RRSP وRRIF وTFSA بعد الانتقال إلى أمريكا: الاستقطاع الكندي

ماذا يحدث لحسابات RRSP وTFSA والحسابات الكندية الأخرى بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة؟

يمكنك عمومًا الاحتفاظ بكل حساب كندي بعد الانتقال. الذي يتغير هو الضريبة: تستقطع كندا ضريبة غير المقيمين عند دفع بعض الأموال إليك، وتكون عادةً ضريبتك الكندية النهائية عنها، وتفرض الولايات المتحدة عليك الضريبة بصفتك مقيمًا (CRA: ⁦T4058⁩). عليك إبلاغ كل جهة دافعة كندية ومؤسسة مالية بأنك لم تعد مقيمًا (CRA: مغادرة كندا).

مصادر الجدول: CRA: ⁦T4058⁩، CRA: حسابات TFSA لغير المقيمين، CRA: حسابات FHSA لغير المقيمين والاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة.

تصبح الحالة غير بسيطة إذا كنت تخطط لسحب كبير، أو تدرس تقديم إقرار المادة 217، أو تقيم في ولاية تعامل هذه الحسابات معاملة مختلفة، أو تملك صناديق كندية تعدّها الولايات المتحدة شركات استثمار أجنبية. اجمع تاريخ بدء عدم إقامتك، وكشوف الحسابات، وعنوان كل جهة دافعة وسجل إقامتك لديها، وكل كشوف ⁦NR4⁩.

ضريبة المغادرة والإقرار الكندي الأخير والمساهمات في RRSP بعد المغادرة مشروحة في مغادرة كندا. وهل تسحب RRSP نقدًا قبل الانتقال، وخيارات FHSA في سنة الانتقال، موجودة في الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.

كم يبلغ استقطاع ضريبة غير المقيمين على سحب RRSP مقارنةً بـ RRIF؟

يُستقطع ⁦25%⁩ من السحب النقدي من RRSP لمقيم في الولايات المتحدة. أما دفعات RRIF ضمن الحد السنوي فهي دفعات معاش دورية، وتحدد الاتفاقية سقفها بـ ⁦15%⁩ من إجمالي الدفعة.

مصدر الفرق هو التعريف القانوني لـدفعة المعاش الدورية. فهو يستثني أي دفعة من RRSP قبل نضج الخطة، وأي مبلغ مقطوع يدفع كل دخل التقاعد من RRSP ناضج أو جزءًا منه؛ أما دفعات الأقساط السنوية من RRSP ناضج فقد تكون دورية. وفي RRIF، تتوقف الدفعة عن كونها دورية متى تجاوز مجموع دفعات RRIF في السنة، بما فيها تلك الدفعة، الأكبر من المبلغين التاليين:

• ضعف الحد الأدنى السنوي لـ RRIF، و
• ⁦10%⁩ من قيمة الصندوق في بداية السنة.

الدفعة الكاملة التي تتخطى الحد تفقد السقف، لا الجزء الزائد فقط، وكذلك كل دفعة RRIF لاحقة في تلك السنة. راجع قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل، المادة 5 والمادة ⁦XVIII(2)(a)⁩ من الاتفاقية. والدفعات غير الدورية تعود إلى النسبة القانونية على المعاشات وهي ⁦25%⁩ (CRA: ⁦IC76-12⁩).

هل يخفض تحويل RRSP إلى RRIF الاستقطاع إلى ⁦15%⁩؟

فقط لدفعات RRIF التي تبقى ضمن الحد السنوي: فهي تستحق سقف الاتفاقية البالغ ⁦15%⁩، أما السحب النقدي من RRSP فلا يستحقه أبدًا. والتحويل المباشر من RRSP لم ينضج إلى RRIF لا أثر ضريبيًا فوريًا له (CRA: ⁦T4040⁩).

يجب أن ينضج RRSP بنهاية السنة التي تبلغ فيها 71: فتسحبه، أو تحوّله إلى RRIF، أو تشتري به قسطًا سنويًا (annuity) (CRA: الخيارات عند 71؛ CRA: ⁦T4040⁩).

