Thuế RSU và lương sau khi chuyển giữa Canada và Hoa Kỳ

Vì sao cả hai nước cùng khấu trừ thuế khi RSU của tôi vest sau khi tôi chuyển đi?

Hai hệ thống trả lương có thể cùng khấu trừ thuế trên một khoản thưởng cổ phiếu, vì cả nơi cư trú hiện tại lẫn nơi làm việc trước đây đều quan trọng. Thuế khấu trừ chỉ là khoản nộp trước; nó không quyết định nước nào cuối cùng đánh thuế khoản thu nhập đó hay bạn nợ bao nhiêu.

RSU thanh toán bằng cổ phiếu thường tạo ra thu nhập từ việc làm khi cổ phiếu được chuyển giao, thường là lúc vest. IRS phân biệt ngày cấp, ngày vest và ngày chuyển giao. Người sử dụng lao động hoặc công ty mẹ tại Canada cũng có thể có nghĩa vụ báo cáo và khấu trừ. Hãy xem điều khoản của khoản thưởng: việc chuyển giao thực tế cổ phiếu bị hạn chế, lời hứa giao cổ phiếu sau này và đơn vị thưởng thanh toán bằng tiền mặt có thể có các ngày tính thuế khác nhau.

Điều khoản về thu nhập từ việc làm của Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ nói chung cho phép nước nơi công việc được thực hiện đánh thuế khoản thu nhập cho công việc đó. Một ngoại lệ có thể dành quyền đánh thuế cho nước cư trú nếu khoản thu nhập cho công việc làm ở nước kia không quá $10.000 theo đơn vị tiền tệ của nước đó trong năm dương lịch. Một ngoại lệ khác áp dụng nếu thời gian có mặt ở nước đó không quá 183 ngày trong bất kỳ kỳ mười hai tháng nào bắt đầu hoặc kết thúc trong năm tài chính liên quan, và khoản thu nhập không do người cư trú ở nước đó trả hoặc trả thay, cũng không do cơ sở thường trú (permanent establishment) ở nước đó chịu. Chỉ riêng ngày thanh toán không chuyển công việc trước đây sang nước mới.

Ngày làm việc nào được tính khi tôi chia một đợt RSU vest giữa Canada và Hoa Kỳ?

Hãy xử lý riêng từng đợt cổ phiếu vest vào những ngày khác nhau. Với mỗi đợt, bắt đầu từ thời gian làm việc đã tạo ra khoản đó, thường là từ ngày cấp đến ngày vest, rồi đếm số ngày thực tế bạn làm việc ở mỗi nước. Lấy số ngày làm việc tại Canada hoặc tại Hoa Kỳ chia cho tổng số ngày làm việc của đợt đó; đừng chỉ chia theo ngày chuyển đi, và đừng dùng ngày dương lịch mà chưa kiểm tra điều khoản của khoản thưởng.

Với tờ khai của người không cư trú Canada, hãy tính cả công việc làm ngoài Canada khi bạn vẫn còn là người cư trú Canada. Vì vậy, một chuyến công tác ở nước ngoài trước khi chuyển đi có thể nằm trong phần chịu thuế của Canada; hãy kiểm tra hiệp định trước khi coi phần đó là thuế Canada cuối cùng.

Quy tắc của IRS về thu nhập nhiều năm dựa vào kỳ mà khoản thu nhập được quy cho và số ngày thực hiện dịch vụ ở từng nơi. Hướng dẫn về cổ phiếu thưởng của IRS nói chung dùng khoảng thời gian từ ngày cấp đến ngày vest đối với RSU. Khoản thưởng cho thành tích đã qua, khoản thưởng đã sửa đổi, kỳ nghỉ phép hoặc việc tiếp tục làm việc sau khi chuyển đi có thể thay đổi kỳ này. Hãy lập một bảng riêng cho từng đợt, gồm cả ngày làm việc từ xa, ngày đi công tác và ngày sau khi chuyển đi. Nếu kế hoạch không cho biết mỗi đợt thưởng cho công việc nào, việc phân bổ cần có sự đánh giá.

Tờ khai nào khai cổ phiếu thưởng vest sau khi tôi rời một nước?

