Vì sao lãi vốn khác nhau trên tờ khai Hoa Kỳ và Canada

Vì sao lãi vốn của tôi khác nhau trên tờ khai Hoa Kỳ và Canada?

Cùng một lần bán cổ phiếu có thể cho ra khoản lãi khác nhau ở mỗi nước vì năm quy tắc khác nhau: giá gốc ban đầu, loại tiền, giá gốc mỗi cổ phiếu, các hạn chế về khoản lỗ và phần lãi bị đánh thuế. Mỗi nước tự tính khoản lãi của mình theo quy tắc về giá gốc, tiền tệ và khoản lỗ của nước đó, nên đổi khoản lãi cuối cùng của tờ khai này sang loại tiền kia nói chung sẽ không cho ra con số của tờ khai còn lại.

Hàng về ngày đến Canada chỉ áp dụng cho các khoản đầu tư bạn đã sở hữu khi trở thành người cư trú Canada. Nếu bạn mua sau khi đã là người cư trú, hoặc là người cư trú Canada từ khi sinh ra, giá gốc ban đầu của Canada là giá mua quy đổi theo tỷ giá của ngày mua; các hàng còn lại vẫn áp dụng.

Các quy tắc này giả định mỗi lần bán là một giao dịch vốn. Nếu hoạt động mua bán đạt mức một doanh nghiệp, Canada có thể coi khoản lợi nhuận là thu nhập kinh doanh; CRA cho biết cần xác định từng lần bán là giao dịch vốn hay giao dịch thu nhập (Guide T4037). Đối với cổ phiếu Canada, lựa chọn theo subsection 39(4) trên Form T123, nộp cùng tờ khai của một năm có bán cổ phiếu Canada, sẽ coi toàn bộ chứng khoán Canada của bạn là tài sản vốn từ đó về sau; lựa chọn này không áp dụng cho cổ phiếu Hoa Kỳ, và nhà giao dịch chuyên nghiệp (traders) cùng đại lý chứng khoán (dealers) không được dùng (section 39).

Vì sao Canada dùng giá trị của tôi vào ngày chuyển đến còn IRS dùng giá tôi đã mua?

Canada nói chung không đánh thuế phần tăng giá xảy ra trước khi bạn trở thành người cư trú Canada, vì giá gốc theo Canada của hầu hết khoản đầu tư bạn mang theo được đặt lại bằng giá trị thị trường vào ngày đó. Hoa Kỳ giữ nguyên giá mua gốc của bạn, nên phần tăng giá đó vẫn được tính vào khoản lãi theo Hoa Kỳ (quy định của CRA dành cho người mới đến; Publication 551; quy định của IRS dành cho công dân ở nước ngoài).

Việc đặt lại này áp dụng theo cả hai chiều. Nếu cổ phiếu có giá trị thấp hơn số bạn đã trả, Canada bắt đầu từ giá trị thấp hơn đó, nên khoản giảm giá trước khi bạn đến Canada không được tính là lỗ theo Canada, dù vẫn có thể được tính là lỗ theo Hoa Kỳ (Income Tax Act, section 128.1).

Ngày theo Canada là ngày bắt đầu cư trú về thuế. Người từng cư trú tại Canada rồi quay lại có thể lập văn bản lựa chọn, chậm nhất vào hạn nộp tờ khai của năm quay lại, để điều chỉnh giá gốc ngày đến đối với tài sản sở hữu liên tục trong suốt thời gian vắng mặt (subsection 128.1(6)). Về lựa chọn này, các ngoại lệ khác và việc nộp tờ khai trong năm chuyển nhà, xem chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada.

Tôi dùng tỷ giá nào trên mỗi tờ khai, và riêng chênh lệch tiền tệ có thể tạo ra lãi không?

Có. Canada tính mọi lần bán bằng đô la Canada, nên sự thay đổi tỷ giá giữa lúc mua và lúc bán có thể tạo ra lãi hoặc lỗ theo Canada ngay cả khi giá cổ phiếu bằng đô la Hoa Kỳ không đổi. Với cổ phiếu niêm yết bằng đô la Hoa Kỳ, tờ khai Hoa Kỳ vẫn tính bằng đô la Hoa Kỳ và không thể hiện tác động nào của tỷ giá.

