Para quién es
- Antiguos residentes de Canadá que ahora viven en EE. UU. y todavía tienen RRSP, RRIF, TFSA, FHSA u otras cuentas canadienses
- Personas que se mudan ahora a EE. UU. y quieren saber cómo se gravará cada cuenta canadiense después de la mudanza
No se cubre aquí
- El impuesto de salida de Canadá y la declaración canadiense final
- Presentar una declaración de la sección 217 para recuperar la retención
- Cómo grava el IRS cada cuenta registrada y qué formularios de EE. UU. aplican
- Impuestos estatales de EE. UU. sobre cuentas canadienses
¿Qué pasa con mi RRSP, mi TFSA y mis cuentas de Canadá al mudarme a EE. UU.?
Por lo general puede conservar todas sus cuentas canadienses después de mudarse. Lo que cambia es el impuesto: Canadá retiene el impuesto de no residentes cuando se le paga cierto dinero, normalmente como su impuesto final en Canadá, y EE. UU. lo grava como residente (CRA: T4058). Debe informar a cada pagador y a cada institución financiera de Canadá que ya no es residente (CRA: cómo salir de Canadá).
| Cuenta | ¿Se conserva? | Impuesto de Canadá cuando sale el dinero |
|---|---|---|
| RRSP | Sí | 25% sobre un retiro en efectivo; el tope del tratado no se aplica. |
| RRIF | Sí | Hasta 15% sobre los pagos periódicos dentro de un límite anual; 25% sobre lo que lo exceda. |
| TFSA | Sí, pero los aportes nuevos se gravan | Ninguno sobre los ingresos ni los retiros. |
| FHSA | Sí, una cuenta que ya existe | No hay retiro libre de impuestos para comprar vivienda mientras sea no residente. Un retiro gravable tiene una retención de 25%; el tratado entre Canadá y EE. UU. no fija una tasa menor para él. Una transferencia directa a su propio RRSP o RRIF, salvo cualquier monto excedente de la FHSA, no tiene retención (Income Tax Act, sección 212(1)(y); sección 146.6(7)). |
| Cuenta bancaria | Sí | Ninguno sobre los intereses de un pagador sin vínculo. |
| Inversiones no registradas | Sí | Dividendos con tope de 15%; Canadá no grava la mayoría de las ganancias por venta. |
Fuentes de la tabla: CRA: T4058, CRA: TFSA de no residentes, CRA: FHSA de no residentes y el tratado entre Canadá y EE. UU..
Un caso deja de ser sencillo si planea un retiro grande, evalúa una declaración de la sección 217, vive en un estado que grava estas cuentas de forma distinta, o tiene fondos canadienses que EE. UU. trata como compañías de inversión extranjeras. Reúna su fecha de no residencia, los estados de cuenta, la dirección de cada pagador y su registro de residencia, y cada comprobante NR4.
El impuesto de salida, la declaración canadiense final y los aportes al RRSP después de salir se explican en Salir de Canadá. Si conviene cobrar un RRSP antes de la mudanza, y las decisiones sobre la FHSA en el año de la mudanza, están en Mudarse de Canadá a EE. UU..
¿Cuánto es la retención de impuestos de no residentes en un retiro de RRSP, comparada con un RRIF?
A un residente de EE. UU. se le retiene 25% en un retiro en efectivo de un RRSP. Los pagos de un RRIF dentro de un límite anual son pagos periódicos de pensión, y el tratado los limita a 15% del pago bruto.
La diferencia viene de la definición legal de pago periódico de pensión. Excluye cualquier pago de un RRSP antes de que el plan madure, y cualquier suma global que pague todo o parte del ingreso de jubilación de un RRSP ya madurado; los pagos de anualidad de un RRSP madurado pueden ser periódicos. En un RRIF, un pago deja de ser periódico cuando, contando ese pago, los pagos del RRIF del año superan el mayor de estos dos montos:
- el doble del monto mínimo del RRIF del año, y
- 10% del valor del fondo al comenzar el año.
