למי זה מתאים
- תושבי קנדה לשעבר שגרים עכשיו בארה״ב ועדיין מחזיקים ב-RRSP, ב-RRIF, ב-TFSA, ב-FHSA או בחשבונות קנדיים אחרים
- מי שעוברים עכשיו לארה״ב ורוצים לדעת איך כל חשבון קנדי ימוסה אחרי המעבר
לא מכוסה כאן
- מס יציאה והדוח הקנדי האחרון
- הגשת דוח לפי סעיף 217 כדי לקבל בחזרה מס שנוכה
- איך IRS ממסה כל חשבון רשום ואילו טפסים אמריקאיים חלים
- מס מדינתי אמריקאי על חשבונות קנדיים
מה קורה ל-RRSP, ל-TFSA ולחשבונות הקנדיים שלי אחרי המעבר לארה״ב?
בדרך כלל אפשר להשאיר כל חשבון קנדי אחרי המעבר. מה שמשתנה הוא המס: קנדה מנכה מס תושבי חוץ כשמשלמים לכם כספים מסוימים, בדרך כלל כמס הקנדי הסופי שלכם, וארה״ב ממסה אתכם כתושבים (CRA: T4058). עליכם להודיע לכל משלם ולכל מוסד פיננסי בקנדה שאתם כבר לא תושבים (CRA: עוזבים את קנדה).
| חשבון | אפשר להשאיר? | מס קנדי כשהכסף יוצא |
|---|---|---|
| RRSP | כן | 25% על משיכת מזומן; תקרת האמנה לא חלה עליה. |
| RRIF | כן | עד 15% על תשלומים תקופתיים בתוך הקו השנתי; 25% מעבר אליו. |
| TFSA | כן, אבל הפקדות חדשות חייבות במס | אין, לא על הכנסה ולא על משיכות. |
| FHSA | כן, חשבון קיים | אין משיכה פטורה ממס לרכישת בית בזמן שאתם תושבי חוץ. משיכה חייבת במס מנוכה ב-25%; אמנת המס בין קנדה לארצות הברית לא קובעת לה שיעור נמוך יותר. העברה ישירה ל-RRSP או ל-RRIF שלכם, מלבד כל סכום FHSA עודף, לא מנוכה (חוק מס הכנסה, סעיף 212(1)(y); סעיף 146.6(7)). |
| חשבון בנק | כן | אין, על ריבית ממשלם שאינו קשור אליכם. |
| השקעות שאינן בחשבון רשום | כן | דיבידנדים עד 15%; קנדה לא ממסה את רוב הרווחים ממכירה. |
מקורות לטבלה: CRA: T4058, CRA: TFSA של תושבי חוץ, CRA: FHSA של תושבי חוץ ואמנת המס בין קנדה לארצות הברית.
המקרה לא פשוט אם אתם מתכננים משיכה גדולה, שוקלים דוח לפי סעיף 217, גרים במדינה אמריקאית שממסה חשבונות כאלה אחרת, או מחזיקים קרנות קנדיות שארה״ב רואה כחברות השקעות זרות. אספו את תאריך תחילת תושבות החוץ, את דפי החשבון, את הכתובת של כל משלם ואת רישום התושבות שלכם אצלו, ואת כל טפסי NR4.
מס יציאה, הדוח הקנדי האחרון והפקדות ל-RRSP אחרי העזיבה מכוסים ב-עוזבים את קנדה. השאלה אם למשוך RRSP לפני המעבר, והבחירות ב-FHSA בשנת המעבר, מוסברות ב-המעבר מקנדה לארה״ב.
כמה מס קנדה מנכה במקור ממשיכה מ-RRSP, ומה ההבדל מתשלומים מ-RRIF?
משיכת מזומן מ-RRSP בידי תושב ארה״ב מנוכה ב-25%. תשלומי RRIF בתוך הקו השנתי הם תשלומי פנסיה תקופתיים, שהאמנה מגבילה ל-15% מהתשלום ברוטו.
