Sermaye Kazancınız ABD ve Kanada Beyannamelerinde Neden Farklı?

ABD ve Kanada beyannamelerinde kazancım neden farklı?

Aynı hisse satışı, beş kural farklı olduğu için her ülkede farklı kazanç gösterebilir: başlangıç maliyeti, para birimi, hisse başına maliyet, zarar kısıtlamaları ve vergilendirilen kazanç payı. Her ülke kazancı kendi maliyet, para birimi ve zarar kurallarıyla hesaplar; bu yüzden bir beyannamedeki nihai kazancı diğer para birimine çevirmek genellikle diğer beyannamedeki rakamı vermez.

Varış tarihi satırı yalnızca Kanada mukimi olduğunuz tarihte zaten sahip olduğunuz yatırımlar için geçerlidir. Mukim olduktan sonra aldıysanız veya doğuştan Kanada mukimiyseniz Kanada'daki başlangıç maliyeti, alış tarihindeki kurla çevrilen satın alma fiyatıdır; diğer satırlar yine geçerlidir.

Bu kurallar her satışın bir sermaye işlemi olduğunu varsayar. Alım satım bir işletme faaliyeti sayılırsa Kanada kârı bunun yerine işletme geliri olarak değerlendirebilir; CRA her satışın sermaye işlemi mi gelir işlemi mi olduğuna karar verilmesini ister (Guide T4037). Kanada hisseleri için, bir hisse sattığınız yılın beyannamesiyle birlikte verilen Form T123 üzerindeki subsection 39(4) seçimi, o tarihten itibaren tüm Kanada menkul kıymetlerinizi sermaye varlığı sayar; ABD hisselerini kapsamaz ve trader ile dealer'lar bu seçimi kullanamaz (section 39).

Kanada neden taşındığım gündeki değerimi, IRS ise ödediğim bedeli kullanıyor?

Kanada, Kanada mukimi olmadan önce oluşan büyümeyi genellikle vergilendirmez; çünkü beraberinizde getirdiğiniz yatırımların çoğunun Kanada maliyeti o günkü piyasa değerine sıfırlanır. ABD özgün satın alma maliyetinizi korur; böylece aynı büyüme ABD kazancınızda yine sayılır (CRA yeni gelenler kuralları; Publication 551; yurt dışındaki vatandaşlar için IRS kuralları).

Sıfırlama iki yönde de işler. Hisselerin değeri ödediğiniz bedelin altındaysa Kanada daha düşük değerden başlar; bu yüzden Kanada'ya gelmeden önceki düşüş Kanada zararı sayılmaz, ancak ABD zararı olarak sayılabilir (Income Tax Act, madde 128.1).

Kanada tarihi, vergi mukimliğinin başladığı tarihtir. Kanada'dan ayrılıp geri dönen eski bir mukim, dönüş yılının beyanname son tarihine kadar yazılı seçim yaparak, yokluğu boyunca sahip olunan varlıkların varış maliyetini düzeltebilir (subsection 128.1(6)). Bu seçim, diğer istisnalar ve taşınma yılı beyannameleri için ABD'den Kanada'ya taşınma rehberine bakın.

Her beyannamede hangi döviz kurunu kullanırım ve para birimi tek başına kazanç yaratabilir mi?

Evet. Kanada her satışı Kanada dolarıyla ölçer; bu yüzden alış ile satış arasında kur değişirse hissenin ABD doları fiyatı hareket etmese bile Kanada kazancı veya zararı doğabilir. ABD doları fiyatlı hisselerde ABD beyannamesi ABD dolarında kalır ve bu etkinin hiçbirini göstermez.

Kanada için geliri satış tarihindeki kurla, maliyeti edinme tarihindeki kurla, satış masraflarını da yapıldıkları tarihteki kurlarla çevirin (CRA kur çevirme kuralları). Yıl içinde farklı zamanlarda yapılan işlemler için CRA, Bank of Canada'nın yıllık ortalama kurunu da kabul eder; kur seçimi için Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın. Bireyler ABD doları ile beyan etmeyi seçemez: fonksiyonel para birimi seçimi yalnızca Kanada'da mukim bazı şirketlere açıktır (madde 261).

Varış tarihine göre maliyeti sıfırlanan yatırımlarda, bu başlangıç değerini mukimlik tarihindeki Kanada doları karşılığı olarak belirleyin. Sonraki alımlarda, Kanada ortalama maliyetini güncellemeden önce her alımı ayrı ayrı çevirin.

