Impuesto por trabajo independiente de EE. UU. y CPP: ¿pagó ambos?

¿Pago el impuesto por trabajo independiente de EE. UU. además del CPP o el QPP si vivo en Canadá?

En general no, cuando se aplica la cobertura canadiense. Según el acuerdo de seguridad social entre Canadá y EE. UU., a un ciudadano estadounidense que es trabajador independiente y reside en Canadá se le asigna la cobertura canadiense: el CPP (Plan de Pensiones de Canadá) en todas las provincias y territorios, excepto Quebec, y el QPP (Plan de Pensiones de Quebec) en Quebec, conforme al acuerdo separado entre Quebec y EE. UU. Los acuerdos eximen entonces ese mismo trabajo del impuesto por trabajo independiente de EE. UU. (SSA: cobertura para trabajadores independientes, Canada.ca: contribuciones al CPP).

La exención no es automática. De lo contrario, el Schedule SE es obligatorio cuando las ganancias netas del trabajo independiente alcanzan US$400, así que una declaración de EE. UU. preparada sin la constancia de exención generalmente incluye el impuesto, y esa es una de las formas en que la gente termina pagando ambos (IRS: instrucciones del Schedule SE). El texto del IRS abarca a los ciudadanos y extranjeros residentes de EE. UU. que viven fuera de EE. UU., por lo que los titulares de green card en Canadá quedan incluidos (IRS: instrucciones del Form 1040).

Para la pregunta más amplia sobre presentar declaraciones del impuesto sobre la renta en ambos países, consulte estadounidenses que viven en Canadá.

¿Qué prueba pide el IRS y dónde va en mi declaración de EE. UU.?

El IRS pide una constancia de la agencia extranjera correspondiente que confirme que sus ingresos de trabajo independiente están cubiertos por el sistema de seguridad social de ese país. La CRA y Retraite Québec llaman a su versión certificado de cobertura (certificate of coverage); esta página usa «constancia de cobertura» para ambas. Para la cobertura canadiense, los trabajadores independientes adjuntan una copia a su declaración de EE. UU. todos los años (IRS: instrucciones del Schedule SE, SSA: certificados canadienses). Si el programa con el que prepara su declaración de EE. UU. le pide un certificado de cobertura, generalmente se refiere a esta constancia.

Si sus ingresos de trabajo independiente están exentos, las instrucciones del Schedule SE publicadas actualmente indican lo siguiente:

1. Adjunte una copia de la constancia de cobertura al Form 1040.
2. No complete el Schedule SE.
3. En el Schedule 2, línea 4, marque la casilla número 3 y escriba Exempt, see attached statement.

Las instrucciones del Form 1040, en cambio, indican escribir EAS junto a la casilla 3 (IRS: instrucciones del Schedule 2). Consulte las instrucciones del año de la declaración que presenta. La instrucción del Schedule SE habla de ingresos de trabajo independiente exentos y no dice cómo tratar los ingresos que Canadá cubre solo en parte. Si una parte de sus ingresos todavía puede quedar bajo la cobertura de EE. UU., haga revisar la división antes de omitir el Schedule SE.

La exención elimina el impuesto por trabajo independiente de EE. UU., que es el impuesto del Seguro Social y de Medicare sobre las ganancias del trabajo independiente (IRS: Publication 54). No elimina el impuesto sobre la renta de EE. UU., así que siga declarando los ingresos del negocio en el anexo correspondiente del impuesto sobre la renta de EE. UU.; para un propietario único, generalmente es el Schedule C (IRS: instrucciones del Form 1040).

¿Quién emite el certificado: la CRA, Retraite Québec o el Seguro Social?

La agencia responsable de la cobertura asignada al trabajo emite la constancia: la CRA para el CPP y Retraite Québec para el QPP. Ambas describen sus certificados para trabajo temporal en el exterior; por eso, si usted vive y trabaja solo en Canadá, lea la sección siguiente antes de solicitarlo.

Fuentes: CRA: CPT56, CRA: cómo solicitarlo, Retraite Québec: formularios, IRS: instrucciones del Schedule SE, IRS: Publication 54.

Trabajo solo en Canadá. ¿Por qué las páginas del certificado hablan de trabajo temporal en el exterior?

