RSUs und Gehalt nach einem Umzug zwischen Kanada und den USA

Warum haben beide Länder Steuer einbehalten, als meine RSUs nach dem Umzug unverfallbar wurden?

Zwei Lohnabrechnungssysteme können auf dieselbe Zusage Steuer einbehalten, weil sowohl Ihr jetziger Wohnsitz als auch Ihr früherer Arbeitsort zählen. Der Einbehalt ist eine Vorauszahlung. Er entscheidet nicht, welches Land das Einkommen am Ende besteuert oder wie viel Sie schulden.

Eine RSU (Restricted Stock Unit, Aktienzusage), die in Aktien erfüllt wird, begründet normalerweise Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, wenn die Aktien übertragen werden, oft bei Unverfallbarkeit. Der IRS unterscheidet zwischen den Zeitpunkten der Gewährung, der Unverfallbarkeit und der Übertragung. Auch der kanadische Arbeitgeber oder die Muttergesellschaft kann Melde- und Einbehaltungspflichten haben. Prüfen Sie die Bedingungen der Zusage: Eine tatsächliche Übertragung gesperrter Aktien, ein Versprechen, Aktien später zu liefern, und eine in bar erfüllte Einheit können unterschiedliche Steuerzeitpunkte haben.

Der Artikel zu Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit im Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA erlaubt es in der Regel dem Land, in dem die Arbeit ausgeübt wurde, die Vergütung für diese Arbeit zu besteuern. Eine Ausnahme kann die Besteuerung dem Wohnsitzland vorbehalten, wenn die Vergütung für Arbeit im anderen Land im Kalenderjahr höchstens $10.000 in der Währung dieses Landes beträgt. Eine weitere gilt, wenn der Aufenthalt dort in einem Zeitraum von zwölf Monaten, der im maßgeblichen Steuerjahr beginnt oder endet, höchstens 183 Tage beträgt und die Vergütung weder von einer dort ansässigen Person oder für sie gezahlt noch von einer dortigen Betriebsstätte getragen wird. Das Zahlungsdatum allein verlagert frühere Arbeit nicht in das neue Land.

Welche Arbeitstage zählen, wenn ich eine RSU-Unverfallbarkeit zwischen Kanada und den USA aufteile?

Behandeln Sie jedes planmäßige Aktienpaket, das an einem anderen Datum unverfallbar wird, gesondert. Beginnen Sie für jedes Paket mit dem Dienstzeitraum, der es verdient hat, in der Regel von der Gewährung bis zur Unverfallbarkeit, und zählen Sie die tatsächlich gearbeiteten Tage in jedem Land. Teilen Sie die kanadischen oder US-Arbeitstage durch alle Arbeitstage für dieses Paket. Teilen Sie nicht allein am Umzugsdatum auf und verwenden Sie keine Kalendertage, ohne die Bedingungen der Zusage zu prüfen.

Zählen Sie für eine kanadische Steuererklärung für Nichtansässige auch Arbeit außerhalb Kanadas, die Sie leisteten, als Sie noch in Kanada ansässig waren. Eine Geschäftsreise ins Ausland vor dem Umzug kann daher zum steuerpflichtigen Anteil Kanadas gehören. Prüfen Sie das Steuerabkommen, bevor Sie diesen Anteil als endgültige kanadische Steuer behandeln.

Die Regel des IRS für mehrjährige Vergütung verwendet den Zeitraum, dem die Vergütung zuzurechnen ist, und die Tage, an denen die Dienste an jedem Ort geleistet wurden. Ihre Hinweise zu Aktienzusagen verwenden bei RSUs in der Regel den Zeitraum von der Gewährung bis zur Unverfallbarkeit. Eine Gewährung für frühere Leistungen, eine geänderte Zusage, Urlaub oder die Fortsetzung der Tätigkeit nach einem Umzug können den Zeitraum verändern. Erstellen Sie für jede Tranche eine eigene Aufstellung, einschließlich der Tage im Homeoffice, auf Reisen und nach dem Umzug. Zeigt der Plan nicht, was jede Tranche belohnt, erfordert die Aufteilung eine Ermessensentscheidung.

Welche Steuererklärungen erfassen Aktienzusagen, die unverfallbar werden, nachdem ich ein Land verlassen habe?

Geben Sie die Zusage in der Steuererklärung für das Jahr an, in dem der steuerpflichtige Vorteil erfasst wird, unter Anwendung Ihrer steuerlichen Ansässigkeit in diesem Zeitraum und der Einkunftsquelle der früheren Arbeit. Ein Nichtansässiger kann weiterhin Steuer auf den Anteil des früheren Landes schulden, während ein Ansässiger in der Regel das weltweite steuerpflichtige Einkommen angibt.

