ضريبة العمل الحر الأمريكية وCPP: ماذا لو دفعتهما معًا؟

هل أدفع ضريبة العمل الحر الأمريكية إضافةً إلى CPP أو QPP إذا كنت أقيم في كندا؟

عمومًا لا، حيث تنطبق التغطية الكندية. فبموجب اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة، يُسند إلى المواطن الأمريكي العامل لحسابه الخاص والمقيم في كندا التغطية الكندية: CPP (خطة معاشات كندا) في كل مقاطعة وإقليم عدا كيبك، وQPP (معاشات كيبك) في كيبك بموجب الاتفاقية المنفصلة بين كيبك والولايات المتحدة. ثم تعفي الاتفاقيتان العمل نفسه من ضريبة العمل الحر الأمريكية (SSA: التغطية للعاملين لحسابهم الخاص، Canada.ca: اشتراكات CPP).

الإعفاء ليس تلقائيًا. فـ Schedule SE مطلوب بخلاف ذلك متى بلغ صافي أرباح العمل الحر 400 دولار، لذا فإن الإقرار الأمريكي المعدّ دون إفادة الإعفاء يتضمن الضريبة عادةً، وهذه إحدى طرق دفع الضريبتين معًا (IRS: تعليمات Schedule SE). وتشمل صياغة IRS المواطنين الأمريكيين والأجانب المقيمين الذين يعيشون خارج الولايات المتحدة، فيندرج فيها حاملو البطاقة الخضراء في كندا (IRS: تعليمات النموذج 1040).

للاطلاع على السؤال الأوسع عن تقديم إقرارات ضريبة الدخل في البلدين، راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.

ما الإثبات الذي تطلبه IRS، وأين يوضع في إقراري الأمريكي؟

تطلب IRS إفادة من الجهة الأجنبية المختصة تؤكد أن دخلك من العمل الحر مشمول بنظام الضمان الاجتماعي في ذلك البلد. وتسمّي وكالة الإيرادات الكندية (CRA) وRetraite Québec نسختها «شهادة التغطية»؛ وتستخدم هذه الصفحة «إفادة التغطية» للجهتين. وفي حالة التغطية الكندية، يرفق العاملون لحسابهم الخاص نسخة منها بإقرارهم الأمريكي كل سنة (IRS: تعليمات Schedule SE، SSA: الشهادات الكندية). وإذا طلب برنامج إعداد إقرارك الأمريكي «شهادة التغطية»، فهو يقصد عادةً هذه الإفادة.

إذا كان دخلك من العمل الحر معفى، فإن تعليمات Schedule SE المنشورة حاليًا تقول:

1. أرفق نسخة من إفادة التغطية بالنموذج 1040.
2. لا تستكمل Schedule SE.
3. في Schedule 2، السطر 4، ضع علامة في الخانة رقم 3 واكتب Exempt, see attached statement.

أما تعليمات النموذج 1040 فتقول بدلًا من ذلك أن تكتب EAS بجانب الخانة 3 (IRS: تعليمات Schedule 2). راجع تعليمات سنة الإقرار الذي تقدّمه. وتتحدث تعليمات Schedule SE عن دخل العمل الحر المعفى ولا تبيّن كيفية معاملة الدخل الذي تغطيه كندا جزئيًا فقط. وإذا كان جزء من دخلك قد يبقى خاضعًا للتغطية الأمريكية، فاطلب مراجعة التقسيم قبل حذف Schedule SE.

يزيل الإعفاء ضريبة العمل الحر الأمريكية، وهي ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare على أرباح العمل الحر (IRS: المنشور 54). ولا يزيل ضريبة الدخل الأمريكية، لذا استمر في الإبلاغ عن دخل النشاط التجاري في جدول ضريبة الدخل الأمريكي المناسب؛ وللمنشأة الفردية يكون عادةً Schedule C (IRS: تعليمات النموذج 1040).

