美国自雇税与 CPP：两边都缴了怎么办？

如果我住在加拿大，除了 CPP 或 QPP，还要缴美国自雇税吗？

一般不用，只要适用加拿大的覆盖。根据加美社会保障协议，住在加拿大的自雇美国公民，被指定适用加拿大的覆盖：除魁北克以外的各省和地区是 CPP（加拿大退休金计划），魁北克则是 QPP（魁北克退休金计划），依据另行订立的魁北克—美国协议。协议随后让同一份工作免缴美国自雇税（SSA：自雇人士的覆盖，Canada.ca：CPP 缴费）。

这项免税不是自动的。否则，净自雇收入达到 US$400 时就须报 Schedule SE，所以不带免税声明的美国税表，一般会把这笔税算进去，这就是有人两边都缴的一个原因（IRS：Schedule SE 填报说明）。IRS 的措辞涵盖住在美国境外的美国公民和居民外国人，因此住在加拿大的绿卡持有人也在其内（IRS：1040 表填报说明）。

关于在两国分别报所得税税表的更大问题，请见住在加拿大的美国人。

IRS 要什么证明，我要填在美国税表的什么位置？

IRS 要的是适当的外国机构出具的声明，证明您的自雇收入由该国社会保障制度覆盖。CRA 和魁北克退休局把各自出具的版本称为覆盖证明；本文对两者统称覆盖声明。对于加拿大的覆盖，自雇人士每年要把副本附在美国税表后（IRS：Schedule SE 填报说明，SSA：加拿大证明）。如果您的美国报税软件问您要覆盖证明，一般指的就是这份声明。

如果您的自雇收入免税，现行发布的 Schedule SE 填报说明要求：

1. 把覆盖声明副本附在 1040 表后。
2. 不要填写 Schedule SE。
3. 在 Schedule 2 第 4 行，勾选 3 号框，并填入 Exempt, see attached statement.

1040 表填报说明则要求，在 3 号框旁填入 EAS（IRS：Schedule 2 填报说明）。请查对您所报税年度的填报说明。Schedule SE 的填报说明讲的是免税的自雇收入，没有说明加拿大只覆盖一部分收入时怎么处理。如果有一部分收入仍可能属于美国覆盖，请先请人审核如何划分，再决定是否省略 Schedule SE。

这项免税免除的是美国自雇税，即对自雇所得征收的社会保障税和 Medicare 医疗保险税（IRS：第 54 号出版物）。它不免除美国所得税，所以仍要把经营收入填在相应的美国所得税附表上；独资经营者一般用 Schedule C（IRS：1040 表填报说明）。

谁出具证明：CRA、魁北克退休局，还是社会保障局？

对该工作所指定覆盖负责的机构出具声明：CPP 由 CRA 出具，QPP 由魁北克退休局出具。两家都把证明描述为用于在国外临时工作，所以如果您只在加拿大生活和工作，申请前请先读下一节。

来源：CRA：CPT56 表、CRA：如何申请、魁北克退休局：表单、IRS：Schedule SE 填报说明、IRS：第 54 号出版物。

我只在加拿大工作。为什么证明页面讲的都是临时在国外工作？

加拿大的申请页面是为临时外派写的，这可能让只在加拿大工作的自由职业者没有常规途径。CRA 的通告说，加拿大一般不会向加拿大居民，就在加拿大完成的工作，或就在美国停留 6 个月 或更短的访问，出具 CPP 证明（CRA：IC84-6，第 9 段）。

同一份通告说，自雇规则将主要影响居住在加拿大的自雇美国公民（第 6 段），CPT56 表也被描述为面向就业者和自雇人士，不过该表本身要求填写国外的业务和在那里预期工作的期间（CRA：CPT56 表）。然而，CRA 的资格页面描述的是临时在加拿大境外工作的加拿大居民自雇人士，魁北克退休局描述的则是在国外有临时合同的自雇工作者。这些页面都没有说明，完全在加拿大工作的人，怎样取得 IRS 所要的声明（CRA：谁可以申请，魁北克退休局）。