Der kanadische Leitfaden für Nichtansässige schließt ausdrücklich Leistungen für kanadische Tätigkeiten ein, die in einem früheren Jahr erbracht wurden. Eine Erleichterung nach dem Steuerabkommen kann einen Teil der Besteuerung im Quellenland entfallen lassen, aber das Einkommen und die Befreiung müssen möglicherweise trotzdem in der Steuererklärung dieses Landes erscheinen. Beginnt oder endet die steuerliche Ansässigkeit in den USA im Umzugsjahr, können die Regeln für Dual-Status-Erklärungen eine Erklärung nach Form 1040 oder 1040-NR mit einer Erklärung für den anderen Teil des Jahres verlangen. Wann Ihre Ansässigkeit beginnt oder endet, erfahren Sie unter Umzug von Kanada in die USA oder Umzug von den USA nach Kanada.

Wie unterscheiden sich Aktienoptionen von RSUs bei Zeitpunkt und Aufteilung der Arbeitstage?

Eine Option ist das Recht, später Aktien zu kaufen. Eine gewöhnliche nicht gesetzlich begünstigte Option (Nonstatutory Option) führt in der Regel bei Ausübung zu Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit, bemessen am Aktienwert abzüglich des gezahlten Preises. Eine RSU führt üblicherweise dann zu solchen Einkünften, wenn Aktien oder Bargeld geliefert werden. Die Art der Option und der Arbeitgeber können das Steuerjahr verändern. Gesperrte Aktien, die vor der Unverfallbarkeit übertragen werden, sind eine andere Gestaltung. Bei gesperrten Aktien kann der Arbeitnehmer eine Wahl nach Abschnitt 83(b) unterschreiben und innerhalb von 30 Tage nach der Übertragung einreichen, um die US-Einkünfte auf den Übertragungstag vorzuziehen. RSUs und Optionen können das nicht nutzen. Infrage kommende RSUs und Optionen privater Unternehmen können stattdessen für eine Wahl zum Aufschub nach Abschnitt 83(i) qualifizieren, die der Arbeitnehmer innerhalb von 30 Tage unterschreibt und einreicht, nachdem die Aktie erstmals übertragbar wird oder nicht mehr dem Verfall unterliegt. Prüfen Sie die Vereinbarung und nicht ihre Bezeichnung. (IRS; CRA)

Nach einem Umzug von den USA nach Kanada kann eine US-Anreizoption deshalb kanadische Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit erzeugen, wenn Aktien erworben werden, aber bis zum Verkauf keine Einkünfte bei der regulären US-Steuer. Gleichen Sie die Steuerjahre ab, bevor Sie eine Steuergutschrift erwägen. Ein US-Verkauf, der die Haltefristen der Option nicht erfüllt, kann einen Teil des Gewinns in Lohn verwandeln. (IRS; CRA)

Für eine qualifizierte Arbeitnehmeroption verwendet Annex B des Protokolls zum Steuerabkommen in der Regel die Tage, an denen der Hauptarbeitsort des Arbeitnehmers von der Gewährung bis zur Ausübung oder Veräußerung in jedem Land lag, begrenzt auf die Tage der Beschäftigung. Das kann vom allgemeinen Ansatz des IRS von der Gewährung bis zur Unverfallbarkeit abweichen. Wenden Sie den Arbeitstagsplan für RSUs nicht auf eine Option an, ohne zu prüfen, welche Regel für die Steuererklärung und die Steuergutschrift maßgeblich ist.

Wohin gehören meine letzte Gehaltszahlung, ein Bonus, Urlaubsgeld oder eine Abfindung, die nach dem Umzug gezahlt werden?

Gewöhnliche Löhne und ein Bonus für bestimmte Arbeit folgen dem Ort, an dem die Arbeit geleistet wurde, auch wenn sie später gezahlt werden. Bei Arbeit in mehreren Ländern teilen Sie nach den Tagen oder einem anderen belegten Zeitraum auf, der die Zahlung verdient hat. Der Standort des Arbeitgebers und das Bankkonto, auf dem die Zahlung eingeht, bestimmen die Quelle nicht. (IRS; CRA)

Für US-Vergütung, die vor der Ankunft in Kanada verdient, aber danach erhalten wurde, erkennt das kanadische Recht Vergütung aus nichtselbstständiger Arbeit in der Regel bei Zufluss an, während die Übersicht der CRA für Neuzuziehende besagt, dass ausländische Einkünfte vor der Ankunft nicht besteuert werden. Klären Sie die kanadische Behandlung dieser Zahlung oder Unverfallbarkeit, bevor Sie einreichen.

