RSU ושכר אחרי מעבר בין קנדה לארה״ב

למה שתי המדינות ניכו מס במקור כש-RSU שלי הבשילו אחרי המעבר?

שתי מערכות שכר יכולות לנכות מס על אותו פרס, כי גם מקום המגורים הנוכחי וגם מקום העבודה הקודם חשובים. ניכוי במקור הוא מקדמה. הוא אינו קובע איזו מדינה ממסה את ההכנסה בסופו של דבר או כמה תשלמו.

RSU שמסולק במניות יוצר בדרך כלל הכנסה מעבודה כשהמניות מועברות, לעיתים קרובות בהבשלה. ה-IRS מבחין בין מועד ההענקה, ההבשלה וההעברה. למעסיק הקנדי או לחברת האם עשויות להיות גם חובות דיווח וניכוי במקור. בדקו את תנאי הפרס: העברה בפועל של מניות מוגבלות, הבטחה למסור מניות בעתיד ויחידה שמסולקת במזומן יכולות להיות בעלות מועדי מס שונים.

סעיף העבודה באמנה בין קנדה לארה״ב מאפשר, ככלל, למדינה שבה בוצעה העבודה למסות את השכר על אותה עבודה. חריג יכול לשמור את המס למדינת המגורים אם השכר על עבודה במדינה האחרת אינו עולה על $10,000 במטבע של אותה מדינה לשנה קלנדרית. חריג אחר חל אם השהייה שם אינה עולה על 183 ימים בכל תקופה של שנים-עשר חודשים שמתחילה או מסתיימת בשנת הכספים הרלוונטית, והשכר אינו משולם בידי תושב אותה מדינה או בשבילו ואינו נישא בידי מוסד קבע שם. מועד התשלום בלבד אינו מעביר עבודה קודמת למדינה החדשה.

אילו ימי עבודה נספרים כשמחלקים הבשלת RSU בין קנדה לארה״ב?

התייחסו בנפרד לכל מנת מניות שמבשילה במועד אחר. בכל מנה, התחילו מתקופת העבודה שהרוויחה אותה, בדרך כלל מההענקה עד ההבשלה, וספרו ימי עבודה בפועל בכל מדינה. חלקו את ימי העבודה בקנדה או בארה״ב בכל ימי העבודה של אותה מנה. אל תחלקו רק לפי מועד המעבר ואל תשתמשו בימים קלנדריים בלי לבדוק את תנאי הפרס.

בדוח קנדי של תושב חוץ, ספרו גם עבודה שבוצעה מחוץ לקנדה בזמן שהייתם עוד תושבי קנדה. נסיעת עסקים לחו״ל לפני המעבר יכולה אפוא להיכלל בחלק החייב במס בקנדה. בדקו את האמנה לפני שאתם רואים בחלק הזה מס קנדי סופי.

כלל התגמול הרב-שנתי של ה-IRS משתמש בתקופה שהתשלום מיוחס לה ובימים שבהם בוצעו השירותים בכל מקום. ההנחיות שלו על פרסי מניות משתמשות, ככלל, בתקופה מההענקה עד ההבשלה ב-RSU. הענקה על ביצועים בעבר, פרס ששונה, חופשה או המשך שירות אחרי מעבר יכולים לשנות את התקופה. הכינו טבלה נפרדת לכל מנה, כולל ימי עבודה מרחוק, ימי נסיעה וימים אחרי המעבר. אם התוכנית אינה מראה מה כל מנה מתגמלת, החלוקה דורשת שיקול דעת.

באילו דוחות מדווחים על פרסי מניות שמבשילים אחרי שעזבתי מדינה?

מדווחים על הפרס בדוח של השנה שבה ההטבה החייבת במס מוכרת, לפי תושבות המס שלכם באותה תקופה ולפי מקור העבודה הקודמת. תושב חוץ עדיין יכול להיות חייב במס על החלק של המדינה הקודמת, ותושב מדווח, ככלל, על הכנסה חייבת עולמית.

המדריך הקנדי לתושבי חוץ כולל במפורש הטבות על עבודה קנדית שבוצעה בשנה קודמת. הקלה לפי האמנה יכולה לבטל חלק ממס של מדינת המקור, אבל ההכנסה והפטור עשויים עדיין להופיע בדוח של אותה מדינה. אם תושבות המס בארה״ב מתחילה או מסתיימת בשנת המעבר, כללי הגשה במעמד כפול עשויים לדרוש דוח בטופס 1040 או 1040-NR עם הצהרה לחלק האחר של השנה. קביעת התאריכים שבהם הפכתם לתושבים שייכת למדריכים מעבר מקנדה לארה״ב או מעבר מארה״ב לקנדה.

במה אופציות שונות מ-RSU בתזמון ובחלוקת ימי העבודה?

