搬到美國後的 RRSP、RRIF 和 TFSA：加拿大預扣稅

搬到美國後，我的 RRSP、TFSA 和加拿大帳戶會怎樣？

搬家後，您一般可以保留所有加拿大帳戶。改變的是稅務：加拿大在向您支付某些款項時會預扣非居民稅，通常就是您在加拿大的最終稅款，而美國則以居民身份對您課稅（CRA：T4058）。您須告知每一個加拿大付款機構和金融機構，您已不再是居民（CRA：離開加拿大）。

本表資料來源：CRA：T4058、CRA：非居民 TFSA、CRA：非居民 FHSA，以及加拿大與美國稅收協定。

如果您打算大額提取、考慮提交第 217 條稅表、住在對這些帳戶課稅方式不同的州，或持有美國視為境外投資公司的加拿大基金，情況就不簡單。請備齊您成為非居民的日期、帳戶對帳單、各付款機構的地址及其記錄的您的居住地，以及每一份 NR4 憑證。

離境稅、加拿大最後一年稅表，以及離開後的 RRSP 供款，請見離開加拿大。搬家前是否要提取 RRSP，以及搬家當年 FHSA 的選擇，請見從加拿大搬到美國。

RRSP 提取的非居民預扣稅與 RRIF 相比是多少？

美國居民從 RRSP 現金提取款項，預扣稅率為 25%。年度限額內的 RRIF 付款屬於定期養老金付款，稅收協定將其上限定為付款總額的 15%。

差別來自法定的定期養老金付款定義。該定義不包括 RRSP 到期前的任何付款，也不包括一次付清已到期 RRSP 全部或部分退休收入的一次性付款；已到期 RRSP 的年金付款則可以屬於定期付款。就 RRIF 而言，當年的 RRIF 付款（連同這一筆）超過下列兩者中較高者時，這筆付款就不再屬於定期付款：

• 該年度 RRIF 最低提取額的兩倍，以及
• 年初基金價值的 10%。

越過限額的整筆付款都不再適用上限，不只是超出的那一部分；當年之後的每一筆 RRIF 付款也一樣。請見《所得稅協定解釋法》（Income Tax Conventions Interpretation Act，第 5 條）以及稅收協定第 XVIII(2)(a) 條。不屬於定期付款的款項，改按養老金的法定稅率 25% 處理（CRA：IC76-12）。

把 RRSP 轉成 RRIF，預扣稅就能降到 15% 嗎？

只有在年度限額內的 RRIF 付款才可以：這些付款適用 15% 的稅收協定上限，而 RRSP 現金提取永遠不適用。把尚未到期的 RRSP 直接轉入 RRIF，不會立即產生稅務影響（CRA：T4040）。

RRSP 必須在您滿 71 歲那年的年底前到期：您可以提取、轉入 RRIF 或購買年金（CRA：71 歲時的選擇；CRA：T4040）。

RRIF 從設立後的下一年起，每年必須支付一筆最低金額。最低金額是年初基金價值乘以按年齡訂定的規定係數（CRA：RRIF 的最低提取額）。設立 RRIF 的當年沒有最低金額，所以由 10% 的標準決定限額，且當年轉入的款項視同年初就已在基金內（第 5 條）。加拿大稅率較低，可能使您就加拿大稅款可申請的美國抵免減少，所以要看兩國合計的稅額，才能判斷轉換是否有利。

怎樣取得稅收協定稅率：NR301 表和非居民地址？

請向付款機構提供您的美國居住地址，若對方要求，再提供 NR301 表。若付款機構有完整的永久居住地址（不是郵政信箱或轉交地址），知道收款人是美國個人，且沒有理由懷疑這些資料，CRA 允許付款機構不需 NR301 表，就對該美國個人適用稅收協定稅率（CRA：實益擁有人與稅收協定優惠）。

NR301 表是您填寫後交給付款機構的聲明，不是交給 CRA。它不是強制的，但如果對方要求後您拒絕證明，付款機構應按全額法定稅率預扣。請填寫適用稅收協定的居住國；單靠郵寄地址不能決定。稅收協定稅率只適用於依協定屬於美國居民的人；您的加拿大居民身份何時結束、美國居民身份何時開始，請見從加拿大搬到美國。郵寄地址改為另一個國家，是付款機構要求您提供新表格的信號（CRA：NR301、NR302 和 NR303 表）。

RRSP 和 RRIF 的付款由哪個國家課稅？如何避免重複繳稅？

兩國都可以。加拿大在付款時透過預扣稅在源頭課稅；美國作為您的居住國，在您的美國稅表上課稅（稅收協定第 XVIII(1) 條）。稅收協定第 XXIV(1) 條規定，美國對您已繳給加拿大的所得稅給予抵免，但須受美國的限額規定約束。

留在 RRSP 或 RRIF 內的收入，可以遞延美國稅；符合資格的個人依 IRS Revenue Procedure 2014-55 自動享有這項遞延。IRS 如何對每筆付款課稅，請見加拿大註冊帳戶在美國稅表上的處理。把加拿大稅款作為美國抵免申請，請見美國稅表上的境外收入。州不一定沿用聯邦規則；請見各州對 RRSP 和 TFSA 的課稅。

加拿大對 RRSP 和 RRIF 付款的預扣稅，一般就是它的最終稅款，但第 217 條稅表改按累進稅率對該收入課稅，有時可以取回其中一部分。

非註冊帳戶中的股息、利息和出售所得，加拿大會課多少稅？

加拿大對股息預扣稅，但大多數利息和出售所得不預扣。加拿大公司的股息法定稅率為 25%，對美國居民個人上限為 15%（《所得稅法》（Income Tax Act）第 212 條；稅收協定第 X(2)(b) 條）。