ABD için, alışı ve satışı ABD doları cinsinden olan işlemler Kanada doları çevirisi gerektirmez. Başka para biriminde yapılan işlemlerde maliyeti, geliri ve masrafları geçerli işlem kurlarıyla ABD dolarına çevirin (IRS para birimi kuralları).

Satış gelirini USD olarak tutmak, hisse satışının bildirimini ertelemez. ABD dolarının kendisi ayrı bir konudur: bunları sonradan çevirmek veya harcamak, kur hareketinden dolayı başka bir Kanada kazancı veya zararı doğurabilir; bireyin yıl içindeki net yabancı para kazancı veya zararı yalnızca C$200 tutarını aşan kısmıyla sayılır (Income Tax Act, subsection 39(1.1)).

Ülkeler hisse başına maliyetimi neden farklı sayıyor?

Kanada genellikle aynı hisselerin maliyetini ortalar. ABD genellikle, doğru belirlenmişse satılan belirli hisselerin maliyetini kullanır; aksi halde ilk giren ilk çıkar (first-in, first-out) yöntemini, yani en eski hisseleri önce uygular (section 47; Publication 550).

Kanada için, vergilendirilebilir hesaplarınızdaki aynı hisselerin Kanada doları maliyetlerini tek bir havuzda birleştirin: o hisse için toplam maliyetiniz ve hisse adediniz. Havuzun toplam düzeltilmiş maliyet bedelini (ACB; maliyetiniz, hisse bölünmeleri, sermaye iadeleri ve benzeri olaylara göre düzeltilmiş hâli) hisse sayısına bölün. Her alım ortalamayı değiştirir; satış, satılan hisselerin ortalama maliyetini düşer ve kalan hisse başına ortalamayı değiştirmez. Bu yüzden aracı kurumun hesaba özel ortalaması eksik olabilir.

Aracı kurumda tutulan ABD hisseleri için Publication 550, satış sırasında aracı kuruma hangi hisseleri satacağınızı söylemeniz ve makul bir süre içinde yazılı onay almanız halinde hisselerin belirlenmiş sayıldığını belirtir (Publication 550, satılan hisselerin belirlenmesi). Lotun (hisse grubunun) sonradan bir çalışma tablosunda seçilmesini tarif etmez.

Yatırım fonu hisseleri ve emanet hesabında temettü yeniden yatırım planıyla tutulan hisseler ABD ortalama maliyet esası yöntemini kullanabilir (Publication 550, ortalama maliyet esası). Bu istisnalar, Kanada ortalamasını olağan hisseler için varsayılan ABD yöntemi yapmaz.

Zararım neden bir beyannamede kabul edildi, diğerinde reddedildi?

Zarar farklı çıkabilir: ülkeler farklı maliyet hesaplar; varış tarihinde yapılan sıfırlama, Kanada'ya gelmeden önceki bir değer düşüşünü ortadan kaldırmıştır; veya yalnızca bir ülkenin yerine alım kuralı uygulanır. Aşağıdaki kuralları test etmeden önce her beyannamedeki hesaplanan zararı kontrol edin.

İlişkili kişiler arasında eşiniz veya fiili birlikte yaşayan partneriniz, sizin veya eşinizin ya da partnerinizin kontrol ettiği bir şirket, çoğunluk payına sahip ortağı olduğunuz bir ortaklık ve çoğunluk payına sahip lehtarı olduğunuz bir trust bulunur (CRA: sermaye zararları; section 251.1). CRA'nın örnekleri RRSP veya TFSA içinde alınan yerine alım varlığından söz etmez; bu yüzden Kanada zararına güvenmeden önce bu durumu kontrol edin. Maliyete ekleme, yerine alınan varlığı edinen kişinin varlığına uygulanır (section 53); bu yüzden ilişkili bir kişi alırsa reddedilen zarar sizin maliyetinize eklenmez.

ABD testinde elde tutma şartı olmadığından bir zarar ABD'de reddedilip Kanada'da kabul edilebilir: yerine alım yapıp satışınızdan sonraki 30 gün bitmeden yeniden satarsanız ve hiçbir ilişkili kişi onu hâlâ elinde tutmuyorsa Kanada'nın dönem sonu testi karşılanmaz. İlgili tüm hesapları, otomatik yeniden yatırımları ve eşin ya da kontrol edilen şirketin alımlarını kontrol edin; aracı kurumun tek başına zarar rakamı iki ülkenin kurallarını birlikte çözmez.