Wenn Sie weiterhin über die Grenze pendeln oder im Homeoffice arbeiten, lesen Sie Grenzüberschreitend arbeiten. Das fortlaufende Muster braucht eine eigene Aufteilung von Lohn und Zusagen.

Ist der Einbehalt des Arbeitgebers meine endgültige Steuer, und wie hole ich zu viel Einbehaltenes zurück?

Vergleichen Sie bei diesen Zahlungen aus nichtselbstständiger Arbeit den Einbehalt mit der Steuer, die in jeder vorgeschriebenen Steuererklärung berechnet wird. Ein W-2, ein T4 oder eine Gehaltsabrechnung hält fest, was die Lohnbuchhaltung einbehalten hat. Sie ist kein Beweis dafür, dass die gesamte Zusage diesem Land als Quelle zugeordnet ist.

Gleichen Sie jede T4 und W-2 mit der Zusage, dem Arbeitstagsplan und der einbehaltenen Steuer ab. Machen Sie den kanadischen Einbehalt in der kanadischen Steuererklärung geltend und den US-Einbehalt in der US-Steuererklärung. Eine Anrechnung ausländischer Steuern hängt gesondert von der anrechenbaren endgültigen Steuer ab. Bitten Sie die Lohnbuchhaltung um ihr Arbeitsblatt zur Quellenzuordnung und um eine korrigierte Bescheinigung, wenn gemeldetes Einkommen oder Einbehalt falsch sind. Sind Sie in den USA nicht ansässig und korrigiert der Arbeitgeber eine W-2 nicht, die Einkünfte aus Optionen für Arbeit im Ausland enthält, geben Sie den in den USA steuerpflichtigen Teil an und fügen Sie eine Erklärung bei, die ihn mit der W-2 abgleicht. Reichen Sie die vorgeschriebenen Steuererklärungen ein, um zu viel Einbehaltenes von dem Land zurückzuholen, das es erhoben hat. (IRS; CRA)

Für eine Form 1040-NR für ein Kalenderjahr ist der allgemeine Einreichungstermin 15. April nach dem Steuerjahr, wenn Sie Löhne mit US-Quellensteuer hatten, sonst 15. Juni. Die meisten kanadischen Steuererklärungen für Privatpersonen sind 30. April nach Jahresende fällig. Für eine Wahl nach Abschnitt 217 gilt die gesonderte Frist oben. Ein Antrag auf Erstattung der US-Einkommensteuer muss in der Regel innerhalb von 3 Jahre nach Einreichung der Erklärung oder 2 Jahre nach Zahlung gestellt werden, je nachdem, welcher Zeitpunkt später liegt. Der erstattungsfähige Betrag kann begrenzt sein, weil der Einbehalt als zum ursprünglichen Fälligkeitstermin der Erklärung gezahlt gilt. Kanada kann eine verspätet beantragte Überzahlung einer Privatperson erstatten, wenn die Erklärung innerhalb von 10 Kalenderjahre nach dem Steuerjahr eingereicht wird. Verlängerungen und Feiertagsregeln können einen Einreichungstermin verändern.

Beiträge zur Sozialversicherung und Medicare, CPP, QPP und EI sind vom Einkommensteuereinbehalt getrennt. Prüfen Sie das Sozialversicherungsabkommen zwischen Kanada und den USA und eine etwaige Versicherungsbescheinigung. Für irrtümlich einbehaltene US-Beiträge zur Sozialversicherung oder Medicare beantragen Sie zuerst eine Erstattung beim Arbeitgeber und nutzen dann Form 843, wenn der Arbeitgeber sie nicht erstatten kann. Zu hohe kanadische Beiträge zum CPP oder QPP können in der kanadischen Steuererklärung abgeglichen werden. Die USA rechnen kanadische Sozialversicherungsbeiträge nicht an. Das Einkommensteuerabkommen kann es Kanada erlauben, anrechenbare US-Sozialversicherungsbeiträge auf Einkünfte aus US-Quellen anzurechnen.

Welches Land gewährt Entlastung, wenn dieselbe Vergütung doppelt besteuert wird?

Bestimmen Sie zuerst die Steuer im Quellenland, die das Steuerabkommen zulässt, und beantragen Sie dort eine Erstattung für zu viel Gezahltes. Das Land, das Sie als Ansässigen besteuert, prüft in der Regel eine Steuergutschrift für die endgültige, anrechenbare Steuer auf den Arbeitsanteil im anderen Land, vorbehaltlich der innerstaatlichen Grenzen und des Artikels zur Doppelbesteuerung im Steuerabkommen.