當付款人與您是非關聯方關係時（無關聯的銀行通常如此），可適用利息豁免（CRA：T4058）。稅收協定第 XIII(4) 條一般把其他利得留給您居住的國家課稅。第 XIII(5) 條保留加拿大依本國法律的課稅權：對長期居民離境時持有、當時未課稅的財產，若在離開後十年內出售，加拿大可就其利得課稅；請見離開加拿大。上市股票和基金單位只在少數情況下才成為應稅加拿大財產，例如在之前 60 個月內的某個時間，您與非關聯方的人合計持有某一類別的 25% 或以上，且其價值一半以上來自加拿大不動產或資源財產（CRA：T4058）。

美國把這些收入當作居民的收入課稅。一旦您成為美國居民，加拿大共同基金和 ETF 可能成為被動外國投資公司（PFIC）；請見搬到美國時的 PFIC 規則。

NR4 憑證是什麼？怎麼用？

NR4 憑證列明加拿大付款機構在您身為非居民期間付給您的款項，以及預扣的稅款。付款機構須在該年度之後的 3 月最後一天前交給您。只有您身為非居民期間付出的款項才填入 NR4；離開前的付款則填在居民憑證上，例如 T4RSP 或 T5（CRA：T4061）。

請檢查每份 NR4 上的：

• 居住國，應為美國；
• 收入代碼，顯示 RRIF 或 RRSP 的款項被視為定期付款還是一次性付款；
• 稅率：預扣稅額除以總收入。

請用 NR4 來證明您在美國稅表上作為抵免申請的加拿大稅款，如果您提交第 217 條稅表，也用它作為證明。

搬到美國後，我的 TFSA 應該保留還是關閉？

加拿大允許您保留 TFSA，提取時也不需繳加拿大稅，但美國並不把它視為免稅。正如 CRA 所說，TFSA 內賺取的收入「可能須在您的居住國課稅」（CRA：非居民 TFSA）。

在加拿大方面的變化：

• 整個年度都是非居民，不會累積新的供款額度。
• 身為非居民期間所作的供款，每在帳戶內多留一個月，就按 1% 課稅；請見 TFSA 超額供款與非居民稅。
• 身為非居民期間提取的款項，要等您再次成為居民時，才會加回您的額度。

在美國方面的變化，是帳戶收入如何課稅以及用哪些表格申報，請見加拿大註冊帳戶在美國稅表上的處理。TFSA 內持有的基金可能帶來 PFIC 規則。保留是否划算，要把每年的美國稅款和申報成本，與萬一搬回加拿大時關閉帳戶會損失的額度相比較。

銀行還把我當作加拿大居民，或預扣了錯誤的稅率：怎麼更正？

首先以書面通知付款機構您是非居民，提供您的美國居住地址，若對方要求，再填寫 NR301 表。這可以修正日後的付款。如果您成為非居民之後的款項被填在居民憑證上，請要求更正憑證（CRA：T4061）。

舉例

以下僅為舉例說明，金額以加元計。

住在賓夕法尼亞州的人提取 RRSP

Priya 住在賓夕法尼亞州，她的計劃機構登記了她的美國地址，她提取 C$60,000 的 RRSP。RRSP 提取不屬於定期養老金付款，所以計劃機構預扣 25%，即 C$15,000，付給她 C$45,000。她會收到一份 NR4。這筆提取也要填在她的美國稅表上，其中的加拿大稅款可能可作為抵免；第 217 條稅表是另一項獨立的選擇。

66 歲時把 RRSP 轉成 RRIF

Tom 在第 1 年滿 66 歲，當年把 C$300,000 的 RRSP 轉入 RRIF，每年提取 C$18,000。付款機構有他的美國地址記錄。

• 第 1 年： 沒有最低提取額。限額是 C$300,000 的 10%，即 C$30,000。C$18,000 在限額之內，所以付款機構可以適用 15% 的上限：C$2,700。
• 第 2 年： 1 月 1 日 Tom 為 66 歲，基金價值約 C$290,000。最低提取額的兩倍約為 C$24,200（最低提取額是 C$290,000 除以 90 減 66）；10% 是 C$29,000，是較高的限額。C$18,000 在限額之內，所以再次適用 15%。
• 如果 Tom 在第 2 年提取 C$40,000， 當年的付款就會超過 C$29,000 的限額。越過限額的整筆付款（不只是超出的部分）以及當年之後的每一筆 RRIF 付款，都不再屬於定期付款，要按 25% 預扣：一筆 C$40,000 的付款即預扣 C$10,000。

留在德州的 TFSA

Ana 搬到德州後，把 C$15,000 的 TFSA 留在儲蓄存款中，每年賺取約 C$450 利息。加拿大對利息和提取款項都不課稅，她也不會有新的額度。她成為美國居民之後賺取的利息，要填在她的美國稅表上。

您的情況不同嗎？

• 您還在決定搬家前該怎麼做： 請見從加拿大搬到美國。
• 您想取回部分加拿大預扣稅： 請見第 217 條稅表；大額提取適合尋求跨境稅務協助。
• 您要繳離境稅或提交加拿大最後一年稅表： 請見離開加拿大。
• 您有未還清的置業計劃（Home Buyers' Plan）餘額： 請見離開加拿大時的 HBP 餘額。
• 您的 TFSA 或投資帳戶持有加拿大基金： 請見搬到美國時的 PFIC 規則和跨境稅務協助。
• 您所在的州對 RRSP 或 TFSA 的增值課稅： 請見各州對 RRSP 和 TFSA 的課稅。
• 您離開加拿大後仍向 TFSA 供款： 請見 TFSA 超額供款與非居民稅。
• 您需要向 IRS 申報這些帳戶： 請見加拿大註冊帳戶在美國稅表上的處理和哪些帳戶要列入 FBAR。