Ganho de capital diferente nos EUA e no Canadá: por quê?

Por que meu ganho é diferente nas declarações dos EUA e do Canadá?

A mesma venda de ações pode mostrar um ganho diferente em cada país porque cinco regras diferem: o custo inicial, a moeda, o custo por ação, as restrições a perdas e a parte do ganho que é tributada. Cada país calcula o próprio ganho com o seu custo, a sua moeda e as suas regras de perdas; por isso, converter o ganho final de uma declaração para a moeda da outra geralmente não reproduz o número da outra declaração.

A linha da data de chegada vale apenas para investimentos que você já tinha quando se tornou residente no Canadá. Se você comprou depois de se tornar residente, ou foi residente no Canadá desde o nascimento, o custo inicial no Canadá é o preço de compra convertido pela taxa da data da compra; as demais linhas continuam valendo.

Essas regras partem da premissa de que cada venda é uma operação de capital. Se a negociação equivale a um negócio, o Canadá pode tratar o lucro como renda empresarial; a CRA (Agência da Receita do Canadá) diz para decidir se cada venda é uma operação de capital ou de renda (Guide T4037). Para ações canadenses, uma opção feita conforme a subseção 39(4) no Form T123, entregue com a declaração de um ano em que você vendeu uma delas, trata todos os seus valores mobiliários canadenses como bens de capital daí em diante; ela não abrange ações dos EUA, e operadores (traders) e distribuidores (dealers) não podem usá-la (seção 39).

Por que o Canadá usa o valor do dia da minha mudança, enquanto o IRS usa o que paguei?

O Canadá geralmente não tributa a valorização ocorrida antes de você se tornar residente no Canadá, porque o custo canadense da maioria dos investimentos que você trouxe é reajustado ao valor de mercado naquele dia. Os EUA mantêm o seu custo original de compra, então a mesma valorização ainda entra no seu ganho nos EUA (regras da CRA para recém-chegados; Publication 551; regras do IRS para cidadãos no exterior).

O reajuste funciona nos dois sentidos. Se as ações valiam menos do que você pagou, o Canadá parte do valor menor, então uma queda anterior à sua chegada não conta como perda no Canadá, embora ainda possa contar como perda nos EUA (Income Tax Act, seção 128.1).

A data que vale no Canadá é a do início da residência fiscal. Um ex-residente do Canadá que volta pode optar por escrito, até o prazo de entrega da declaração do ano do retorno, por ajustar o custo de chegada dos bens que manteve durante toda a ausência (subseção 128.1(6)). Sobre essa opção, outras exceções e as declarações do ano da mudança, veja mudança dos EUA para o Canadá.

Qual taxa de câmbio uso em cada declaração, e a moeda sozinha pode gerar ganho?

Sim. O Canadá mede cada venda em dólares canadenses, então uma variação cambial entre a compra e a venda pode gerar ganho ou perda no Canadá mesmo quando o preço da ação em dólares americanos não mudou. Para ações cotadas em dólares americanos, a declaração dos EUA fica em dólares americanos e não mostra esse efeito.

Para o Canadá, converta o valor da venda pela taxa da data da venda, o custo pela taxa da data de aquisição e as despesas de venda pelas taxas da época em que ocorreram (regras de conversão da CRA). Para transações feitas em várias datas ao longo do ano, a CRA também aceita a taxa média anual do Bank of Canada; para escolher uma taxa, veja rendimentos do exterior na declaração do Canadá. Uma pessoa física não pode optar por declarar em dólares americanos: a opção pela moeda funcional só está aberta a certas corporações residentes no Canadá (seção 261).

Para investimentos com custo reajustado na data de chegada, estabeleça esse valor inicial em dólares canadenses na data da residência. Para compras posteriores, converta cada compra separadamente antes de atualizar o custo médio canadense.