Khai khoản thưởng trên tờ khai của năm mà lợi ích chịu thuế được ghi nhận, áp dụng tình trạng cư trú thuế của bạn trong kỳ đó và nguồn của công việc đã làm trước đây. Người không cư trú vẫn có thể phải nộp thuế trên phần thuộc nước cũ, còn người cư trú nói chung khai thu nhập chịu thuế toàn cầu.

Hướng dẫn dành cho người không cư trú của Canada nêu rõ cả các lợi ích cho công việc thực hiện tại Canada trong năm trước. Ưu đãi theo hiệp định có thể loại bỏ một phần thuế của nước nguồn, nhưng thu nhập và phần được miễn vẫn có thể phải ghi trên tờ khai của nước đó. Nếu tình trạng cư trú thuế Hoa Kỳ bắt đầu hoặc kết thúc trong năm chuyển đi, quy tắc nộp tờ khai hai tình trạng (dual-status) có thể yêu cầu nộp Form 1040 hoặc Form 1040-NR kèm bản giải trình cho phần còn lại của năm. Việc xác định ngày bạn trở thành người cư trú được nói trong chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ hoặc chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada.

Quyền chọn mua cổ phiếu khác RSU thế nào về thời điểm tính thuế và phân bổ ngày làm việc?

Quyền chọn mua là quyền mua cổ phiếu vào một thời điểm sau. Quyền chọn thông thường không theo luật định (nonstatutory option) nói chung tạo ra thu nhập từ việc làm khi thực hiện quyền, tính bằng giá trị cổ phiếu trừ đi số tiền bạn đã trả; RSU thường tạo ra thu nhập khi cổ phiếu hoặc tiền mặt được giao. Loại quyền chọn và người sử dụng lao động có thể thay đổi năm chịu thuế. Cổ phiếu bị hạn chế được chuyển giao trước khi vest là một cơ chế khác. Với cổ phiếu bị hạn chế, nhân viên có thể ký và nộp lựa chọn section 83(b) trong vòng 30 ngày sau khi chuyển giao để đưa thu nhập chịu thuế Hoa Kỳ về ngày chuyển giao; RSU và quyền chọn mua không dùng được lựa chọn này. Thay vào đó, RSU và quyền chọn mua của công ty tư nhân đủ điều kiện có thể được hưởng lựa chọn hoãn thuế section 83(i), do nhân viên ký và nộp trong vòng 30 ngày sau khi cổ phiếu lần đầu có thể chuyển nhượng hoặc không còn bị thu hồi. Hãy xem hợp đồng thay vì chỉ nhìn tên gọi. (IRS; CRA)

Vì vậy, sau khi chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada, một quyền chọn khuyến khích của Hoa Kỳ có thể tạo ra thu nhập từ việc làm tại Canada khi mua cổ phiếu nhưng không có thu nhập chịu thuế thông thường của Hoa Kỳ cho đến khi bán. Hãy đối chiếu các năm thuế trước khi xét tín thuế; một lần bán tại Hoa Kỳ không đạt quy tắc nắm giữ của quyền chọn có thể biến một phần lãi thành tiền lương. (IRS; CRA)

Với quyền chọn của nhân viên đủ điều kiện, Annex B của nghị định thư hiệp định nói chung dùng số ngày nơi làm việc chính của nhân viên ở từng nước từ ngày cấp đến ngày thực hiện hoặc chuyển nhượng, và giới hạn trong số ngày có làm việc. Cách này có thể khác cách tính chung của IRS từ ngày cấp đến ngày vest. Đừng áp dụng bảng tính RSU cho quyền chọn mua nếu chưa kiểm tra quy tắc nào chi phối tờ khai và tín thuế.

Lương kỳ cuối, tiền thưởng, tiền nghỉ phép hoặc tiền thôi việc trả sau khi chuyển đi được khai ở nước nào?

Tiền lương thông thường và tiền thưởng cho công việc xác định theo nơi công việc đó được thực hiện, dù trả muộn hơn. Với công việc ở nhiều nước, hãy phân bổ theo số ngày hoặc kỳ có tài liệu chứng minh đã tạo ra khoản thanh toán; nơi đặt trụ sở của người sử dụng lao động và tài khoản ngân hàng nhận tiền không quyết định nguồn thu nhập. (IRS; CRA)

Với tiền lương Hoa Kỳ kiếm được trước khi đến Canada nhưng nhận sau đó, luật Canada nói chung ghi nhận thu nhập từ việc làm khi nhận tiền, trong khi bản tóm tắt dành cho người mới đến của CRA nói thu nhập nước ngoài kiếm được trước khi đến không bị đánh thuế. Hãy xác nhận cách Canada xử lý khoản lương hoặc đợt vest đó trước khi nộp tờ khai.