Với Canada, hãy quy đổi tiền bán theo tỷ giá ngày bán, giá gốc theo tỷ giá ngày mua, và chi phí bán theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh (quy tắc quy đổi của CRA). Với các giao dịch diễn ra vào nhiều thời điểm trong năm, CRA cũng chấp nhận tỷ giá bình quân năm của Ngân hàng Trung ương Canada (Bank of Canada); cách chọn tỷ giá xem tại thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada. Cá nhân không thể chọn khai bằng đô la Hoa Kỳ: lựa chọn tiền tệ chức năng (functional-currency election) chỉ dành cho một số công ty cư trú tại Canada (section 261).

Với các khoản đầu tư có giá gốc được đặt lại vào ngày đến Canada, hãy xác định giá trị ban đầu đó bằng đô la Canada theo ngày bắt đầu cư trú. Với các lần mua sau đó, hãy quy đổi riêng từng lần mua trước khi cập nhật giá gốc bình quân theo Canada.

Với Hoa Kỳ, lần mua và lần bán đều niêm yết bằng đô la Hoa Kỳ thì không cần quy đổi sang đô la Canada. Với giao dịch bằng loại tiền khác, hãy quy đổi giá gốc, tiền bán và chi phí sang đô la Hoa Kỳ theo tỷ giá giao dịch tương ứng (quy tắc về tiền tệ của IRS).

Giữ tiền bán bằng USD không làm hoãn việc khai lần bán cổ phiếu. Số đô la Hoa Kỳ đó là một vấn đề riêng: việc đổi hoặc tiêu số tiền này về sau có thể tạo ra một khoản lãi hoặc lỗ khác theo Canada do biến động tiền tệ, và lãi hoặc lỗ ngoại tệ ròng của cá nhân trong năm chỉ được tính phần vượt quá C$200 (Income Tax Act, subsection 39(1.1)).

Vì sao hai nước tính giá gốc mỗi cổ phiếu khác nhau?

Canada nói chung lấy bình quân giá gốc của các cổ phiếu giống hệt nhau. Hoa Kỳ nói chung dùng giá gốc của chính các cổ phiếu đã bán nếu được chỉ định đúng cách; nếu không thì dùng nguyên tắc nhập trước xuất trước (first-in, first-out), tức là cổ phiếu mua sớm nhất được bán trước (section 47; Publication 550).

Với Canada, hãy gộp giá gốc bằng đô la Canada của các cổ phiếu giống hệt nhau mà bạn sở hữu trong mọi tài khoản chịu thuế vào một nhóm chung, tức tổng giá gốc và số lượng cổ phiếu lũy kế của mã cổ phiếu đó. Lấy tổng giá gốc điều chỉnh của nhóm (ACB, tức giá gốc của bạn đã điều chỉnh theo việc chia tách cổ phiếu, hoàn vốn và các sự kiện tương tự) chia cho số cổ phiếu. Mỗi lần mua làm thay đổi mức bình quân; mỗi lần bán trừ đi giá gốc bình quân của số cổ phiếu đã bán và giữ nguyên mức bình quân của mỗi cổ phiếu còn lại. Vì vậy, mức bình quân theo từng tài khoản của công ty môi giới có thể chưa đầy đủ.

Với cổ phiếu Hoa Kỳ do công ty môi giới giữ, Publication 550 coi cổ phiếu là đã được chỉ định khi bạn nói với công ty môi giới bán những cổ phiếu nào vào lúc bán và nhận được xác nhận bằng văn bản trong thời gian hợp lý (Publication 550, chỉ định cổ phiếu đã bán). Tài liệu này không đề cập việc chọn lô cổ phiếu sau đó trên một bảng tính.

Cổ phiếu của quỹ tương hỗ, và cổ phiếu nắm giữ qua chương trình tái đầu tư cổ tức trong tài khoản lưu ký, có thể dùng phương pháp giá gốc bình quân của Hoa Kỳ (Publication 550, giá gốc bình quân). Các ngoại lệ đó không biến cách lấy bình quân của Canada thành phương pháp mặc định của Hoa Kỳ đối với cổ phiếu thông thường.