ההבדל נובע מההגדרה בחוק של תשלום פנסיה תקופתי. ההגדרה מוציאה כל תשלום מ-RRSP לפני שהתוכנית הבשילה, וכל סכום חד-פעמי ששולם את כל ההכנסה לפרישה של RRSP שהבשיל או חלק ממנה; תשלומי קצבה מ-RRSP שהבשיל יכולים להיות תקופתיים. ב-RRIF, תשלום חדל להיות תקופתי ברגע שסך תשלומי ה-RRIF של השנה, כולל אותו תשלום, עולה על הגבוה מבין:
- פי שניים מהסכום המינימלי של ה-RRIF לאותה שנה, ו
- 10% משווי הקרן בתחילת השנה.
התשלום כולו שחוצה את הקו מאבד את התקרה, לא רק החלק שמעליו, וכך גם כל תשלום RRIF מאוחר יותר באותה שנה. ראו חוק פרשנות אמנות מס הכנסה (Income Tax Conventions Interpretation Act), סעיף 5 וסעיף XVIII(2)(a) באמנה. תשלומים שאינם תקופתיים חוזרים לשיעור הקבוע בחוק על פנסיות, 25% (CRA: IC76-12).
| תשלום | תקופתי? | ניכוי מס קנדי לתושב ארה״ב |
|---|---|---|
| משיכת מזומן מ-RRSP, בכל סכום | לא | 25% |
| תשלומי RRIF בתוך הקו השנתי | כן | עד 15% |
| תשלומי RRIF מעבר לקו השנתי | לא | 25% |
האם המרת ה-RRSP שלי ל-RRIF מורידה את הניכוי ל-15%?
רק בתשלומי RRIF שנשארים בתוך הקו השנתי: הם זכאים לתקרת האמנה של 15%, ואילו משיכת מזומן מ-RRSP לעולם לא זכאית לה. העברה ישירה מ-RRSP שלא הבשיל ל-RRIF אינה יוצרת השפעת מס מיידית (CRA: T4040).
ה-RRSP חייב להבשיל עד סוף השנה שבה אתם מגיעים לגיל 71: אתם מושכים אותו, מעבירים אותו ל-RRIF או קונים קצבה (CRA: אפשרויות בגיל 71; CRA: T4040).
RRIF חייב לשלם סכום מינימום בכל שנה, החל מהשנה שאחרי שנפתח. המינימום הוא שווי הקרן בתחילת השנה כפול גורם קבוע לפי גיל (CRA: הסכום המינימלי מ-RRIF). בשנה שבה ה-RRIF נפתח אין מינימום, ולכן מבחן ה-10% קובע את הקו, וכסף שהועבר באותה שנה נחשב כאילו היה בחשבון בתחילת השנה (סעיף 5). שיעור קנדי נמוך יותר יכול להקטין את הזיכוי האמריקאי על המס הקנדי, ולכן הסך בשתי המדינות הוא שקובע אם ההמרה משתלמת.
איך מקבלים את שיעור האמנה: טופס NR301 וכתובת של תושב חוץ?
תנו למשלם כתובת מגורים בארה״ב, ואת טופס NR301 אם הוא מבקש. CRA מאפשרת למשלם להחיל שיעור אמנה על יחיד אמריקאי גם בלי NR301, אם יש לו כתובת מגורים קבועה מלאה (לא תיבת דואר ולא כתובת c/o), הוא יודע שהמקבל יחיד אמריקאי, ואין לו סיבה לפקפק במידע (CRA: בעלות מוטבת והטבות אמנה).
טופס NR301 הוא הצהרה שממלאים ונותנים למשלם, לא ל-CRA. הוא לא חובה, אבל אם מסרבים לאשר אחרי שנתבקשתם, המשלם צריך לנכות את השיעור המלא הקבוע בחוק. מלאו את מדינת התושבות לצורכי האמנה; כתובת למשלוח דואר לבדה לא קובעת. שיעור האמנה מיועד רק לתושב ארה״ב לפי האמנה; מתי נגמרת התושבות הקנדית ומתחילה האמריקאית מוסבר ב-המעבר מקנדה לארה״ב. שינוי כתובת למשלוח דואר למדינה אחרת הוא אות למשלם לבקש טופס חדש (CRA: טפסים NR301, NR302 ו-NR303).
