RRSP, RRIF, TFSA nach dem Umzug in die USA: Quellensteuer

Was passiert nach dem Umzug in die USA mit meinem RRSP, TFSA und meinen kanadischen Konten?

Sie können in der Regel jedes kanadische Konto nach dem Umzug behalten. Es ändert sich die Besteuerung: Kanada behält Steuer für Nichtansässige ein, wenn bestimmte Beträge an Sie gezahlt werden, meist als Ihre endgültige kanadische Steuer, und die USA besteuern Sie als Ansässigen (CRA: T4058). Sie müssen jedem kanadischen Zahlungspflichtigen und jedem Finanzinstitut mitteilen, dass Sie nicht mehr ansässig sind (CRA: Kanada verlassen).

Quellen für die Tabelle: CRA: T4058, CRA: TFSAs von Nichtansässigen, CRA: FHSAs von Nichtansässigen und das Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn Sie eine hohe Auszahlung planen, eine Erklärung nach section 217 abwägen, in einem Bundesstaat leben, der diese Konten anders besteuert, oder kanadische Fonds halten, die die USA als ausländische Investmentgesellschaften behandeln. Legen Sie Ihr Datum der Nichtansässigkeit bereit, die Kontoauszüge, die Adresse jedes Zahlungspflichtigen und seinen Ansässigkeitsnachweis für Sie sowie jede NR4-Bescheinigung.

Wegzugsteuer, die letzte kanadische Erklärung und RRSP-Einzahlungen nach dem Wegzug behandelt Kanada verlassen. Ob Sie einen RRSP vor dem Umzug auszahlen sollten, und FHSA-Entscheidungen im Umzugsjahr stehen in Umzug von Kanada in die USA.

Wie hoch ist die Quellensteuer für Nichtansässige bei einer RRSP-Auszahlung im Vergleich zu einem RRIF?

Eine Barauszahlung aus einem RRSP an eine in den USA ansässige Person unterliegt einem Einbehalt von 25 %. RRIF-Zahlungen innerhalb einer Jahresgrenze sind regelmäßige Rentenzahlungen, die das Steuerabkommen auf 15 % der Bruttozahlung begrenzt.

Der Unterschied folgt aus der gesetzlichen Definition der regelmäßigen Rentenzahlung (Periodic Pension Payment). Sie schließt jede RRSP-Zahlung vor Fälligkeit des Plans aus sowie jede Einmalzahlung, die die Altersleistungen eines fälligen RRSP ganz oder teilweise auszahlt; Rentenzahlungen aus einem fälligen RRSP können regelmäßig sein. Bei einem RRIF ist eine Zahlung nicht mehr regelmäßig, sobald die RRIF-Zahlungen des Jahres, diese Zahlung eingerechnet, den höheren der folgenden Beträge übersteigen:

• das Doppelte des RRIF-Mindestbetrags des Jahres und
• 10 % des Fondswerts zu Jahresbeginn.

Die gesamte Zahlung, die die Grenze überschreitet, verliert die Obergrenze, nicht nur der Teil darüber, und ebenso jede spätere RRIF-Zahlung in diesem Jahr. Siehe den Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5 und Article XVIII(2)(a) des Abkommens. Zahlungen, die nicht regelmäßig sind, fallen auf den gesetzlichen Satz von 25 % auf Renten zurück (CRA: IC76-12).

Senkt die Umwandlung meines RRSP in einen RRIF den Einbehalt auf 15 %?

Nur für RRIF-Zahlungen, die innerhalb der Jahresgrenze bleiben: Sie fallen unter die Obergrenze von 15 % nach dem Steuerabkommen, während eine Barauszahlung aus einem RRSP nie darunter fällt. Eine direkte Übertragung aus einem noch nicht fälligen RRSP in einen RRIF hat keine unmittelbare steuerliche Wirkung (CRA: T4040).

Der RRSP muss bis zum Ende des Jahres fällig werden, in dem Sie 71 werden: Sie heben ihn ab, übertragen ihn in einen RRIF oder kaufen eine Rente (CRA: Möglichkeiten mit 71; CRA: T4040).