من يصدر الشهادة: CRA أم Retraite Québec أم الضمان الاجتماعي؟

الجهة المسؤولة عن التغطية المسندة إلى العمل هي التي تصدر الإفادة: CRA لـ CPP، وRetraite Québec لـ QPP. وكلتاهما تصف شهاداتها للعمل المؤقت في الخارج، فإذا كنت تقيم وتعمل في كندا فقط فاقرأ القسم التالي قبل أن تتقدم بطلب.

المصادر: CRA: ⁦CPT56⁩، CRA: كيفية التقدم بالطلب، Retraite Québec: النماذج، IRS: تعليمات Schedule SE، IRS: المنشور 54.

أعمل في كندا فقط. فلماذا تتحدث صفحات الشهادة عن العمل المؤقت في الخارج؟

صفحات الطلب الكندية مكتوبة للتكليفات المؤقتة في الخارج، وقد يترك ذلك العامل الحر الذي يعمل داخل كندا فقط دون مسار اعتيادي. وتقول CRA في تعميمها إن كندا لا تصدر عادةً شهادات CPP للمقيمين في كندا عن عمل يُؤدّى داخل كندا، أو عن زيارات إلى الولايات المتحدة مدتها 6 أشهر أو أقل (CRA: ⁦IC84-6⁩، البند 9).

ويقول التعميم نفسه إن قاعدة العمل الحر ستؤثر أساسًا في المواطنين الأمريكيين العاملين لحسابهم الخاص والمقيمين في كندا (البند 6)، ويوصف النموذج ⁦CPT56⁩ بأنه للموظفين والعاملين لحسابهم الخاص، مع أن النموذج نفسه يسأل عن النشاط الأجنبي ومدة العمل المتوقعة هناك (CRA: ⁦CPT56⁩). ومع ذلك، تصف صفحة الأهلية لدى CRA مقيمًا كنديًا يعمل لحسابه الخاص ويعمل مؤقتًا خارج كندا، وتصف Retraite Québec عاملًا لحسابه الخاص بعقد مؤقت في الخارج. ولا تبيّن أي من هذه الصفحات كيف يحصل من يعمل بالكامل داخل كندا على الإفادة التي تطلبها IRS (CRA: من يحق له التقدم، Retraite Québec).

ما الذي تفعله، بالترتيب:

1. تواصل مع وحدة الضمان الاجتماعي (Social Security Unit) لدى CRA لـ CPP، أو مع BESS لدى Retraite Québec لـ QPP؛ وتسرد صفحة CRA الخاصة بكيفية التقدم طرق الاتصال. وقل إنك تقيم في كندا وتعمل فيها فقط وتعمل لحسابك الخاص وتحتاج إلى إفادة لـ IRS بأن دخلك من العمل الحر مشمول بالتغطية عن السنوات التي تحددها. وصِف العمل كما هو.
2. جهّز إقرارك الكندي عن النشاط التجاري والنموذج ⁦T2125⁩ وسجلات CPP أو QPP وتواريخ الإقامة والعمل وأي شهادات سابقة.
3. احتفظ بجواب الجهة، بما في ذلك الرفض.
4. إذا رفضت الجهة، فتواصل مع إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية، كما توجّه تعليمات Schedule SE. وقل إن الجهة الكندية رفضت وإنك تحتاج إلى إثبات يدعم الإعفاء من ضريبة العمل الحر الأمريكية (IRS: تعليمات Schedule SE، IRS: المنشور 54، SSA: خدمة الشهادة).

لا يَعِد الإرشاد المنشور لأي من الجهتين بإصدار شهادة في هذه الحالة.

هل يمكنني طلب الإثبات قبل أول دفعة CPP، أو عن سنة قدّمت إقرارها بالفعل؟

لا تقول CRA ولا Retraite Québec إن أول دفعة CPP مطلوبة، ولا تَعِد أي منهما بإصدار شهادة عن سنة قُدّم إقرارها بالفعل. وتطلب IRS تأكيد التغطية للدخل المعني، فاسأل الجهة المُصدِرة عمّا يمكنها أن تشهد به عن تواريخك (IRS: تعليمات Schedule SE). ويُحتسب CPP للعامل لحسابه الخاص في الإقرار الكندي، لذا قد لا تكون دفعت أي CPP في السنة الأولى عندما يحين موعد الإقرار الأمريكي (CRA: السطر 22200).