Nếu bạn vẫn đi làm xuyên biên giới hoặc làm việc từ xa giữa hai nước, xem làm việc xuyên biên giới; mô hình làm việc liên tục cần một cách phân bổ lương và cổ phiếu thưởng riêng.

Thuế khấu trừ của người sử dụng lao động có phải là thuế cuối cùng của tôi không, và đòi lại phần thừa thế nào?

Với các khoản thu nhập từ việc làm này, hãy so sánh thuế đã khấu trừ với thuế tính trên từng tờ khai bắt buộc. Form W-2, chứng từ T4 hoặc bảng lương ghi lại số thuế bộ phận trả lương đã khấu trừ; đó không phải bằng chứng rằng toàn bộ khoản thưởng có nguồn ở nước đó.

Hãy đối chiếu từng chứng từ T4 và Form W-2 với khoản thưởng, bảng ngày làm việc và số thuế đã khấu trừ. Khai thuế khấu trừ của Canada trên tờ khai Canada và thuế khấu trừ của Hoa Kỳ trên tờ khai Hoa Kỳ; tín thuế nước ngoài phụ thuộc riêng vào phần thuế cuối cùng đủ điều kiện. Hãy yêu cầu bộ phận trả lương cung cấp bảng tính nguồn thu nhập và chứng từ chỉnh sửa nếu thu nhập hoặc thuế khấu trừ đã khai sai. Nếu bạn là người không cư trú Hoa Kỳ và người sử dụng lao động không chịu sửa Form W-2 có gồm thu nhập quyền chọn từ công việc làm ở nước ngoài, hãy khai phần chịu thuế Hoa Kỳ và đính kèm bản giải trình đối chiếu với Form W-2. Hãy nộp các tờ khai bắt buộc để đòi lại thuế khấu trừ thừa từ nước đã thu. (IRS; CRA)

Với Form 1040-NR của năm dương lịch, ngày nộp thông thường là 15 tháng 4 sau năm thuế nếu bạn có tiền lương bị khấu trừ thuế Hoa Kỳ, hoặc ngày 15 tháng 6 nếu không. Hầu hết tờ khai cá nhân của Canada đến hạn 30 tháng 4 sau khi kết thúc năm; lựa chọn section 217 có hạn riêng nêu ở trên. Yêu cầu hoàn thuế thu nhập Hoa Kỳ nói chung phải nộp trong vòng 3 năm sau khi nộp tờ khai hoặc 2 năm sau khi nộp thuế, tùy mốc nào muộn hơn; số tiền có thể đòi lại có thể bị giới hạn vì thuế khấu trừ được coi là đã nộp vào ngày đến hạn ban đầu của tờ khai. Canada có thể hoàn khoản nộp thừa của cá nhân nộp tờ khai trễ nếu tờ khai được nộp trong vòng 10 năm theo lịch sau năm thuế. Gia hạn và quy tắc ngày nghỉ lễ có thể thay đổi ngày nộp.

Thuế An sinh Xã hội và Medicare, CPP, QPP và EI tách biệt với khoản khấu trừ thuế thu nhập. Hãy xem hiệp định an sinh xã hội Canada-Hoa Kỳ và giấy chứng nhận bảo hiểm (coverage certificate) nếu có. Với thuế An sinh Xã hội hoặc Medicare của Hoa Kỳ bị khấu trừ nhầm, trước tiên hãy yêu cầu người sử dụng lao động hoàn lại, sau đó dùng Form 843 nếu họ không thể hoàn. Khoản đóng thừa CPP hoặc QPP của Canada có thể được đối chiếu trên tờ khai Canada. Hoa Kỳ không cấp tín thuế cho các khoản đóng An sinh Xã hội của Canada; hiệp định thuế thu nhập có thể cho phép Canada cấp tín thuế cho thuế An sinh Xã hội Hoa Kỳ đủ điều kiện trên thu nhập từ nguồn Hoa Kỳ.

