미국 이주 후 RRSP, RRIF, TFSA: 캐나다 원천징수 안내

미국으로 이주하면 RRSP, TFSA와 캐나다 계좌는 어떻게 되나요?

이주 후에도 대부분 캐나다 계좌를 그대로 유지할 수 있습니다. 달라지는 것은 세금입니다. 특정 돈이 지급될 때 캐나다는 비거주자 세금을 원천징수하고(보통 이것이 캐나다 최종 세금이 됩니다), 미국은 거주자로서 과세합니다(CRA: T4058). 캐나다의 모든 지급인과 금융기관에 더 이상 캐나다 거주자가 아니라고 알려야 합니다(CRA: 캐나다 출국).

표의 출처: CRA: T4058, CRA: 비거주자의 TFSA, CRA: 비거주자의 FHSA, 캐나다-미국 조세조약.

큰 금액을 인출할 계획이거나, 제217조 신고서를 고민하거나, 이 계좌들을 다르게 과세하는 주에 살거나, 미국이 외국 투자회사로 보는 캐나다 펀드를 보유했다면 간단한 사례가 아닙니다. 비거주자가 된 날짜, 계좌 명세서, 각 지급인의 주소와 지급인이 보유한 본인의 거주지 기록, 모든 NR4 명세서를 모아 두세요.

출국세, 캐나다 최종 신고서, 출국 후 RRSP 납입은 캐나다 떠나기에서 다룹니다. 이주 전에 RRSP를 현금화할지, 이주한 해의 FHSA 선택은 캐나다에서 미국으로 이주하기에서 다룹니다.

RRSP 인출의 비거주자 원천징수세는 RRIF와 비교해 얼마인가요?

미국 거주자의 RRSP 현금 인출에는 25%가 원천징수됩니다. 연간 한도 안의 RRIF 지급은 정기 연금 지급으로 보며, 조세조약은 총지급액의 15%를 상한으로 정합니다.

차이는 법에서 정의하는 정기 연금 지급에서 생깁니다. 만기 전 RRSP에서 나오는 모든 지급, 그리고 만기가 된 RRSP의 은퇴 소득 전부 또는 일부를 일시금으로 주는 지급은 제외됩니다. 만기가 된 RRSP의 연금(annuity) 지급은 정기 지급이 될 수 있습니다. RRIF의 경우, 그해 RRIF 지급액이 해당 지급을 포함해 다음 중 큰 금액을 넘으면 그 지급부터는 정기 지급이 아닙니다.

• 그해 RRIF 최소 인출액의 두 배, 그리고
• 연초 기금 가치의 10%.

한도를 넘기는 지급은 넘은 부분만이 아니라 지급 전체가 상한 적용을 받지 못하고, 그해 이후의 모든 RRIF 지급도 마찬가지입니다. Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5와 조세조약 Article XVIII(2)(a)를 참고하세요. 정기 지급이 아닌 지급에는 연금에 대한 법정 세율 25%가 적용됩니다(CRA: IC76-12).

RRSP를 RRIF로 바꾸면 원천징수가 15%로 낮아지나요?

연간 한도 안에 머무는 RRIF 지급에만 해당합니다. 이 지급은 15% 조세조약 상한을 적용받지만, RRSP 현금 인출은 어떤 경우에도 적용받지 못합니다. 만기 전 RRSP에서 RRIF로 직접 이전하는 것은 즉시 세금에 영향을 주지 않습니다(CRA: T4040).

RRSP는 71세가 되는 해의 연말까지 만기가 되어야 합니다. 인출하거나, RRIF로 이전하거나, 연금(annuity)을 구입합니다(CRA: 71세의 선택지; CRA: T4040).

RRIF는 개설한 다음 해부터 매년 최소 금액을 지급해야 합니다. 최소 금액은 연초 기금 가치에 나이별로 정해진 계수를 곱한 금액입니다(CRA: RRIF 최소 인출액). RRIF를 개설한 해에는 최소 금액이 없으므로 10% 기준이 한도가 되고, 그해에 이전한 돈은 연초부터 있었던 것으로 봅니다(section 5). 캐나다 세율이 낮아지면 캐나다 세금에 대한 미국 세액공제도 작아질 수 있으므로, 전환이 유리한지는 두 나라 세금의 합계로 판단합니다.

조세조약 세율은 어떻게 적용받나요? Form NR301과 비거주자 주소는요?

지급인에게 미국 거주지 주소를 알리고, 요구하면 Form NR301을 제출하세요. CRA는 지급인이 완전한 영구 거주지 주소(사서함이나 대리 수취 주소는 제외)를 갖고 있고, 수취인이 미국 개인임을 알며, 그 정보를 의심할 이유가 없으면 NR301 없이도 미국 개인에게 조세조약 세율을 적용하도록 허용합니다(CRA: 실질 소유자와 조세조약 혜택).