אופציה היא זכות לקנות מניות בעתיד. אופציה רגילה שאינה סטטוטורית יוצרת, ככלל, הכנסה מעבודה במועד הניצול, בגובה שווי המניה פחות מה ששילמתם. RSU יוצר אותה בדרך כלל כשהמניות או המזומן נמסרים. סוג האופציה והמעסיק יכולים לשנות את שנת המס. מניות מוגבלות שהועברו לפני ההבשלה הן הסדר אחר. במניות מוגבלות, העובד יכול לחתום ולהגיש בחירה לפי סעיף 83(b) בתוך 30 ימים אחרי ההעברה כדי להעביר את ההכנסה האמריקאית למועד ההעברה. RSU ואופציות אינם יכולים להשתמש בה. במקום זאת, RSU ואופציות של חברה פרטית שעומדים בתנאים יכולים להיות זכאים לבחירה בדחייה לפי סעיף 83(i), שהעובד חותם ומגיש בתוך 30 ימים אחרי שהמניה הופכת לראשונה לניתנת להעברה או כבר אינה כפופה לחילוט. בדקו את ההסכם ולא את התווית שלו. (IRS; CRA)

אחרי מעבר מארה״ב לקנדה, אופציה אמריקאית מעודדת יכולה אפוא ליצור הכנסה קנדית מעבודה כשהמניות נרכשות, ובלי הכנסה אמריקאית במס רגיל עד המכירה. התאימו את שנות המס לפני שאתם שוקלים זיכוי. מכירה בארה״ב שאינה עומדת בכללי ההחזקה של האופציה יכולה להפוך חלק מהרווח לשכר. (IRS; CRA)

באופציה מזכה לעובד, נספח B לפרוטוקול האמנה משתמש, ככלל, בימים שבהם מקום העבודה העיקרי של העובד היה בכל מדינה מההענקה עד הניצול או המימוש, בהגבלה לימי העסקה. זה יכול להיות שונה מגישת ה-IRS הכללית, מההענקה עד ההבשלה. אל תחילו את טבלת ה-RSU על אופציה בלי לבדוק איזה כלל שולט בדוח ובזיכוי.

איזו מדינה ממסה את המשכורת האחרונה, הבונוס, שכר החופשה או פיצויי הפיטורים אם שולמו אחרי המעבר?

שכר רגיל ובונוס על עבודה מסוימת עוקבים אחרי המקום שבו בוצעה העבודה, גם אם שולמו מאוחר יותר. בעבודה בשתי מדינות, מקצים לימים או לתקופה מתועדת אחרת שהרוויחה את התשלום. מיקום המעסיק וחשבון הבנק שמקבל את התשלום אינם קובעים את המקור. (IRS; CRA)

לגבי שכר אמריקאי שהורווח לפני ההגעה לקנדה אך התקבל אחריה, החוק הקנדי מכיר, ככלל, בשכר מעבודה כשהוא מתקבל, ואילו סיכום CRA לעולים חדשים קובע שהכנסה מחו״ל שהורווחה לפני ההגעה אינה ממוסה. ודאו את הטיפול הקנדי בשכר הזה או בהבשלה לפני ההגשה.

אם אתם עדיין נוסעים לעבודה או עובדים מרחוק בין המדינות, ראו עבודה משני עברי הגבול. לדפוס המתמשך נדרשת חלוקה נפרדת של שכר ופרסים.

האם הניכוי במקור של המעסיק הוא המס הסופי שלי, ואיך מחזירים עודף?

בתשלומי העבודה האלה, השוו את הניכוי במקור למס שחושב בכל דוח נדרש. טופס W-2, טופס T4 או תלוש שכר מתעדים מה נוכה במערכת השכר. הם אינם הוכחה שכל הפרס מקורו במדינה הזו.

התאימו כל טופס T4 וכל טופס W-2 לפרס, לטבלת ימי העבודה ולמס שנוכה. דרשו את הניכוי הקנדי בדוח הקנדי ואת הניכוי האמריקאי בדוח האמריקאי. זיכוי מס זר תלוי בנפרד במס סופי הכשיר לזיכוי. בקשו ממחלקת השכר את גיליון קביעת המקור שלה וטופס מתוקן אם ההכנסה או הניכוי שדווחו שגויים. אם אתם תושבי חוץ בארה״ב והמעסיק אינו מתקן טופס W-2 שכולל הכנסה מאופציה על עבודה זרה, דווחו על החלק החייב במס בארה״ב וצרפו הצהרה שמתאימה אותו ל-W-2. הגישו את הדוחות הנדרשים כדי להחזיר ניכוי עודף מהמדינה שגבתה אותו. (IRS; CRA)

