أسهم RSU والأجور بعد الانتقال بين كندا والولايات المتحدة

لماذا استقطع البلدان ضريبة عند استحقاق أسهم RSU الخاصة بي بعد الانتقال؟

قد يستقطع نظاما رواتب على المنحة نفسها لأن إقامتك الحالية ومكان عملك السابق يهمان معًا. والاستقطاع دفعة مقدمة؛ ولا يحدد أي البلدين يفرض الضريبة في النهاية على الدخل ولا مقدار ما عليك سداده.

ينشئ RSU المسوّى بالأسهم عادةً دخل توظيف عند نقل الأسهم، وغالبًا عند الاستحقاق. وتميّز IRS بين تواريخ المنح والاستحقاق والنقل. وقد يكون على صاحب العمل الكندي أو الشركة الأم أيضًا واجبات إبلاغ واستقطاع. تحقق من شروط المنحة: فالنقل الفعلي للأسهم المقيدة، والوعد بتسليم الأسهم لاحقًا، والوحدة المسوّاة نقدًا، قد تكون لكل منها تواريخ ضريبية مختلفة.

تسمح مادة التوظيف في الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة بوجه عام للبلد الذي مورس فيه العمل بفرض الضريبة على الأجر عن ذلك العمل. وهناك استثناء قد يحصر الضريبة في بلد الإقامة إذا لم يتجاوز الأجر عن العمل في البلد الآخر 10,000 دولار بعملة ذلك البلد في السنة التقويمية. وينطبق استثناء آخر إذا لم يتجاوز وجودك هناك 183 يومًا في أي فترة اثني عشر شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية المعنية، ولم يكن الأجر مدفوعًا من مقيم هناك أو لصالحه ولا تتحمله منشأة دائمة هناك. وتاريخ الدفع وحده لا ينقل العمل السابق إلى البلد الجديد.

أي أيام عمل أحتسبها عند تقسيم استحقاق RSU بين كندا والولايات المتحدة؟

عامل كل دفعة من الأسهم تُستحق في تاريخ مختلف على حدة. وفي كل دفعة، ابدأ بفترة الخدمة التي كسبتها، وهي عادةً من المنح حتى الاستحقاق، واحسب أيام العمل الفعلية في كل بلد. اقسم أيام العمل الكندية أو الأمريكية على جميع أيام العمل لتلك الدفعة؛ ولا تقسم عند تاريخ الانتقال وحده، ولا تستخدم الأيام التقويمية دون التحقق من شروط المنحة.

وبالنسبة إلى إقرار غير المقيم الكندي، احسب أيضًا العمل المنجز خارج كندا حين كنت لا تزال مقيمًا كنديًا. فقد تدخل رحلة عمل خارجية قبل الانتقال ضمن الحصة الخاضعة للضريبة في كندا؛ تحقق من الاتفاقية قبل اعتبار تلك الحصة ضريبة كندية نهائية.

تستخدم قاعدة IRS للتعويضات متعددة السنوات الفترة التي يُنسب إليها الأجر وأيام أداء الخدمات في كل مكان. وتستخدم إرشادات IRS للمنح بالأسهم بوجه عام الفترة من المنح حتى الاستحقاق لأسهم RSU. وقد تغيّر الفترةَ منحةٌ عن أداء سابق، أو منحة معدّلة، أو إجازة، أو استمرار الخدمة بعد الانتقال. أعدّ جدولًا مستقلًا لكل دفعة، يشمل أيام العمل عن بُعد وأثناء السفر وبعد الانتقال. وإذا لم تبيّن الخطة ما تكافئ عليه كل دفعة، فإن التوزيع يحتاج إلى تقدير.

أي الإقرارات تُبلغ عن الأسهم التي تُستحق بعد مغادرتي أحد البلدين؟

أبلغ عن المنحة في إقرار السنة التي تُحتسب فيها المنفعة الخاضعة للضريبة، مع تطبيق إقامتك الضريبية في تلك الفترة ومصدر العمل السابق. وقد يظل غير المقيم مدينًا بضريبة عن حصة البلد السابق، بينما يبلغ المقيم بوجه عام عن الدخل الخاضع للضريبة في العالم كله.