El pago completo que cruza el límite pierde el tope, no solo la parte que lo excede, y lo mismo ocurre con cada pago posterior del RRIF ese año. Vea la Income Tax Conventions Interpretation Act, sección 5 y el Artículo XVIII(2)(a) del tratado. Los pagos que no son periódicos vuelven a la tasa legal de 25% sobre pensiones (CRA: IC76-12).
| Pago | ¿Periódico? | Retención de Canadá para un residente de EE. UU. |
|---|---|---|
| Retiro en efectivo de un RRSP, de cualquier monto | No | 25% |
| Pagos del RRIF dentro del límite anual | Sí | Hasta 15% |
| Pagos del RRIF por encima del límite anual | No | 25% |
¿Convertir mi RRSP en un RRIF baja la retención a 15%?
Solo en los pagos del RRIF que se mantienen dentro del límite anual: esos sí califican para el tope de 15% del tratado, mientras que un retiro en efectivo de un RRSP nunca califica. Una transferencia directa de un RRSP no madurado a un RRIF no tiene efecto tributario inmediato (CRA: T4040).
El RRSP debe madurar a más tardar al final del año en que usted cumple 71 años: puede retirarlo, transferirlo a un RRIF o comprar una anualidad (CRA: opciones a los 71; CRA: T4040).
Un RRIF debe pagar un mínimo cada año a partir del año siguiente a su creación. El mínimo es el valor del fondo al comenzar el año multiplicado por un factor prescrito según la edad (CRA: monto mínimo de un RRIF). En el año en que se crea el RRIF no hay mínimo, así que la prueba de 10% fija el límite, y el dinero transferido ese año cuenta como si hubiera estado ahí al comenzar el año (sección 5). Una tasa canadiense menor puede significar un crédito menor en EE. UU. por el impuesto de Canadá, así que decide el total entre los dos países si conviene convertir.
¿Cómo obtengo la tasa del tratado: el Form NR301 y una dirección de no residente?
Dé al pagador una dirección de residencia en EE. UU., y el Form NR301 si lo pide. La CRA permite que un pagador aplique la tasa del tratado a un individuo de EE. UU. sin el NR301 cuando tiene una dirección completa de residencia permanente (no un apartado postal ni una dirección "a cargo de"), sabe que el beneficiario es un individuo de EE. UU. y no tiene motivos para dudar de la información (CRA: propiedad efectiva y beneficios del tratado).
El Form NR301 es una declaración que usted completa y entrega al pagador, no a la CRA. No es obligatorio, pero si se niega a certificar después de que se lo pidan, el pagador debe retener la tasa legal completa. Indique el país de residencia para efectos del tratado; una dirección postal por sí sola no lo decide. La tasa del tratado es solo para un residente de EE. UU. según el tratado; cuándo termina su residencia canadiense y empieza la de EE. UU. está en Mudarse de Canadá a EE. UU.. Un cambio de dirección postal a otro país es una señal para que el pagador pida un formulario nuevo (CRA: Forms NR301, NR302 y NR303).
¿Qué país grava los pagos de RRSP y RRIF, y cómo evito pagar el impuesto dos veces?
Los dos países pueden hacerlo. Canadá grava el pago en la fuente mediante la retención; EE. UU., como su país de residencia, lo grava en su declaración de EE. UU. (Artículo XVIII(1) del tratado). El Artículo XXIV(1) del tratado hace que EE. UU. otorgue un crédito por el impuesto sobre la renta pagado a Canadá, sujeto a los límites de EE. UU.
Los ingresos que permanecen dentro de un RRSP o un RRIF pueden diferirse para efectos del impuesto de EE. UU.; las personas que califican reciben ese diferimiento automáticamente según el IRS Revenue Procedure 2014-55. Cómo grava el IRS cada pago está en cuentas registradas de Canadá en una declaración de EE. UU.. Cómo reclamar el impuesto canadiense como crédito en EE. UU. está en ingresos del extranjero en una declaración de EE. UU.. Un estado puede no seguir las reglas federales; vea impuestos estatales sobre RRSP y TFSA.
La retención de Canadá sobre los pagos de RRSP y RRIF es por lo general su impuesto final, pero una declaración de la sección 217, que grava esos ingresos con tasas graduales en su lugar, a veces puede recuperar una parte.
¿Qué cobra Canadá sobre dividendos, intereses y ventas en una cuenta no registrada?