איזו מדינה ממסה תשלומי RRSP ו-RRIF, ואיך נמנעים מתשלום כפול?
שתיהן יכולות. קנדה ממסה את התשלום במקור בניכוי מס; ארה״ב, כמדינת התושבות שלכם, ממסה אותו בדוח האמריקאי שלכם (האמנה, סעיף XVIII(1)). סעיף XXIV(1) באמנה קובע שארה״ב מתירה זיכוי על מס הכנסה ששולם לקנדה, בכפוף למגבלות אמריקאיות.
הכנסה שנשארת בתוך RRSP או RRIF יכולה להידחות לצורכי מס אמריקאי; יחידים זכאים מקבלים את הדחייה הזו אוטומטית לפי IRS Revenue Procedure 2014-55. איך IRS ממסה כל תשלום מוסבר ב-חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי. תביעת המס הקנדי כזיכוי אמריקאי מוסברת ב-הכנסה מחו״ל בדוח אמריקאי. ייתכן שמדינה אמריקאית לא תלך לפי הכללים הפדרליים; ראו מס מדינתי על RRSP ו-TFSA.
הניכוי של קנדה על תשלומי RRSP ו-RRIF הוא בדרך כלל המס הסופי שלה, אבל דוח לפי סעיף 217, שממסה את אותה הכנסה בשיעורים מדורגים במקום זאת, יכול לפעמים להחזיר חלק ממנו.
מה קנדה לוקחת מדיבידנדים, מריבית וממכירות בחשבון שאינו רשום?
קנדה מנכה מדיבידנדים, לא מרוב הריבית ולא מתמורת מכירה. על דיבידנדים מחברות קנדיות חל שיעור קבוע בחוק של 25%, שמוגבל ל-15% ליחיד תושב ארה״ב (חוק מס הכנסה, סעיף 212; האמנה, סעיף X(2)(b)).
| הכנסה | מס קנדי לתושב ארה״ב |
|---|---|
| דיבידנדים מחברות קנדיות | עד 15% |
| חלוקות מנאמנות קנדית, כמו קרנות רבות | עד 15% על הכנסה שחולקה (סעיף XXII(2) באמנה); רווחים שקרן מייעדת כרווחי הון בדרך כלל לא מנוכה מהם מס (חוק מס הכנסה, סעיף 212(1)(c)) |
| ריבית ממשלם שאינו קשור אליכם, כמו בנק | בדרך כלל אין |
| רווחים ממכירת מניות או יחידות | בדרך כלל אין, אלא אם הנכס הוא נכס קנדי חייב במס |
פטור הריבית חל כשהמשלם פועל מולכם במרחק זרוע, כפי שבנק שאינו קשור אליכם עושה בדרך כלל (CRA: T4058). סעיף XIII(4) באמנה בדרך כלל משאיר רווחים אחרים למדינה שבה אתם גרים. סעיף XIII(5) שומר לקנדה את הזכות, לפי החוק שלה, למסות רווח של תושב ותיק על נכס שהיה בבעלותו ביום העזיבה ולא מוסה אז, אם נמכר תוך עשר שנים מהעזיבה; ראו עוזבים את קנדה. מניות סחירות ויחידות בקרנות הופכות לנכס קנדי חייב במס רק במקרים צרים, למשל כשבמהלך 60 החודשים הקודמים אתם ואנשים שאתם לא פועלים מולם במרחק זרוע החזקתם 25% או יותר ממחלקת מניות, ויותר ממחצית שוויה הגיעה מנדל״ן או ממשאבים קנדיים (CRA: T4058).