يشمل دليل CRA لغير المقيمين صراحةً المنافع عن عمل أُنجز في كندا في سنة سابقة. وقد يزيل الإعفاء بموجب الاتفاقية جزءًا من ضريبة بلد المصدر، لكن قد يلزم مع ذلك ظهور الدخل والإعفاء في إقرار ذلك البلد. وإذا بدأت الإقامة الضريبية الأمريكية أو انتهت خلال سنة الانتقال، فقد تتطلب قواعد الوضع المزدوج تقديم النموذج 1040 أو 1040-NR مع بيان عن الجزء الآخر من السنة. وتحديد تواريخ إقامتك يُعالج في الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة أو الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.

كيف تختلف خيارات الأسهم عن RSU في التوقيت وتوزيع أيام العمل؟

الخيار حق في شراء أسهم لاحقًا. ويُنتج الخيار العادي غير المؤهل (nonstatutory) دخل توظيف بوجه عام عند الممارسة، ويُقاس بقيمة السهم ناقصًا ما دفعته؛ أما RSU فينتجه عادةً عند تسليم الأسهم أو النقد. وقد يغيّر نوع الخيار وصاحب العمل السنة الخاضعة للضريبة. والأسهم المقيدة المنقولة قبل الاستحقاق ترتيب آخر. وفي الأسهم المقيدة، يمكن للموظف توقيع وتقديم اختيار المادة 83(b) خلال 30 يومًا من النقل لنقل الدخل الأمريكي إلى تاريخ النقل؛ ولا يمكن استخدامه مع RSU والخيارات. أما RSU والخيارات المؤهلة في الشركات الخاصة فقد تستوفي بدلًا من ذلك اختيار التأجيل بموجب المادة 83(i)، ويوقّعه الموظف ويقدّمه خلال 30 يومًا من أول وقت تصبح فيه الأسهم قابلة للنقل أو لا تعود معرضة للمصادرة. تحقق من اتفاقية المنحة لا من تسميتها. (IRS؛ CRA)

فبعد الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا، قد ينتج عن خيار تحفيزي أمريكي دخل توظيف كندي عند اكتساب الأسهم، ولا دخل خاضعًا للضريبة الأمريكية العادية حتى البيع. طابق السنوات الضريبية قبل النظر في الائتمان؛ وقد يحوّل بيع أمريكي لا يستوفي شروط الاحتفاظ الخاصة بالخيار جزءًا من المكسب إلى أجور. (IRS؛ CRA)

وبالنسبة إلى خيار موظف مؤهل، يستخدم الملحق B من بروتوكول الاتفاقية بوجه عام الأيام التي كان فيها مكان العمل الرئيسي للموظف في كل بلد من المنح حتى الممارسة أو التصرف، مقصورة على أيام التوظيف. وقد يختلف ذلك عن نهج IRS العام من المنح حتى الاستحقاق. لا تطبق جدول RSU على خيار دون التحقق من القاعدة التي تحكم الإقرار والائتمان.

أين يذهب راتبي الأخير أو مكافأتي أو أجر إجازتي أو تعويض إنهاء الخدمة إذا دُفع بعد الانتقال؟

تتبع الأجور العادية والمكافأة عن عمل محدد مكان إنجاز ذلك العمل، حتى لو دُفعت لاحقًا. وفي العمل المتعدد البلدان، وزّع على الأيام أو الفترة الموثقة الأخرى التي كسبت الدفعة؛ فموقع صاحب العمل والحساب المصرفي المستلِم لا يحددان المصدر. (IRS؛ CRA)

وبالنسبة إلى أجر أمريكي كُسب قبل الوصول إلى كندا واستُلم بعده، يعترف القانون الكندي بوجه عام بأجر التوظيف عند استلامه، بينما يذكر ملخص CRA للقادمين الجدد أن الأرباح الأجنبية قبل الوصول لا تخضع للضريبة. تأكد من المعاملة الكندية لذلك الأجر أو الاستحقاق قبل التقديم.