Ein RRIF muss ab dem Jahr nach seiner Einrichtung jedes Jahr einen Mindestbetrag auszahlen. Der Mindestbetrag ist der Fondswert zu Jahresbeginn mal ein vorgeschriebener Faktor, der vom Alter abhängt (CRA: Mindestbetrag aus einem RRIF). Im Jahr der Einrichtung gibt es keinen Mindestbetrag; dann bestimmt der Test mit 10 % die Grenze, und in diesem Jahr übertragenes Geld zählt so, als wäre es zu Jahresbeginn schon dort gewesen (Abschnitt 5). Ein niedrigerer kanadischer Satz kann eine kleinere US-Steuergutschrift für die kanadische Steuer bedeuten; ob die Umwandlung hilft, entscheidet daher die Gesamtbelastung in beiden Ländern.

Wie erhalte ich den Abkommenssatz: Form NR301 und eine Adresse als Nichtansässiger?

Geben Sie dem Zahlungspflichtigen eine Wohnadresse in den USA und, wenn er danach fragt, Form NR301. Die CRA erlaubt einem Zahlungspflichtigen, bei einer Privatperson in den USA den Abkommenssatz ohne NR301 anzuwenden, wenn er eine vollständige dauerhafte Wohnadresse hat (kein Postfach und keine c/o-Adresse), weiß, dass der Empfänger eine Privatperson in den USA ist, und keinen Grund hat, die Angaben anzuzweifeln (CRA: Wirtschaftlicher Eigentümer und Abkommensvorteile).

Form NR301 ist eine Erklärung, die Sie ausfüllen und dem Zahlungspflichtigen geben, nicht der CRA. Sie ist nicht zwingend, aber wenn Sie sich nach Aufforderung weigern, die Angaben zu bestätigen, sollte der Zahlungspflichtige den vollen gesetzlichen Satz einbehalten. Tragen Sie das Land Ihrer Ansässigkeit im Sinne des Abkommens ein; eine Postadresse allein entscheidet das nicht. Der Abkommenssatz gilt nur für eine im Sinne des Abkommens in den USA ansässige Person; wann Ihre Ansässigkeit in Kanada endet und die in den USA beginnt, steht in Umzug von Kanada in die USA. Eine Änderung der Postadresse in ein anderes Land ist für den Zahlungspflichtigen ein Signal, ein neues Formular anzufordern (CRA: Formulare NR301, NR302 und NR303).

Welches Land besteuert RRSP- und RRIF-Zahlungen, und wie vermeide ich die doppelte Steuer?

Beide Länder können es. Kanada besteuert die Zahlung an der Quelle durch Einbehalt; die USA besteuern sie als Ihr Wohnsitzland in Ihrer US-Erklärung (Abkommen, Article XVIII(1)). Nach Article XXIV(1) des Abkommens rechnen die USA die in Kanada gezahlte Einkommensteuer als Steuergutschrift an, vorbehaltlich der US-Grenzen.

Erträge, die in einem RRSP oder RRIF bleiben, können für die US-Steuer aufgeschoben werden; berechtigte Personen erhalten diesen Aufschub nach IRS Revenue Procedure 2014-55 automatisch. Wie der IRS jede Zahlung besteuert, steht in kanadische registrierte Konten in einer US-Erklärung. Wie Sie die kanadische Steuer als US-Steuergutschrift geltend machen, steht in Auslandseinkünfte in einer US-Erklärung. Ein Bundesstaat folgt den Bundesregeln unter Umständen nicht; siehe Steuern der Bundesstaaten auf RRSPs und TFSAs.

Der Einbehalt Kanadas auf RRSP- und RRIF-Zahlungen ist in der Regel die endgültige kanadische Steuer, aber mit einer Erklärung nach section 217, die diese Einkünfte stattdessen zu abgestuften Sätzen besteuert, lässt sich manchmal ein Teil zurückholen.

Was nimmt Kanada von Dividenden, Zinsen und Verkäufen in einem nicht registrierten Konto?

Kanada behält auf Dividenden ein, nicht auf die meisten Zinsen oder Verkaufserlöse. Dividenden kanadischer Kapitalgesellschaften unterliegen dem gesetzlichen Satz von 25 %, der für eine in den USA ansässige Privatperson auf 15 % begrenzt ist (Income Tax Act (Einkommensteuergesetz), Abschnitt 212; Abkommen, Article X(2)(b)).