وبالنسبة إلى العمل المؤقت المؤهل في الخارج، تقول CRA إن عليك التقدم بالطلب فور علمك بالتكليف، وهذا لا يحسم حالة العمل داخل كندا فقط (CRA: كيفية التقدم بالطلب).

وبالنسبة إلى إقرار سابق، حدّد كل فترة تحتاج إلى التحقق منها وقل إن الإفادة ستدعم تعديلًا أمريكيًا. وتحقق من التواريخ في أي شهادة: تقول CRA إنها تُظهر مدة صلاحيتها، فالشهادة التي تغطي العمل الحالي لا تغطي بالضرورة إقرارًا سابقًا.

راقب موعد الاسترداد الأمريكي أثناء نظر الجهة في الطلب؛ فطلب الشهادة ليس مطالبة باسترداد (IRS: تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩). ويجب أن تذكر مطالبة الاسترداد كل سبب ووقائعه تحت طائلة عقوبات شهادة الزور (⁦26 CFR 301.6402-2(b)(1)⁩)؛ واسأل معدّ إقرارك هل تقدّمها قبل وصول الإفادة.

دفعت ضريبة العمل الحر الأمريكية أو دفعات تقديرية سابقًا. كيف أستردها؟

إذا فرض إقرار أمريكي مقدّم ضريبة العمل الحر على دخل معفى بموجب الاتفاقية، فيُجرى التصحيح عادةً في النموذج ⁦1040-X⁩ مع إفادة التغطية. أما الدفعات التقديرية المسددة قبل التقديم فتُعامل كدفعات على الإقرار الأصلي، لذا فإن سداد الدفعات التقديرية وحده لا يعني الحاجة إلى تعديل (IRS: تعليمات النموذج 1040، تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩).

قبل إعداد التعديل:

1. تأكد من النظام الذي غطّى العمل في فترة ذلك الإقرار.
2. استخرج النموذج 1040 الذي قدّمته مع Schedule C وSE و1 و2 وسجلات الدفع وأي تعديلات من IRS.
3. احذف ضريبة العمل الحر المعفاة، وهي في إجمالي الضرائب الأخرى في النموذج ⁦1040-X⁩، السطر 10. وإذا كان كل دخل العمل الحر معفى، فاحذف Schedule SE من الإقرار المصحح، وأجرِ إدخال Schedule 2، السطر 4 الموصوف أعلاه، وأضف إفادة التغطية، واذكر في شرح التغييرات في النموذج ⁦1040-X⁩ إعفاء الاتفاقية والفترة المشمولة.
4. أعد احتساب خصم الجزء القابل للخصم من ضريبة العمل الحر الأمريكية. فهذا الخصم يأتي من Schedule SE؛ ولا يمكن أن يبقى دون تغيير عند إزالة الضريبة المقابلة له، وإزالته تغيّر الدخل الإجمالي المعدّل (AGI) في النموذج ⁦1040-X⁩، السطر 1 (IRS: Schedule 1، السطر 15).
5. أعد فحص ضريبة الدخل الناتجة وأي خصومات وائتمانات متأثرة وأي إقرار على مستوى الولاية وضريبة Medicare الإضافية (Additional Medicare Tax): فتقول تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩ إنك قد تحتاج إلى إرفاق النموذج 8959 مصححًا عند تعديل دخل العمل الحر (IRS: تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩).

قدّم نموذج ⁦1040-X⁩ منفصلًا لكل سنة. ويمكن تقديمه إلكترونيًا ببرنامج إعداد الإقرارات. ويُرسل التعديل الورقي من عنوان أجنبي إلى Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215، إلا إذا كنت ترد على إشعار يتضمن عنوانه الخاص؛ وراجع جدول «أين تقدّم» قبل الإرسال. ضع إقرار النموذج 1040 مكتملًا ومحدّثًا خلف النموذج ⁦1040-X⁩، ثم الجداول الجديدة أو المتغيرة والإفادات الداعمة، لا نسخة من الإقرار الأصلي (IRS: تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩).