ארה״ב ממסה את ההכנסה הזו כהכנסה של תושב. קרנות נאמנות ו-ETF קנדיים יכולים להיות חברות השקעות זרות פסיביות (PFIC) כשאתם תושבי ארה״ב; ראו כללי PFIC במעבר לארה״ב.
מהו טופס NR4, ואיך משתמשים בו?
טופס NR4 מדווח מה משלם קנדי שילם לכם כתושבי חוץ ואיזה מס נוכה. המשלמים חייבים למסור אותו עד היום האחרון של מרץ שאחרי השנה. ב-NR4 נכללים רק סכומים ששולמו בזמן שהייתם תושבי חוץ; תשלומים מלפני העזיבה נכללים בטפסים לתושבים, כמו T4RSP או T5 (CRA: T4061).
בדקו בכל NR4:
- את מדינת התושבות, שצריכה להיות ארצות הברית;
- את קוד ההכנסה, שמראה אם סכום מ-RRIF או מ-RRSP טופל כתקופתי או כסכום חד-פעמי;
- את השיעור: המס שנוכה מחולק בהכנסה ברוטו.
השתמשו ב-NR4 כדי לתמוך במס הקנדי שאתם תובעים כזיכוי בדוח האמריקאי, ואם אתם מגישים דוח לפי סעיף 217, גם בו.
האם להשאיר או לסגור את ה-TFSA אחרי המעבר לארה״ב?
קנדה מאפשרת להשאיר TFSA ולמשוך ממנו בלי מס קנדי, אבל ארה״ב לא רואה בו חשבון פטור ממס. הכנסה שנצברת ב-TFSA “עשויה להיות חייבת במס במדינת התושבות שלכם”, כלשון CRA (CRA: TFSA של תושבי חוץ).
מה משתנה בקנדה:
- לא נצבר מרווח הפקדה חדש בשנה מלאה של תושבות חוץ.
- הפקדה שנעשתה בזמן תושבות חוץ חייבת במס של 1% על כל חודש שהיא נשארת בחשבון; ראו הפקדת יתר ל-TFSA ומס תושבי חוץ.
- סכומים שמשכתם בזמן תושבות חוץ מתווספים בחזרה למרווח שלכם רק כשאתם הופכים שוב לתושבים.
מה שמשתנה בארה״ב הוא איך ההכנסה בחשבון ממוסה ואילו טפסים מדווחים עליה, כפי שמוסבר ב-חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי. קרנות שמוחזקות בתוך ה-TFSA יכולות להפעיל את כללי PFIC. אם כדאי להשאיר אותו תלוי במס האמריקאי השנתי ובחובות הדיווח, מול המרווח שתפסידו אם תסגרו אותו ותחזרו.
הבנק עדיין רואה בי תושב קנדה או ניכה שיעור שגוי: איך מתקנים?
קודם הודיעו למשלם בכתב שאתם תושבי חוץ, מסרו כתובת מגורים בארה״ב, ומלאו טופס NR301 אם מתבקשים. זה מתקן תשלומים עתידיים. בקשו טפסים מתוקנים אם תשלום אחרי תאריך תחילת תושבות החוץ נכלל בטופס לתושבים (CRA: T4061).
| בעיה | מה עושים |
|---|---|
| נוכה יותר מדי והסכום כבר הועבר ל-CRA | הגישו טופס NR7-R. CRA חייבת לקבל אותו תוך 2 שנים אחרי סוף שנת הלוח שבה המשלם שלח את המס (CRA: T4058). |
| נוכה פחות מדי, למשל שיעורי תושבים על משיכה מ-RRSP | המשלם אחראי לחסר ויכול לגבות אותו מכם (סעיף 215(6)); CRA יכולה גם לשום אתכם עליו בכל עת (סעיף 227(10.1)). |
| מס שנוכה מריבית מהבנק שלכם | ריבית ממשלם שאינו קשור אליכם בדרך כלל פטורה; בקשו מהבנק לתקן, והשתמשו בטופס NR7-R למס שכבר הועבר ל-CRA. |
דוגמה
הדוגמאות להמחשה; הסכומים בדולרים קנדיים.