Die Zinsbefreiung gilt, wenn der Zahler nicht mit Ihnen verbunden ist, wie es eine unabhängige Bank meist ist (CRA: T4058). Article XIII(4) des Abkommens überlässt andere Gewinne in der Regel dem Land, in dem Sie leben. Article XIII(5) erhält Kanadas Recht, nach eigenem Recht den Gewinn einer langjährig ansässigen Person aus Vermögen zu besteuern, das bei Wegzug besessen und damals nicht besteuert wurde, wenn es innerhalb von zehn Jahren nach dem Wegzug verkauft wird; siehe Kanada verlassen. Börsennotierte Aktien und Fondsanteile werden nur in engen Fällen zu steuerpflichtigem kanadischem Vermögen, etwa wenn Sie und Personen, mit denen Sie nicht unabhängig verbunden sind, zu irgendeinem Zeitpunkt in den vorangegangenen 60 Monaten 25 % oder mehr einer Gattung besaßen und mehr als die Hälfte ihres Werts aus kanadischem Grundvermögen oder Rohstoffvermögen stammte (CRA: T4058).

Die USA besteuern diese Einkünfte wie die einer ansässigen Person. Kanadische Investmentfonds und ETFs können passive ausländische Investmentgesellschaften (PFICs) sein, sobald Sie in den USA ansässig sind; siehe PFIC-Regeln beim Umzug in die USA.

Was ist die NR4-Bescheinigung, und wie nutze ich sie?

Die NR4-Bescheinigung weist aus, was ein kanadischer Zahlungspflichtiger Ihnen als Nichtansässigem gezahlt und an Steuer einbehalten hat. Die Zahlungspflichtigen müssen sie Ihnen bis zum letzten Tag im März nach dem Jahr aushändigen. Nur Beträge, die gezahlt wurden, während Sie nicht ansässig waren, gehören in die NR4; Zahlungen aus der Zeit vor Ihrem Wegzug gehören in Bescheinigungen für Ansässige wie T4RSP oder T5 (CRA: T4061).

Prüfen Sie bei jeder NR4:

• das Land der Ansässigkeit, das die Vereinigten Staaten sein sollte;
• den Einkommenscode, der zeigt, ob ein RRIF- oder RRSP-Betrag als regelmäßig oder als Einmalzahlung behandelt wurde;
• den Satz: einbehaltene Steuer geteilt durch das Bruttoeinkommen.

Nutzen Sie die NR4 als Nachweis für die kanadische Steuer, die Sie in Ihrer US-Erklärung als Steuergutschrift geltend machen, und, falls Sie eine einreichen, in einer Erklärung nach section 217.

Soll ich mein TFSA nach dem Umzug in die USA behalten oder schließen?

Kanada erlaubt Ihnen, ein TFSA zu behalten und ohne kanadische Steuer daraus zu entnehmen, aber die USA behandeln es nicht als steuerfrei. Erträge im TFSA können laut CRA „im Land Ihrer Ansässigkeit besteuert werden“ (CRA: TFSAs von Nichtansässigen).

Was sich in Kanada ändert:

• Für ein volles Jahr der Nichtansässigkeit entsteht kein neuer Einzahlungsspielraum.
• Eine Einzahlung, die Sie als Nichtansässiger leisten, wird für jeden Monat, in dem sie im Konto bleibt, mit 1 % besteuert; siehe TFSA-Überzahlung und Steuer für Nichtansässige.
• Beträge, die Sie als Nichtansässiger entnehmen, werden Ihrem Einzahlungsspielraum erst wieder gutgeschrieben, wenn Sie wieder ansässig werden.

In den USA ändert sich, wie die Erträge des Kontos besteuert werden und welche Formulare sie melden; das behandelt kanadische registrierte Konten in einer US-Erklärung. Fonds im TFSA können die PFIC-Regeln auslösen. Ob sich das Behalten lohnt, hängt von der jährlichen US-Steuer und den Meldepflichten ab, abgewogen gegen den Spielraum, den Sie beim Schließen verlieren würden, falls Sie zurückziehen.

Meine Bank behandelt mich weiter als in Kanada ansässig oder hat den falschen Satz einbehalten: Wie korrigiere ich das?