Form NR301은 본인이 작성해 지급인에게 주는 확인서이며 CRA에 제출하지 않습니다. 필수는 아니지만, 요청받고도 확인을 거부하면 지급인은 법정 세율 전액을 원천징수해야 합니다. 조세조약상 거주국을 기재하세요. 우편 주소만으로는 거주국이 정해지지 않습니다. 조세조약 세율은 조세조약상 미국 거주자에게만 적용됩니다. 캐나다 거주가 끝나고 미국 거주가 시작되는 시점은 캐나다에서 미국으로 이주하기에서 다룹니다. 우편 주소가 다른 나라로 바뀌면 지급인이 새 양식을 요청해야 한다는 신호입니다(CRA: Form NR301, NR302, NR303).

RRSP와 RRIF 지급에는 어느 나라가 과세하고, 이중 과세는 어떻게 피하나요?

두 나라 모두 과세할 수 있습니다. 캐나다는 원천징수로 지급 시점에 과세하고, 거주지국인 미국은 미국 신고서에서 과세합니다(조세조약 Article XVIII(1)). 조세조약 Article XXIV(1)에 따라 미국은 캐나다에 낸 소득세에 대해 미국의 한도 안에서 세액공제를 허용합니다.

RRSP나 RRIF 안에 남아 있는 소득은 미국 세금을 이연할 수 있으며, 요건을 갖춘 개인은 IRS Revenue Procedure 2014-55에 따라 이 이연이 자동으로 적용됩니다. IRS가 각 지급에 어떻게 과세하는지는 미국 신고서의 캐나다 등록 계좌에서 다룹니다. 캐나다에 낸 세금을 미국 세액공제로 청구하는 방법은 미국 신고서의 해외 소득에서 다룹니다. 주는 연방 규정을 따르지 않을 수 있으니 RRSP와 TFSA에 대한 주 세금을 참고하세요.

RRSP와 RRIF 지급에 대한 캐나다의 원천징수는 보통 최종 세금이지만, 그 소득에 누진세율을 적용하는 제217조 신고서로 일부를 돌려받을 수 있는 경우가 있습니다.

비등록 계좌의 배당, 이자, 매각 차익에서 캐나다는 무엇을 가져가나요?

캐나다는 배당에는 원천징수하지만 대부분의 이자와 매각 대금에는 원천징수하지 않습니다. 캐나다 법인의 배당에는 법정 세율 25%가 적용되며, 미국 거주 개인에게는 15%가 상한입니다(소득세법 제212조; 조세조약 Article X(2)(b)).

이자 면제는 지급인이 본인과 독립 당사자 관계일 때 적용되며, 관계없는 은행이면 보통 여기에 해당합니다(CRA: T4058). 그 밖의 차익은 조세조약 Article XIII(4)에 따라 일반적으로 거주지국이 과세합니다. Article XIII(5)는 캐나다에 오래 거주한 사람이 출국할 때 보유했지만 그때 과세되지 않은 재산을 출국 후 10년 안에 팔면, 캐나다가 자국 법에 따라 그 차익에 과세할 권리를 유지합니다. 캐나다 떠나기를 참고하세요. 상장 주식과 펀드 단위가 과세 대상 캐나다 재산이 되는 경우는 좁습니다. 예를 들어 직전 60개월 중 어느 시점에 본인과 독립 당사자 관계가 아닌 사람들이 한 종류 주식의 25% 이상을 소유했고, 그 가치의 절반 넘게 캐나다 부동산이나 자원 재산에서 나온 경우입니다(CRA: T4058).

미국은 이 소득을 거주자의 소득으로 과세합니다. 미국 거주자가 되면 캐나다 뮤추얼 펀드와 ETF가 수동적 외국 투자회사(PFIC)가 될 수 있으니 미국 이주 시 PFIC 규정을 참고하세요.

NR4 명세서는 무엇이고 어떻게 활용하나요?

NR4 명세서는 캐나다 지급인이 비거주자인 본인에게 지급한 금액과 원천징수한 세금을 보고하는 문서입니다. 지급인은 해당 연도의 다음 해 3월 마지막 날까지 명세서를 주어야 합니다. 비거주 기간에 지급된 금액만 NR4에 기재되며, 출국 전에 지급된 금액은 T4RSP나 T5 같은 거주자용 명세서에 기재됩니다(CRA: T4061).

각 NR4에서 다음을 확인하세요.

• 거주 국가가 미국으로 되어 있는지
• 소득 코드: RRIF나 RRSP 금액을 정기 지급으로 처리했는지, 일시금으로 처리했는지
• 세율: 원천징수된 세금을 총소득으로 나눈 값

NR4는 미국 신고서에서 세액공제로 청구하는 캐나다 세금을 뒷받침하는 서류로 쓰고, 제217조 신고서를 제출한다면 거기에서도 사용합니다.

미국으로 이주한 뒤 TFSA는 유지하는 편이 나은가요, 해지하는 편이 나은가요?

캐나다에서는 TFSA를 유지하고 캐나다 세금 없이 인출할 수 있지만, 미국은 TFSA를 비과세로 보지 않습니다. CRA도 TFSA 안에서 생긴 소득은 "거주국에서 과세될 수 있다(may be taxed in your country of residence)"고 설명합니다(CRA: 비거주자의 TFSA).

캐나다에서 달라지는 점은 다음과 같습니다.

