المكسب الرأسمالي للأمريكي في كندا: لماذا يختلف بين الإقرارين؟

لماذا يختلف مكسبي بين إقراري الأمريكي والكندي؟

قد يُظهر بيع السهم نفسه مكسبًا مختلفًا في كل بلد لأن خمس قواعد تختلف: التكلفة الأولية، والعملة، والتكلفة لكل سهم، وقيود الخسائر، ونسبة المكسب الخاضعة للضريبة. فكل بلد يحسب مكسبه من تكلفته وعملته وقواعد خسائره، ولذلك فإن تحويل المكسب النهائي من أحد الإقرارين إلى عملة الآخر لا يعطي عادةً الرقم الوارد في الإقرار الآخر.

ينطبق صف تاريخ الوصول فقط على الاستثمارات التي كنت تملكها عندما أصبحت مقيمًا في كندا. وإذا اشتريتها بعد أن أصبحت مقيمًا، أو كنت مقيمًا في كندا منذ الولادة، فإن التكلفة الأولية في كندا هي سعر الشراء محوّلًا بسعر صرف يوم الشراء؛ وتنطبق الصفوف الأخرى كما هي.

تفترض هذه القواعد أن كل عملية بيع معاملة رأسمالية. وإذا بلغ التداول حدّ النشاط التجاري، فقد تعامل كندا الربح بوصفه دخل أعمال؛ وتطلب CRA تحديد هل كل عملية بيع معاملة رأسمالية أم معاملة دخل (الدليل ⁦T4037⁩). وبالنسبة إلى الأسهم الكندية، فإن اختيارًا بموجب الفقرة ⁦39(4)⁩ في النموذج ⁦T123⁩، يُقدَّم مع إقرار سنة بعت فيها سهمًا منها، يعامل جميع أوراقك المالية الكندية ملكية رأسمالية من ذلك الحين؛ ولا يشمل الأسهم الأمريكية، ولا يستطيع المتداولون وتجار الأوراق المالية استخدامه (المادة 39).

لماذا تستخدم كندا قيمة أسهمي يوم الانتقال بينما تستخدم IRS ما دفعته؟

لا تفرض كندا عادةً ضريبة على النمو الذي حدث قبل أن تصبح مقيمًا في كندا، لأن التكلفة الكندية لمعظم الاستثمارات التي جلبتها معك تُعاد إلى قيمة السوق في ذلك اليوم. أما الولايات المتحدة فتُبقي تكلفة شرائك الأصلية، فيظل النمو نفسه محسوبًا في مكسبك الأمريكي (قواعد CRA للقادمين الجدد؛ المنشور 551؛ قواعد IRS للمواطنين في الخارج).

تعمل إعادة الضبط في الاتجاهين. فإذا كانت قيمة الأسهم أقل مما دفعت، تبدأ كندا من القيمة الأدنى، فلا يُحتسب الانخفاض الذي سبق وصولك خسارة كندية، مع أنه قد يُحتسب خسارة أمريكية (قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1).

التاريخ الكندي هو تاريخ بدء الإقامة الضريبية. ويستطيع المقيم الكندي السابق العائد أن يختار كتابةً، بحلول موعد تقديم الإقرار عن سنة العودة، تعديل تكلفة الوصول للممتلكات التي ظلّ يملكها طوال فترة الغياب (الفقرة ⁦128.1(6)⁩). ولمعرفة هذا الاختيار والاستثناءات الأخرى وتقديمات سنة الانتقال، انظر الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.

أي سعر صرف أستخدم في كل إقرار، وهل يمكن أن تنشئ العملة وحدها مكسبًا؟

نعم. تقيس كندا كل عملية بيع بالدولار الكندي، فقد يُنشئ تغيّر سعر الصرف بين الشراء والبيع مكسبًا أو خسارة كندية حتى لو لم يتحرك سعر السهم بالدولار الأمريكي. أما الأسهم المسعّرة بالدولار الأمريكي فيبقى إقرارك الأمريكي بالدولار الأمريكي ولا يُظهر شيئًا من هذا الأثر.