يجب أن يدفع RRIF حدًا أدنى كل سنة ابتداءً من السنة التي تلي إنشاءه. والحد الأدنى هو قيمة الصندوق في بداية السنة مضروبة في معامل محدد حسب العمر (CRA: الحد الأدنى للمبلغ من RRIF). وفي سنة إنشاء RRIF لا يوجد حد أدنى، فيحدد اختبار ⁦10%⁩ الحد، وتُعامل الأموال المحوَّلة في تلك السنة كأنها كانت في الصندوق منذ بداية السنة (المادة 5). وقد تعني النسبة الكندية الأقل ائتمانًا أمريكيًا أصغر عن الضريبة الكندية، لذا فالمجموع في البلدين هو الذي يحدد جدوى التحويل.

كيف أحصل على نسبة الاتفاقية: النموذج ⁦NR301⁩ وعنوان غير مقيم؟

أعطِ الجهة الدافعة عنوان إقامتك الأمريكي، والنموذج ⁦NR301⁩ إن طلبته. تسمح CRA للجهة الدافعة بتطبيق نسبة الاتفاقية على فرد أمريكي دون ⁦NR301⁩ إذا كان لديها عنوان إقامة دائم كامل (لا صندوق بريد ولا عنوان بالعناية)، وتعلم أن المستفيد فرد أمريكي، ولا سبب لديها للشك في المعلومات (CRA: الملكية المنتفعة ومزايا الاتفاقية).

النموذج ⁦NR301⁩ إقرار تعبئه وتسلّمه إلى الجهة الدافعة، لا إلى CRA. وهو غير إلزامي، لكن إذا رفضت التصديق بعد أن طُلب منك، فعلى الجهة الدافعة استقطاع النسبة القانونية الكاملة. اكتب بلد الإقامة لأغراض الاتفاقية؛ فالعنوان البريدي وحده لا يحسم ذلك. ونسبة الاتفاقية لا تكون إلا لمقيم في الولايات المتحدة بموجب الاتفاقية؛ ومتى تنتهي إقامتك الكندية وتبدأ إقامتك الأمريكية مشروح في الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة. وتغيير العنوان البريدي إلى بلد آخر إشارة للجهة الدافعة لتطلب نموذجًا جديدًا (CRA: النماذج ⁦NR301⁩ و⁦NR302⁩ و⁦NR303⁩).

أي بلد يفرض الضريبة على دفعات RRSP وRRIF، وكيف أتجنب دفع الضريبة مرتين؟

كلا البلدين يستطيع ذلك. تفرض كندا الضريبة عند المصدر عبر الاستقطاع؛ والولايات المتحدة، بصفتها بلد إقامتك، تفرضها في إقرارك الأمريكي (المادة ⁦XVIII(1)⁩ من الاتفاقية). وتنص المادة ⁦XXIV(1)⁩ من الاتفاقية على أن تمنح الولايات المتحدة ائتمانًا عن ضريبة الدخل المدفوعة إلى كندا، ضمن الحدود الأمريكية.

الدخل الذي يبقى داخل RRSP أو RRIF يمكن تأجيل ضريبته الأمريكية؛ ويحصل الأفراد المؤهلون على هذا التأجيل تلقائيًا بموجب IRS Revenue Procedure 2014-55. وكيف تفرض IRS الضريبة على كل دفعة مشروح في الحسابات الكندية المسجَّلة في الإقرار الأمريكي. والمطالبة بالضريبة الكندية كائتمان أمريكي مشروحة في الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي. وقد لا تتبع الولاية القواعد الفيدرالية؛ راجع ضريبة الولايات على RRSP وTFSA.

استقطاع كندا على دفعات RRSP وRRIF هو عمومًا ضريبتها النهائية، لكن إقرار المادة 217، الذي يفرض الضريبة على ذلك الدخل بشرائح متدرجة بدلًا من ذلك، قد يسترد جزءًا منه أحيانًا.

ماذا تأخذ كندا من توزيعات الأرباح والفوائد والمبيعات في حساب غير مسجَّل؟

تستقطع كندا من توزيعات الأرباح، لا من معظم الفوائد أو حصيلة البيع. على توزيعات الشركات الكندية نسبة قانونية قدرها ⁦25%⁩، وسقفها ⁦15%⁩ للفرد المقيم في الولايات المتحدة (قانون ضريبة الدخل، المادة 212؛ المادة ⁦X(2)(b)⁩ من الاتفاقية).