Nước nào giảm thuế khi cùng một khoản thu nhập bị đánh thuế hai lần?

Trước tiên hãy xác định mức thuế của nước nguồn mà hiệp định cho phép; yêu cầu hoàn lại ở đó phần thuế thừa. Nước đánh thuế bạn với tư cách người cư trú nói chung xét cấp tín thuế cho phần thuế cuối cùng, đủ điều kiện đối với phần công việc thuộc nước kia, tuân theo giới hạn trong luật nước đó và điều khoản tránh đánh thuế hai lần của hiệp định.

Phần thuế thừa của nước nguồn có thể được hoàn lại sẽ không trở thành tín thuế ở nước kia. Công dân Hoa Kỳ sống tại Canada có thứ tự cấp tín thuế đặc biệt theo hiệp định; xem khi nào bạn cần kế toán viên xuyên biên giới để phối hợp các tờ khai. Về biểu mẫu và giới hạn, xem tín thuế nước ngoài của Canada và tín thuế nước ngoài của Hoa Kỳ.

California còn đánh thuế khoản thưởng cổ phiếu sau khi tôi rời đi không, và kiểm tra tiểu bang khác thế nào?

Có. California đánh thuế thu nhập từ khoản thưởng của người từng cư trú nếu thuộc về công việc làm tại California; hướng dẫn về RSU của California phân bổ đợt vest sau khi rời đi theo số ngày làm việc tại California từ ngày cấp đến ngày vest. Với quyền chọn mua không theo luật định kiếm được cả trong và ngoài California, Publication 1004 yêu cầu phân bổ hợp lý. Một cách là đếm ngày làm việc từ ngày cấp đến ngày thực hiện quyền, hoặc đến ngày kết thúc công việc nếu sớm hơn; kỳ tính theo liên bang hoặc hiệp định có thể khác.

Hãy xem hướng dẫn của cơ quan thuế tiểu bang cũ và tiểu bang mới về thu nhập từ việc làm của người cư trú một phần năm và người không cư trú, cổ phiếu thưởng, phân bổ ngày làm việc và tín thuế cho thuế đã nộp cho tiểu bang khác. California dùng Form 540NR cho phần thu nhập có nguồn tại California. Thuế tiểu bang và thuế tỉnh bang cần được xem xét riêng; hiệp định liên bang tự nó không giải quyết việc nộp tờ khai tiểu bang.

Tiểu bang cư trú mới có thể đánh thuế toàn bộ khoản thưởng khi được ghi nhận. Tín thuế cho thuế của tiểu bang khác của California không gồm thuế nước ngoài; Form IT-112-C của New York có thể cấp tín thuế cho thuế đủ điều kiện đã nộp cho một tỉnh bang Canada trên thu nhập bị đánh thuế trong thời gian cư trú tại New York. Hãy xem quy tắc của tiểu bang đó trước khi cho rằng thuế Canada giảm được thuế tiểu bang.

Tôi dùng giá gốc nào khi sau này bán cổ phiếu?

Hãy theo dõi việc bán cổ phiếu tách riêng khỏi lợi ích từ việc làm. Với thuế Hoa Kỳ, RSU thanh toán bằng cổ phiếu thông thường có giá gốc bắt đầu bằng toàn bộ giá trị cổ phiếu khi được giao. Cổ phiếu từ quyền chọn mua không theo luật định thông thường có giá gốc bắt đầu bằng giá thực hiện cộng toàn bộ phần chênh lệch thu nhập từ việc làm, dù chỉ một phần là thu nhập từ nguồn Hoa Kỳ. Quyền chọn theo luật định (statutory option) có thể có giá gốc khác nhau cho thuế thông thường và thuế tối thiểu thay thế. Hãy tính giá gốc của Canada riêng theo quy tắc Canada. So sánh từng giá gốc với tiền thu từ việc bán để tìm khoản lãi hoặc lỗ sau này. (Ví dụ RSU của IRS; quyền chọn mua cổ phiếu theo IRS; quy tắc giá gốc của Canada)

Hãy tính riêng bằng đô la Hoa Kỳ và đô la Canada, gồm cả tỷ giá vào các ngày liên quan. Hãy đối chiếu mọi bảng sao kê của công ty môi giới với lợi ích từ việc làm ghi trong bảng lương và số cổ phiếu đã bán; hướng dẫn của IRS cảnh báo rằng giá gốc quyền chọn mà một số công ty môi giới báo cáo không gồm phần thù lao đã tính vào thu nhập. Cổ phiếu sở hữu trước khi chuyển đi có thể có giá gốc khác theo Canada; thuế khi rời Canada và chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada nói về ranh giới này.