إذا كنت لا تزال تتنقل يوميًا أو تعمل عن بُعد عبر الحدود، فراجع العمل عبر الحدود؛ فالنمط المستمر يحتاج إلى توزيع خاص للأجور والمنح.

هل استقطاع صاحب العمل هو ضريبتي النهائية، وكيف أسترد الزائد؟

في هذه المدفوعات الوظيفية، قارن الاستقطاع بالضريبة المحسوبة في كل إقرار مطلوب. ويسجل النموذج W-2 أو T4 أو كشف الأجر ما استقطعته كشوف الرواتب؛ وهو ليس دليلًا على أن المنحة كلها مصدرها ذلك البلد.

طابق كل T4 وW-2 مع المنحة وجدول أيام العمل والضريبة المستقطعة. وطالب بالاستقطاع الكندي في الإقرار الكندي وبالاستقطاع الأمريكي في الإقرار الأمريكي؛ ويتوقف ائتمان الضريبة الأجنبية بصورة مستقلة على الضريبة النهائية المؤهلة. واطلب من كشوف الرواتب ورقة تحديد المصدر وكشفًا مصححًا إذا كان الدخل المبلَّغ عنه أو الاستقطاع خاطئًا. وإذا كنت غير مقيم في الولايات المتحدة ورفض صاحب العمل تصحيح W-2 يتضمن دخل خيار عن عمل أجنبي، فأبلغ عن الجزء الخاضع للضريبة الأمريكية وأرفق بيانًا يطابقه مع W-2. وقدّم الإقرارات المطلوبة لاسترداد الاستقطاع الزائد من البلد الذي اقتطعها. (IRS؛ CRA)

بالنسبة إلى النموذج 1040-NR لسنة تقويمية، فإن الموعد العام للتقديم هو 15 أبريل بعد السنة الضريبية إذا كانت لديك أجور خاضعة للاستقطاع الأمريكي، وإلا فـ15 يونيو. ومعظم الإقرارات الكندية للأفراد تُستحق في 30 أبريل بعد نهاية السنة؛ ولاختيار المادة 217 الموعد المستقل المذكور أعلاه. ومطالبة استرداد ضريبة الدخل الأمريكية يجب تقديمها بوجه عام خلال 3 سنوات من تقديم الإقرار أو سنتان (2) من السداد، أيهما أحدث؛ وقد يكون المبلغ القابل للاسترداد محدودًا لأن الاستقطاع يُعامل كمدفوع في موعد استحقاق الإقرار الأصلي. ويمكن لكندا رد المبلغ الزائد المدفوع لفرد قدّم إقراره متأخرًا إذا قُدّم الإقرار خلال 10 سنوات تقويمية بعد السنة الضريبية. وقد تغيّر التمديدات وقواعد العطلات موعد التقديم.

ضرائب الضمان الاجتماعي وMedicare وCPP وQPP وEI منفصلة عن استقطاع ضريبة الدخل. تحقق من اتفاقية تغطية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة ومن أي شهادة تغطية. وفي حالة ضريبة الضمان الاجتماعي أو Medicare الأمريكية المستقطعة خطأً، اطلب الاسترداد من صاحب العمل أولًا، ثم استخدم النموذج 843 إذا تعذّر عليه رده. ويمكن تسوية مدفوعات CPP أو QPP الزائدة في الإقرار الكندي. والولايات المتحدة لا تمنح ائتمانًا عن اشتراكات الضمان الاجتماعي الكندية؛ أما اتفاقية ضريبة الدخل فقد تسمح لكندا بمنح ائتمان عن ضريبة الضمان الاجتماعي الأمريكية المؤهلة على الدخل الأمريكي المصدر.

أي بلد يمنح إعفاءً عندما يخضع الأجر نفسه للضريبة مرتين؟

حدد أولًا ضريبة بلد المصدر التي تسمح بها الاتفاقية؛ واطلب هناك استرداد أي زيادة. وينظر البلد الذي يفرض عليك الضريبة كمقيم بوجه عام في ائتمان عن الضريبة النهائية المؤهلة على حصة العمل في البلد الآخر، مع مراعاة الحدود المحلية ومادة منع الازدواج الضريبي في الاتفاقية.