Erstattungsfähige überschüssige Steuer des Quellenlandes wird im anderen Land nicht zur Steuergutschrift. Ein in Kanada lebender US-Staatsbürger hat eine besondere Reihenfolge der Steuergutschriften nach dem Steuerabkommen. Siehe Wann Sie einen grenzüberschreitenden Buchhaltungsexperten brauchen, um die Steuererklärungen abzustimmen. Formulare und Grenzen finden Sie unter Kanadische Anrechnung ausländischer Steuern und US-Anrechnung ausländischer Steuern.

Kann Kalifornien eine Zusage nach meinem Wegzug noch besteuern, und wie prüfe ich einen anderen Bundesstaat?

Ja. Kalifornien besteuert Einkünfte aus Zusagen eines früheren Ansässigen, die auf Dienste in Kalifornien entfallen. Seine Hinweise zu RSUs teilen eine Unverfallbarkeit nach dem Wegzug nach den kalifornischen Arbeitstagen von der Gewährung bis zur Unverfallbarkeit auf. Für nicht gesetzlich begünstigte Optionen, die in und außerhalb Kaliforniens verdient wurden, verlangt Publication 1004 eine angemessene Aufteilung. Eine Methode zählt die Arbeitstage von der Gewährung bis zur Ausübung oder, wenn früher, bis zum Ende der Beschäftigung. Der Zeitraum auf Bundesebene oder nach dem Steuerabkommen kann abweichen.

Prüfen Sie die Anleitungen der Steuerbehörden des früheren und des neuen Bundesstaates zu Vergütung bei zeitweiser Ansässigkeit und bei Nichtansässigkeit, zu Aktienzusagen, zur Aufteilung der Arbeitstage und zu einer etwaigen Gutschrift für in einem anderen Bundesstaat gezahlte Steuer. Kalifornien verwendet Form 540NR für den dort zugeordneten Anteil. Steuern der Bundesstaaten und der Provinzen erfordern eine gesonderte Prüfung. Das Abkommen auf Bundesebene regelt nicht von sich aus, was ein Bundesstaat verlangt.

Ein neuer Wohnsitzstaat kann die gesamte Zusage besteuern, wenn sie erfasst wird. Die Gutschrift Kaliforniens für Steuer eines anderen Bundesstaates schließt Steuer eines ausländischen Staates aus. Form IT-112-C von New York kann anrechenbare Steuer, die an eine kanadische Provinz gezahlt wurde, auf Einkünfte anrechnen, die während der Ansässigkeit in New York besteuert wurden. Prüfen Sie die Regeln dieses Bundesstaates, bevor Sie davon ausgehen, dass kanadische Steuer die Steuer des Bundesstaates senkt.

Welche steuerlichen Anschaffungskosten verwende ich, wenn ich die Aktien später verkaufe?

Behandeln Sie den Aktienverkauf getrennt vom Vorteil aus nichtselbstständiger Arbeit. Bei der US-Steuer liegen die Anschaffungskosten einer typischen in Aktien erfüllten RSU zunächst beim vollen Aktienwert bei Lieferung. Bei Aktien aus einer gewöhnlichen nicht gesetzlich begünstigten Option bestehen sie in der Regel aus dem Ausübungspreis zuzüglich der vollen Vergütungsdifferenz, auch wenn nur ein Teil Einkünfte aus US-Quellen war. Eine gesetzlich begünstigte Option kann bei der regulären Steuer und bei der alternativen Mindeststeuer unterschiedliche Anschaffungskosten haben. Berechnen Sie die kanadischen Anschaffungskosten gesondert nach kanadischem Recht. Vergleichen Sie jeden Wert mit dem Verkaufserlös, um den späteren Gewinn oder Verlust zu ermitteln. (IRS-Beispiel zu RSUs; IRS zu Aktienoptionen; Kanadische Regeln zu Anschaffungskosten)

Führen Sie getrennte Berechnungen in US-Dollar und in kanadischen Dollar, einschließlich der Wechselkurse an den maßgeblichen Tagen. Gleichen Sie jeden Depotauszug mit dem Vorteil laut Lohnabrechnung und den verkauften Aktien ab. Die Hinweise des IRS warnen, dass die von Maklern gemeldeten Anschaffungskosten bei Optionen teils die bereits als Einkommen erfassten Vergütungen nicht enthalten. Aktien, die Ihnen vor dem Umzug gehörten, können andere kanadische Anschaffungskosten haben. Die kanadische Wegzugsteuer und Umzug von den USA nach Kanada behandeln diese Grenze.