في كندا، حوّل الحصيلة بسعر يوم البيع، والتكلفة بسعر يوم الاقتناء، ومصروفات البيع بالأسعار السارية عند تكبّدها (قواعد CRA للتحويل). وللمعاملات المتفرقة خلال السنة، تقبل CRA أيضًا متوسط سعر بنك كندا السنوي؛ ولاختيار السعر انظر الدخل الأجنبي في الإقرار الضريبي الكندي. ولا يستطيع الفرد أن يختار الإبلاغ بالدولار الأمريكي: فاختيار العملة الوظيفية متاح لشركات معينة مقيمة في كندا فقط (المادة 261).

للاستثمارات التي أُعيدت تكلفتها عند الوصول إلى قيمة السوق، حدّد قيمة البداية هذه بالدولار الكندي في تاريخ الإقامة. وللمشتريات اللاحقة، حوّل كل عملية شراء على حدة قبل تحديث متوسط التكلفة الكندي.

في الولايات المتحدة، لا تحتاج عملية شراء وبيع مسعّرتان بالدولار الأمريكي إلى أي تحويل إلى الدولار الكندي. أما المعاملات بعملة أخرى فحوّل التكلفة والحصيلة والمصروفات إلى الدولار الأمريكي بأسعار المعاملات المعمول بها (قواعد IRS للعملات).

إبقاء الحصيلة بالدولار الأمريكي (USD) لا يؤجّل الإبلاغ عن بيع الأسهم. أما الدولارات الأمريكية نفسها فمسألة منفصلة: فتحويلها أو إنفاقها لاحقًا قد ينشئ مكسبًا أو خسارة كندية أخرى بسبب حركة العملة، ولا يُحتسب صافي مكسب الفرد أو خسارته بالعملة الأجنبية للسنة إلا بقدر ما يتجاوز 200 دولار (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦39(1.1)⁩).

لماذا يحتسب البلدان تكلفة السهم بطريقتين مختلفتين؟

تحتسب كندا عادةً متوسط تكلفة الأسهم المتطابقة. أما الولايات المتحدة فتستخدم عادةً تكلفة الأسهم المحددة المباعة إذا حُددت تحديدًا صحيحًا؛ وإلا فتستخدم قاعدة الوارد أولًا يُصرف أولًا (FIFO)، أي الأسهم الأقدم أولًا (المادة 47؛ المنشور 550).

في كندا، اجمع تكاليف الأسهم المتطابقة التي تملكها في جميع حساباتك الخاضعة للضريبة، بالدولار الكندي، في مجمّع واحد: أي إجمالي التكلفة الجاري وعدد أسهم ذلك السهم. ثم اقسم إجمالي التكلفة الأساسية المعدّلة (ACB، أي تكلفتك بعد تعديلها للتجزئة وردّ رأس المال وما شابههما) للمجمّع على عدد الأسهم. يغيّر كل شراء المتوسط؛ أما البيع فيُخرج متوسط تكلفة الأسهم المباعة ويترك متوسط السهم المتبقي دون تغيير. ولذلك قد يكون متوسط الوسيط الخاص بحساب واحد ناقصًا.

بالنسبة إلى الأسهم الأمريكية لدى وسيط، يعدّ المنشور 550 الأسهم محددة عندما تخبر الوسيط بالأسهم التي تريد بيعها وقت البيع وتتلقى تأكيدًا كتابيًا خلال مدة معقولة (المنشور 550، تحديد الأسهم المباعة). ولا يصف المنشور اختيار دفعة الأسهم لاحقًا في ورقة حسابية.

يمكن لحصص الصناديق المشتركة، وللأسهم المحتفظ بها عبر خطة إعادة استثمار الأرباح الموزعة في حساب لدى جهة حفظ، أن تستخدم طريقة الأساس المتوسط الأمريكية (المنشور 550، الأساس المتوسط). ولا تجعل هذه الاستثناءات المتوسط الكندي الطريقة الأمريكية الافتراضية للأسهم العادية.

