RRSP, RRIF e TFSA ao morar nos EUA: retenção na fonte do Canadá

O que acontece com meu RRSP, TFSA e minhas contas canadenses depois que me mudo para os EUA?

Em geral, você pode manter todas as contas canadenses depois da mudança. O que muda é o imposto: o Canadá retém o imposto de não residente quando certos valores são pagos a você, em regra como imposto final do Canadá, e os EUA tributam você como residente (CRA: T4058). Você precisa avisar cada pagador e cada instituição financeira do Canadá de que não é mais residente (CRA: Leaving Canada).

Fontes da tabela: CRA: T4058, CRA: TFSA de não residentes, CRA: FHSA de não residentes e o tratado Canadá-EUA.

O caso deixa de ser simples quando você planeja um saque grande, avalia entregar a declaração da seção 217, mora em um estado que tributa essas contas de forma diferente ou tem fundos canadenses que os EUA tratam como empresas estrangeiras de investimento. Reúna a data em que você passou a ser não residente, os extratos das contas, o endereço de cada pagador e o registro de residência que ele tem de você, e todos os informes NR4.

O imposto de saída (departure tax), a declaração final do Canadá e as contribuições ao RRSP depois da saída estão em Como sair do Canadá. Se vale sacar o RRSP antes da mudança, e as escolhas do FHSA no ano da mudança, estão em Mudança do Canadá para os EUA.

Quanto é a retenção de imposto de não residente no saque do RRSP em comparação com o RRIF?

Um saque em dinheiro do RRSP feito por um residente dos EUA sofre retenção de 25%. Pagamentos do RRIF dentro de um limite anual são pagamentos periódicos de pensão, que o tratado limita a 15% do pagamento bruto.

A diferença vem da definição legal de pagamento periódico de pensão. Ela exclui qualquer pagamento do RRSP antes do vencimento do plano e qualquer pagamento único que quite, no todo ou em parte, a renda de aposentadoria de um RRSP vencido; pagamentos de anuidade de um RRSP vencido podem ser periódicos. No RRIF, um pagamento deixa de ser periódico quando, contando esse pagamento, os pagamentos do RRIF no ano passam o maior destes dois valores:

• o dobro do valor mínimo do RRIF no ano e
• 10% do valor do fundo no início do ano.

O pagamento inteiro que ultrapassa o limite perde o teto, não só a parte acima dele, e o mesmo vale para todo pagamento seguinte do RRIF no mesmo ano. Veja o Income Tax Conventions Interpretation Act, seção 5 e o artigo XVIII(2)(a) do tratado. Pagamentos que não são periódicos voltam à alíquota legal de 25% sobre pensões (CRA: IC76-12).

Converter meu RRSP em RRIF reduz a retenção para 15%?

Só para pagamentos do RRIF que ficam dentro do limite anual: eles se enquadram no teto de 15% do tratado, enquanto um saque em dinheiro do RRSP nunca se enquadra. Uma transferência direta de um RRSP ainda não vencido para um RRIF não tem efeito imediato sobre o imposto (CRA: T4040).

O RRSP precisa vencer até o fim do ano em que você faz 71 anos: você o saca, transfere para um RRIF ou compra uma anuidade (CRA: opções aos 71 anos; CRA: T4040).

Um RRIF precisa pagar um valor mínimo a cada ano, a partir do ano seguinte ao da abertura. O mínimo é o valor do fundo no início do ano multiplicado por um fator definido em lei, que depende da idade (CRA: valor mínimo de um RRIF). No ano da abertura do RRIF não há mínimo, então o teste de 10% define o limite, e o dinheiro transferido nesse ano conta como se já estivesse lá no início do ano (seção 5). Uma alíquota menor no Canadá pode significar um crédito menor nos EUA pelo imposto canadense, então o total nos dois países é que decide se a conversão compensa.

Como consigo a alíquota do tratado: Form NR301 e endereço de não residente?

Informe ao pagador um endereço de residência nos EUA e entregue o Form NR301 se ele pedir. A CRA permite que o pagador aplique a alíquota do tratado a uma pessoa física dos EUA sem o NR301 quando ele tem um endereço completo de residência permanente (não uma caixa postal nem um endereço aos cuidados de terceiros), sabe que o beneficiário é uma pessoa física dos EUA e não tem motivo para duvidar das informações (CRA: beneficiário final e benefícios do tratado).

