Por qué su ganancia de capital difiere en EE. UU. y en Canadá

¿Por qué mi ganancia es distinta en mis declaraciones de EE. UU. y de Canadá?

La misma venta de acciones puede mostrar una ganancia distinta en cada país porque difieren cinco reglas: el costo de partida, la moneda, el costo por acción, las restricciones a las pérdidas y la parte de la ganancia que se grava. Cada país calcula su propia ganancia con su costo, su moneda y sus reglas de pérdidas, así que convertir a otra moneda la ganancia final de una declaración generalmente no reproduce la cifra de la otra.

La fila de la fecha de llegada se aplica solo a las inversiones que ya poseía cuando se convirtió en residente de Canadá. Si compró después de convertirse en residente, o fue residente de Canadá desde que nació, el costo de partida en Canadá es el precio de compra convertido al tipo de cambio de la fecha de compra; las demás filas siguen aplicándose.

Estas reglas suponen que cada venta es una transacción de capital. Si las operaciones equivalen a un negocio, Canadá puede tratar la utilidad como ingreso empresarial; la CRA (la autoridad tributaria de Canadá) indica que se debe decidir si cada venta es una transacción de capital o de ingresos (Guide T4037). Para acciones canadienses, una elección según la subsección 39(4) en el Form T123, presentada con la declaración de un año en que vendió alguna, trata desde entonces todos sus valores canadienses como bienes de capital; no cubre acciones de EE. UU., y los operadores y comerciantes de valores no pueden usarla (sección 39).

¿Por qué Canadá usa mi valor el día que me mudé y el IRS usa lo que pagué?

Canadá generalmente no grava el crecimiento ocurrido antes de que usted se convirtiera en residente de Canadá, porque el costo canadiense de la mayoría de las inversiones que trajo se restablece al valor de mercado de ese día. EE. UU. conserva su costo de compra original, así que ese mismo crecimiento sigue contando en su ganancia de EE. UU. (reglas de la CRA para recién llegados; Publication 551; reglas del IRS para ciudadanos en el exterior).

El restablecimiento funciona en ambos sentidos. Si las acciones valían menos de lo que usted pagó, Canadá parte del valor menor, así que una caída anterior a su llegada no cuenta como pérdida en Canadá, aunque sí puede contar como pérdida en EE. UU. (Income Tax Act, sección 128.1).

La fecha canadiense es cuando empieza la residencia fiscal. Un antiguo residente de Canadá que regresa puede elegir por escrito, a más tardar en la fecha de vencimiento de la presentación del año del regreso, ajustar el costo a la llegada de los bienes que tuvo durante toda la ausencia (subsección 128.1(6)). Para esa elección, otras excepciones y la declaración del año de la mudanza, vea mudarse de EE. UU. a Canadá.

¿Qué tipo de cambio uso en cada declaración, y puede la moneda por sí sola crear una ganancia?

Sí. Canadá mide cada venta en dólares canadienses, así que un cambio en el tipo de cambio entre la compra y la venta puede crear una ganancia o pérdida en Canadá aunque el precio de la acción en dólares estadounidenses no se haya movido. En las acciones cotizadas en dólares estadounidenses, la declaración de EE. UU. se mantiene en dólares estadounidenses y no muestra nada de ese efecto.

Para Canadá, convierta el producto de la venta al tipo de cambio de la fecha de venta, el costo al de la fecha de adquisición y los gastos de venta a los tipos vigentes cuando se incurrieron (reglas de conversión de la CRA). Para transacciones en distintos momentos del año, la CRA también acepta el tipo de cambio promedio anual del Banco de Canadá; para elegir un tipo de cambio, vea ingresos extranjeros en una declaración de Canadá. Una persona física no puede elegir declarar en dólares estadounidenses: la elección de moneda funcional solo está abierta a ciertas corporaciones residentes de Canadá (sección 261).

Para las inversiones con restablecimiento del costo a la fecha de llegada, establezca ese valor de partida en dólares canadienses en la fecha de residencia. Para compras posteriores, convierta cada compra por separado antes de actualizar el costo promedio canadiense.