ينطبق إعفاء الفوائد عندما تتعامل الجهة الدافعة معك بلا ارتباط بينكما، كما يفعل البنك غير المرتبط عادةً (CRA: ⁦T4058⁩). وتترك المادة ⁦XIII(4)⁩ من الاتفاقية عمومًا المكاسب الأخرى لبلد إقامتك. وتبقي المادة ⁦XIII(5)⁩ لكندا حقها، بموجب قانونها، في فرض الضريبة على مكسب مقيم لمدة طويلة عن ممتلكات يملكها عند المغادرة ولم تُفرض عليها الضريبة حينها، إذا بيعت خلال عشر سنوات من المغادرة؛ راجع مغادرة كندا. وتصبح الأسهم المدرجة ووحدات الصناديق ممتلكات كندية خاضعة للضريبة في حالات ضيقة فقط، مثل أن تكون أنت ومن لا تتعامل معهم بلا ارتباط قد ملكتم، في وقت ما خلال الأشهر الـ60 السابقة، ⁦25%⁩ أو أكثر من فئة معينة، وجاء أكثر من نصف قيمتها من عقارات أو موارد كندية (CRA: ⁦T4058⁩).

تفرض الولايات المتحدة الضريبة على هذا الدخل كدخل مقيم. وقد تكون الصناديق المشتركة وصناديق ETF الكندية شركات استثمار أجنبية سلبية (PFIC) متى صرت مقيمًا في الولايات المتحدة؛ راجع قواعد PFIC عند الانتقال إلى الولايات المتحدة.

ما كشف ⁦NR4⁩ وكيف أستخدمه؟

يبيّن كشف ⁦NR4⁩ ما دفعته جهة كندية إليك بصفتك غير مقيم والضريبة التي استقطعتها. على الجهات الدافعة تسليمه إليك بحلول آخر يوم من مارس بعد انتهاء السنة. ولا يُدرج في ⁦NR4⁩ إلا المبالغ المدفوعة أثناء عدم إقامتك؛ أما الدفعات السابقة لمغادرتك فتُدرج في كشوف المقيمين مثل ⁦T4RSP⁩ أو ⁦T5⁩ (CRA: ⁦T4061⁩).

تحقق في كل كشف ⁦NR4⁩ من:

• بلد الإقامة، ويجب أن يكون الولايات المتحدة؛
• رمز الدخل، الذي يبيّن هل عُوملت دفعة RRIF أو RRSP كدفعة دورية أم كمبلغ مقطوع؛
• النسبة: الضريبة المستقطعة مقسومة على إجمالي الدخل.

استخدم ⁦NR4⁩ لتوثيق الضريبة الكندية التي تطالب بها كائتمان في إقرارك الأمريكي، وفي إقرار المادة 217 إن قدّمته.

هل أبقي TFSA أم أغلقه بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة؟

تسمح لك كندا بالاحتفاظ بـ TFSA والسحب منه دون ضريبة كندية، لكن الولايات المتحدة لا تعامله كحساب معفى من الضريبة. فالدخل المكتسب داخل TFSA «قد يخضع للضريبة في بلد إقامتك»، كما تصفه CRA (CRA: حسابات TFSA لغير المقيمين).

ما الذي يتغير في كندا:

• لا تتراكم مساحة مساهمة جديدة عن سنة كاملة من عدم الإقامة.
• المساهمة المقدَّمة أثناء عدم الإقامة تخضع لضريبة ⁦1%⁩ عن كل شهر تبقى فيه في الحساب؛ راجع تجاوز مساهمات TFSA وضريبة غير المقيمين.
• المبالغ التي تسحبها أثناء عدم الإقامة لا تُضاف إلى مساحتك إلا عندما تصبح مقيمًا من جديد.

أما ما يتغير في الولايات المتحدة فهو كيف يُفرض ضريبة على دخل الحساب وأي نماذج تبلّغ عنه، وهو مشروح في الحسابات الكندية المسجَّلة في الإقرار الأمريكي. وقد تثير الصناديق داخل TFSA قواعد PFIC. وجدوى الإبقاء عليه تتوقف على الضريبة الأمريكية السنوية والإبلاغ، مقابل المساحة التي تخسرها بإغلاقه إن عدت إلى كندا.