O Form NR301 é uma declaração que você preenche e entrega ao pagador, não à CRA. Ele não é obrigatório, mas se você se recusar a certificar depois de ser solicitado, o pagador deve reter a alíquota legal integral. Preencha o país de residência para fins do tratado; só o endereço de correspondência não decide isso. A alíquota do tratado vale apenas para um residente dos EUA segundo o tratado; quando sua residência no Canadá termina e a dos EUA começa está em Mudança do Canadá para os EUA. A troca do endereço de correspondência para outro país é um sinal para o pagador pedir um novo formulário (CRA: Forms NR301, NR302 e NR303).

Qual país tributa pagamentos do RRSP e do RRIF, e como evito pagar imposto duas vezes?

Os dois podem tributar. O Canadá tributa o pagamento na fonte, por meio da retenção; os EUA, como seu país de residência, tributam na sua declaração dos EUA (tratado, artigo XVIII(1)). O artigo XXIV(1) do tratado prevê que os EUA concedam um crédito pelo imposto de renda pago ao Canadá, sujeito aos limites dos EUA.

Os rendimentos que ficam dentro de um RRSP ou RRIF podem ser diferidos para fins de imposto dos EUA; pessoas elegíveis têm esse diferimento automaticamente pelo IRS Revenue Procedure 2014-55. Como o IRS tributa cada pagamento está em contas registradas canadenses na declaração dos EUA. Como usar o imposto canadense como crédito nos EUA está em rendimentos do exterior na declaração dos EUA. Um estado pode não seguir as regras federais; veja imposto estadual sobre RRSPs e TFSAs.

A retenção do Canadá sobre pagamentos de RRSP e RRIF é, em geral, o imposto final do Canadá, mas uma declaração da seção 217, que tributa esses rendimentos por alíquotas progressivas, às vezes permite recuperar parte dela.

O que o Canadá cobra de dividendos, juros e vendas em uma conta fora de planos registrados?

O Canadá retém imposto sobre dividendos, não sobre a maior parte dos juros nem do produto de vendas. Dividendos de corporações canadenses têm alíquota legal de 25%, limitada a 15% para uma pessoa física residente nos EUA (Income Tax Act, seção 212; tratado, artigo X(2)(b)).

A isenção sobre juros vale quando o pagador negocia com você sem relação de dependência (arm's-length), como um banco sem vínculo com você costuma fazer (CRA: T4058). O artigo XIII(4) do tratado, em geral, deixa os outros ganhos para o país onde você mora. O artigo XIII(5) mantém o direito do Canadá, pela lei canadense, de tributar o ganho de quem foi residente por muito tempo sobre bens que possuía na saída e que não foram tributados então, se forem vendidos em até dez anos depois da saída; veja Como sair do Canadá. Ações listadas em bolsa e cotas de fundos só se tornam bens canadenses tributáveis em casos restritos, como quando, em algum momento dos 60 meses anteriores, você e pessoas com quem você tem relação de dependência detinham 25% ou mais de uma classe e mais da metade do valor vinha de imóveis ou recursos naturais do Canadá (CRA: T4058).

Os EUA tributam esses rendimentos como os de um residente. Fundos mútuos e ETFs canadenses podem ser PFICs (empresas ou fundos estrangeiros de investimento passivo) depois que você se torna residente dos EUA; veja regras de PFIC ao se mudar para os EUA.

O que é o informe NR4 e como uso?

O informe NR4 mostra o que um pagador canadense pagou a você como não residente e o imposto que reteve. Os pagadores devem entregá-lo a você até o último dia de março depois do ano. Só os valores pagos enquanto você era não residente entram no NR4; pagamentos de antes da sua saída entram em informes de residentes, como o T4RSP ou o T5 (CRA: T4061).

Confira em cada NR4:

• o país de residência, que deve ser os Estados Unidos;
• o código do rendimento, que mostra se um valor do RRIF ou do RRSP foi tratado como periódico ou como pagamento único;
• a alíquota: o imposto retido dividido pelo rendimento bruto.

Use o NR4 para comprovar o imposto canadense que você pede como crédito na declaração dos EUA e, se você entregar uma, na declaração da seção 217.

Devo manter ou encerrar meu TFSA depois de me mudar para os EUA?