Para os EUA, uma compra e uma venda ambas em dólares americanos não exigem conversão para dólares canadenses. Para transações em outra moeda, converta o custo, o valor da venda e as despesas para dólares americanos pelas taxas aplicáveis a cada transação (regras de moeda do IRS).

Manter o valor da venda em dólares americanos não adia a declaração da venda das ações. Os dólares em si são outro assunto: convertê-los ou gastá-los depois pode gerar outro ganho ou perda no Canadá pela variação da moeda, e o ganho ou a perda líquida de moeda estrangeira de uma pessoa física no ano só conta na parte que exceder C$200 (Income Tax Act, subseção 39(1.1)).

Por que os países contam meu custo por ação de forma diferente?

O Canadá geralmente faz a média do custo de ações idênticas. Os EUA geralmente usam o custo das ações específicas vendidas, se identificadas corretamente; caso contrário, usam o método primeiro a entrar, primeiro a sair (first-in, first-out), ou seja, as ações mais antigas primeiro (seção 47; Publication 550).

Para o Canadá, reúna em um único conjunto os custos, em dólares canadenses, das ações idênticas que você tem em todas as contas tributáveis: o total acumulado do custo e da quantidade de ações daquele papel. Divida o custo-base ajustado total do conjunto (adjusted cost base, ACB: seu custo, ajustado por desdobramentos, devoluções de capital e eventos semelhantes) pelo número de ações. Cada compra altera a média; uma venda retira o custo médio das ações vendidas e deixa inalterada a média por ação restante. A média por conta calculada pela corretora pode, por isso, estar incompleta.

Para ações dos EUA mantidas em uma corretora, a Publication 550 considera as ações identificadas quando você diz à corretora quais ações vender no momento da venda e recebe confirmação por escrito em prazo razoável (Publication 550, identificação das ações vendidas). Ela não prevê escolher o lote depois, em uma planilha.

Cotas de fundos de investimento, e ações mantidas por um plano de reinvestimento de dividendos em uma conta de custódia, podem usar um método de custo-base médio dos EUA (Publication 550, custo-base médio). Essas exceções não tornam a média canadense o método padrão dos EUA para ações comuns.

Por que minha perda foi aceita em uma declaração e negada na outra?

Uma perda pode diferir porque os países calculam custos diferentes, porque o reajuste na data de chegada eliminou uma queda de valor anterior à sua chegada ou porque só a regra de compra de reposição de um dos países se aplica. Confira a perda calculada em cada declaração antes de testar as regras abaixo.

São pessoas afiliadas seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law), uma corporação controlada por você ou por seu cônjuge ou companheiro, uma sociedade em que você é sócio com participação majoritária e um trust em que você é o beneficiário majoritário (CRA: perdas de capital; seção 251.1). Os exemplos da CRA não mencionam um bem de reposição comprado dentro de um RRSP (plano canadense de poupança para aposentadoria) ou de um TFSA (conta canadense de poupança livre de impostos); por isso, verifique esse caso antes de contar com uma perda no Canadá. A soma ao custo vale para o bem da pessoa que adquire o bem de reposição (seção 53); assim, se uma pessoa afiliada o compra, a perda negada não é somada ao seu próprio custo.

Como o teste dos EUA não exige que o bem seja mantido, uma perda pode ser negada nos EUA e aceita no Canadá: se você compra o bem de reposição e o vende de novo antes de terminarem os 30 dias seguintes à sua venda, e nenhuma pessoa afiliada ainda o possui, o teste de fim de período do Canadá não é atendido. Verifique todas as contas relevantes, os reinvestimentos automáticos e as compras feitas por um cônjuge ou por uma corporação controlada; o valor da perda informado pela corretora, sozinho, não resolve as regras dos dois países.