Welche Unterlagen belegen meinen Gewährungszeitraum, meine Arbeitstage, den Wert bei Unverfallbarkeit und die gezahlte Steuer?

Legen Sie für jede Tranche einer Zusage und jede verzögerte Barzahlung eine eigene Akte an. Der Arbeitstagsplan erklärt die Quelle. Die Bescheinigungen und Steuererklärungen erklären Zeitpunkt, Einbehalt und endgültige Steuer.

Die CRA verlangt US-Steuererklärungen, Angaben zur W-2 und Nachweise der gezahlten Steuer, wenn sie eine kanadische Anrechnung ausländischer Steuern prüft. Bewahren Sie die Arbeitstagspläne von der Gewährung bis zur Unverfallbarkeit und, bei Optionen, von der Gewährung bis zur Ausübung auf, damit jede Steuerbehörde die Aufteilung nachvollziehen kann.

Beispiel

Nur Beträge in US-Dollar zur Veranschaulichung; es werden keine Steuer und keine Steuergutschrift berechnet. Ein Arbeitnehmer erhält eine RSU-Tranche im Wert von US$10.000, wenn die Aktien nach einem Umzug von Kanada in die USA geliefert werden. Der Zeitraum von der Gewährung bis zur Unverfallbarkeit liegt in einem Kalenderjahr und umfasst 100 Arbeitstage: 60 vor dem Umzug, alle in Kanada, und 40 danach, alle in den USA. Die Aufteilung ordnet US$6.000 der in Kanada geleisteten Arbeit und US$4.000 der in den USA geleisteten Arbeit zu. Ist der Arbeitnehmer bei der Lieferung der Aktien in den USA steuerlich ansässig, gibt die US-Steuererklärung in der Regel die vollen US$10.000 an. Rechnen Sie den kanadischen Anteil in kanadische Dollar um und addieren Sie andere Vergütung für Arbeit in Kanada im maßgeblichen Jahr, bevor Sie die Grenze von $10.000 und den Test für kurzen Aufenthalt im Steuerabkommen prüfen. Schließt eine Ausnahme im Steuerabkommen die kanadische Steuer aus, beantragen Sie eine kanadische Erstattung. Andernfalls hängt eine US-Steuergutschrift von der endgültigen kanadischen Steuer ab. Ein anderer Dienstzeitraum verändert die Aufteilung.

Bei Ihnen anders?

• Sie pendeln oder arbeiten weiterhin im Homeoffice in beiden Ländern: Lesen Sie Grenzüberschreitend arbeiten.
• Der Beginn oder das Ende Ihrer Ansässigkeit ist unklar: Lesen Sie Umzug von Kanada in die USA oder Umzug von den USA nach Kanada.
• Sie hielten Aktien, als Sie Kanada verlassen haben: Zur Wegzugsteuer lesen Sie Kanada verlassen. Rechte aus Aktienoptionen für Arbeitnehmer und die meisten Rechte auf unbezahlte Vergütung sind in der Regel von der fiktiven Veräußerung ausgenommen.
• Sie geben die US-Staatsbürgerschaft oder eine langjährige Green Card auf: Nicht unverfallbare Zusagen einer von der Wegzugsteuer erfassten Person („Covered Expatriate“) können je nach Zusage einer beschleunigten US-Besteuerung oder einem späteren Einbehalt unterliegen. Lesen Sie US-Wegzugsteuer.
• Sie müssen eine Steuergutschrift berechnen: Lesen Sie Kanadische ausländische Einkünfte oder US-amerikanische ausländische Einkünfte.
• Das Unternehmen, das die Option gewährt hat, gehört Ihnen: Prüfen Sie, ob die Zusage Sie für Arbeit bezahlt hat oder aus Ihrer Stellung als Aktionär stammt. Bringen Sie die Vereinbarung in das Gespräch zu grenzüberschreitenden Steuern mit.
• Sie haben sich überschneidende Steuergutschriften, eine Option mit unterschiedlichen Aufteilungszeiträumen, eine Abfindung oder zwei Bundesstaaten, die dieselbe Zusage besteuern: Bringen Sie Gewährungsbedingungen, Arbeitstagsaufzeichnungen und Steuerbescheinigungen in das Gespräch zu grenzüberschreitenden Steuern mit. Das Steuerabkommen und die Grenzen der Steuergutschriften können das Ergebnis verändern.