Para EE. UU., una compra y una venta ambas en dólares estadounidenses no requieren conversión a dólares canadienses. Para transacciones en otra moneda, convierta el costo, el producto de la venta y los gastos a dólares estadounidenses a los tipos de cambio de cada transacción (reglas de moneda del IRS).

Mantener el producto de la venta en USD no pospone declarar la venta de las acciones. Los dólares estadounidenses en sí son un tema aparte: convertirlos o gastarlos después puede crear otra ganancia o pérdida en Canadá por el movimiento de la moneda, y la ganancia o pérdida neta en moneda extranjera de una persona física en el año solo cuenta en la medida en que supere C$200 (Income Tax Act, subsección 39(1.1)).

¿Por qué los dos países cuentan de forma distinta mi costo por acción?

Canadá generalmente promedia el costo de las acciones idénticas. EE. UU. generalmente usa el costo de las acciones específicas vendidas si están debidamente identificadas; si no, usa primeras en entrar, primeras en salir (FIFO), es decir, primero las acciones más antiguas (sección 47; Publication 550).

Para Canadá, combine en un solo grupo los costos en dólares canadienses de las acciones idénticas que posee en cuentas sujetas a impuestos: su costo total acumulado y el número de acciones de ese valor. Divida el costo base ajustado total del grupo (ACB, es decir, su costo ajustado por divisiones de acciones, devoluciones de capital y eventos similares) entre el número de acciones. Cada compra cambia el promedio; una venta retira el costo promedio de las acciones vendidas y deja sin cambio el promedio por acción restante. Por eso, el promedio por cuenta que calcula un corredor puede estar incompleto.

Para acciones de EE. UU. mantenidas con un corredor, la Publication 550 considera que las acciones están identificadas cuando usted le indica al corredor cuáles vender en el momento de la venta y recibe una confirmación por escrito en un plazo razonable (Publication 550, identificación de las acciones vendidas). No describe elegir un lote más tarde en una hoja de cálculo.

Las acciones de fondos mutuos, y las acciones mantenidas mediante un plan de reinversión de dividendos en una cuenta de custodia, pueden usar un método de base promedio de EE. UU. (Publication 550, base promedio). Esas excepciones no convierten el promedio canadiense en el método predeterminado de EE. UU. para acciones ordinarias.

¿Por qué una pérdida se permitió en una declaración y se negó en la otra?

Una pérdida puede diferir porque los países calculan costos distintos, porque el restablecimiento a la fecha de llegada eliminó una caída de valor anterior a su llegada, o porque solo se aplica la regla de compra de reemplazo de un país. Revise la pérdida calculada en cada declaración antes de aplicar las reglas siguientes.

Las personas afiliadas incluyen a su cónyuge o pareja de hecho, una corporación controlada por usted o por su cónyuge o pareja de hecho, una sociedad de personas en la que usted tiene una participación mayoritaria y un fideicomiso en el que usted es el beneficiario mayoritario (CRA: pérdidas de capital; sección 251.1). Los ejemplos de la CRA no mencionan una compra de reemplazo hecha dentro de un RRSP o de una TFSA, así que revise ese caso antes de confiar en una pérdida canadiense. La suma al costo se aplica a los bienes de la persona que adquiere el reemplazo (sección 53), por lo que, si una persona afiliada lo compra, la pérdida denegada no se suma a su propio costo.

Como la prueba de EE. UU. no exige un período de tenencia, una pérdida puede denegarse en EE. UU. y permitirse en Canadá: si compra el reemplazo y lo vende de nuevo antes de que terminen los 30 días posteriores a su venta, y ninguna persona afiliada sigue siendo propietaria, no se cumple la prueba de fin de período de Canadá. Revise todas las cuentas pertinentes, las reinversiones automáticas y las compras de un cónyuge o de una corporación controlada; la cifra de pérdida de un corredor no basta para resolver las reglas de ambos países.

Una pérdida permitida también se usa de forma distinta. En Canadá, una pérdida de capital permitida compensa las ganancias de capital gravables, y una pérdida de capital neta puede aplicarse a los tres años fiscales anteriores (se solicita en el Form T1A) o a cualquier año futuro (CRA: pérdidas de capital). En la declaración de EE. UU., una pérdida de capital neta compensa otros ingresos solo hasta US$3,000 al año, y el resto se arrastra a años futuros (IRS Topic 409).