Vì sao khoản lỗ được chấp nhận trên tờ khai này nhưng bị từ chối trên tờ khai kia?

Khoản lỗ có thể khác nhau vì hai nước tính giá gốc khác nhau, vì việc đặt lại giá gốc vào ngày đến Canada đã loại bỏ phần giảm giá trước khi bạn đến, hoặc vì chỉ quy tắc mua thay thế của một nước áp dụng. Hãy kiểm tra khoản lỗ đã tính trên từng tờ khai trước khi xét các quy tắc dưới đây.

Người có quan hệ liên kết gồm vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống (common-law partner) của bạn, công ty do bạn hoặc vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống của bạn kiểm soát, hợp danh mà bạn là thành viên hợp danh nắm đa số lợi ích, và quỹ tín thác mà bạn là người thụ hưởng nắm đa số lợi ích (CRA: Lỗ vốn; section 251.1). Các ví dụ của CRA không nhắc đến trường hợp tài sản thay thế được mua trong RRSP hoặc TFSA, nên hãy kiểm tra trường hợp đó trước khi dựa vào khoản lỗ theo Canada. Việc cộng khoản lỗ vào giá gốc áp dụng cho tài sản của người mua tài sản thay thế (section 53), vì vậy nếu một người có quan hệ liên kết mua, khoản lỗ bị từ chối không được cộng vào giá gốc của chính bạn.

Vì phép thử của Hoa Kỳ không đòi hỏi phải nắm giữ tài sản thay thế, khoản lỗ có thể bị từ chối ở Hoa Kỳ nhưng được chấp nhận ở Canada: nếu bạn mua tài sản thay thế rồi bán lại trước khi hết 30 ngày sau ngày bán của bạn, và không người có quan hệ liên kết nào còn sở hữu nó, thì phép thử cuối giai đoạn của Canada không được đáp ứng. Hãy kiểm tra mọi tài khoản liên quan, các khoản tái đầu tư tự động và các lần mua của vợ/chồng hoặc công ty do bạn kiểm soát; chỉ riêng số lỗ do công ty môi giới ghi không giải quyết được quy tắc của cả hai nước.

Khoản lỗ được chấp nhận cũng được dùng theo cách khác nhau. Tại Canada, lỗ vốn được khấu trừ (allowable capital loss) bù vào lãi vốn chịu thuế, và lỗ vốn ròng có thể được áp dụng cho ba năm thuế liền trước (yêu cầu trên Form T1A) hoặc cho bất kỳ năm nào sau đó (CRA: Lỗ vốn). Trên tờ khai Hoa Kỳ, lỗ vốn ròng chỉ bù vào thu nhập khác tối đa US$3.000 mỗi năm, phần còn lại chuyển sang năm sau (IRS Topic 409).

Vì sao Canada chỉ đánh thuế một phần của khoản lãi còn Hoa Kỳ thể hiện toàn bộ?

Canada nói chung đưa 50% của khoản lãi vốn vào thu nhập. Hoa Kỳ ghi toàn bộ khoản lãi đã thực hiện trước khi trừ các khoản lỗ bù trừ và mọi khoản loại trừ áp dụng được; Hoa Kỳ có thể áp dụng các mức thuế suất khác nhau tùy theo thời gian nắm giữ (section 38; IRS Topic 409).

Tỷ lệ tính vào thu nhập (inclusion rate) của Canada là phần của khoản lãi được đưa vào thu nhập, không phải thuế suất áp dụng cho thu nhập đó. Trên tờ khai Hoa Kỳ, cổ phiếu đầu tư thông thường nắm giữ hơn một năm nói chung cho ra lãi dài hạn; cổ phiếu nắm giữ không quá thời gian đó nói chung cho ra lãi ngắn hạn.

Hãy so sánh toàn bộ khoản lãi trước, rồi mới so sánh phần chịu thuế; so phần chịu thuế của Canada với toàn bộ khoản lãi của Hoa Kỳ là trộn lẫn hai giai đoạn.

Mỗi lần bán được khai ở đâu, và đối chiếu hai tờ khai thế nào?