لماذا سُمحت خسارتي في أحد الإقرارين ورُفضت في الآخر؟

قد تختلف الخسارة لأن البلدين يحسبان تكلفتين مختلفتين، أو لأن إعادة ضبط تاريخ الوصول أزالت انخفاضًا في القيمة سبق وصولك، أو لأن قاعدة الشراء البديل لبلد واحد فقط هي التي تنطبق. تحقق من الخسارة المحسوبة في كل إقرار قبل اختبار القواعد أدناه.

يشمل الأشخاص المرتبطون (Affiliated Persons) الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع، وشركة تسيطر عليها أنت أو الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع، وشراكة أنت فيها شريك بحصة الأغلبية، وصندوقًا استئمانيًا أنت فيه مستفيد بحصة الأغلبية (CRA: الخسائر الرأسمالية؛ المادة 251.1). ولا تذكر أمثلة CRA بديلًا اشتُري داخل خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) أو حساب ادخار معفى من الضريبة (TFSA)، فتحقق من هذه الحالة قبل الاعتماد على خسارة كندية. وتُضاف الخسارة المرفوضة إلى تكلفة ممتلكات من يقتني البديل (المادة 53)، فإذا اشتراه شخص مرتبط بك فلا تُضاف الخسارة المرفوضة إلى تكلفتك أنت.

لأن الاختبار الأمريكي لا يشترط مدة احتفاظ، قد تُرفض الخسارة في الولايات المتحدة وتُسمح في كندا: فإذا اشتريت البديل ثم بعته مرة أخرى قبل انتهاء مدة 30 يومًا بعد بيعك، ولم يعد يملكه أي شخص مرتبط بك، لا يتحقق اختبار نهاية المدة الكندي. تحقق من جميع الحسابات ذات الصلة وإعادة الاستثمار التلقائي ومشتريات الزوج أو الزوجة أو الشركة التي تسيطر عليها؛ فرقم الخسارة لدى الوسيط وحده لا يحسم قواعد البلدين.

كما تُستخدم الخسارة المسموحة بطريقة مختلفة. ففي كندا، تقابل الخسارة الرأسمالية المسموحة المكاسب الرأسمالية الخاضعة للضريبة، ويمكن تطبيق صافي الخسارة الرأسمالية على السنوات الضريبية الثلاث السابقة (اطلب ذلك في النموذج ⁦T1A⁩) أو على أي سنة مقبلة (CRA: الخسائر الرأسمالية). وفي الإقرار الأمريكي، يقابل صافي الخسارة الرأسمالية دخلًا آخر بما لا يزيد على 3,000 دولار في السنة، ويُرحَّل الباقي (IRS: الموضوع 409).

لماذا تفرض كندا الضريبة على جزء من المكسب بينما تُظهره الولايات المتحدة كاملًا؟

تُدرج كندا عادةً ⁦50%⁩ من المكسب الرأسمالي في الدخل. أما الولايات المتحدة فتُبلغ عن المكسب المتحقق كاملًا قبل تطبيق مقاصّة الخسائر وأي استثناءات منطبقة؛ وقد تطبّق معدلات مختلفة بحسب مدة الاحتفاظ (المادة 38؛ IRS: الموضوع 409).

نسبة الإدراج في كندا هي حصة المكسب التي تدخل في الدخل، وليست معدل الضريبة المفروض على ذلك الدخل. وفي الإقرار الأمريكي، تنتج أسهم الاستثمار العادية المحتفظ بها أكثر من سنة واحدة مكاسب طويلة الأجل عادةً؛ أما الأسهم التي لا تتجاوز مدة الاحتفاظ بها ذلك فتنتج مكاسب قصيرة الأجل عادةً.

قارن المكاسب الكاملة أولًا، ثم المبالغ الخاضعة للضريبة؛ فمقارنة الجزء الكندي الخاضع للضريبة بالمكسب الأمريكي الكامل تخلط بين مرحلتين.

أين تُسجَّل كل عملية بيع، وكيف أطابق الإقرارين؟

تُبلغ كندا عن مبيعات الاستثمارات الرأسمالية في الجدول 3. وتُبلغ الولايات المتحدة عادةً عن المبيعات في النموذج 8949 وتلخّص النتائج في Schedule D؛ ويمكن إدراج بعض المعاملات المؤهلة مباشرة في Schedule D (تعليمات CRA عن ⁦T5008⁩؛ تعليمات النموذج 8949).