Hồ sơ nào chứng minh kỳ cấp, ngày làm việc, giá trị lúc vest và thuế đã nộp?

Hãy lập hồ sơ riêng cho từng đợt thưởng cổ phiếu và từng khoản tiền mặt trả chậm. Bảng ngày làm việc giải thích nguồn thu nhập; chứng từ và tờ khai giải thích thời điểm, thuế khấu trừ và thuế cuối cùng.

Khi xem xét tín thuế nước ngoài của Canada, CRA yêu cầu tờ khai Hoa Kỳ, thông tin Form W-2 và bằng chứng đã nộp thuế. Hãy giữ bảng ngày làm việc từ ngày cấp đến ngày vest và, với quyền chọn mua, từ ngày cấp đến ngày thực hiện quyền để cả hai cơ quan thuế có thể theo dõi cách phân bổ.

Ví dụ

Chỉ là số tiền đô la Hoa Kỳ minh họa; không tính thuế hay tín thuế nào. Một nhân viên nhận một đợt RSU trị giá US$10.000 khi cổ phiếu được giao sau khi chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ. Kỳ từ ngày cấp đến ngày vest nằm trong một năm dương lịch và có 100 ngày làm việc: 60 ngày trước khi chuyển đi, toàn bộ tại Canada, và 40 ngày sau đó, toàn bộ tại Hoa Kỳ. Cách chia này gán US$6.000 cho công việc tại Canada và US$4.000 cho công việc tại Hoa Kỳ. Nếu nhân viên là người cư trú về thuế Hoa Kỳ khi cổ phiếu được giao, tờ khai Hoa Kỳ nói chung khai đủ US$10.000. Hãy đổi phần thuộc Canada sang đô la Canada và cộng với các khoản thu nhập khác cho công việc tại Canada trong năm liên quan trước khi kiểm tra giới hạn $10.000 của hiệp định và quy tắc về thời gian có mặt ngắn. Nếu một ngoại lệ của hiệp định ngăn Canada đánh thuế, hãy đòi Canada hoàn thuế; nếu không, mọi tín thuế của Hoa Kỳ phụ thuộc vào thuế cuối cùng của Canada. Một kỳ làm việc khác sẽ làm thay đổi cách chia.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn vẫn đi làm xuyên biên giới hoặc làm việc từ xa ở cả hai nước: xem làm việc xuyên biên giới.
• Chưa rõ ngày bắt đầu hoặc kết thúc cư trú của bạn: xem chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ hoặc chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada.
• Bạn đang giữ cổ phiếu khi rời Canada: xem rời Canada về thuế khi rời đi (departure tax). Quyền chọn mua cổ phiếu của nhân viên và hầu hết quyền nhận lương chưa trả nói chung được loại khỏi phần coi như đã bán.
• Bạn từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ hoặc thẻ xanh đã giữ lâu năm: cổ phiếu thưởng chưa vest của người rời bỏ thuộc diện áp dụng (covered expatriate) có thể bị đánh thuế Hoa Kỳ sớm hơn hoặc bị khấu trừ sau này, tùy loại thưởng. Xem thuế khi từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ (exit tax).
• Bạn cần tính tín thuế: xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada hoặc thu nhập nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Bạn sở hữu công ty đã cấp quyền chọn mua: hãy xem khoản thưởng trả cho bạn vì công việc hay xuất phát từ vị trí cổ đông của bạn; hãy mang hợp đồng đến thuế xuyên biên giới.
• Bạn có tín thuế chồng chéo, quyền chọn mua có các kỳ phân bổ khác nhau, tiền thôi việc hoặc hai tiểu bang cùng đánh thuế một khoản thưởng: hãy mang điều khoản cấp thưởng, hồ sơ ngày làm việc và chứng từ thuế đến thuế xuyên biên giới. Hiệp định và giới hạn tín thuế có thể thay đổi kết quả.