美國人在加拿大自僱：美國自僱稅與 CPP 重複繳了怎麼辦

我住在加拿大，除了 CPP 或 QPP 之外，還要繳美國自僱稅嗎？

一般不用，前提是適用加拿大的保障。依據加拿大與美國社會保障協定，在加拿大居住並自僱的美國公民，歸入加拿大的保障：魁北克以外的各省和地區是 CPP（加拿大退休金計劃），魁北克則依另行訂立的魁北克與美國協定，適用 QPP（魁北克退休金計劃）。這些協定隨後把同一工作豁免於美國自僱稅（SSA：自僱工作者的保障、Canada.ca：CPP 供款）。

豁免不是自動的。自僱淨收入達到 US$400 時，本來就須提交 Schedule SE，所以沒有附豁免聲明就編制的美國稅表，一般會包含這筆稅，這是有人兩邊都繳的原因之一（IRS：Schedule SE 填表說明）。IRS 的措辭涵蓋居住在美國境外的美國公民和居民外國人，所以住在加拿大的綠卡持有人也在其中（IRS：1040 表填表說明）。

關於兩國所得稅稅表申報的整體問題，請見住在加拿大的美國人。

IRS 要求什麼證明？要放在我的美國稅表的哪裡？

IRS 要求的是相關外國機構出具的聲明，證明您的自僱收入由該國的社會保障體系涵蓋。CRA 和 Retraite Québec 把各自的版本稱為承保證明書（certificate of coverage）；本頁對兩者統稱為承保聲明。適用加拿大保障的自僱工作者，每年都要把副本附在美國稅表上（IRS：Schedule SE 填表說明、SSA：加拿大證明書）。如果您的美國報稅軟體要求提供承保證明書，一般指的就是這份聲明。

如果您的自僱收入屬於豁免，目前發佈的 Schedule SE 填表說明要求：

1. 把承保聲明的副本附在 1040 表上。
2. 不要填寫 Schedule SE。
3. 在 Schedule 2 的第 4 行，勾選 3 號方框，並填寫 Exempt, see attached statement.

1040 表填表說明則要求在 3 號方框旁填寫 EAS（IRS：Schedule 2 填表說明）。請查閱您所報稅年度的填表說明。Schedule SE 的說明談的是豁免的自僱收入，沒有說明只有部分收入由加拿大涵蓋時該怎麼處理。如果您有一部分收入可能仍屬於美國的保障，請在省略 Schedule SE 之前，先讓人審核如何劃分。

豁免免除的是美國自僱稅，也就是自僱收入的社會安全稅和醫療保險稅（IRS：Publication 54）。它不免除美國所得稅，所以仍要把營業收入填在適當的美國所得稅明細表上；獨資經營者一般用 Schedule C（IRS：1040 表填表說明）。

承保證明書由誰簽發：CRA、Retraite Québec 還是社會安全局？

由負責該工作所歸入保障的機構簽發聲明：CPP 由 CRA 簽發，QPP 由 Retraite Québec 簽發。兩者描述自己的證明書時，都是針對在境外的臨時工作，所以如果您只住在加拿大、也只在加拿大工作，申請之前請先讀下一節。

來源：CRA：CPT56 表、CRA：如何申請、Retraite Québec：表格、IRS：Schedule SE 填表說明、IRS：Publication 54。

我只在加拿大工作。為什麼證明書的頁面談的都是境外臨時工作？

加拿大的申請頁面，是為臨時的境外派駐而寫的，這可能使只在加拿大工作的自由工作者找不到常規途徑。CRA 的通函指出，對於加拿大居民在加拿大完成的工作，或不超過 6 個月的美國訪問，加拿大通常不會簽發 CPP 證明書（CRA：IC84-6，第 9 段）。

同一份通函指出，自僱規則主要影響居住在加拿大的自僱美國公民（第 6 段）；CPT56 表被描述為供受僱和自僱人士使用，但表格本身要求填寫境外業務和預計在當地工作的期間（CRA：CPT56 表）。然而，CRA 的資格頁面描述的是臨時在加拿大境外工作的自僱加拿大居民，Retraite Québec 描述的則是持有境外臨時合約的自僱工作者。這些頁面都沒有說明，完全在加拿大工作的人，如何取得 IRS 要求的聲明（CRA：誰可以申請、Retraite Québec）。