يُبلغ المقيمون في كيبك عن المكاسب والخسائر الرأسمالية أيضًا في الجدول G من إقرار كيبك (Revenu Québec).

طابق كل عملية بيع بهذا الترتيب:

1. طابق الورقة المالية والمالك والكمية وعملية البيع مع سجلات الوسيط.
2. حدّد التكلفة الأولية الكندية والأمريكية كلًّا على حدة.
3. طبّق قواعد العملة وتكلفة السهم في كل بلد.
4. أدرج الرسوم وتعديلات الخسائر المرفوضة في كل بلد.
5. قارن المكاسب الكاملة، ثم انقل نتيجة كل بلد إلى إقراره.

مطابقة المكاسب لا تحسم تخفيف الازدواج الضريبي؛ انظر لماذا قد تبقى ضريبة أمريكية بعد دفع الضريبة الكندية.

كشف ⁦T5008⁩ لديّ بالدولار الأمريكي وتكلفته تبدو خاطئة: أي مكسب أستخدم؟

لكل إقرار مكسبه الخاص: فالجدول 3 يستخدم الاحتساب بالدولار الكندي، والنموذج 8949 الاحتساب بالدولار الأمريكي. وقد لا تساوي الخانة 20 في كشف ⁦T5008⁩ تكلفتك الأساسية المعدّلة، وتشترط CRA إجراء تعديلات عند الحاجة؛ فالقيمة الدفترية في الكشف سجل تنطلق منه، لا بديل عن احتساب كندي موثّق للتكلفة (تحذير CRA عن الخانة 20).

تحقق من الخانة 13 في كشف ⁦T5008⁩: فالكشف بالدولار الأمريكي (USD) ما زال يحتاج إلى احتساب بالدولار الكندي، والخانة الفارغة تدل عادةً على الدولار الكندي وفق دليل ⁦T5008⁩.

إذا لم تتلقَّ النموذج ⁦1099-B⁩، يظل النموذج 8949 يسرد عملية البيع، باستخدام الخانة C (قصيرة الأجل) أو الخانة F (طويلة الأجل). وإذا أُبلغ في النموذج ⁦1099-B⁩ عن أساس أمريكي غير صحيح، فاستخدم إجراء التصحيح في تعليمات النموذج 8949.

قد تختلف التواريخ أيضًا. ففي الأسهم الأمريكية المتداولة في البورصة، تنتهي مدة الاحتفاظ في تاريخ الصفقة وتنتمي عملية البيع عادةً إلى سنة الصفقة (المنشور 550)؛ أما كشف ⁦T5008⁩ فيعرض تاريخ التسوية (دليل ⁦T5008⁩). وفي عملية بيع قرب نهاية السنة، تأكد من التاريخ الذي يتبعه كل إقرار قبل مطابقة الكشوف.

هل تشمل هذه القواعد البيع داخل RRSP أو TFSA، أو بيع الصناديق المشتركة وصناديق ETF الكندية؟

ليس بالكامل. فحسابات RRSP وTFSA والصناديق الكندية لها قواعد مختلفة، فتحقق من نوع الحساب أو الاستثمار قبل استخدام احتسابات الحساب العادي الخاضع للضريبة.

• للبيع داخل حساب RRSP أو TFSA، انظر الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
• بالنسبة إلى الصناديق المشتركة وصناديق ETF الكندية، تحقق من قواعد شركة الاستثمار الأجنبية السلبية (PFIC) واحتمال الإبلاغ في النموذج 8621 (تعليمات IRS للنموذج 8621)؛ انظر صناديق الاستثمار المشتراة خارج الولايات المتحدة.

ما السجلات التي أحتاجها من انتقالي ومن كل عملية شراء؟

احتفظ بالأدلة على التكلفتين الأوليتين وعلى كل تعديل لاحق. فتطلب CRA من القادمين الجدد تحديدًا الاحتفاظ بقيم السوق في تاريخ الوصول، بينما تشترط IRS سجلات تدعم أساس الأسهم المباعة (قواعد CRA للقادمين الجدد؛ المنشور 551).