ما هو موعد الاسترداد؟

ينطبق حدّان على مطالبة الاسترداد عن كل سنة. والإقرار المقدّم مبكرًا يُعد مقدّمًا في موعد استحقاقه. وقد تغيّر التمديدات وتأجيلات الكوارث والفترات التي يمنعك فيها عجز جسدي أو عقلي من إدارة شؤونك المالية هذه التواريخ (IRS: تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩، IRS: المنشور 556).

لا تفترض أن ضريبة العمل الحر الأمريكية كلها تصبح المبلغ المسترد: فإزالة خصمها قد تغيّر ضريبة الدخل. وقد تترتب على المطالبة بأكثر من المبلغ الصحيح غرامة قدرها ⁦20%⁩ من المبلغ المرفوض ما لم يوجد سبب معقول (IRS: تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩). وإذا احتاجت عدة سنوات إلى التعديل أو اقترب موعد نهائي، فيمكن لـ الضرائب العابرة للحدود مراجعة الإقرارات.

تريد IRS شهادة CPP قبل معالجة استردادي. ماذا أرسل؟

يتضمن الرد على طلب IRS إثبات التغطية عادةً الإفادة الصادرة عن الجهة عن الفترة المشمولة بالمطالبة، إضافةً إلى ما يطلبه الخطاب. وسجل مدفوعات CPP ليس الإفادة التي تصفها تعليمات Schedule SE، وتقرر IRS ما تقبله. اتبع موعد الخطاب وتعليمات تقديمه (IRS: Schedule SE، IRS: الرد على إشعار).

اربط الإفادة بالمطالبة: اذكر سنة الإقرار والنشاط التجاري وتواريخ تغطية الشهادة وتغيّر ضريبة العمل الحر، وأرفق أي نماذج مصححة تطلبها IRS. واحتفظ بنسخ من الرد وسجل تسليمه.

إذا ظلت الإفادة غير متاحة، فاستخدم وسيلة الاتصال المذكورة في الخطاب لإبلاغ IRS بأن الطلب قيد النظر؛ ولا تفترض أن ذلك يحل محل الإفادة أو يمدّد موعدًا نهائيًا. وللاطلاع على الرد على الإشعار نفسه، راجع الرد على خطاب IRS أثناء الإقامة في كندا.

هل يمكنني المطالبة بائتمان أو خصم أمريكي عن CPP، وهل يفيد استثناء الدخل؟

ترفض IRS الائتمان أو الخصم عن ضرائب الضمان الاجتماعي المدفوعة لدولة أجنبية لديها اتفاقية ضمان اجتماعي مع الولايات المتحدة. لذلك لا ينبغي اعتبار اشتراكات CPP أو QPP ضريبة دخل كندية للائتمان الضريبي الأجنبي الأمريكي، ولا استبدالها بخصم ضريبة العمل الحر الأمريكية (IRS: المنشور 514).

استثناء الدخل المكتسب من الخارج لا يخفّض الأرباح المستخدمة في احتساب ضريبة العمل الحر الأمريكية. أما إعفاء التغطية، عند انطباقه وإثباته، فيعالج هذه الضريبة (IRS: المنشور 54، أثر الاستثناء).

ضريبة الدخل الكندية مسألة منفصلة؛ وللمفاضلة بين الائتمان والاستثناء، راجع الأمريكيون المقيمون في كندا. وللإبلاغ الكندي والاشتراكات والدفعات المقدّمة، راجع كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

هل تغيّر زيارات العملاء الأمريكيين أو الدورات القصيرة في الولايات المتحدة النظام الذي يغطيني؟

بالنسبة إلى العمل الحر الحقيقي، تحدد الإقامة عادةً التغطية بموجب الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، بما في ذلك عندما يقع العمل على جانبي الحدود. وعميل أمريكي أو عقد أمريكي قصير لا يستبدلان وحدهما قاعدة الإقامة هذه، لكن نقل مقر إقامتك خارج كندا قد يفعل، لأن الضمان الاجتماعي الأمريكي يغطي العامل لحسابه الخاص غير المقيم في كندا (CRA: ⁦IC84-6⁩، البند 6).