Kabul edilen bir zarar da farklı kullanılır. Kanada'da kabul edilebilir sermaye zararı vergiye tabi sermaye kazançlarını azaltır; net sermaye zararı ise şu yıllara uygulanabilir: önceki üç vergi yılı (Form T1A ile talep edilir) ya da sonraki herhangi bir yıla devredilebilir (CRA: sermaye zararları). ABD beyannamesinde net sermaye zararı diğer geliri yılda yalnızca US$3.000 tutarına kadar azaltır; kalanı sonraki yıllara devreder (IRS Topic 409).

Kanada kazancın yalnızca bir kısmını vergilendirirken ABD neden tamamını gösteriyor?

Kanada genellikle sermaye kazancının %50 oranını gelire dahil eder. ABD, zarar mahsuplarını ve geçerli istisnaları uygulamadan önce gerçekleşen kazancın tamamını bildirir; elde tutma süresine göre farklı oranlar uygulayabilir (madde 38; IRS Topic 409).

Kanada'nın dahil etme oranı, kazancın gelire dahil edilen payıdır; o gelire uygulanan vergi oranı değildir. ABD beyannamesinde bir yıldan fazla elde tutulan olağan yatırım hisseleri genellikle uzun vadeli kazanç doğurur; bu süreyi aşmayacak şekilde elde tutulan hisseler genellikle kısa vadeli kazanç doğurur.

Önce tam kazançları karşılaştırın, sonra vergilendirilen tutarları; Kanada'nın vergilendirilen kısmını ABD'nin tam kazancıyla karşılaştırmak iki aşamayı karıştırır.

Her satış nereye girer ve iki beyannameyi nasıl mutabakata getiririm?

Kanada, sermaye yatırımı satışlarını Schedule 3'te bildirir. ABD genellikle satışları Form 8949'da bildirir ve sonuçları Schedule D'de özetler; bazı nitelikli işlemler doğrudan Schedule D'ye yazılabilir (CRA T5008 talimatları; Form 8949 talimatları).

Québec mukimleri sermaye kazançlarını ve zararlarını Québec beyannamesinin Schedule G bölümünde de bildirir (Revenu Québec).

Her satışın mutabakatını şu sırayla yapın:

1. Menkul kıymeti, sahibini, miktarı ve satışı aracı kurum kayıtlarıyla eşleştirin.
2. Kanada ve ABD için ayrı başlangıç maliyetlerini belirleyin.
3. Her ülkenin para birimi ve hisse maliyeti kurallarını uygulayın.
4. Ücretleri ve her ülkenin reddedilen zarar düzeltmelerini ekleyin.
5. Tam kazançları karşılaştırın, sonra her ülkenin sonucunu kendi beyannamesine taşıyın.

Kazançların mutabakatı çifte vergilendirme indirimini çözmez; bkz. Kanada vergisi ödedikten sonra ABD vergisi neden kalabilir.

T5008 belgem ABD doları cinsinden ve maliyet yanlış görünüyor: hangi kazancı kullanırım?

Her beyanname kendi kazancını alır: Schedule 3 Kanada doları hesabını, Form 8949 ABD doları hesabını kullanır. T5008'deki Box 20 düzeltilmiş maliyet bedelinize eşit olmayabilir ve CRA gerektiğinde düzeltme yapılmasını ister; belgedeki defter değeri başlangıç için bir kayıttır, belgelenmiş bir Kanada maliyet hesabının yerini tutmaz (CRA Box 20 uyarısı).

T5008'deki Box 13'ü kontrol edin: ABD doları cinsinden bir belge yine de Kanada doları hesabı gerektirir ve boş bırakılmış bir kutu, T5008 kılavuzuna göre genellikle Kanada dolarını gösterir.

Form 1099-B almadıysanız Form 8949 satışı yine listeler; kısa vadeli için Box C'yi, uzun vadeli için Box F'yi kullanın. Form 1099-B'de bildirilen yanlış ABD maliyet esası için Form 8949 talimatlarındaki düzeltme usulünü uygulayın.

Tarihler de farklı olabilir. Borsada işlem gören ABD hisselerinde elde tutma süresi işlem tarihinde sona erer ve satış genellikle işlemin yapıldığı yıla aittir (Publication 550); T5008 ise takas tarihini gösterir (T5008 kılavuzu). Yıl sonuna yakın bir satışta, belgeleri eşleştirmeden önce her beyannamenin hangi tarihi izlediğini doğrulayın.

Bu kurallar RRSP veya TFSA içindeki satışları ya da Kanada yatırım fonları ve ETF'leri kapsıyor mu?