Canada khai các lần bán khoản đầu tư vốn trên Schedule 3. Hoa Kỳ nói chung khai các lần bán trên Form 8949 và tổng hợp kết quả trên Schedule D; một số giao dịch đủ điều kiện có thể ghi thẳng vào Schedule D (hướng dẫn T5008 của CRA; hướng dẫn Form 8949).

Người cư trú Quebec cũng khai lãi vốn và lỗ vốn trên Schedule G của tờ khai Quebec (Revenu Québec).

Hãy đối chiếu từng lần bán theo thứ tự sau:

1. Khớp chứng khoán, chủ sở hữu, số lượng và lần bán với hồ sơ của công ty môi giới.
2. Xác định riêng giá gốc ban đầu theo Canada và theo Hoa Kỳ.
3. Áp dụng quy tắc về tiền tệ và giá gốc cổ phiếu của từng nước.
4. Tính cả phí và các điều chỉnh khoản lỗ bị từ chối của từng nước.
5. So sánh toàn bộ khoản lãi, rồi chuyển kết quả của từng nước vào tờ khai của nước đó.

Việc đối chiếu các khoản lãi không giải quyết việc tránh đánh thuế hai lần; xem vì sao vẫn còn thuế Hoa Kỳ sau khi đã nộp thuế Canada.

T5008 của tôi tính bằng đô la Hoa Kỳ và giá gốc có vẻ sai: tôi dùng khoản lãi nào?

Mỗi tờ khai dùng khoản lãi riêng của mình: Schedule 3 dùng phép tính bằng đô la Canada còn Form 8949 dùng phép tính bằng đô la Hoa Kỳ. T5008 box 20 có thể không bằng giá gốc điều chỉnh của bạn, và CRA yêu cầu điều chỉnh khi cần; giá trị sổ sách trên chứng từ là hồ sơ để bắt đầu, không thay thế cho phép tính giá gốc theo Canada có tài liệu chứng minh (cảnh báo của CRA về box 20).

Hãy kiểm tra T5008 box 13: chứng từ bằng USD vẫn cần được tính lại bằng đô la Canada, và theo hướng dẫn T5008, ô để trống nói chung nghĩa là đô la Canada.

Nếu bạn không nhận được Form 1099-B, Form 8949 vẫn liệt kê lần bán, dùng box C (ngắn hạn) hoặc box F (dài hạn). Nếu giá gốc theo Hoa Kỳ ghi sai trên Form 1099-B, hãy dùng thủ tục sửa trong hướng dẫn Form 8949.

Ngày cũng có thể khác nhau. Với cổ phiếu Hoa Kỳ niêm yết trên sàn, thời gian nắm giữ kết thúc vào ngày giao dịch và lần bán nói chung thuộc năm có ngày giao dịch (Publication 550); T5008 ghi ngày thanh toán (hướng dẫn T5008). Với lần bán gần cuối năm, hãy xác nhận mỗi tờ khai theo ngày nào trước khi đối chiếu các chứng từ.

Các quy tắc này có áp dụng cho việc bán trong RRSP hoặc TFSA, hay bán quỹ tương hỗ và ETF của Canada không?

Không hoàn toàn. RRSP, TFSA và các quỹ của Canada theo những quy tắc khác, nên hãy kiểm tra loại tài khoản hoặc loại đầu tư trước khi dùng cách tính của tài khoản chịu thuế thông thường.

• Với việc bán trong RRSP hoặc TFSA, xem Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Với quỹ tương hỗ và ETF của Canada, hãy kiểm tra quy tắc về công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFIC) và khả năng phải khai Form 8621 (hướng dẫn Form 8621 của IRS); xem quỹ mua ngoài Hoa Kỳ.

Tôi cần giữ hồ sơ nào về việc chuyển nhà và từng lần mua?

Hãy giữ chứng từ cho cả hai giá gốc ban đầu và mọi điều chỉnh sau đó. CRA đặc biệt yêu cầu người mới đến giữ lại giá trị thị trường vào ngày đến Canada, còn IRS yêu cầu hồ sơ chứng minh giá gốc (basis) của cổ phiếu đã bán (quy định của CRA dành cho người mới đến; Publication 551).