O Canadá permite manter um TFSA e sacar dele sem imposto canadense, mas os EUA não o tratam como isento. Os rendimentos obtidos no TFSA "podem ser tributados no seu país de residência", como diz a CRA (CRA: TFSA de não residentes).

O que muda no Canadá:

• Não se forma novo espaço de contribuição em um ano inteiro de não residência.
• Uma contribuição feita enquanto você é não residente paga imposto de 1% por cada mês em que fica na conta; veja excesso de contribuição ao TFSA e imposto de não residente.
• Os valores que você saca enquanto é não residente só voltam ao seu espaço de contribuição quando você se torna residente de novo.

O que muda nos EUA é como os rendimentos da conta são tributados e quais formulários os informam, o que está em contas registradas canadenses na declaração dos EUA. Fundos mantidos dentro do TFSA podem acionar as regras de PFIC. Se compensa mantê-lo depende do imposto anual e das declarações exigidas nos EUA, comparados com o espaço de contribuição que você perderia ao encerrá-lo, caso volte ao Canadá.

Meu banco ainda me trata como residente do Canadá ou reteve a taxa errada: como corrijo?

Primeiro, avise o pagador por escrito de que você é não residente, informe seu endereço de residência nos EUA e preencha o Form NR301 se ele pedir. Isso corrige os pagamentos futuros. Peça informes corrigidos se um pagamento depois da data em que você virou não residente entrou em um informe de residente (CRA: T4061).

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Um saque total do RRSP, vivendo na Pensilvânia

Priya mora na Pensilvânia, o plano dela tem seu endereço nos EUA e ela saca em dinheiro um RRSP de C$60.000. O saque de um RRSP não é um pagamento periódico de pensão, então o plano retém 25%, ou C$15.000, e paga a ela C$45.000. Ela recebe um NR4. O saque também é informado na declaração dos EUA dela, onde o imposto canadense pode dar direito a crédito; a declaração da seção 217 é uma escolha separada.

Um RRSP convertido em RRIF aos 66 anos

Tom faz 66 anos no ano 1, transfere um RRSP de C$300.000 para um RRIF nesse ano e retira C$18.000 por ano. O pagador dele tem o endereço dele nos EUA registrado.

• Ano 1: não há mínimo obrigatório. O limite é 10% de C$300.000, ou C$30.000. Os C$18.000 ficam dentro dele, então o pagador pode aplicar o teto de 15%: C$2.700.
• Ano 2: Tom tem 66 anos em 1º de janeiro e o fundo vale cerca de C$290.000. O dobro do mínimo é de cerca de C$24.200 (o mínimo é C$290.000 dividido por 90 menos 66); 10% são C$29.000, o limite mais alto. Os C$18.000 ficam dentro dele, então os 15% valem de novo.
• Se Tom retirasse C$40.000 no ano 2, os pagamentos do ano passariam do limite de C$29.000. O pagamento inteiro que o ultrapassa, não só a parte acima dele, e todo pagamento seguinte do RRIF no ano deixariam de ser periódicos e sofreriam 25%: C$10.000 em um único pagamento de C$40.000.

Um TFSA mantido no Texas

Ana mantém um TFSA de C$15.000 em um depósito de poupança depois de se mudar para o Texas e ganha cerca de C$450 de juros por ano. O Canadá não tributa os juros nem um saque, e ela não ganha novo espaço de contribuição. Os juros que ela ganha depois de virar residente dos EUA vão na declaração dos EUA.

E no seu caso?

• Você ainda está decidindo o que fazer antes da mudança: veja Mudança do Canadá para os EUA.
• Você quer recuperar parte da retenção do Canadá: veja a declaração da seção 217; um saque grande é caso para ajuda com impostos entre países.
• Você deve imposto de saída (departure tax) ou a declaração final do Canadá: veja Como sair do Canadá.
• Você tem um saldo em aberto do Home Buyers' Plan: veja saldo do HBP ao sair do Canadá.
• Seu TFSA ou conta de investimento tem fundos canadenses: veja regras de PFIC ao se mudar para os EUA e ajuda com impostos entre países.
• Seu estado tributa o crescimento do RRSP ou do TFSA: veja imposto estadual sobre RRSPs e TFSAs.
• Você contribuiu para um TFSA depois de sair: veja excesso de contribuição ao TFSA e imposto de não residente.
• Você precisa informar as contas ao IRS: veja contas registradas canadenses na declaração dos EUA e quais contas entram no FBAR.