ضريبة بلد المصدر الزائدة القابلة للاسترداد لا تتحول إلى ائتمان في البلد الآخر. وللمواطن الأمريكي المقيم في كندا ترتيب خاص لائتمانات الاتفاقية؛ راجع متى تحتاج إلى محاسب للضرائب عبر الحدود لتنسيق الإقرارات. وللاطلاع على النماذج والحدود، راجع ائتمانات الضريبة الأجنبية الكندية وائتمانات الضريبة الأجنبية الأمريكية.

هل تستطيع كاليفورنيا فرض ضريبة على منحة بعد مغادرتي، وكيف أتحقق من ولاية أخرى؟

نعم. تفرض كاليفورنيا ضريبة على دخل المنحة للمقيم السابق المنسوب إلى خدمات أُديت في كاليفورنيا؛ وتوزع إرشاداتها لـ RSU الاستحقاق بعد المغادرة باستخدام أيام العمل في كاليفورنيا من المنح حتى الاستحقاق. وبالنسبة للخيارات غير المؤهلة (nonstatutory) المكتسبة داخل كاليفورنيا وخارجها، يدعو المنشور 1004 إلى توزيع معقول. وإحدى الطرق تحسب أيام العمل من المنح حتى الممارسة، أو حتى انتهاء التوظيف إن كان أبكر؛ وقد تختلف الفترة الفيدرالية أو فترة الاتفاقية.

راجع تعليمات الجهة الضريبية في ولايتك السابقة والجديدة بشأن التعويضات للمقيم لجزء من السنة وغير المقيم، ومنح الأسهم، وتوزيع أيام العمل، وأي ائتمان عن الضريبة المدفوعة لولاية أخرى. وتستخدم كاليفورنيا النموذج 540NR لجزئها المحدد المصدر. وضريبة الولاية وضريبة المقاطعة تحتاجان إلى مراجعة مستقلة؛ ولا تحسم الاتفاقية الفيدرالية بذاتها تقديمًا على مستوى الولاية.

قد تفرض ولاية الإقامة الجديدة الضريبة على المنحة كلها عند إقرارها. وائتمان كاليفورنيا عن ولاية أخرى لا يشمل ضريبة بلد أجنبي؛ أما النموذج IT-112-C في نيويورك فقد يمنح ائتمانًا عن الضريبة المؤهلة المدفوعة لمقاطعة كندية على دخل خضع للضريبة خلال الإقامة في نيويورك. تحقق من قواعد تلك الولاية قبل افتراض أن الضريبة الكندية تخفض ضريبة الولاية.

ما التكلفة الأساسية التي أستخدمها عند بيع الأسهم لاحقًا؟

تتبّع بيع الأسهم بشكل منفصل عن منفعة التوظيف. وفي الضريبة الأمريكية، يبدأ RSU المسوّى بالأسهم عادةً بقيمة السهم كاملة عند التسليم. وتبدأ الأسهم الناتجة عن خيار عادي غير مؤهل (nonstatutory) بوجه عام بسعر الممارسة مضافًا إليه فارق التعويض كاملًا، حتى لو كان جزء منه فقط دخلًا أمريكي المصدر. وقد يكون للخيار القانوني أساس مختلف للضريبة العادية وللضريبة الدنيا البديلة. واحسب الأساس الكندي بشكل منفصل وفق القواعد الكندية. وقارن كل أساس بحصيلة البيع لمعرفة المكسب أو الخسارة اللاحقة. (مثال IRS لـ RSU؛ IRS: خيارات الأسهم؛ قواعد التكلفة الكندية)

احتفظ بحسابات منفصلة بالدولار الأمريكي والدولار الكندي، بما فيها أسعار الصرف في التواريخ ذات الصلة. وقارن أي كشف وساطة بمنفعة كشوف الرواتب وبالأسهم المباعة؛ وتحذر إرشادات IRS من أن أساس الخيار الذي تبلغ عنه بعض شركات الوساطة يستثني التعويض المُدرج بالفعل في الدخل. وقد يكون للأسهم المملوكة قبل الانتقال أساس كندي مختلف؛ وتتناول هذه الحدود ضريبة المغادرة الكندية والانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.