Teilen Sie dem Zahlungspflichtigen zuerst schriftlich mit, dass Sie nicht ansässig sind, geben Sie Ihre Wohnadresse in den USA an und füllen Sie bei Aufforderung Form NR301 aus. Das behebt künftige Zahlungen. Verlangen Sie korrigierte Bescheinigungen, falls eine Zahlung nach Ihrem Datum der Nichtansässigkeit in einer Bescheinigung für Ansässige erfasst wurde (CRA: T4061).

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in kanadischen Dollar.

Eine RRSP-Auszahlung aus Pennsylvania

Priya lebt in Pennsylvania, ihr Plan hat ihre US-Adresse, und sie lässt sich einen RRSP über C$60.000 auszahlen. Eine RRSP-Auszahlung ist keine regelmäßige Rentenzahlung, daher behält der Plan 25 %, also C$15.000, ein und zahlt ihr C$45.000 aus. Sie erhält eine NR4. Die Auszahlung wird auch in ihrer US-Erklärung gemeldet, wo die kanadische Steuer eine Steuergutschrift stützen kann; eine Erklärung nach section 217 ist eine eigene Entscheidung.

Ein mit 66 in einen RRIF umgewandelter RRSP

Tom wird in Jahr 1 66, überträgt in diesem Jahr einen RRSP über C$300.000 in einen RRIF und entnimmt C$18.000 im Jahr. Sein Zahlungspflichtiger hat seine US-Adresse gespeichert.

• Jahr 1: Ein Mindestbetrag ist nicht erforderlich. Die Grenze liegt bei 10 % von C$300.000, also C$30.000. Die C$18.000 liegen darunter, daher kann der Zahlungspflichtige die Obergrenze von 15 % anwenden: C$2.700.
• Jahr 2: Tom ist am 1. Januar 66, und der Fonds ist etwa C$290.000 wert. Das Doppelte des Mindestbetrags beträgt etwa C$24.200 (der Mindestbetrag ist C$290.000 geteilt durch 90 minus 66); 10 % sind C$29.000, die höhere Grenze. C$18.000 liegen darunter, daher gilt wieder 15 %.
• Hätte Tom in Jahr 2 C$40.000 entnommen, würden die Zahlungen des Jahres die Grenze von C$29.000 überschreiten. Die gesamte Zahlung, die sie überschreitet, nicht nur der Teil darüber, und jede spätere RRIF-Zahlung in diesem Jahr wären nicht regelmäßig und unterlägen 25 %: C$10.000 bei einer einzelnen Zahlung von C$40.000.

Ein TFSA in Texas behalten

Ana behält nach dem Umzug nach Texas ein TFSA über C$15.000 als Spareinlage und erzielt etwa C$450 Zinsen im Jahr. Kanada besteuert weder die Zinsen noch eine Auszahlung, und sie erhält keinen neuen Einzahlungsspielraum. Die Zinsen, die sie nach Eintritt der Ansässigkeit in den USA erzielt, gehören in ihre US-Erklärung.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie entscheiden noch, was vor dem Umzug zu tun ist: lesen Sie Umzug von Kanada in die USA.
• Sie möchten einen Teil des kanadischen Einbehalts zurück: lesen Sie die Erklärung nach section 217; eine hohe Auszahlung ist ein Fall für Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie schulden Wegzugsteuer oder eine letzte kanadische Erklärung: lesen Sie Kanada verlassen.
• Sie haben einen offenen Saldo im Home Buyers' Plan: lesen Sie HBP-Saldo beim Wegzug aus Kanada.
• Ihr TFSA oder Anlagekonto enthält kanadische Fonds: lesen Sie PFIC-Regeln beim Umzug in die USA und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Ihr Bundesstaat besteuert den Zuwachs im RRSP oder TFSA: lesen Sie Steuern der Bundesstaaten auf RRSPs und TFSAs.
• Sie haben nach dem Wegzug in ein TFSA eingezahlt: lesen Sie TFSA-Überzahlung und Steuer für Nichtansässige.
• Sie müssen die Konten beim IRS melden: lesen Sie kanadische registrierte Konten in einer US-Erklärung und welche Konten in die FBAR gehören.