Las páginas canadienses de solicitud están escritas para asignaciones temporales en el extranjero, lo que puede dejar sin una vía ordinaria a un trabajador independiente que solo trabaja en Canadá. La circular de la CRA dice que Canadá normalmente no emite certificados del CPP a residentes de Canadá por trabajo realizado en Canadá ni por visitas a EE. UU. de 6 meses o menos (CRA: IC84-6, párrafo 9).

La misma circular dice que la regla para trabajadores independientes afectará principalmente a los ciudadanos estadounidenses trabajadores independientes que residen en Canadá (párrafo 6), y el Form CPT56 se describe como destinado a personas empleadas y a trabajadores independientes, aunque el formulario mismo pide el negocio extranjero y el período previsto de trabajo allí (CRA: CPT56). Sin embargo, la página de elegibilidad de la CRA describe a un trabajador independiente residente de Canadá que trabaja temporalmente fuera de Canadá, y Retraite Québec a un trabajador independiente con un contrato temporal en el exterior. Ninguna de estas páginas explica cómo obtiene la constancia que pide el IRS una persona que trabaja enteramente en Canadá (CRA: quién puede solicitarlo, Retraite Québec).

Qué hacer, en orden:

1. Comuníquese con la Social Security Unit de la CRA (CPP) o con el BESS de Retraite Québec (QPP); la página de la CRA sobre cómo solicitarlo enumera sus vías de contacto. Diga que vive en Canadá, que trabaja solo en Canadá, que es trabajador independiente y que necesita una constancia para el IRS de que sus ingresos de trabajo independiente están cubiertos en los años que indique. Describa el trabajo tal como es.
2. Tenga a mano su declaración del negocio canadiense, el T2125, los registros del CPP o QPP, las fechas de residencia y de trabajo, y cualquier certificado anterior.
3. Conserve la respuesta de la agencia, incluida una negativa.
4. Si la agencia se niega, comuníquese con la Administración del Seguro Social (SSA), como indican las instrucciones del Schedule SE. Diga que la agencia canadiense se negó y que necesita una prueba que respalde la exención del impuesto por trabajo independiente de EE. UU. (IRS: instrucciones del Schedule SE, IRS: Publication 54, SSA: servicio de certificados).

Ninguna de las dos agencias promete en su guía publicada un certificado para esta situación.

¿Puedo pedir la prueba antes de mi primer pago del CPP, o para un año ya presentado?

Ni la CRA ni Retraite Québec dicen que se requiera un primer pago del CPP, y ninguna promete un certificado para un año ya presentado. El IRS pide la confirmación de la cobertura de los ingresos de que se trate, así que pregunte a la agencia emisora qué puede certificar para sus fechas (IRS: instrucciones del Schedule SE). El CPP de un trabajador independiente se calcula en la declaración canadiense, así que en el primer año quizá todavía no haya pagado CPP cuando venza la declaración de EE. UU. (CRA: línea 22200).

Para el trabajo temporal elegible en el exterior, la CRA dice que se solicite en cuanto se conozca la asignación, lo cual no resuelve la situación de quien trabaja solo en Canadá (CRA: cómo solicitarlo).

Para una declaración pasada, nombre cada período que necesita verificar y diga que la constancia respaldará una enmienda en EE. UU. Revise las fechas de cualquier certificado: la CRA dice que muestra su período de validez, así que uno que cubra el trabajo actual no necesariamente cubre una declaración anterior.

Mantenga bajo revisión el plazo de reembolso de EE. UU. mientras la agencia considera la solicitud; pedir un certificado no es un reclamo de reembolso (IRS: instrucciones del Form 1040-X). Un reclamo de reembolso debe indicar cada fundamento y sus hechos bajo pena de perjurio (26 CFR 301.6402-2(b)(1)); pregunte a su preparador si conviene presentarlo antes de que llegue la constancia.

Ya pagué el impuesto por trabajo independiente de EE. UU. o pagos estimados. ¿Cómo lo recupero?

Si una declaración de EE. UU. ya presentada cobró el impuesto por trabajo independiente sobre ingresos exentos según el acuerdo, la corrección generalmente va en el Form 1040-X con la constancia de cobertura. Los pagos estimados hechos antes de presentar se tratan como pagos de la declaración original, así que hacer pagos estimados por sí solo no significa que se necesite una enmienda (IRS: instrucciones del Form 1040, instrucciones del Form 1040-X).

