Kapitalgewinn in den USA und Kanada: Warum die Beträge abweichen

Warum weicht mein Gewinn in der US- und der kanadischen Steuererklärung ab?

Derselbe Aktienverkauf kann in jedem Land einen anderen Gewinn ergeben, weil sich fünf Regeln unterscheiden: Ausgangskosten, Währung, Kosten je Aktie, Verlustbeschränkungen und der besteuerte Anteil des Gewinns. Jedes Land berechnet seinen eigenen Gewinn aus seinen eigenen Kosten, seiner Währung und seinen Verlustregeln; den Endgewinn einer Erklärung in die andere Währung umzurechnen, ergibt daher in der Regel nicht die Zahl der anderen Erklärung.

Die Zeile zum Ankunftstag gilt nur für Anlagen, die Sie bereits besaßen, als Sie in Kanada ansässig wurden. Haben Sie nach dem Beginn der Ansässigkeit gekauft oder waren Sie von Geburt an in Kanada ansässig, sind die kanadischen Ausgangskosten der zum Kurs des Kauftags umgerechnete Kaufpreis; die übrigen Zeilen gelten weiterhin.

Diese Regeln gehen davon aus, dass jeder Verkauf ein Kapitalgeschäft ist. Kommt der Handel einem Gewerbebetrieb gleich, kann Kanada den Gewinn stattdessen als Geschäftseinkünfte behandeln; die CRA verlangt zu entscheiden, ob jeder Verkauf ein Kapitalgeschäft oder ein Einkünftegeschäft ist (Leitfaden T4037). Für kanadische Aktien behandelt eine Wahl nach Unterabschnitt 39(4) auf Form T123 (Wahlformular), die mit der Erklärung für ein Jahr eingereicht wird, in dem Sie eine solche Aktie verkauft haben, alle Ihre kanadischen Wertpapiere ab dann als Kapitalvermögen; sie gilt nicht für US-Aktien, und Trader und Dealer können sie nicht nutzen (Abschnitt 39).

Warum nutzt Kanada meinen Wert am Umzugstag, während der IRS meine Anschaffungskosten ansetzt?

Kanada besteuert Wertzuwächse aus der Zeit vor Ihrer kanadischen Ansässigkeit in der Regel nicht, weil sich die kanadischen Kosten der meisten mitgebrachten Anlagen an diesem Tag auf den Marktwert zurücksetzen. Die USA behalten Ihre ursprünglichen Anschaffungskosten bei, sodass derselbe Zuwachs weiterhin in Ihren US-Gewinn eingeht (Regeln der CRA für Neuzugezogene; Publication 551; Regeln des IRS für Staatsbürger im Ausland).

Die Zurücksetzung wirkt in beide Richtungen. Waren die Aktien weniger wert, als Sie bezahlt haben, beginnt Kanada beim niedrigeren Wert; ein Kursrückgang vor Ihrer Ankunft zählt daher nicht als kanadischer Verlust, kann aber weiterhin ein US-Verlust sein (Income Tax Act, Abschnitt 128.1).

Maßgeblich für Kanada ist das Datum, an dem die steuerliche Ansässigkeit beginnt. Wer früher in Kanada ansässig war und zurückkehrt, kann schriftlich bis zur Abgabefrist für das Jahr der Rückkehr wählen, die Ankunftskosten von Vermögen anzupassen, das er während der gesamten Abwesenheit besaß (Unterabschnitt 128.1(6)). Zu dieser Wahl, weiteren Ausnahmen und der Einreichung im Umzugsjahr siehe Umzug von den USA nach Kanada.

Welchen Wechselkurs verwende ich in welcher Erklärung, und kann allein die Währung einen Gewinn erzeugen?

Ja. Kanada misst jeden Verkauf in kanadischen Dollar, daher kann eine Wechselkursänderung zwischen Kauf und Verkauf einen kanadischen Gewinn oder Verlust erzeugen, auch wenn sich der Aktienkurs in US-Dollar nicht bewegt hat. Bei in US-Dollar notierten Aktien bleibt die US-Erklärung in US-Dollar und zeigt diesen Effekt nicht.