Canadá retiene sobre los dividendos, no sobre la mayoría de los intereses ni de los ingresos por ventas. Los dividendos de corporaciones canadienses tienen una tasa legal de 25%, con un tope de 15% para un individuo residente de EE. UU. (Income Tax Act, sección 212; Artículo X(2)(b) del tratado).
| Ingreso | Impuesto de Canadá para un residente de EE. UU. |
|---|---|
| Dividendos de corporaciones canadienses | Hasta 15% |
| Distribuciones de un fideicomiso canadiense, como muchos fondos | Hasta 15% sobre los ingresos distribuidos (Artículo XXII(2) del tratado); por lo general no se retiene sobre las ganancias que un fondo designa como ganancias de capital (Income Tax Act, sección 212(1)(c)) |
| Intereses de un pagador sin vínculo, como un banco | Por lo general ninguno |
| Ganancias por la venta de acciones o unidades | Por lo general ninguno, salvo que el bien sea propiedad canadiense gravable (taxable Canadian property) |
La exención de intereses aplica cuando el pagador trata con usted sin vínculo, como suele ocurrir con un banco no relacionado (CRA: T4058). El Artículo XIII(4) del tratado por lo general deja las demás ganancias al país donde usted vive. El Artículo XIII(5) mantiene el derecho de Canadá, según su propia ley, de gravar la ganancia de un residente de larga data sobre bienes que tenía al salir y que entonces no se gravaron, si se venden dentro de los diez años siguientes a la salida; vea Salir de Canadá. Las acciones cotizadas y las unidades de fondos solo se vuelven propiedad canadiense gravable en casos limitados, por ejemplo cuando, en algún momento de los 60 meses anteriores, usted y personas con las que no trata sin vínculo eran dueños de 25% o más de una clase y más de la mitad de su valor provenía de bienes inmuebles o recursos canadienses (CRA: T4058).
EE. UU. grava estos ingresos como los de un residente. Los fondos mutuos y ETF canadienses pueden ser compañías de inversión extranjeras pasivas (PFIC) cuando usted es residente de EE. UU.; vea reglas de las PFIC al mudarse a EE. UU..
¿Qué es el comprobante NR4 y cómo lo uso?
El comprobante NR4 informa lo que un pagador canadiense le pagó como no residente y el impuesto que retuvo. Los pagadores deben entregárselo a más tardar el último día de marzo del año siguiente. En el NR4 solo van los montos pagados mientras usted era no residente; los pagos anteriores a su salida van en comprobantes de residentes, como un T4RSP o un T5 (CRA: T4061).
Revise en cada NR4:
- el país de residencia, que debe ser Estados Unidos;
- el código de ingreso, que muestra si un monto de RRIF o RRSP se trató como periódico o como suma global;
- la tasa: el impuesto retenido dividido entre el ingreso bruto.
Use el NR4 para respaldar el impuesto canadiense que reclama como crédito en su declaración de EE. UU. y, si presenta una, en una declaración de la sección 217.
¿Debo conservar o cerrar mi TFSA después de mudarme a EE. UU.?
Canadá le permite conservar una TFSA y retirar de ella sin impuestos canadienses, pero EE. UU. no la trata como libre de impuestos. Los ingresos generados en la TFSA "pueden gravarse en su país de residencia", como lo dice la CRA (CRA: TFSA de no residentes).
Qué cambia en Canadá:
- No se acumula espacio de aporte nuevo durante un año completo de no residencia.
- Un aporte hecho siendo no residente se grava con 1% por cada mes que permanezca en la cuenta; vea exceso de aportes a la TFSA e impuesto de no residentes.
- Los montos que retira siendo no residente solo se suman de nuevo a su espacio cuando vuelve a ser residente.
Lo que cambia en EE. UU. es cómo se gravan los ingresos de la cuenta y qué formularios los informan, como se explica en cuentas registradas de Canadá en una declaración de EE. UU.. Los fondos dentro de la TFSA pueden activar las reglas de las PFIC. Si conviene conservarla depende del impuesto anual y de los informes de EE. UU., frente al espacio que perdería al cerrarla si regresa a Canadá.
Mi banco todavía me trata como residente de Canadá o retuvo la tasa equivocada: ¿cómo lo corrijo?