按順序該怎麼做：

1. 聯絡 CRA 的社會保障組（Social Security Unit，CPP）或 Retraite Québec 的 BESS（QPP）；CRA 的申請方法頁面列有聯絡途徑。請說明您住在加拿大、只在加拿大工作、是自僱人士，需要一份給 IRS 的聲明，證明您的自僱收入在您列明的年度由加拿大涵蓋。請如實描述工作情況。
2. 請準備好您的加拿大營業稅表、T2125 表、CPP 或 QPP 記錄、居住和工作的日期，以及以前取得的證明書。
3. 請保存機構的答覆，包括拒絕的答覆。
4. 如果機構拒絕，請按 Schedule SE 填表說明的指示，聯絡美國社會安全局（SSA）。請說明加拿大機構已拒絕，而您需要證明可以豁免美國自僱稅（IRS：Schedule SE 填表說明、IRS：Publication 54、SSA：證明書服務）。

兩個機構已發佈的指引，都沒有承諾會為這種情況簽發證明書。

我能在第一次繳 CPP 之前，或針對已經提交稅表的年度申請證明嗎？

CRA 和 Retraite Québec 都沒有說須先繳第一筆 CPP 才能申請，也都沒有承諾為已經提交稅表的年度簽發證明書。IRS 要求確認相關收入由哪個制度涵蓋，所以請詢問簽發機構，就您的日期期間能證明什麼（IRS：Schedule SE 填表說明）。自僱人士的 CPP 是在加拿大稅表上計算的，所以第一年到美國稅表的截止日時，您可能還沒繳 CPP（CRA：第 22200 行）。

對於符合資格的境外臨時工作，CRA 表示一知道派駐安排就應申請，但這並不能解決只在加拿大工作的情況（CRA：如何申請）。

針對以往的稅表，請列明每個需要核實的期間，並說明該聲明將用於支持美國的稅表更正。請核對證明書上的日期：CRA 表示證明書會載明有效期間，所以涵蓋目前工作的證明書，不一定涵蓋較早的稅表。

機構審理申請期間，請持續留意美國退稅的截止日；申請證明書不等於提出退稅申請（IRS：1040-X 表填表說明）。退稅申請必須在偽證罰則之下，說明每項理由及其事實（26 CFR 301.6402-2(b)(1)）；請問您的報稅員，是否應在聲明到手之前先提交。

我已經繳了美國自僱稅或預估稅。怎麼取回？

如果已提交的美國稅表，對依協定可豁免的收入徵收了自僱稅，更正一般用 1040-X 表，並附上承保聲明。提交前繳納的預估稅，作為原始稅表上的已繳款項處理，所以僅僅繳過預估稅，並不表示需要更正稅表（IRS：1040 表填表說明、1040-X 表填表說明）。

準備更正稅表之前：

1. 確認該稅表所涉期間，是哪個制度涵蓋這份工作。
2. 調出您已提交的 1040 表及其 Schedule C、SE、1 和 2、繳款記錄，以及 IRS 所作的任何調整。
3. 剔除可豁免的自僱稅，它包含在 1040-X 表第 10 行的其他稅款合計中。如果全部自僱收入都可豁免，更正後的稅表就不要附 Schedule SE，按上文所述填寫 Schedule 2 第 4 行，附上承保聲明，並在 1040-X 表的更正說明中，寫明依協定豁免及所涵蓋的期間。
4. 重新計算美國自僱稅可扣除部分的扣除額。該扣除額來自 Schedule SE；對應的稅款被剔除後，它不能原封不動地保留，剔除它會改變 1040-X 表第 1 行的調整後總收入（IRS：Schedule 1 第 15 行）。
5. 重新核對由此得出的所得稅、受影響的扣除項和抵免、任何州稅表，以及額外醫療保險稅：1040-X 表填表說明指出，調整自僱收入時，可能須附上更正後的 8959 表（IRS：1040-X 表填表說明）。

每個年度都要單獨提交一份 1040-X 表。可以用報稅軟體電子提交。從境外地址寄出的紙本更正稅表，寄到 Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215；如果是在回覆通知，則按通知上載明的地址寄送；寄出之前，請查閱「Where To File」表。請在 1040-X 表後面附上填寫完整的、更新後的 1040 表，再附上新增或更改的明細表和證明聲明，不要附原始稅表的副本（IRS：1040-X 表填表說明）。

退稅的期限是什麼時候？

每個年度的退稅申請，都適用兩項限制。提前提交的稅表，視為在截止日提交。延期、災害延後，以及因身體或精神障礙而無法處理財務事務的期間，都可能改變這些日期（IRS：1040-X 表填表說明、IRS：Publication 556）。

不要以為全部的美國自僱稅都會成為退稅：剔除它的扣除額，會改變所得稅。如果申請的金額超過正確金額，除非有合理原因，否則可能被處以相當於被否決金額 20% 的罰款（IRS：1040-X 表填表說明）。如果有多個年度需要更正，或期限快到了，跨境稅務可以審核這些申報。