إذا عاملت إحدى الدولتين نشاطًا على أنه عمل بأجر وعاملته الأخرى على أنه عمل حر، فلا تنطبق قاعدة العمل الحر إلا عندما تقيم في الدولة التي تعامله على أنه عمل حر؛ وإلا فتنطبق قواعد العمل بأجر (CRA: ⁦IC84-6⁩، البند 7). وإذا كان مكان إقامتك غير واضح، فيجوز لك طلب قرار من سلطات الدولة التي تدّعي أنها بلد إقامتك (CRA: ⁦IC84-6⁩، البندان 10 و11).

وبالنسبة إلى العمل بأجر، بما في ذلك أيهما ينطبق: الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيان أم CPP، راجع العمل عبر الحدود. وبالنسبة إلى معاملة ضريبة الدخل وضريبة الولاية للمهام الطبية القصيرة، راجع عقود أمريكية قصيرة للممرضين والأطباء المقيمين في كندا.

مثال

أرقام توضيحية فقط، بالدولار الأمريكي. يقيم مستشار أمريكي الجنسية ويعمل في أونتاريو، وله نحو 42,500 دولار أمريكي من صافي ربح النشاط، ودفع CPP الكندي. افترض أن التغطية الكندية مؤكدة للفترة كلها، وأن الإقرار الأمريكي المقدّم تضمن خطأً نحو 6,000 دولار أمريكي من ضريبة العمل الحر والخصم المقابل لها بنحو 3,000 دولار أمريكي.

يُبقي الإقرار المصحح ربح النشاط ويزيل ضريبة العمل الحر ويزيل الخصم المرتبط بها. وإزالة الخصم ترفع الدخل الخاضع للضريبة بنحو 3,000 دولار أمريكي، ويعتمد ما إذا كان ذلك يضيف ضريبة دخل أمريكية على بقية الإقرار، بما في ذلك أي ائتمان ضريبي أجنبي. ويعيد المستشار احتساب ضريبة الدخل وأي ائتمانات متأثرة قبل طلب الاسترداد في النموذج ⁦1040-X⁩ مع إفادة التغطية، فلا يكون الاسترداد تلقائيًا 6,000 دولار أمريكي. وإذا قُدّم الإقرار في موعده في أبريل، فإن المطالبة تستحق عمومًا بعد ثلاث سنوات من ذلك التاريخ، وتُحتسب الضريبة المدفوعة عبر الدفعات التقديرية مدفوعة فيه.

هل يختلف وضعك؟

• عدة سنوات مقدّمة أو إثبات ناقص أو موعد استرداد يقترب: استخدم الضرائب العابرة للحدود؛ واجمع الإقرارات المقدّمة والتعديلات وسجلات الدفعات التقديرية وكشوف CPP أو QPP ونماذج ⁦T2125⁩ وتواريخ العمل ومراسلات الجهات.
• لم تُقدَّم إقرارات أمريكية قط: راجع استكمال الإقرارات الأمريكية الفائتة.
• أرسلت IRS طلبًا أو تعديلًا مقترحًا أو رفضًا: راجع الرد على خطاب IRS أثناء الإقامة في كندا.
• يعمل نشاطك التجاري الكندي عبر شركة: راجع المالكون الأمريكيون لشركات كندية.
• إذا انتقلت بين البلدين هذه السنة: تتبع التغطية مكان إقامتك، لذا قد يتغير الجواب؛ راجع الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا أو الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
• تدفع لك شركة أمريكية كموظف، أو يصنّف البلدان عملك بشكل مختلف: راجع العمل عبر الحدود.
• تحتاج إلى إفادة QPP لعمل داخل كندا فقط أو إلى قرار بشأن الإقامة: استخدم الضرائب العابرة للحدود لمراجعة مسألة التغطية والأدلة.