Antes de preparar una enmienda:

1. Confirme qué sistema cubrió el trabajo durante el período de esa declaración.
2. Reúna su Form 1040 presentado con los Schedules C, SE, 1 y 2, los registros de pago y cualquier ajuste del IRS.
3. Quite el impuesto por trabajo independiente exento, que se encuentra en el total de otros impuestos del Form 1040-X, línea 10. Si todos los ingresos de trabajo independiente están exentos, omita el Schedule SE de la declaración corregida, haga la anotación del Schedule 2, línea 4 descrita arriba, agregue la constancia de cobertura y, en la explicación de los cambios del Form 1040-X, indique la exención del acuerdo y el período cubierto.
4. Recalcule la deducción por la parte deducible del impuesto por trabajo independiente de EE. UU. Esa deducción proviene del Schedule SE; no puede quedar igual cuando se elimina el impuesto correspondiente, y su eliminación cambia el ingreso bruto ajustado en el Form 1040-X, línea 1 (IRS: Schedule 1, línea 15).
5. Vuelva a revisar el impuesto sobre la renta resultante, las deducciones y los créditos afectados, cualquier declaración estatal y el Impuesto Adicional de Medicare (Additional Medicare Tax): las instrucciones del Form 1040-X indican que quizá deba adjuntar un Form 8959 corregido cuando se ajustan los ingresos de trabajo independiente (IRS: instrucciones del Form 1040-X).

Presente un Form 1040-X aparte por cada año. Puede presentarse por vía electrónica con un programa de preparación de impuestos. Una enmienda en papel enviada desde una dirección en el extranjero va al Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215, salvo que esté respondiendo a un aviso, que indica su propia dirección; revise la tabla «Where To File» antes de enviarla por correo. Coloque un Form 1040 completo y actualizado detrás del Form 1040-X, y luego los anexos nuevos o modificados y las declaraciones de respaldo, no una copia de la declaración original (IRS: instrucciones del Form 1040-X).

¿Cuál es el plazo para el reembolso?

Se aplican dos límites al reclamo de reembolso de cada año. Una declaración presentada antes de tiempo se considera presentada en su fecha de vencimiento. Las prórrogas, los aplazamientos por desastres y los períodos en que una discapacidad física o mental le impide manejar sus asuntos financieros pueden cambiar las fechas (IRS: instrucciones del Form 1040-X, IRS: Publication 556).

No suponga que todo el impuesto por trabajo independiente de EE. UU. se convierte en el reembolso: quitar su deducción puede cambiar el impuesto sobre la renta. Un reclamo por más del monto correcto puede traer una multa de 20% del monto rechazado, salvo que haya causa razonable (IRS: instrucciones del Form 1040-X). Si hay que enmendar varios años o se acerca una fecha límite, el servicio de impuestos transfronterizos puede revisar las presentaciones.

El IRS quiere un certificado del CPP antes de procesar mi reembolso. ¿Qué envío?

Una respuesta a una solicitud del IRS de prueba de cobertura generalmente incluye la constancia emitida por la agencia para el período del reclamo, más lo que pida la carta. Un registro de pagos del CPP no es la constancia de la agencia que describen las instrucciones del Schedule SE, y el IRS decide qué acepta. Siga el plazo y las instrucciones de envío de la carta (IRS: Schedule SE, IRS: cómo responder a un aviso).

Vincule la constancia con el reclamo: indique el año de la declaración, la actividad del negocio, las fechas de cobertura del certificado y el cambio en el impuesto por trabajo independiente, e incluya los formularios corregidos que pida el IRS. Conserve copias de la respuesta y del comprobante de entrega.

Si la constancia aún no está disponible, use la vía de contacto de la carta para decirle al IRS que la solicitud está pendiente; no suponga que eso reemplaza la constancia ni que prolonga un plazo. Para la respuesta al aviso en sí, consulte cómo responder una carta del IRS viviendo en Canadá.

¿Puedo reclamar un crédito o una deducción de EE. UU. por el CPP, y ayuda la exclusión de ingresos?

El IRS no permite un crédito ni una deducción por impuestos de seguridad social pagados a un país extranjero que tiene un acuerdo de seguridad social con EE. UU. Por eso, las contribuciones al CPP o al QPP no deben tratarse como impuesto sobre la renta canadiense para el crédito por impuestos extranjeros de EE. UU., ni sustituir la deducción del impuesto por trabajo independiente de EE. UU. (IRS: Publication 514).

La exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero no reduce las ganancias que se usan para calcular el impuesto por trabajo independiente de EE. UU. La exención por cobertura, cuando se aplica y está respaldada, atiende ese impuesto (IRS: Publication 54, efecto de la exclusión).

El impuesto canadiense sobre la renta es otra cuestión; para decidir entre el crédito y la exclusión, consulte estadounidenses que viven en Canadá. Para los informes de Canadá, las contribuciones y los pagos anticipados, consulte cómo tributa el ingreso de un trabajador independiente.

¿Las visitas a clientes de EE. UU. o las rotaciones cortas en EE. UU. cambian qué sistema me cubre?

Para un trabajo independiente genuino, la residencia generalmente determina la cobertura según el acuerdo entre Canadá y EE. UU., incluso cuando el trabajo ocurre a ambos lados de la frontera. Un cliente de EE. UU. o un contrato corto en EE. UU. no reemplaza por sí solo esa regla de residencia, pero mudar su hogar fuera de Canadá sí puede hacerlo, porque el Seguro Social de EE. UU. cubre a un trabajador independiente que no es residente de Canadá (CRA: IC84-6, párrafo 6).

Si un país trata una actividad como empleo y el otro como trabajo independiente, la regla del trabajo independiente se aplica solo cuando usted vive en el país que la trata como trabajo independiente; de lo contrario, se aplican las reglas de empleo (CRA: IC84-6, párrafo 7). Si no está claro dónde vive, puede solicitar una resolución a las autoridades del país que usted reclama como su residencia (CRA: IC84-6, párrafos 10 y 11).

Para el trabajo como empleado, incluido cuál se aplica, el Seguro Social y Medicare de EE. UU. o el CPP, consulte trabajar al otro lado de la frontera. Para el impuesto sobre la renta y el impuesto estatal de asignaciones médicas cortas, consulte contratos cortos en EE. UU. para enfermeros y médicos que viven en Canadá.

Ejemplo

Cifras solo ilustrativas, en dólares estadounidenses. Un consultor ciudadano de EE. UU. vive y trabaja en Ontario, tiene una utilidad neta del negocio de alrededor de US$42,500 y pagó el CPP canadiense. Suponga que la cobertura canadiense está confirmada para todo el período y que la declaración de EE. UU. presentada incluyó por error unos US$6,000 de impuesto por trabajo independiente y la deducción correspondiente de unos US$3,000.

La declaración corregida conserva la utilidad del negocio, quita el impuesto por trabajo independiente y quita la deducción relacionada. Quitar la deducción aumenta el ingreso gravable en unos US$3,000, y si eso suma impuesto sobre la renta de EE. UU. depende del resto de la declaración, incluido cualquier crédito por impuestos extranjeros. El consultor recalcula el impuesto sobre la renta y los créditos afectados antes de pedir un reembolso en el Form 1040-X con la constancia de cobertura, así que el reembolso no es automáticamente de US$6,000. Si la declaración se presentó en su fecha de vencimiento de abril, el reclamo generalmente vence tres años después de esa fecha, y el impuesto pagado con estimados cuenta como pagado en ella.

¿Su caso es distinto?

• Varios años presentados, falta de pruebas o un plazo de reembolso que se acerca: use impuestos transfronterizos; reúna las declaraciones presentadas, las enmiendas, los registros de pagos estimados, los comprobantes del CPP o QPP, los T2125, las fechas de trabajo y la correspondencia con las agencias.
• Nunca se presentaron declaraciones de EE. UU.: consulte cómo ponerse al día con declaraciones de EE. UU. omitidas.
• El IRS envió una solicitud, un ajuste propuesto o una negativa: consulte cómo responder una carta del IRS viviendo en Canadá.
• Su negocio canadiense opera mediante una corporación: consulte propietarios estadounidenses de corporaciones canadienses.
• Se mudó entre los países este año: la cobertura sigue a su lugar de residencia, así que la respuesta puede cambiar; consulte mudarse de EE. UU. a Canadá o mudarse de Canadá a EE. UU..
• Una empresa de EE. UU. le paga como empleado, o los dos países clasifican su trabajo de manera distinta: consulte trabajar al otro lado de la frontera.
• Necesita una constancia del QPP para trabajo solo en Canadá o una resolución sobre la residencia: use impuestos transfronterizos para revisar la cuestión de la cobertura y las pruebas.