Uma perda aceita também é usada de forma diferente. No Canadá, uma perda de capital dedutível compensa ganhos de capital tributáveis, e uma perda de capital líquida pode ser retroagida para os três anos fiscais anteriores (peça no Form T1A) ou levada para qualquer ano futuro (CRA: perdas de capital). Na declaração dos EUA, uma perda de capital líquida compensa outras rendas apenas até US$3.000 por ano, e o restante é levado para os anos seguintes (IRS Topic 409).

Por que o Canadá tributa só parte do ganho, enquanto os EUA mostram o ganho todo?

O Canadá geralmente inclui 50% de um ganho de capital na renda. Os EUA informam o ganho realizado integral antes de aplicar compensações de perdas e eventuais exclusões; podem aplicar alíquotas diferentes conforme o período de posse (seção 38; IRS Topic 409).

O percentual de inclusão do Canadá é a parte do ganho incluída na renda, e não a alíquota cobrada sobre essa renda. Na declaração dos EUA, ações comuns de investimento mantidas por mais de um ano geralmente geram ganhos de longo prazo; ações mantidas por esse prazo ou menos geralmente geram ganhos de curto prazo.

Compare primeiro os ganhos integrais e depois os valores tributáveis; comparar a parte tributável do Canadá com o ganho integral dos EUA mistura duas etapas.

Onde entra cada venda e como concilio as declarações?

O Canadá registra as vendas de investimentos de capital no Schedule 3. Os EUA geralmente registram as vendas no Form 8949 e resumem os resultados no Schedule D; certas operações qualificadas podem ir direto no Schedule D (instruções do T5008 da CRA; instruções do Form 8949).

Residentes de Quebec também declaram ganhos e perdas de capital no Schedule G da declaração de Quebec (Revenu Québec).

Concilie cada venda nesta ordem:

1. Confira o papel, o titular, a quantidade e a venda com os registros da corretora.
2. Apure os custos iniciais separados do Canadá e dos EUA.
3. Aplique as regras de moeda e de custo por ação de cada país.
4. Inclua as taxas e os ajustes de perdas negadas de cada país.
5. Compare os ganhos integrais e depois leve o resultado de cada país para a respectiva declaração.

Conciliar os ganhos não resolve o alívio da bitributação; veja por que ainda pode restar imposto dos EUA depois de pagar o imposto canadense.

Meu T5008 está em dólares americanos e o custo parece errado: qual ganho uso?

Cada declaração usa o próprio ganho: o Schedule 3 usa o cálculo em dólares canadenses e o Form 8949, o cálculo em dólares americanos. A caixa 20 do T5008 pode não ser igual ao seu custo-base ajustado, e a CRA exige ajustes quando necessário; o valor contábil do informe é um registro para começar, e não substitui um cálculo documentado do custo no Canadá (alerta da CRA sobre a caixa 20).

Confira a caixa 13 do T5008: um informe em dólares americanos ainda exige um cálculo em dólares canadenses, e uma caixa em branco geralmente indica dólares canadenses, segundo o guia do T5008.

Se você não recebeu o Form 1099-B, o Form 8949 ainda lista a venda, usando a caixa C (curto prazo) ou a caixa F (longo prazo). Se o custo-base dos EUA informado em um Form 1099-B estiver incorreto, use o procedimento de correção das instruções do Form 8949.

As datas também podem diferir. Para ações dos EUA negociadas em bolsa, o período de posse termina na data da operação e a venda geralmente pertence ao ano da operação (Publication 550); o T5008 mostra a data de liquidação (guia do T5008). Para uma venda perto do fim do ano, confirme qual data cada declaração segue antes de conferir os informes.

Essas regras valem para vendas dentro de um RRSP ou TFSA, ou de fundos de investimento canadenses e ETFs?

Não totalmente. RRSPs, TFSAs e fundos canadenses seguem regras diferentes; por isso, verifique o tipo de conta ou de investimento antes de usar os cálculos de uma conta tributável comum.