IRS 要求先提供 CPP 證明書，才處理我的退稅。我該寄什麼？

回覆 IRS 要求提供承保證明的函件，一般包括機構針對申請所涉期間出具的聲明，以及函件要求的其他資料。CPP 繳款記錄，不是 Schedule SE 填表說明所指的機構聲明，而 IRS 自行決定接受什麼。請遵守函件所列的期限和提交說明（IRS：Schedule SE、IRS：回覆通知）。

把聲明與申請對應起來：列明稅表年度、經營活動、證明書的承保日期和自僱稅的變動，並附上 IRS 要求的任何更正表格。請保存回覆的副本及其送達記錄。

如果聲明仍然拿不到，請通過函件所列的聯絡途徑告知 IRS 申請仍在處理中；不要以為這可以取代聲明，或延長期限。至於如何回覆通知，請見住在加拿大時回覆 IRS 函件。

我能就 CPP 申請美國抵免或扣除嗎？境外所得免稅額有幫助嗎？

對於向與美國訂有社會保障協定的外國繳納的社會保障稅，IRS 不允許抵免或扣除。因此，CPP 或 QPP 供款不應被當作加拿大所得稅，用於美國的外國稅收抵免，也不應用來代替美國自僱稅的扣除（IRS：Publication 514）。

境外所得免稅額，不會減少用來計算美國自僱稅的收入。承保豁免在適用並有證明支持時，處理的才是這項稅款（IRS：Publication 54，免稅額的影響）。

加拿大所得稅是另一個問題；關於抵免與免稅額如何選擇，請見住在加拿大的美國人。關於加拿大的申報、供款和分期預繳稅，請見自僱收入如何課稅。

到美國客戶處出差，或在美國短期輪調，會改變由哪個制度涵蓋我嗎？

對於真正的自僱，依加拿大與美國協定，一般由居住地決定適用哪個制度，在邊境兩側都有工作時也是如此。有美國客戶，或有一份短期的美國合約，本身並不會取代這項居住地規則；但如果把住所搬離加拿大，就可能改變，因為美國社會安全涵蓋不是加拿大居民的自僱人士（CRA：IC84-6，第 6 段）。

如果一個國家把某項活動視為受僱，另一個國家視為自僱，只有在您居住的國家把它視為自僱時，才適用自僱規則；否則適用受僱規則（CRA：IC84-6，第 7 段）。如果不確定您住在哪個國家，可以向您聲稱為居住國的主管機關，申請裁定（CRA：IC84-6，第 10 和第 11 段）。

關於受僱工作，包括適用美國社會安全和醫療保險，還是 CPP，請見跨境工作。關於短期醫療派駐的所得稅和州稅處理，請見住在加拿大的護士和醫生的短期美國合約。

舉例

所示數字僅作說明，以美元計。一名美國公民顧問住在安大略省並在當地工作，淨營業利潤約 US$42,500，繳納了加拿大 CPP。假設加拿大的保障在整個期間都已確認，而已提交的美國稅表錯誤地計入了約 US$6,000 的自僱稅，以及相應約 US$3,000 的扣除額。

更正後的稅表保留營業利潤，剔除自僱稅，並剔除相關的扣除額。剔除扣除額，會使應稅收入增加約 US$3,000，這是否會增加美國所得稅，取決於稅表的其餘部分，包括任何外國稅收抵免。該顧問在以 1040-X 表連同承保聲明申請退稅之前，要重新計算所得稅和任何受影響的抵免，所以退稅並不會自動等於 US$6,000。如果稅表是在 4 月的截止日提交的，申請期限一般是在該日之後三年，通過預估稅繳納的稅款視為在該日已繳。

您的情況不同？

• 已提交多個年度、缺少證明，或退稅期限快到了：請使用跨境稅務；請準備已提交的稅表、更正稅表、預估稅繳款記錄、CPP 或 QPP 聲明、T2125 表、工作日期和機構的往來信件。
• 從未提交美國稅表：請見補報漏報的美國稅表。
• IRS 發來了要求、擬議調整或駁回通知：請見住在加拿大時回覆 IRS 函件。
• 您的加拿大業務是通過公司經營的：請見加拿大公司的美國所有者。
• 您今年在兩國之間搬了家：保障跟隨您的居住地，所以答案可能改變；請見從美國搬到加拿大或從加拿大搬到美國。
• 美國公司把您作為雇員支付報酬，或兩國對您工作的分類不同：請見跨境工作。
• 您需要為只在加拿大的工作取得 QPP 聲明，或需要居住地的裁定：請使用跨境稅務，審核承保問題和證據。