בטופס 1040-NR לשנה קלנדרית, מועד ההגשה הכללי הוא 15 באפריל אחרי שנת המס אם היה לכם שכר שחל עליו ניכוי במקור בארה״ב, או 15 ביוני אחרת. מועד ההגשה של רוב הדוחות האישיים בקנדה הוא 30 באפריל אחרי סוף השנה. לבחירה לפי סעיף 217 יש מועד נפרד, כמצוין למעלה. תביעת החזר מס הכנסה בארה״ב חייבת, ככלל, להיות מוגשת בתוך 3 שנים אחרי הגשת הדוח או 2 שנים אחרי התשלום, לפי המאוחר מביניהם. הסכום שאפשר להחזיר עשוי להיות מוגבל כי הניכוי במקור נחשב כמשולם במועד ההגשה המקורי של הדוח. קנדה יכולה להחזיר תשלום יתר של יחיד גם בדוח שהוגש באיחור, אם הוא מוגש בתוך 10 שנים קלנדריות אחרי שנת המס. הארכות וכללי חגים יכולים לשנות מועד הגשה.

מס ביטוח לאומי ו-Medicare, CPP, QPP ו-EI נפרדים מניכוי מס הכנסה במקור. בדקו את הסכם הכיסוי של הביטוח הלאומי בין קנדה לארה״ב ואת כל תעודת כיסוי. אם נוכו בטעות ביטוח לאומי או Medicare אמריקאיים, בקשו קודם החזר מהמעסיק, ואז השתמשו בטופס 843 אם המעסיק אינו יכול להחזיר. ניכוי יתר של CPP או QPP בקנדה אפשר ליישב בדוח הקנדי. ארה״ב אינה מזכה בדמי ביטוח לאומי קנדיים. אמנת מס ההכנסה יכולה לאפשר לקנדה להעניק זיכוי בגין מס ביטוח לאומי אמריקאי כשיר על הכנסה ממקור אמריקאי.

איזו מדינה נותנת הקלה כשאותו שכר ממוסה פעמיים?

קודם קובעים איזה מס של מדינת המקור האמנה מתירה, ומבקשים שם החזר על כל עודף. המדינה שממסה אתכם כתושבים שוקלת, ככלל, זיכוי על מס סופי הכשיר לזיכוי על חלק העבודה במדינה האחרת, בכפוף למגבלות הדין הפנימי ולסעיף כפל המס באמנה.

מס עודף של מדינת המקור שאפשר להחזיר אינו הופך לזיכוי במדינה האחרת. לאזרח ארה״ב שגר בקנדה יש סדר זיכויים מיוחד באמנה. ראו מתי צריך רואה חשבון לענייני שתי המדינות כדי לתאם את הדוחות. לטפסים ולמגבלות, ראו זיכויי מס זר בקנדה וזיכויי מס זר בארה״ב.

האם קליפורניה יכולה עדיין למסות פרס אחרי שעזבתי, ואיך בודקים מדינה אחרת?

כן. קליפורניה ממסה הכנסה מפרס של תושב לשעבר שמיוחסת לשירותים בקליפורניה. ההנחיות שלה ל-RSU מחלקות הבשלה אחרי העזיבה לפי ימי עבודה בקליפורניה מההענקה עד ההבשלה. באופציות לא סטטוטוריות שהורווחו בקליפורניה ומחוצה לה, פרסום 1004 דורש חלוקה סבירה. שיטה אחת סופרת ימי עבודה מההענקה עד הניצול, או עד סוף ההעסקה אם הוא מוקדם יותר. התקופה הפדרלית או התקופה לפי האמנה עשויה להיות שונה.

בדקו בהוראות רשות המסים של המדינה הקודמת והחדשה את הטיפול בתגמול של תושב בחלק מהשנה ותושב חוץ, בפרסי מניות, בחלוקת ימי עבודה ובכל זיכוי על מס ששולם למדינה אחרת. קליפורניה משתמשת בטופס 540NR לחלק שמקורו בה. מס מדינתי ומס פרובינציאלי דורשים בדיקה נפרדת. האמנה הפדרלית אינה פותרת בעצמה הגשה במדינה.

מדינת מגורים חדשה יכולה למסות את כל הפרס כשהוא מוכר. הזיכוי של קליפורניה בגין מדינה אחרת אינו כולל מס של מדינה זרה. טופס IT-112-C של ניו יורק יכול להעניק זיכוי על מס כשיר ששולם לפרובינציה קנדית על הכנסה שמוסתה בתקופת התושבות בניו יורק. בדקו את כללי המדינה הזו לפני שאתם מניחים שמס קנדי מקטין מס מדינתי.

באיזה בסיס עלות משתמשים כשמוכרים את המניות מאוחר יותר?