• 비거주 상태로 한 해 전체를 보내면 새로운 납입 한도가 생기지 않습니다.
• 비거주 상태에서 납입하면 계좌에 남아 있는 매월 1%의 세금이 부과됩니다. TFSA 초과 납입과 비거주자 세금을 참고하세요.
• 비거주 상태에서 인출한 금액은 다시 거주자가 될 때에야 납입 한도에 더해집니다.

미국에서 달라지는 점은 계좌 소득에 어떻게 과세하는지, 어떤 양식으로 신고하는지입니다. 미국 신고서의 캐나다 등록 계좌에서 다룹니다. TFSA 안에 보유한 펀드는 PFIC 규정이 적용될 수 있습니다. 유지할 만한지는 매년 내는 미국 세금과 신고 부담을, 해지하면 잃게 되는 납입 한도(나중에 캐나다로 돌아올 경우)와 비교해 판단합니다.

은행이 아직 저를 캐나다 거주자로 처리하거나 세율을 잘못 원천징수했습니다. 어떻게 바로잡나요?

먼저 지급인에게 비거주자라고 서면으로 알리고, 미국 거주지 주소를 제공하고, 요구하면 Form NR301을 작성하세요. 이렇게 하면 앞으로의 지급이 바로잡힙니다. 비거주자가 된 날짜 이후의 지급이 거주자용 명세서에 기재됐다면 정정된 명세서를 요청하세요(CRA: T4061).

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 캐나다 달러입니다.

펜실베이니아 주에서 RRSP를 현금화하는 경우

프리야는 펜실베이니아 주에 살고, 플랜에는 미국 주소가 등록되어 있으며, C$60,000 RRSP를 현금화합니다. RRSP 인출은 정기 연금 지급이 아니므로 플랜이 25%, 즉 C$15,000을 원천징수하고 C$45,000을 지급합니다. 프리야는 NR4를 받습니다. 이 인출은 미국 신고서에도 신고하며, 캐나다 세금은 세액공제의 근거가 될 수 있습니다. 제217조 신고서는 별도로 선택하는 사항입니다.

66세에 RRSP를 RRIF로 전환하는 경우

톰은 1년차에 66세가 되고, 그해에 C$300,000 RRSP를 RRIF로 이전해 매년 C$18,000을 받습니다. 지급인은 톰의 미국 주소를 가지고 있습니다.

• 1년차: 최소 인출액이 없습니다. 한도는 C$300,000의 10%인 C$30,000입니다. C$18,000은 한도 안이므로 지급인은 15% 상한을 적용할 수 있고, 원천징수액은 C$2,700입니다.
• 2년차: 톰은 1월 1일에 66세이고 기금 가치는 약 C$290,000입니다. 최소 인출액의 두 배는 약 C$24,200입니다(최소 인출액은 C$290,000을 90에서 66을 뺀 수로 나눈 금액). 10%는 C$29,000으로 더 높은 한도입니다. C$18,000은 한도 안이므로 다시 15%가 적용됩니다.
• 톰이 2년차에 C$40,000을 인출했다면 그해 지급액은 C$29,000 한도를 넘습니다. 한도를 넘기는 지급은 넘은 부분만이 아니라 전체가, 그리고 그해 이후의 모든 RRIF 지급이 정기 지급이 아니게 되어 25%가 원천징수됩니다. C$40,000을 한 번에 받았다면 C$10,000입니다.

텍사스 주에서 TFSA를 유지하는 경우

아나는 텍사스 주로 이주한 뒤 C$15,000 TFSA를 예금 상품으로 유지하며 연 약 C$450의 이자를 받습니다. 캐나다는 이자와 인출에 과세하지 않으며 새 납입 한도도 생기지 않습니다. 미국 거주자가 된 이후에 받은 이자는 미국 신고서에 기재합니다.

상황이 다르다면?

• 이주 전에 무엇을 할지 아직 정하지 못한 경우: 캐나다에서 미국으로 이주하기를 참고하세요.
• 캐나다 원천징수 중 일부를 돌려받고 싶은 경우: 제217조 신고서를 참고하세요. 큰 금액을 인출한다면 국경 간 세금 지원을 받아 볼 만한 사례입니다.
• 출국세가 있거나 캐나다 최종 신고서를 제출해야 하는 경우: 캐나다 떠나기를 참고하세요.
• Home Buyers' Plan 잔액이 남아 있는 경우: 캐나다를 떠날 때의 HBP 잔액을 참고하세요.
• TFSA나 투자 계좌에 캐나다 펀드가 있는 경우: 미국 이주 시 PFIC 규정과 국경 간 세금 지원을 참고하세요.
• 거주하는 주가 RRSP나 TFSA의 증식분에 과세하는 경우: RRSP와 TFSA에 대한 주 세금을 참고하세요.
• 떠난 뒤 TFSA에 납입한 경우: TFSA 초과 납입과 비거주자 세금을 참고하세요.
• IRS에 계좌를 신고해야 하는 경우: 미국 신고서의 캐나다 등록 계좌와 FBAR에 포함되는 계좌를 참고하세요.