Für Kanada rechnen Sie den Erlös zum Kurs des Verkaufstags, die Kosten zum Kurs des Erwerbstags und die Verkaufskosten zu den Kursen der Tage um, an denen sie entstanden sind (Umrechnungsregeln der CRA). Bei Geschäften zu verschiedenen Zeitpunkten im Jahr akzeptiert die CRA auch den Jahresdurchschnittskurs der Bank of Canada; zur Wahl des Kurses siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung. Eine Privatperson kann nicht wählen, in US-Dollar zu melden: Die Wahl der funktionalen Währung steht nur bestimmten in Kanada ansässigen Kapitalgesellschaften offen (Abschnitt 261).

Bei Anlagen mit einer Zurücksetzung der Kosten zum Ankunftstag ermitteln Sie diesen Ausgangswert in kanadischen Dollar am Tag des Beginns der Ansässigkeit. Bei späteren Käufen rechnen Sie jeden Kauf einzeln um, bevor Sie die kanadischen Durchschnittskosten aktualisieren.

Für die USA brauchen ein Kauf und ein Verkauf, die beide in US-Dollar notiert sind, keine Umrechnung in kanadische Dollar. Bei Geschäften in einer anderen Währung rechnen Sie Kosten, Erlös und Aufwendungen zu den jeweils geltenden Kursen der Geschäftstage in US-Dollar um (Währungsregeln des IRS).

Den Erlös in USD zu belassen, verschiebt die Meldung des Aktienverkaufs nicht. Die US-Dollar selbst sind eine eigene Frage: Sie später umzutauschen oder auszugeben, kann durch die Währungsbewegung einen weiteren kanadischen Gewinn oder Verlust erzeugen, und der Nettogewinn oder -verlust einer Privatperson aus Fremdwährung zählt für das Jahr nur, soweit er C$200 übersteigt (Income Tax Act, Unterabschnitt 39(1.1)).

Warum zählen die beiden Länder meine Kosten je Aktie unterschiedlich?

Kanada mittelt in der Regel die Kosten identischer Aktien. Die USA verwenden in der Regel die Kosten der verkauften Aktien, wenn diese ordnungsgemäß identifiziert wurden; andernfalls gilt First-in, first-out, also die ältesten Aktien zuerst (Abschnitt 47; Publication 550).

Für Kanada fassen Sie die kanadischen Dollarkosten identischer Aktien, die Sie über alle steuerpflichtigen Konten hinweg halten, in einem Pool zusammen: Ihre laufenden Gesamtkosten und die Anzahl der Aktien dieses Titels. Teilen Sie die gesamten angepassten Anschaffungskosten des Pools (Adjusted Cost Base, ACB), also Ihre Kosten, angepasst um Aktiensplits, Kapitalrückzahlungen und ähnliche Ereignisse, durch die Anzahl der Aktien. Jeder Kauf verändert den Durchschnitt; ein Verkauf entnimmt die Durchschnittskosten der verkauften Aktien und lässt den Durchschnitt je verbleibender Aktie unverändert. Der kontobezogene Durchschnitt eines Brokers kann daher unvollständig sein.

Bei US-Aktien, die ein Broker verwahrt, gelten Aktien nach Publication 550 als identifiziert, wenn Sie dem Broker beim Verkauf mitteilen, welche Aktien verkauft werden sollen, und innerhalb angemessener Zeit eine schriftliche Bestätigung erhalten (Publication 550, Identifizierung verkaufter Aktien). Eine spätere Auswahl des Postens in einer Tabelle beschreibt die Publikation nicht.

Anteile an Investmentfonds und Aktien, die über einen Dividendenreinvestitionsplan in einem Verwahrkonto gehalten werden, können eine US-Methode mit Durchschnittskosten verwenden (Publication 550, Durchschnittskosten). Diese Ausnahmen machen die kanadische Durchschnittsbildung nicht zur Standardmethode der USA für gewöhnliche Aktien.