¿Por qué Canadá grava solo una parte de la ganancia y EE. UU. muestra toda?

Canadá generalmente incluye el 50% de una ganancia de capital en los ingresos. EE. UU. declara la ganancia total realizada antes de aplicar la compensación de pérdidas y las exclusiones que correspondan; puede aplicar tasas distintas según el período de tenencia (sección 38; IRS Topic 409).

La tasa de inclusión de Canadá es la parte de la ganancia que se incluye en los ingresos, no la tasa del impuesto que se cobra sobre esos ingresos. En la declaración de EE. UU., las acciones de inversión ordinarias mantenidas durante más de un año generalmente producen ganancias a largo plazo; las acciones mantenidas por no más de ese período generalmente producen ganancias a corto plazo.

Compare primero las ganancias totales y después los montos gravables; comparar la parte gravable de Canadá con la ganancia total de EE. UU. mezcla dos etapas distintas.

¿Dónde se declara cada venta y cómo concilio las declaraciones?

Canadá declara las ventas de inversiones de capital en el Schedule 3. EE. UU. generalmente declara las ventas en el Form 8949 y resume los resultados en el Schedule D; ciertas transacciones que califican pueden ir directamente en el Schedule D (instrucciones del T5008 de la CRA; instrucciones del Form 8949).

Los residentes de Quebec también declaran las ganancias y pérdidas de capital en el Schedule G de la declaración de Quebec (Revenu Québec).

Concilie cada venta en este orden:

1. Haga coincidir el valor, el titular, la cantidad y la venta con los registros del corredor.
2. Establezca por separado los costos de partida de Canadá y de EE. UU.
3. Aplique las reglas de moneda y de costo por acción de cada país.
4. Incluya las comisiones y los ajustes por pérdidas denegadas de cada país.
5. Compare las ganancias totales y luego lleve el resultado de cada país a su declaración.

Conciliar las ganancias no resuelve el alivio de la doble tributación; vea por qué puede quedar impuesto de EE. UU. tras pagar el impuesto de Canadá.

Mi T5008 está en dólares estadounidenses y el costo parece incorrecto: ¿qué ganancia uso?

Cada declaración usa su propia ganancia: el Schedule 3 usa el cálculo en dólares canadienses y el Form 8949 el cálculo en dólares estadounidenses. La casilla 20 del T5008 puede no ser igual a su costo base ajustado, y la CRA exige ajustes cuando hacen falta; el valor en libros del comprobante es un registro de partida, no un sustituto de un cálculo documentado del costo canadiense (advertencia de la CRA sobre la casilla 20).

Revise la casilla 13 del T5008: un comprobante en USD igual requiere un cálculo en dólares canadienses, y una casilla en blanco generalmente indica dólares canadienses según la guía del T5008.

Si no recibió un Form 1099-B, el Form 8949 igual debe listar la venta, usando la casilla C (corto plazo) o la casilla F (largo plazo). Si un Form 1099-B informa una base de EE. UU. incorrecta, use el procedimiento de corrección de las instrucciones del Form 8949.

Las fechas también pueden diferir. Para acciones de EE. UU. que cotizan en bolsa, el período de tenencia termina en la fecha de la operación y la venta generalmente pertenece al año de la operación (Publication 550); el T5008 muestra la fecha de liquidación (guía del T5008). Para una venta cerca del cierre del año, confirme qué fecha sigue cada declaración antes de cotejar los comprobantes.

¿Estas reglas cubren ventas dentro de un RRSP o de una TFSA, o de fondos mutuos y ETF canadienses?

No del todo. Los RRSP, las TFSA y los fondos canadienses siguen reglas distintas, así que revise el tipo de cuenta o de inversión antes de usar los cálculos de una cuenta ordinaria sujeta a impuestos.