按顺序要做的事：

1. 联系 CRA 的社会保障科（CPP）或魁北克退休局的 BESS（QPP）；CRA 的申请方法页面列出了联系方式。说明您住在加拿大、只在加拿大工作、是自雇人士，需要一份给 IRS 的声明，证明您在所列年度的自雇收入已被覆盖。如实描述这份工作。
2. 准备好您的加拿大经营税表、T2125 表、CPP 或 QPP 记录、居住和工作日期，以及以前的任何证明。
3. 保存机构的答复，包括拒绝的答复。
4. 如果机构拒绝，按 Schedule SE 填报说明的指示，联系美国社会保障局（SSA）。说明加拿大机构已拒绝，您需要证明来支持免缴美国自雇税（IRS：Schedule SE 填报说明，IRS：第 54 号出版物，SSA：证明服务）。

两家机构发布的指引，都没有承诺为这种情形出具证明。

我可以在首次缴纳 CPP 之前，或为已报税的年度请求证明吗？

CRA 和魁北克退休局都没有说，必须先缴第一笔 CPP，也都没有承诺为已报税的年度出具证明。IRS 要的是相关收入的覆盖确认，所以请问出具机构，对您的日期它能证明什么（IRS：Schedule SE 填报说明）。自雇的 CPP 在加拿大税表上计算，所以第一年美国税表到期时，您可能还没缴 CPP（CRA：第 22200 行）。

对于合资格的国外临时工作，CRA 说一知道派遣就尽快申请，这并不能解决只在加拿大工作的情形（CRA：如何申请）。

对于以前年度的税表，请列出每个需要核实的期间，并说明该声明将用于支持美国的更正税表。请核对任何证明上的日期：CRA 说证明会显示其有效期，所以涵盖当前工作的证明，不一定涵盖更早的税表。

在机构审议请求期间，请持续关注美国的退税期限；证明申请不是退税申请（IRS：1040-X 表填报说明）。退税申请必须写明每项理由及其事实，并承担伪证罪的法律责任（26 CFR 301.6402-2(b)(1)）；请询问您的报税人员，要不要在声明到手之前就提交。

我已经缴了美国自雇税或预估税。怎么拿回来？

如果已提交的美国税表，对协议下免税的收入征收了自雇税，更正一般要在 1040-X 表上办理，并附上覆盖声明。提交前缴纳的预估税，作为原税表上的付款处理，所以仅仅缴过预估税，并不意味着需要更正（IRS：1040 表填报说明，1040-X 表填报说明）。

准备更正税表之前：

1. 确认该税表所属期间，是哪个制度覆盖了这份工作。
2. 调出您已提交的 1040 表和 Schedule C、SE、1、2，以及付款记录和 IRS 的任何调整。
3. 去掉免税的自雇税；它位于 1040-X 表第 10 行的其他税合计之中。如果自雇收入全部免税，更正后的税表要省略 Schedule SE，按上文所述填 Schedule 2 第 4 行，附上覆盖声明，并在 1040-X 表的变更说明中，写明协议免税和涵盖的期间。
4. 重新计算自雇税可扣除部分的扣除额。该扣除额来自 Schedule SE；对应的税被去掉后，它不能保持不变，而去掉它，会改变 1040-X 表第 1 行的调整总收入（IRS：Schedule 1 第 15 行）。
5. 重新核对由此产生的所得税、受影响的扣除和抵免、州税表，以及额外的 Medicare 医疗保险税：1040-X 表填报说明说，调整自雇收入时，可能需要附上更正后的 8959 表（IRS：1040-X 表填报说明）。

每个年度单独提交一份 1040-X 表。可以用报税软件电子提交。从外国地址寄出的纸质更正税表，寄往 Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215，如果是回复通知，则寄往通知上的地址；寄出前请核对“提交地点”表。请把填好的、更新后的 1040 表放在 1040-X 表之后，再放新的或有变化的附表和证明声明，不要放原税表的副本（IRS：1040-X 表填报说明）。

退税期限是什么时候？

每个年度的退税申请适用两项限制。提前提交的税表，视为在截止日提交。延期、灾害延后，以及因身体或精神损害而无法管理财务事务的期间，都可能改变日期（IRS：1040-X 表填报说明，IRS：第 556 号出版物）。

不要以为全部美国自雇税都会变成退款：去掉它的扣除，可能改变所得税。如果申请的退款超过正确金额，除非有合理理由，可能被处以被拒金额 20% 的罚款（IRS：1040-X 表填报说明）。如果有几个年度需要更正，或期限临近，跨境税务可以审核这些申报。