Tam olarak değil. RRSP'ler, TFSA'lar ve Kanada fonları farklı kurallara tabidir; bu yüzden olağan vergilendirilebilir hesap hesaplamalarını kullanmadan önce hesap veya yatırım türünü kontrol edin.

• RRSP veya TFSA içindeki satışlar için bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları.
• Kanada yatırım fonları ve ETF'ler için pasif yabancı yatırım şirketi (PFIC) kurallarını ve olası Form 8621 bildirimini kontrol edin (IRS Form 8621 talimatları); bkz. ABD dışında alınan fonlar.

Taşınmamdan ve her alımdan hangi kayıtlara ihtiyacım var?

Her iki başlangıç maliyeti ve sonraki her düzeltme için kanıt saklayın. CRA, yeni gelenlerden varış tarihindeki piyasa değerlerini saklamalarını özellikle ister; IRS ise satılan hisselerin maliyet esasını destekleyen kayıtları şart koşar (CRA yeni gelenler kuralları; Publication 551).

• Taşınma anında: vergi mukimliği tarihi, sahip olunan varlıklar ve miktarları, piyasa değeri kanıtı, özgün satın alma onayları ve varış tarihindeki döviz kuru.
• Her alım ve satış için: işlem onayları, işlem ve takas tarihleri, miktar, para birimi, komisyonlar, döviz kurları ve bu kurların kaynağı.
• Maliyet düzeltmeleri için: hisse bölünmeleri, yeniden yatırımlar, sermaye iadeleri, önceki reddedilen zararlar ve hesaplar arası transferler.
• ABD lotları için: satılan hisseleri belirleyen talimatlar ve aracı kurumun yazılı onayı.
• Zararlı satışlar için: satıştan önceki ve sonraki dönemi kapsayan ilgili yerine alım ve sahiplik kayıtları; ilişkili kişi veya eş işlemleri dahil.

Örnek

Örnek bir satış, varış tarihindeki maliyetin ve para biriminin iki kazancı neden birbirinden uzaklaştırabileceğini gösterir. Aşağıdaki tüm tutarlar ABD doları (US$) veya Kanada doları (C$) olarak etiketlenmiştir; döviz kurları varsayımdır, geçmiş kurlar değildir.

Bir ABD vatandaşının taşınmadan önce vergilendirilebilir hesapta tutulan ABD hisselerini US$10.000 karşılığında aldığını varsayın. Hisselerin değeri Kanada vergi mukimliği başladığında US$20.000 olup daha sonra US$20.000 karşılığında satıldı. Ücret, başka alım, maliyet düzeltmesi veya zarar mahsubu yoktu.

Hisselerin ABD doları değeri taşınmadan sonra artmadı. Kanada'nın C$4.000 kazancı, Kanada'da sahip olunan süredeki kur değişiminden gelir. ABD kazancı taşınmadan önceki büyümeyi içerir. Kanada'daki vergilendirilen tutar, Kanada vergi borcu değildir ve tablo hiçbir ülkenin vergisini veya yabancı vergi kredilerini hesaplamaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

Aşağıdaki durumlarda, iki beyanname mutabık hale getirilmeden önce ek kurallar gerekir.

• Mukimlik tarihiniz veya varış tarihindeki maliyetiniz belirsiz: bkz. ABD'den Kanada'ya taşınma.
• Kanada'dan ayrılıyorsunuz: Kanada çoğu yatırımı ayrılışta piyasa değeriyle satılmış sayar ve bir ABD vatandaşı anlaşmanın Madde XIII(7) hükmü uyarınca ABD'nin de bunları o tarihte satılmış saymasını seçebilir; bu, ABD kazancını veya zararını yabancı vergi kredileriyle birlikte öne çeker (Treasury açıklaması); bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınma ve Kanada'dan ayrılış.
• Hisseler çalışmadan geldi: bkz. taşınma sonrası hisse ödülleri ve maaş.
• Yatırım bir Kanada yatırım fonu veya ETF: bkz. ABD dışında alınan fonlar.
• Satış RRSP veya TFSA içinde yapıldı: bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları.
• Yabancı vergi için Kanada kredisine ihtiyacınız var: bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir.
• Kanada vergisinden sonra ABD vergisi kalıyor: bkz. Kanada vergisi ödedikten sonra IRS'ye neden hâlâ borçlusunuz.
• Maliyetler eksik, yerine alımlar birden çok hesapta yapıldı veya ülkeler bir zarar konusunda hemfikir değil: sınır ötesi vergi hizmetini kullanın; alım kayıtlarını, varış tarihindeki değerleri, işlem belgelerini ve her iki maliyet tablosunu getirin.