Warum wurde mein Verlust in einer Erklärung anerkannt und in der anderen abgelehnt?

Ein Verlust kann abweichen, weil die Länder unterschiedliche Kosten berechnen, weil die Zurücksetzung zum Ankunftstag einen Wertverlust aus der Zeit vor Ihrer Ankunft entfernt hat oder weil nur die Ersatzkaufregel eines Landes greift. Prüfen Sie den berechneten Verlust in jeder Erklärung, bevor Sie die folgenden Regeln anwenden.

Zu den verbundenen Personen zählen Ihr Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner), eine von Ihnen oder Ihrem Ehepartner oder Lebenspartner kontrollierte Kapitalgesellschaft, eine Personengesellschaft, an der Sie mehrheitlich beteiligt sind, und ein Trust, bei dem Sie Mehrheitsbegünstigter sind (CRA: Kapitalverluste; Abschnitt 251.1). Die Beispiele der CRA nennen keinen Ersatzkauf innerhalb eines RRSP (Registered Retirement Savings Plan, kanadisches Altersvorsorgekonto) oder TFSA (Tax-Free Savings Account, steuerfreies kanadisches Sparkonto); prüfen Sie diesen Fall, bevor Sie sich auf einen kanadischen Verlust verlassen. Die Hinzurechnung zu den Kosten gilt für das Vermögen der Person, die das Ersatzpapier erwirbt (Abschnitt 53); kauft es also eine verbundene Person, wird der nicht anerkannte Verlust Ihren eigenen Kosten nicht hinzugerechnet.

Weil der US-Test keine Haltedauer verlangt, kann ein Verlust in den USA abgelehnt und in Kanada anerkannt werden: Kaufen Sie das Ersatzpapier und verkaufen es wieder, bevor die 30 Tage nach Ihrem Verkauf enden, und besitzt es keine verbundene Person mehr, ist der Test am Ende des Zeitraums in Kanada nicht erfüllt. Prüfen Sie alle betroffenen Konten, automatische Wiederanlagen und Käufe eines Ehepartners oder einer kontrollierten Kapitalgesellschaft; die Verlustzahl eines Brokers allein löst die Regeln beider Länder nicht.

Ein anerkannter Verlust wird zudem unterschiedlich genutzt. In Kanada gleicht ein anrechenbarer Kapitalverlust (Allowable Capital Loss) steuerpflichtige Kapitalgewinne aus, und ein Netto-Kapitalverlust kann auf die drei vorangegangenen Steuerjahre (beantragen Sie dies auf Form T1A) oder auf ein beliebiges künftiges Jahr angerechnet werden (CRA: Kapitalverluste). In der US-Erklärung gleicht ein Netto-Kapitalverlust andere Einkünfte nur bis US$3.000 pro Jahr aus, der Rest wird vorgetragen (IRS Topic 409).

Warum besteuert Kanada nur einen Teil des Gewinns, während die USA ihn ganz ausweisen?

Kanada erfasst in der Regel 50 % eines Kapitalgewinns als Einkommen. Die USA melden den vollen realisierten Gewinn vor der Verlustverrechnung und etwaigen Befreiungen; sie können je nach Haltedauer unterschiedliche Steuersätze anwenden (Abschnitt 38; IRS Topic 409).

Der Anteil, den Kanada erfasst (Inclusion Rate), ist der Teil des Gewinns, der ins Einkommen eingeht, nicht der Steuersatz auf dieses Einkommen. In der US-Erklärung ergeben gewöhnliche Anlageaktien, die mehr als ein Jahr gehalten wurden, in der Regel langfristige Gewinne; Aktien, die nicht länger gehalten wurden, ergeben in der Regel kurzfristige Gewinne.

Vergleichen Sie zuerst die vollen Gewinne, dann die steuerpflichtigen Beträge; wer den steuerpflichtigen Anteil Kanadas mit dem vollen US-Gewinn vergleicht, mischt zwei Stufen.

Wohin gehört jeder Verkauf, und wie gleiche ich die beiden Erklärungen ab?