משיכת RRSP במזומן מפנסילבניה
פריה גרה בפנסילבניה, בתוכנית שלה רשומה כתובתה בארה״ב, והיא מושכת במזומן RRSP בסך C$60,000. משיכה מ-RRSP אינה תשלום פנסיה תקופתי, ולכן התוכנית מנכה 25%, כלומר C$15,000, ומשלמת לה C$45,000. היא מקבלת NR4. המשיכה מדווחת גם בדוח האמריקאי שלה, ושם המס הקנדי עשוי לתמוך בזיכוי; דוח לפי סעיף 217 הוא בחירה נפרדת.
RRSP שהומר ל-RRIF בגיל 66
טום מגיע לגיל 66 בשנה 1, מעביר באותה שנה RRSP בסך C$300,000 ל-RRIF ומושך C$18,000 בשנה. למשלם שלו רשומה כתובתו בארה״ב.
- שנה 1: לא נדרש מינימום. הקו הוא 10% מ-C$300,000, כלומר C$30,000. הסכום של C$18,000 נמצא בתוכו, ולכן המשלם יכול להחיל את תקרת ה-15%: C$2,700.
- שנה 2: טום בן 66 ב-1 בינואר והקרן שווה כ-C$290,000. פי שניים מהמינימום הוא כ-C$24,200 (המינימום הוא C$290,000 חלקי 90 פחות 66); 10% הם C$29,000, הקו הגבוה יותר. הסכום של C$18,000 בתוכו, ולכן שוב חלים 15%.
- אם טום היה מושך C$40,000 בשנה 2, תשלומי השנה היו חוצים את קו C$29,000. התשלום כולו שחוצה אותו, לא רק החלק שמעליו, וכל תשלום RRIF מאוחר יותר באותה שנה לא היו תקופתיים והיו מנוכים ב-25%: C$10,000 על תשלום יחיד של C$40,000.
TFSA שנשמר בטקסס
אנה משאירה TFSA בסך C$15,000 בפיקדון חיסכון אחרי המעבר לטקסס, ומרוויחה כ-C$450 ריבית בשנה. קנדה לא ממסה את הריבית ולא משיכה, והיא לא צוברת מרווח חדש. הריבית שהיא מרוויחה אחרי שהפכה לתושבת ארה״ב נכנסת לדוח האמריקאי שלה.
המצב שלכם שונה?
- אתם עדיין מחליטים מה לעשות לפני המעבר: ראו המעבר מקנדה לארה״ב.
- אתם רוצים לקבל בחזרה חלק מהמס שנוכה בקנדה: ראו הדוח לפי סעיף 217; משיכה גדולה היא מקרה לעזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם חייבים מס יציאה או דוח קנדי אחרון: ראו עוזבים את קנדה.
- יש לכם יתרה שלא שולמה בתוכנית רכישת בית (Home Buyers' Plan, HBP): ראו יתרת HBP כשעוזבים את קנדה.
- ה-TFSA או חשבון ההשקעות שלכם מחזיקים קרנות קנדיות: ראו כללי PFIC במעבר לארה״ב ועזרה במיסוי חוצה גבולות.
- המדינה שלכם ממסה גידול ב-RRSP או ב-TFSA: ראו מס מדינתי על RRSP ו-TFSA.
- הפקדתם ל-TFSA אחרי העזיבה: ראו הפקדת יתר ל-TFSA ומס תושבי חוץ.