ما زال مصرفي يعاملني كمقيم في كندا أو استقطع نسبة خاطئة: كيف أصحح ذلك؟

أبلغ الجهة الدافعة أولًا كتابيًا بأنك غير مقيم، وأعطها عنوان إقامتك الأمريكي، واملأ النموذج ⁦NR301⁩ إن طُلب. هذا يصحح الدفعات المستقبلية. واطلب كشوفًا مصححة إذا أُدرجت دفعة بعد تاريخ عدم إقامتك في كشف خاص بالمقيمين (CRA: ⁦T4061⁩).

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والأرقام بالدولار الكندي.

سحب نقدي من RRSP في بنسلفانيا

تقيم بريا في بنسلفانيا، ولدى خطتها عنوانها الأمريكي، وتسحب نقدًا ⁦C$60,000⁩ من RRSP. سحب RRSP ليس دفعة معاش دورية، فتستقطع الخطة ⁦25%⁩، أي ⁦C$15,000⁩، وتدفع لها ⁦C$45,000⁩. وتتسلم كشف ⁦NR4⁩. ويُبلَّغ عن السحب أيضًا في إقرارها الأمريكي، حيث قد تدعم الضريبة الكندية ائتمانًا؛ أما إقرار المادة 217 فخيار مستقل.

RRSP حُوِّل إلى RRIF عند 66

يبلغ توم 66 في السنة 1، ويحوّل ⁦C$300,000⁩ من RRSP إلى RRIF في تلك السنة ويسحب ⁦C$18,000⁩ سنويًا. لدى جهته الدافعة عنوانه الأمريكي.

• السنة 1: لا يلزم حد أدنى. الحد هو ⁦10%⁩ من ⁦C$300,000⁩، أي ⁦C$30,000⁩. والمبلغ ⁦C$18,000⁩ ضمنه، فيمكن للجهة الدافعة تطبيق سقف ⁦15%⁩: ⁦C$2,700⁩.
• السنة 2: عمر توم 66 في 1 يناير وقيمة الصندوق نحو ⁦C$290,000⁩. ضعف الحد الأدنى نحو ⁦C$24,200⁩ (الحد الأدنى هو ⁦C$290,000⁩ مقسومة على 90 ناقص 66)؛ و⁦10%⁩ هي ⁦C$29,000⁩، وهي الحد الأعلى. المبلغ ⁦C$18,000⁩ ضمنه، فتنطبق ⁦15%⁩ مرة أخرى.
• لو سحب توم ⁦C$40,000⁩ في السنة 2، لتجاوزت دفعات السنة حد ⁦C$29,000⁩. فالدفعة الكاملة التي تتخطاه، لا الجزء الزائد فقط، وكل دفعة RRIF لاحقة في تلك السنة لن تكون دورية وستواجه ⁦25%⁩: ⁦C$10,000⁩ على دفعة واحدة قدرها ⁦C$40,000⁩.

TFSA محتفظ به في تكساس

تبقي آنا ⁦C$15,000⁩ في TFSA كوديعة ادخار بعد انتقالها إلى تكساس، وتكسب نحو ⁦C$450⁩ فوائد سنويًا. لا تفرض كندا ضريبة على الفوائد أو السحب، ولا تحصل آنا على مساحة جديدة. والفوائد التي تكسبها بعد أن تصبح مقيمة في الولايات المتحدة تُدرج في إقرارها الأمريكي.

هل وضعك مختلف؟

• ما زلت تقرر ما تفعله قبل الانتقال: راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
• تريد استرداد جزء من الاستقطاع الكندي: راجع إقرار المادة 217؛ والسحب الكبير حالة تستدعي مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• تدين بضريبة مغادرة أو بإقرار كندي أخير: راجع مغادرة كندا.
• لديك رصيد غير مسدد في خطة مشتري المنازل (HBP): راجع رصيد HBP عند مغادرة كندا.
• يحتوي TFSA أو حسابك الاستثماري على صناديق كندية: راجع قواعد PFIC عند الانتقال إلى الولايات المتحدة والمساعدة الضريبية العابرة للحدود.
• تفرض ولايتك ضريبة على نمو RRSP أو TFSA: راجع ضريبة الولايات على RRSP وTFSA.
• ساهمت في TFSA بعد المغادرة: راجع تجاوز مساهمات TFSA وضريبة غير المقيمين.
• تحتاج إلى الإبلاغ عن الحسابات إلى IRS: راجع الحسابات الكندية المسجَّلة في الإقرار الأمريكي وأي الحسابات تدخل في FBAR.