• عند الانتقال: تاريخ الإقامة الضريبية، والحيازات وكمياتها، وإثبات قيمة السوق، وتأكيدات الشراء الأصلية، وسعر الصرف في تاريخ الوصول.
• لكل عملية شراء وبيع: تأكيدات الصفقات، وتواريخ الصفقة والتسوية، والكمية، والعملة، والعمولات، وأسعار الصرف ومصدرها.
• لتعديلات التكلفة: تجزئة الأسهم، وإعادة الاستثمار، وردّ رأس المال، والخسائر المرفوضة سابقًا، والتحويلات بين الحسابات.
• لدفعات الأسهم الأمريكية: تعليمات تحدد الأسهم المباعة وتأكيد الوسيط الكتابي.
• لعمليات البيع بخسارة: مشتريات البديل ذات الصلة وسجلات الملكية التي تغطي المدة التي تسبق البيع وتليه، بما فيها معاملات الأشخاص المرتبطين أو الزوج أو الزوجة.

مثال

تبيّن عملية بيع توضيحية كيف يمكن لتكلفة تاريخ الوصول والعملة أن تباعدا بين المكسبين. وكل المبالغ أدناه معنونة بالدولار الأمريكي (US$) أو الدولار الكندي (C$)؛ وأسعار الصرف افتراضات، لا أسعار تاريخية.

افترض أن مواطنًا أمريكيًا اشترى أسهمًا أمريكية يحتفظ بها في حساب خاضع للضريبة مقابل 10,000 دولار أمريكي قبل الانتقال. وكانت قيمة الأسهم 20,000 دولار أمريكي عند بدء الإقامة الضريبية في كندا، ثم بيعت لاحقًا مقابل 20,000 دولار أمريكي. ولم تكن هناك رسوم أو مشتريات أخرى أو تعديلات للتكلفة أو مقاصّة خسائر.

لم ترتفع قيمة الأسهم بالدولار الأمريكي بعد الانتقال. ومكسب كندا البالغ 4,000 دولار كندي ناتج عن تغيّر سعر الصرف خلال فترة الملكية الكندية. أما المكسب الأمريكي فيشمل النمو الذي سبق الانتقال. والمبلغ الكندي الخاضع للضريبة ليس فاتورة الضريبة الكندية، ولا يحسب الجدول ضريبة أي من البلدين ولا الائتمانات الضريبية الأجنبية.

هل وضعك مختلف؟

تحتاج الحالات التالية إلى قواعد إضافية قبل أن يمكن مطابقة الإقرارين.

• تاريخ إقامتك أو تكلفة تاريخ الوصول غير مؤكدة: انظر الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.
• تغادر كندا: تعامل كندا معظم الاستثمارات كأنها بيعت بقيمة السوق عند المغادرة، ويستطيع المواطن الأمريكي أن يختار بموجب المادة ⁦XIII(7)⁩ من الاتفاقية الضريبية أن تعاملها الولايات المتحدة كأنها بيعت حينئذٍ أيضًا، فيُعجَّل احتساب المكسب أو الخسارة الأمريكية إلى ذلك التاريخ مع الائتمانات الضريبية الأجنبية (شرح وزارة الخزانة)؛ انظر الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة ومغادرة كندا.
• الأسهم جاءت من العمل: انظر جوائز الأسهم والأجور بعد الانتقال.
• الاستثمار صندوق مشترك أو صندوق ETF كندي: انظر صناديق الاستثمار المشتراة خارج الولايات المتحدة.
• البيع تم داخل RRSP أو TFSA: انظر الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
• تحتاج إلى ائتمان كندي عن الضريبة الأجنبية: انظر الدخل الأجنبي في الإقرار الضريبي الكندي.
• تبقى ضريبة أمريكية بعد الضريبة الكندية: انظر لماذا ما زلت مدينًا لـ IRS بعد دفع الضريبة الكندية.
• تكاليف ناقصة، أو مشتريات بديلة موزعة على عدة حسابات، أو خلاف بين البلدين على خسارة: استعن بخدمة الضرائب عبر الحدود وأحضر سجلات الشراء وقيم الوصول وكشوف المعاملات وجدولي التكلفة.