- אתם צריכים לדווח על החשבונות ל-IRS: ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי ואילו חשבונות נכללים ב-FBAR.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| תקרת מס מדינת המקור על תשלומי קצבה תקופתיים לפי אמנת קנדה וארצות הברית סעיף XVIII(2)(a): תשלום קצבה תקופתי כשיר לנהנה בפועל שהוא תושב המדינה האחרת, כשיעור מהתשלום ברוטו. | 15% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף XVIII(2)(a) סומן |
| שיעור הניכוי במקור על דיבידנד לפי אמנת קנדה וארצות הברית, בכל המקרים האחרים סעיף X(2)(b): שיעור על דיבידנדים כשהנהנה בפועל אינו חברה שמחזיקה לפחות ב-10% מהמניות המקנות זכות הצבעה, כולל יחיד | 15% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית (נוסח מאוחד) סומן |
| חלק משווי RRIF בתחילת השנה שתשלומי ה-RRIF של השנה יכולים להגיע אליו ועדיין להיחשב תשלומי פנסיה תקופתיים Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5, הגדרת תשלום פנסיה תקופתי, פסקה (c): הקו השנתי הוא הגבוה מבין פי שניים מהסכום המינימלי של RRIF לבין שיעור זה משווי השוק ההוגן של הקרן בתחילת השנה | 10% | Justice Laws: חוק פרשנות אמנות מס הכנסה (Income Tax Conventions Interpretation Act), סעיף 5 סומן |
| ניכוי במקור סטטוטורי לפי חלק XIII על דיבידנדים לתושבי חוץ לפני הפחתה לפי אמנה רלוונטית. חל על דיבידנדים ששולמו או זוכו על ידי תאגיד תושב קנדה | 25% | Income Tax Act, סעיף משנה 212(2) סומן |
| תקרת האמנה בין קנדה לארצות הברית על מס במדינת המקור על הכנסה מנאמנות סעיף XXII(2): הכנסה שתושב של מדינה אחת מקבל מנאמנות שהיא תושבת המדינה האחרת, כשיעור מהסכום ברוטו של ההכנסה | 15% | Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף XXII(2) סומן |
| בעלות בסוג מניות רשומות או יחידות קרן שיכולה להפוך אותן לנכס קנדי חייב במס מניות הנסחרות בבורסה או יחידות בקרן נאמנות הן נכס קנדי חייב במס רק אם בכל עת ב-60 החודשים הקודמים הוחזק שיעור זה או יותר מסוג אחד (יחד עם מי שאינם במרחק זרוע) ויותר ממחצית שוויין נבע ממקרקעין קנדיים ונכסים קשורים | 25% | CRA: T4058, תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| שיעור המס החודשי על הפקדות של תושב חוץ ל-TFSA חל על כל חודש שבו הפרשה של תושב חוץ נשארת בחשבון, למעט העברות כשירות או הפרשות פטורות | 1% | CRA: איך תושבות חוץ משפיעה על ה-TFSA שלכם סומן |
| חלון תביעת החזר על ניכוי יתר במס חלק XIII תביעה בכתב אחרי שנת הלוח שבה שולם המס ל-CRA; טופס NR7-R | 2 שנים | Income Tax Act סעיף משנה 227(6) סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: T4058, תושבי חוץ ומס הכנסה
- Justice Laws: חוק פרשנות אמנות מס הכנסה (Income Tax Conventions Interpretation Act), סעיף 5
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית (נוסח מאוחד)
- CRA: IC76-12, שיעור מס חלק XIII החל לפי אמנת מס
- CRA: מידע נוסף על טפסים NR301, NR302 ו-NR303
- CRA: בעלות מוטבת והטבות אמנת מס
- CRA: T4061, NR4, ניכוי, העברה ודיווח של מס על תושבי חוץ
- CRA: עוזבים את קנדה (מי שעוזבים)
- CRA: T4040, RRSP ותוכניות רשומות אחרות לפרישה
- CRA: אפשרויות לגבי ה-RRSP שלכם כשאתם מגיעים לגיל 71
- CRA: הסכום המינימלי מ-RRIF
- CRA: איך תושבות חוץ משפיעה על ה-TFSA שלכם
- CRA: תושבי חוץ ו-FHSA
- Justice Laws: חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 212
- Justice Laws: חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 215
- Justice Laws: חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 227
- IRS: Revenue Procedure 2014-55
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.