Kanada meldet Verkäufe von Kapitalanlagen auf Schedule 3. Die USA melden Verkäufe in der Regel auf Form 8949 und fassen die Ergebnisse auf Schedule D zusammen; bestimmte qualifizierte Geschäfte können direkt auf Schedule D gehen (T5008-Anleitung der CRA; Anleitung zu Form 8949).

In Québec Ansässige melden Kapitalgewinne und Kapitalverluste außerdem auf Schedule G der Québec-Erklärung (Revenu Québec).

Gleichen Sie jeden Verkauf in dieser Reihenfolge ab:

1. Ordnen Sie Wertpapier, Eigentümer, Menge und Verkauf den Brokerunterlagen zu.
2. Ermitteln Sie die getrennten kanadischen und US-Ausgangskosten.
3. Wenden Sie die Währungs- und Kostenregeln je Aktie jedes Landes an.
4. Berücksichtigen Sie Gebühren und die Anpassungen für nicht anerkannte Verluste je Land.
5. Vergleichen Sie die vollen Gewinne und übernehmen Sie dann das Ergebnis jedes Landes in seine Erklärung.

Der Abgleich der Gewinne löst die Entlastung von Doppelbesteuerung nicht; siehe warum nach der kanadischen Steuer noch US-Steuer bleiben kann.

Meine T5008 ist in US-Dollar und die Kosten wirken falsch: Welchen Gewinn verwende ich?

Jede Erklärung nimmt ihren eigenen Gewinn: Schedule 3 verwendet die Berechnung in kanadischen Dollar und Form 8949 die in US-Dollar. T5008, Feld 20, entspricht möglicherweise nicht Ihren angepassten Anschaffungskosten, und die CRA verlangt bei Bedarf Anpassungen; der Buchwert auf der Bescheinigung ist eine Aufzeichnung, von der Sie ausgehen, kein Ersatz für eine dokumentierte kanadische Kostenberechnung (Hinweis der CRA zu Feld 20).

Prüfen Sie T5008, Feld 13: Eine USD-Bescheinigung braucht dennoch eine Berechnung in kanadischen Dollar, und ein leeres Feld bedeutet nach dem T5008-Leitfaden in der Regel kanadische Dollar.

Haben Sie keine Form 1099-B erhalten, führt Form 8949 den Verkauf dennoch auf, und zwar mit Feld C (kurzfristig) oder Feld F (langfristig). Bei einer falschen US-Basis auf einer Form 1099-B nutzen Sie das Berichtigungsverfahren in der Anleitung zu Form 8949.

Auch die Daten können abweichen. Bei an US-Börsen gehandelten Aktien endet die Haltedauer am Handelstag, und der Verkauf gehört in der Regel in das Jahr des Handels (Publication 550); die T5008 zeigt das Abwicklungsdatum (T5008-Leitfaden). Bei einem Verkauf um den Jahreswechsel bestätigen Sie, welchem Datum jede Erklärung folgt, bevor Sie die Bescheinigungen zuordnen.

Gelten diese Regeln auch für Verkäufe in einem RRSP oder TFSA oder für kanadische Investmentfonds und ETFs?

Nicht vollständig. RRSP, TFSA und kanadische Fonds unterliegen anderen Regeln; prüfen Sie daher Konto- oder Anlageart, bevor Sie die üblichen Berechnungen für steuerpflichtige Konten verwenden.

• Zu Verkäufen innerhalb eines RRSP oder TFSA siehe Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.
• Bei kanadischen Investmentfonds und ETFs prüfen Sie die Regeln zu passiven ausländischen Investmentgesellschaften (Passive Foreign Investment Company, PFIC) und die mögliche Meldung auf Form 8621 (Anleitung zu Form 8621); siehe im Ausland gekaufte Fonds.

Welche Unterlagen brauche ich zu meinem Umzug und zu jedem Kauf?

Bewahren Sie Nachweise für beide Ausgangskosten und jede spätere Anpassung auf. Die CRA verlangt von Neuzugezogenen ausdrücklich, die Marktwerte am Ankunftstag aufzubewahren, während der IRS Unterlagen verlangt, die die Anschaffungskosten der verkauften Aktien belegen (Regeln der CRA für Neuzugezogene; Publication 551).