• Khi chuyển nhà: ngày bắt đầu cư trú về thuế, danh mục và số lượng nắm giữ, bằng chứng về giá trị thị trường, xác nhận mua gốc và tỷ giá vào ngày đến Canada.
• Với từng lần mua và bán: xác nhận giao dịch, ngày giao dịch và ngày thanh toán, số lượng, loại tiền, hoa hồng, tỷ giá và nguồn của các tỷ giá đó.
• Với các điều chỉnh giá gốc: chia tách cổ phiếu, tái đầu tư, hoàn vốn, các khoản lỗ bị từ chối trước đây và việc chuyển giữa các tài khoản.
• Với các lô cổ phiếu Hoa Kỳ: chỉ thị xác định cổ phiếu đã bán và xác nhận bằng văn bản của công ty môi giới.
• Với các lần bán bị lỗ: các lần mua thay thế liên quan và hồ sơ sở hữu cho giai đoạn trước và sau ngày bán, kể cả giao dịch của người có quan hệ liên kết hoặc của vợ/chồng.

Ví dụ

Một lần bán minh họa cho thấy vì sao giá gốc ngày đến Canada và loại tiền có thể làm hai khoản lãi lệch nhau. Mọi số tiền dưới đây được ghi rõ là đô la Hoa Kỳ (US$) hoặc đô la Canada (C$); các tỷ giá chỉ là giả định, không phải tỷ giá lịch sử.

Giả sử một công dân Hoa Kỳ mua cổ phiếu Hoa Kỳ trong một tài khoản chịu thuế với giá US$10.000 trước khi chuyển nhà. Cổ phiếu có giá trị US$20.000 khi bắt đầu cư trú về thuế tại Canada và sau đó được bán với giá US$20.000. Không có phí, lần mua nào khác, điều chỉnh giá gốc hay khoản lỗ bù trừ.

Giá trị cổ phiếu tính bằng đô la Hoa Kỳ không tăng sau khi chuyển nhà. Khoản lãi C$4.000 theo Canada đến từ sự thay đổi tỷ giá trong thời gian sở hữu tại Canada. Khoản lãi theo Hoa Kỳ gồm cả phần tăng giá trước khi chuyển nhà. Số tiền chịu thuế theo Canada không phải là số thuế phải nộp ở Canada, và bảng này không tính thuế của nước nào hay tín thuế nước ngoài.

Trường hợp của bạn có khác không?

Các trường hợp sau cần thêm quy tắc khác trước khi có thể đối chiếu hai tờ khai.

• Ngày bắt đầu cư trú hoặc giá gốc ngày đến Canada của bạn chưa chắc chắn: xem chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada.
• Bạn sắp rời Canada: Canada coi hầu hết các khoản đầu tư như đã bán theo giá thị trường vào ngày rời đi, và công dân Hoa Kỳ có thể chọn theo Điều XIII(7) của hiệp định thuế để Hoa Kỳ cũng coi chúng là đã bán vào lúc đó, nhờ vậy lãi hoặc lỗ theo Hoa Kỳ được đưa về sớm cùng với tín thuế nước ngoài (giải thích của Bộ Tài chính Hoa Kỳ); xem chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ và rời Canada.
• Cổ phiếu có nguồn gốc từ công việc: xem thưởng cổ phiếu và tiền lương sau khi chuyển nơi ở.
• Khoản đầu tư là quỹ tương hỗ hoặc ETF của Canada: xem quỹ mua ngoài Hoa Kỳ.
• Việc bán diễn ra trong RRSP hoặc TFSA: xem Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Bạn cần tín thuế của Canada cho thuế nước ngoài: xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.
• Vẫn còn thuế Hoa Kỳ sau khi đã nộp thuế Canada: xem vì sao bạn vẫn nợ IRS sau khi đã nộp thuế Canada.
• Thiếu giá gốc, các lần mua thay thế liên quan đến nhiều tài khoản, hoặc hai nước không thống nhất về một khoản lỗ: hãy dùng dịch vụ thuế xuyên biên giới và mang theo hồ sơ mua, giá trị ngày đến Canada, chứng từ giao dịch và bảng giá gốc theo cả hai nước.