ما السجلات التي تثبت فترة المنحة وأيام العمل وقيمة الاستحقاق والضريبة المدفوعة؟

أعدّ سجلًا مستقلًا لكل دفعة منحة ولكل دفعة نقدية مؤجلة. ويفسر جدول أيام العمل المصدر؛ وتفسر الكشوف والإقرارات التوقيت والاستقطاع والضريبة النهائية.

تطلب CRA الإقرارات الأمريكية ومعلومات W-2 وإثبات الضريبة المدفوعة عند مراجعة ائتمان الضريبة الأجنبية الكندي. احتفظ بجداول أيام العمل من المنح إلى الاستحقاق، ومن المنح إلى الممارسة في الخيارات، ليتمكن أي من الجهتين الضريبيتين من تتبع التوزيع.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي فقط؛ ولا تُحسب أي ضريبة أو ائتمان. يتلقى موظف دفعة RSU قيمتها 10,000 دولار أمريكي عند تسليم الأسهم بعد انتقاله من كندا إلى الولايات المتحدة. وتقع فترة المنح إلى الاستحقاق ضمن سنة تقويمية واحدة وفيها 100 يوم عمل: 60 قبل الانتقال، كلها في كندا، و40 بعده، كلها في الولايات المتحدة. ويُسند التقسيم 6,000 دولار أمريكي إلى الخدمات الكندية و4,000 دولار أمريكي إلى الخدمات الأمريكية. وإذا كان الموظف مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة عند تسليم الأسهم، فإن الإقرار الأمريكي يبلغ بوجه عام عن المبلغ كاملًا، أي 10,000 دولار أمريكي. حوّل الحصة الكندية إلى دولارات كندية وأضف الأجر الآخر عن العمل الكندي في السنة المعنية قبل فحص حد 10,000 دولار في الاتفاقية واختبار مدة الوجود القصيرة. وإذا منع استثناء في الاتفاقية الضريبة الكندية، فاطلب استردادًا كنديًا؛ وإلا فإن أي ائتمان أمريكي يتوقف على الضريبة الكندية النهائية. وتغيّر فترة خدمة مختلفة هذا التقسيم.

هل وضعك مختلف؟

• لا تزال تتنقل يوميًا أو تعمل عن بُعد في البلدين: راجع العمل عبر الحدود.
• تاريخ بدء إقامتك أو انتهائها غير مؤكد: راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة أو الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.
• كنت تملك أسهمًا عند مغادرتك كندا: راجع مغادرة كندا لمعرفة ضريبة المغادرة. وتُستثنى بوجه عام حقوق خيارات أسهم الموظفين ومعظم حقوق الأجور غير المدفوعة من البيع الافتراضي.
• تتخلى عن الجنسية الأمريكية أو عن بطاقة خضراء حملتها سنوات طويلة: قد تواجه المنح غير المستحقة لمغترب مشمول ضريبة أمريكية معجّلة أو استقطاعًا لاحقًا، بحسب المنحة. راجع ضريبة الخروج الأمريكية.
• تحتاج إلى حساب ائتمان: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي أو الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.
• تملك الشركة التي منحت الخيار: تحقق مما إذا كانت المنحة دفعت لك مقابل عمل أم جاءت من صفتك كمساهم؛ وأحضر الاتفاقية إلى الضريبة عبر الحدود.
• لديك ائتمانات متداخلة، أو خيار بفترات توزيع مختلفة، أو تعويض إنهاء خدمة، أو ولايتان تفرضان الضريبة على المنحة نفسها: أحضر شروط المنحة وسجلات أيام العمل وكشوف الضرائب إلى الضريبة عبر الحدود. فقد تغيّر الاتفاقية وحدود الائتمان النتيجة.