• Beim Umzug: Datum des Beginns der steuerlichen Ansässigkeit, Bestände und Mengen, Nachweise zum Marktwert, ursprüngliche Kaufbestätigungen und Wechselkurs am Ankunftstag.
• Für jeden Kauf und Verkauf: Handelsbestätigungen, Handels- und Abwicklungsdaten, Menge, Währung, Provisionen, Wechselkurse und die Quelle dieser Kurse.
• Für Kostenanpassungen: Aktiensplits, Wiederanlagen, Kapitalrückzahlungen, früher nicht anerkannte Verluste und Übertragungen zwischen Konten.
• Für US-Posten: Anweisungen, die die verkauften Aktien identifizieren, und die schriftliche Bestätigung des Brokers.
• Für Verlustverkäufe: relevante Ersatzkäufe und Besitznachweise für den Zeitraum vor und nach dem Verkauf, einschließlich Geschäften verbundener Personen oder des Ehepartners.

Beispiel

Ein veranschaulichender Verkauf zeigt, warum Kosten zum Ankunftstag und Währung die beiden Gewinne auseinanderziehen können. Alle Beträge unten sind als US-Dollar (US$) oder kanadische Dollar (C$) gekennzeichnet; die Wechselkurse sind Annahmen, keine historischen Kurse.

Angenommen, ein US-Staatsbürger kaufte vor dem Umzug US-Aktien für US$10.000, die er in einem steuerpflichtigen Konto hält. Die Aktien waren US$20.000 wert, als die kanadische steuerliche Ansässigkeit begann, und wurden später für US$20.000 verkauft. Es gab keine Gebühren, weitere Käufe, Kostenanpassungen oder Verlustverrechnungen.

Die Aktien sind nach dem Umzug in US-Dollar nicht im Wert gestiegen. Kanadas Gewinn von C$4.000 stammt aus der Wechselkursänderung während des kanadischen Besitzes. Der US-Gewinn schließt das Wachstum vor dem Umzug ein. Der kanadische steuerpflichtige Betrag ist nicht die kanadische Steuerrechnung, und die Tabelle berechnet weder die Steuer eines Landes noch Anrechnungen ausländischer Steuern.

Anders in Ihrem Fall?

Die folgenden Situationen brauchen zusätzliche Regeln, bevor sich die beiden Erklärungen abgleichen lassen.

• Ihr Ansässigkeitsdatum oder die Kosten zum Ankunftstag sind unklar: siehe Umzug von den USA nach Kanada.
• Sie verlassen Kanada: Kanada behandelt die meisten Anlagen beim Wegzug als zum Marktwert verkauft, und ein US-Staatsbürger kann nach Artikel XIII(7) des Steuerabkommens wählen, dass auch die USA sie dann als verkauft behandeln; das bringt den US-Gewinn oder -Verlust vor, mit Anrechnung ausländischer Steuern (Erläuterung des US-Finanzministeriums); siehe Umzug von Kanada in die USA und Wegzug aus Kanada.
• Die Aktien stammen aus einem Arbeitsverhältnis: siehe Aktienvergütungen und Gehalt nach einem Umzug.
• Die Anlage ist ein kanadischer Investmentfonds oder ETF: siehe im Ausland gekaufte Fonds.
• Der Verkauf erfolgte innerhalb eines RRSP oder TFSA: siehe Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.
• Sie brauchen eine kanadische Anrechnung für ausländische Steuer: siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung.
• Nach der kanadischen Steuer bleibt US-Steuer: siehe warum Sie dem IRS nach Zahlung der kanadischen Steuer noch etwas schulden können.
• Kosten fehlen, Ersatzkäufe betreffen mehrere Konten oder die Länder bewerten einen Verlust unterschiedlich: nutzen Sie grenzüberschreitende Steuern und bringen Sie Kaufunterlagen, Werte bei Ankunft, Transaktionsbescheinigungen und beide Kostenaufstellungen mit.