Primero informe por escrito al pagador que es no residente, dé su dirección de residencia en EE. UU. y complete el Form NR301 si se lo piden. Eso corrige los pagos futuros. Pida comprobantes corregidos si un pago posterior a su fecha de no residencia se registró en un comprobante de residente (CRA: T4061).
| Problema | Qué hacer |
|---|---|
| Se retuvo de más y ya se envió a la CRA | Presente el Form NR7-R. La CRA debe recibirlo dentro de 2 años después del final del año calendario en que el pagador envió el impuesto (CRA: T4058). |
| Se retuvo de menos, por ejemplo con tasas de residente en un retiro de RRSP | El pagador es responsable de la diferencia y puede recuperarla de usted (sección 215(6)); la CRA también puede determinarle esa diferencia en cualquier momento (sección 227(10.1)). |
| Se retuvo impuesto sobre los intereses de su banco | Los intereses de un pagador sin vínculo por lo general están exentos; pida al banco que lo corrija, y use el Form NR7-R para el impuesto que ya se envió a la CRA. |
Ejemplo
Estos ejemplos son ilustrativos; las cifras están en dólares canadienses.
Cobro de un RRSP desde Pensilvania
Priya vive en Pensilvania, su plan tiene su dirección de EE. UU., y cobra un RRSP de C$60,000. Un retiro de RRSP no es un pago periódico de pensión, así que el plan retiene 25%, o C$15,000, y le paga C$45,000. Ella recibe un NR4. El retiro también se informa en su declaración de EE. UU., donde el impuesto canadiense puede respaldar un crédito; una declaración de la sección 217 es una decisión aparte.
Un RRSP convertido en RRIF a los 66
Tom cumple 66 años en el año 1, transfiere un RRSP de C$300,000 a un RRIF ese año y recibe C$18,000 al año. Su pagador tiene su dirección de EE. UU. registrada.
- Año 1: no se exige un mínimo. El límite es 10% de C$300,000, o C$30,000. Los C$18,000 están dentro, así que el pagador puede aplicar el tope de 15%: C$2,700.
- Año 2: Tom tiene 66 años el 1 de enero y el fondo vale cerca de C$290,000. El doble del mínimo es cerca de C$24,200 (el mínimo es C$290,000 dividido entre 90 menos 66); 10% es C$29,000, el límite más alto. Los C$18,000 están dentro, así que vuelve a aplicar 15%.
- Si Tom retirara C$40,000 en el año 2, los pagos del año pasarían el límite de C$29,000. El pago completo que lo cruza, no solo la parte que lo excede, y cada pago posterior del RRIF ese año no serían periódicos y tendrían una retención de 25%: C$10,000 sobre un solo pago de C$40,000.
Una TFSA conservada en Texas
Ana conserva una TFSA de C$15,000 en un depósito de ahorros después de mudarse a Texas y gana unos C$450 de intereses al año. Canadá no grava los intereses ni un retiro, y ella no recibe espacio nuevo. Los intereses que gana después de ser residente de EE. UU. van en su declaración de EE. UU.
¿Su caso es distinto?
- Todavía decide qué hacer antes de la mudanza: vea Mudarse de Canadá a EE. UU..
- Quiere recuperar parte de la retención de Canadá: vea la declaración de la sección 217; un retiro grande es un caso para ayuda de impuestos transfronterizos.
- Debe el impuesto de salida o una declaración canadiense final: vea Salir de Canadá.
- Tiene un saldo pendiente del Home Buyers' Plan (retiro del RRSP para comprar vivienda): vea saldo del HBP al salir de Canadá.
- Su TFSA o cuenta de inversión tiene fondos canadienses: vea reglas de las PFIC al mudarse a EE. UU. y ayuda de impuestos transfronterizos.
- Su estado grava el crecimiento del RRSP o de la TFSA: vea impuestos estatales sobre RRSP y TFSA.
- Hizo aportes a una TFSA después de salir de Canadá: vea exceso de aportes a la TFSA e impuesto de no residentes.
- Necesita informar las cuentas al IRS: vea cuentas registradas de Canadá en una declaración de EE. UU. y qué cuentas van en la FBAR.