עקבו אחרי מכירת המניות בנפרד מהטבת העבודה. למס אמריקאי, RSU טיפוסי שמסולק במניות מתחיל משווי המניה המלא כשהיא נמסרת. מניות מאופציה לא סטטוטורית רגילה מתחילות, ככלל, ממחיר הניצול בתוספת הפער המלא של התגמול, גם אם רק חלק ממנו היה הכנסה ממקור אמריקאי. לאופציה סטטוטורית יכול להיות בסיס שונה במס רגיל ובמס מינימלי חלופי. חשבו את הבסיס הקנדי בנפרד לפי הכללים הקנדיים. השוו כל בסיס לתמורת המכירה כדי למצוא את הרווח או ההפסד העתידי. (דוגמת RSU של IRS; אופציות של IRS; כללי עלות קנדיים)

נהלו חישובים נפרדים בדולרים אמריקאיים ובדולרים קנדיים, כולל שערי חליפין בתאריכים הרלוונטיים. השוו כל דוח של הברוקר להטבה בשכר ולמניות שנמכרו. הנחיות IRS מזהירות שבסיס אופציה שהברוקר מדווח עליו לפעמים אינו כולל תגמול שכבר נכלל בהכנסה. למניות שהיו בבעלותכם לפני המעבר יכול להיות בסיס קנדי שונה. מס יציאה קנדי ומעבר מארה״ב לקנדה מכסים את הגבול הזה.

אילו רישומים מראים את תקופת ההענקה, ימי העבודה, שווי ההבשלה והמס ששולם?

בנו רישום נפרד לכל מנת פרס ולכל תשלום מזומן שנדחה. טבלת ימי העבודה מסביר את המקור. התלושים והדוחות מסבירים את התזמון, את הניכוי במקור ואת המס הסופי.

כשמבקרים זיכוי מס זר קנדי, CRA מבקשת דוחות אמריקאיים, מידע מטופס W-2 והוכחת מס ששולם. שמרו את טבלאות ימי העבודה מההענקה עד ההבשלה, ובאופציות מההענקה עד הניצול, כדי ששתי רשויות המס יוכלו לעקוב אחרי החלוקה.

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים אמריקאיים בלבד. לא מחושבים מס או זיכוי. עובד מקבל מנת RSU בשווי US$10,000 כשהמניות נמסרות אחרי מעבר מקנדה לארה״ב. התקופה מההענקה עד ההבשלה נופלת בשנה קלנדרית אחת ויש בה 100 ימי עבודה: 60 לפני המעבר, כולם בקנדה, ו-40 אחריו, כולם בארה״ב. החלוקה מייחסת US$6,000 לשירותים בקנדה ו-US$4,000 לשירותים בארה״ב. אם העובד תושב מס בארה״ב כשהמניות נמסרות, הדוח האמריקאי מדווח, ככלל, על כל ה-US$10,000. ממירים את החלק הקנדי לדולרים קנדיים ומוסיפים שכר אחר על עבודה בקנדה בשנה הרלוונטית לפני שבודקים את מגבלת $10,000 של האמנה ואת מבחן השהייה הקצרה. אם חריג באמנה מונע מס קנדי, מבקשים החזר מקנדה. אחרת, כל זיכוי אמריקאי תלוי במס קנדי סופי. תקופת שירות אחרת משנה את החלוקה.

המצב שלכם שונה?

• אתם עדיין נוסעים לעבודה או עובדים מרחוק בשתי המדינות: ראו עבודה משני עברי הגבול.
• תאריך תחילת התושבות או סיומה אצלכם לא ברור: ראו מעבר מקנדה לארה״ב או מעבר מארה״ב לקנדה.
• החזקתם מניות כשעזבתם את קנדה: ראו עזיבת קנדה לגבי מס יציאה. זכויות באופציות לעובדים ורוב הזכויות לשכר שטרם שולם אינן נכללות, ככלל, במכירה לכאורה.
• אתם מוותרים על אזרחות אמריקאית או על גרין קארד ותיק: פרסים שטרם הבשילו של מי שחל עליו מעמד “נטישה מכוסה” (covered expatriate) עשויים להיות כפופים למס אמריקאי מואץ או לניכוי במקור מאוחר יותר, לפי הפרס. ראו מס יציאה בארה״ב.
• אתם צריכים לחשב זיכוי: ראו הכנסה זרה בקנדה או הכנסה זרה בארה״ב.
• אתם הבעלים של החברה שהעניקה את האופציה: בדקו אם הפרס שילם לכם על עבודה או נבע ממעמדכם כבעלי מניות. הביאו את ההסכם למיסוי חוצה גבולות.
• יש לכם זיכויים חופפים, אופציה עם תקופות חלוקה שונות, פיצויי פרישה, או שתי מדינות שממסות את אותו פרס: הביאו את תנאי ההענקה, רישומי ימי העבודה וטפסי המס למיסוי חוצה גבולות. האמנה ומגבלות הזיכוי יכולות לשנות את התוצאה.