• Para vendas dentro de um RRSP ou TFSA, veja contas registradas canadenses na declaração dos EUA.
• Para fundos de investimento canadenses e ETFs, verifique as regras de PFIC (empresa ou fundo estrangeiro de investimento passivo) e a possível declaração no Form 8621 (instruções do Form 8621 do IRS); veja fundos comprados fora dos EUA.

Que registros preciso da minha mudança e de cada compra?

Guarde comprovantes dos dois custos iniciais e de cada ajuste posterior. A CRA pede especificamente que os recém-chegados guardem os valores de mercado na data de chegada, enquanto o IRS (a receita federal dos EUA) exige registros que sustentem o custo-base das ações vendidas (regras da CRA para recém-chegados; Publication 551).

• Na mudança: data da residência fiscal, posições e quantidades, comprovantes do valor de mercado, confirmações originais de compra e a taxa de câmbio da data de chegada.
• Em cada compra e venda: confirmações das operações, datas da operação e da liquidação, quantidade, moeda, comissões, taxas de câmbio e a fonte dessas taxas.
• Nos ajustes de custo: desdobramentos de ações, reinvestimentos, devoluções de capital, perdas negadas anteriormente e transferências entre contas.
• Nos lotes dos EUA: instruções que identificam as ações vendidas e a confirmação por escrito da corretora.
• Nas vendas com perda: compras de reposição relevantes e registros de posse que cubram o período anterior e posterior à venda, incluindo operações de pessoa afiliada ou do cônjuge.

Exemplo

Uma venda ilustrativa mostra por que o custo na data de chegada e a moeda podem afastar os dois ganhos. Todos os valores abaixo estão indicados em dólares americanos (US$) ou dólares canadenses (C$); as taxas de câmbio são hipóteses, e não taxas históricas.

Suponha que um cidadão dos EUA comprou ações dos EUA, mantidas em uma conta tributável, por US$10.000 antes de se mudar. As ações valiam US$20.000 quando a residência fiscal no Canadá começou e foram vendidas depois por US$20.000. Não houve taxas, outras compras, ajustes de custo nem compensações de perdas.

As ações não se valorizaram em dólares americanos depois da mudança. O ganho de C$4.000 no Canadá vem da variação cambial durante o período em que as ações foram mantidas por um residente no Canadá. O ganho nos EUA inclui a valorização anterior à mudança. O valor tributável no Canadá não é o imposto a pagar no Canadá, e a tabela não calcula o imposto de nenhum dos países nem os créditos por imposto estrangeiro.

E no seu caso?

As situações a seguir exigem regras adicionais antes que as duas declarações possam ser conciliadas.

• A data da sua residência ou o custo na data de chegada é incerto: veja mudança dos EUA para o Canadá.
• Você está saindo do Canadá: o Canadá trata a maioria dos investimentos como vendidos pelo valor de mercado na saída, e um cidadão dos EUA pode optar, com base no Artigo XIII(7) do tratado, por que os EUA também os tratem como vendidos nessa data, o que antecipa o ganho ou a perda dos EUA junto com os créditos por imposto estrangeiro (explicação do Tesouro); veja mudança do Canadá para os EUA e saída do Canadá.
• As ações vieram do emprego: veja ações recebidas como remuneração e salário após uma mudança.
• O investimento é um fundo de investimento canadense ou um ETF: veja fundos comprados fora dos EUA.
• A venda ocorreu dentro de um RRSP ou TFSA: veja contas registradas canadenses na declaração dos EUA.
• Você precisa de um crédito canadense por imposto estrangeiro: veja rendimentos do exterior na declaração do Canadá.
• Ainda resta imposto dos EUA depois do imposto canadense: veja por que você ainda deve ao IRS depois de pagar o imposto canadense.
• Faltam custos, as compras de reposição envolvem várias contas ou os países divergem sobre uma perda: use o serviço de impostos entre países e leve os registros de compra, os valores na chegada, os informes das operações e as duas planilhas de custos.