Cifras de esta página
| Cifra | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Tasa predeterminada de retención de Canadá para no residentes Tasa nacional sobre pagos específicos de fuente canadiense; un tratado tributario puede reducirla | 25% | CRA: No residentes e impuesto sobre la renta Revisado |
| Tope del impuesto del país de origen sobre pagos periódicos de pensión según el tratado entre Canadá y EE. UU. Artículo XVIII(2)(a): pago periódico de pensión calificado a un beneficiario final residente en el otro país, como porcentaje del pago bruto. | 15% | Department of Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU., artículo XVIII(2)(a) Revisado |
| Tasa de retención sobre dividendos del tratado entre Canadá y EE. UU., todos los demás casos Artículo X(2)(b): tasa sobre dividendos cuando el beneficiario final no es una sociedad que posea al menos el 10% de las acciones con derecho a voto, incluida una persona física | 15% | Department of Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU. (texto consolidado) Revisado |
| Proporción del valor al inicio del año de un RRIF que los pagos del RRIF del año pueden alcanzar y seguir siendo pagos periódicos de pensión Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5, definición de pago periódico de pensión (periodic pension payment), párr. (c): el límite anual es el mayor entre el doble del monto mínimo del RRIF y esta proporción del valor justo de mercado del fondo al inicio del año | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act (ley de interpretación de los convenios tributarios), sección 5 Revisado |
| Retención legal de la Parte XIII sobre dividendos a no residentes Antes de una reducción aplicable por tratado; aplica a dividendos pagados o acreditados por una corporación residente en Canadá | 25% | Income Tax Act, subsección 212(2) Revisado |
| Tope del tratado entre Canadá y EE. UU. sobre el impuesto del país de origen en ingresos de un fideicomiso Artículo XXII(2): ingresos que un residente de un país obtiene de un fideicomiso residente en el otro, como proporción del monto bruto del ingreso | 15% | Finance Canada: convenio entre Canadá y EE. UU. (Canada–United States tax convention), Article XXII(2) Revisado |
| Participación en una clase de acciones cotizadas o unidades de fondos que puede convertirlas en bienes canadienses gravables Las acciones cotizadas o unidades de fondos mutuos son bienes canadienses gravables solo si, en algún momento de los 60 meses anteriores, se poseía esta proporción o más de una clase (junto con personas con vínculo de dependencia) y más de la mitad de su valor provenía de bienes inmuebles canadienses y bienes relacionados | 25% | CRA: T4058, no residentes y el impuesto sobre la renta Revisado |
| Tasa mensual del impuesto sobre aportaciones de no residentes a una TFSA Aplica por cada mes en que una aportación de un no residente permanece en la cuenta, salvo transferencias calificadas o aportaciones exentas | 1% | CRA: cómo afecta la no residencia a su TFSA Revisado |
| Plazo para reclamar el reembolso de una retención excesiva de la Parte XIII Reclamación escrita después del año calendario en que se pagó el impuesto a la CRA; Form NR7-R | 2 años | Income Tax Act, subsección 227(6) Revisado |
Fuentes primarias
- CRA: T4058, no residentes y el impuesto sobre la renta
- Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act (ley de interpretación de los convenios tributarios), sección 5
- Finance Canada: tratado tributario entre Canadá y EE. UU. (versión consolidada)
- CRA: IC76-12, tasa aplicable del impuesto de la Parte XIII bajo un tratado tributario
- CRA: más información sobre los formularios NR301, NR302 y NR303
- CRA: propiedad efectiva y beneficios de los tratados tributarios
- CRA: T4061, NR4, retención, remesa e informe del impuesto de no residentes
- CRA: cómo salir de Canadá (emigrantes)
- CRA: T4040, RRSP y otros planes registrados de jubilación
- CRA: opciones para sus RRSP al cumplir 71 años
- CRA: monto mínimo de un RRIF
- CRA: cómo afecta la no residencia a su TFSA
- CRA: no residentes y las FHSA
- Justice Laws: Income Tax Act (ley del impuesto sobre la renta de Canadá), sección 212
- Justice Laws: Income Tax Act (ley del impuesto sobre la renta de Canadá), sección 215
- Justice Laws: Income Tax Act (ley del impuesto sobre la renta de Canadá), sección 227
- IRS: Revenue Procedure 2014-55
Acerca de esta guía
Traducido de la guía en inglés · Lea el original en inglés
Explica las reglas generales del año fiscal indicado. No es asesoría para su situación.
Cambios al original en inglés
- : Primera publicación.