IRS 在处理我的退税前，要求提供 CPP 证明。我该寄什么？

回复 IRS 对覆盖证明的要求，一般包括涵盖申请期间的机构出具的声明，外加函件要求的其他材料。CPP 缴款记录不是 Schedule SE 填报说明所说的机构声明，而 IRS 决定接受什么。请遵守函件的截止日期和递交说明（IRS：Schedule SE，IRS：回复通知）。

把声明与申请对应起来：写明税表年度、经营活动、证明的覆盖日期和自雇税的变化，并附上 IRS 要求的更正表单。保留回复的副本和递交记录。

如果声明仍然拿不到，请通过函件上的联系渠道，告知 IRS 申请正在办理；不要以为这可以代替声明，或延长期限。关于通知的回复本身，请见在加拿大回复 IRS 函件。

我可以就 CPP 申请美国的抵免或扣除吗？海外劳动所得免税额有帮助吗？

对于向与美国订有社会保障协议的外国所缴的社会保障税，IRS 不允许申请抵免或扣除。因此，CPP 或 QPP 缴费，不应被当作加拿大所得税来申请美国外国税收抵免，也不应代替美国自雇税扣除（IRS：第 514 号出版物）。

海外劳动所得免税额（FEIE），不会减少用于计算美国自雇税的所得。覆盖免税在适用并有证明支持时，处理的才是那项税（IRS：第 54 号出版物，免税额的影响）。

加拿大所得税是另一个问题；关于抵免与免税额的选择，请见住在加拿大的美国人。关于加拿大的申报、缴费和分期预缴税，请见加拿大自雇收入如何征税。

到美国拜访客户或短期去美国工作，会改变由哪个制度覆盖我吗？

对于真正的自雇，居住地一般决定加美协议下的覆盖，包括工作发生在边境两侧的情形。美国客户或短期美国合同，本身不会取代这条居住地规则，但把您的家搬出加拿大可以，因为美国社会保障覆盖不是加拿大居民的自雇人士（CRA：IC84-6，第 6 段）。

如果一国把某项活动视为就业，另一国视为自雇，只有当您住在把它视为自雇的国家时，才适用自雇规则；否则适用就业规则（CRA：IC84-6，第 7 段）。如果您住在哪里不确定，可以向您声称为居住地的国家的主管当局，请求作出裁定（CRA：IC84-6，第 10 和 11 段）。

关于就业工作，包括适用美国社会保障和 Medicare，还是 CPP，请见跨境工作。关于短期医疗派遣的所得税和州税处理，请见住在加拿大的护士和医生的美国短期合同。

示例

仅为说明用的数字，以美元计。一名美国公民顾问，住在并工作在安大略省，净经营利润约 US$42,500，缴了加拿大 CPP。假设全期的加拿大覆盖已得到确认，而已提交的美国税表错误地包含了约 US$6,000 的自雇税，以及相应约 US$3,000 的扣除。

更正后的税表保留经营利润，去掉自雇税，并去掉相关扣除。去掉扣除，会使应税收入增加约 US$3,000，是否因此增加美国所得税，取决于税表的其余部分，包括任何外国税收抵免。这位顾问在用 1040-X 表附覆盖声明申请退税之前，要重新计算所得税和受影响的抵免，所以退款不会自动是 US$6,000。如果税表是在 4 月的截止日提交的，申请一般在该日期后三年内到期，通过预估税缴纳的税，视为在该日缴纳。

您的情况不同？

• 有几个已报税年度、缺少证明，或退税期限临近：请使用跨境税务；准备好已提交的税表、更正税表、预估税缴款记录、CPP 或 QPP 对账单、T2125 表、工作日期和机构往来函件。
• 美国税表从未提交：请见补报漏报的美国税表。
• IRS 发来了要求、拟议调整或拒绝：请见在加拿大回复 IRS 函件。
• 您的加拿大经营通过公司进行：请见美国人持有的加拿大公司。
• 您今年在两国之间搬了家：覆盖跟着居住地走，所以答案可能会变；请见从美国搬到加拿大或从加拿大搬到美国。
• 美国公司以员工身份付您工资，或两国对您的工作分类不同：请见跨境工作。
• 您需要为只在加拿大的工作取得 QPP 声明，或需要居住地裁定：请使用跨境税务，审核覆盖问题和证据。