de corretaje de EE. UU. después de mudarse a Canadá.