• Para ventas dentro de un RRSP o de una TFSA, vea cuentas registradas de Canadá en una declaración de EE. UU..
• Para fondos mutuos y ETF canadienses, revise las reglas de la compañía de inversión extranjera pasiva (PFIC) y la posible declaración del Form 8621 (instrucciones del Form 8621 del IRS); vea fondos comprados fuera de EE. UU..

¿Qué registros necesito de mi mudanza y de cada compra?

Conserve pruebas de ambos costos de partida y de cada ajuste posterior. La CRA pide específicamente a los recién llegados que conserven los valores de mercado a la fecha de llegada, mientras que el IRS (la autoridad tributaria federal de EE. UU.) exige registros que respalden la base fiscal de las acciones vendidas (reglas de la CRA para recién llegados; Publication 551).

• Al mudarse: la fecha de residencia fiscal, las inversiones y las cantidades, las pruebas del valor de mercado, las confirmaciones de compra originales y el tipo de cambio de la fecha de llegada.
• En cada compra y venta: las confirmaciones de operación, las fechas de operación y de liquidación, la cantidad, la moneda, las comisiones, los tipos de cambio y la fuente de esos tipos.
• Para los ajustes de costo: las divisiones de acciones, las reinversiones, las devoluciones de capital, las pérdidas denegadas anteriores y las transferencias entre cuentas.
• Para los lotes de EE. UU.: las instrucciones que identifican las acciones vendidas y la confirmación por escrito del corredor.
• Para las ventas con pérdida: las compras de reemplazo pertinentes y los registros de titularidad de todo el período anterior y posterior a la venta, incluidas las transacciones de personas afiliadas o del cónyuge.

Ejemplo

Una venta ilustrativa muestra por qué el costo a la fecha de llegada y la moneda pueden separar las dos ganancias. Todos los montos se expresan en dólares estadounidenses (US$) o en dólares canadienses (C$); los tipos de cambio son supuestos, no tipos históricos.

Suponga que un ciudadano de EE. UU. compró acciones de EE. UU. en una cuenta sujeta a impuestos por US$10,000 antes de mudarse. Las acciones valían US$20,000 cuando empezó la residencia fiscal en Canadá y se vendieron después por US$20,000. No hubo comisiones, otras compras, ajustes de costo ni compensación de pérdidas.

Las acciones no subieron de valor en dólares estadounidenses después de la mudanza. La ganancia de C$4,000 en Canadá proviene del cambio del tipo de cambio durante la titularidad canadiense. La ganancia de EE. UU. incluye el crecimiento anterior a la mudanza. El monto gravable en Canadá no es el impuesto que se debe en Canadá, y la tabla no calcula el impuesto de ningún país ni los créditos por impuestos extranjeros.

¿Su situación es distinta?

Las situaciones siguientes necesitan reglas adicionales antes de poder conciliar las dos declaraciones.

• No está seguro de su fecha de residencia o del costo a la fecha de llegada: vea mudarse de EE. UU. a Canadá.
• Va a salir de Canadá: Canadá trata la mayoría de las inversiones como vendidas a valor de mercado al salir, y un ciudadano de EE. UU. puede elegir según el Artículo XIII(7) del tratado que EE. UU. también las trate como vendidas en ese momento, lo que adelanta a esa fecha la ganancia o pérdida de EE. UU., con créditos por impuestos extranjeros (explicación del Tesoro); vea mudarse de Canadá a EE. UU. y salir de Canadá.
• Las acciones provienen de un empleo: vea premios de acciones y pagos después de una mudanza.
• La inversión es un fondo mutuo o un ETF canadiense: vea fondos comprados fuera de EE. UU..
• La venta ocurrió dentro de un RRSP o de una TFSA: vea cuentas registradas de Canadá en una declaración de EE. UU..
• Necesita un crédito de Canadá por impuestos extranjeros: vea ingresos extranjeros en una declaración de Canadá.
• Queda impuesto de EE. UU. después del impuesto de Canadá: vea por qué todavía puede deber al IRS después de pagar el impuesto de Canadá.
• Faltan costos, las compras de reemplazo involucran varias cuentas o los países no coinciden en una pérdida: use impuestos transfronterizos y lleve los registros de compra, los valores a la llegada, los comprobantes de las transacciones y ambas tablas de costos.