Thuế tự kinh doanh Hoa Kỳ và CPP: nếu bạn đã nộp cả hai thì sao?

Nếu sống ở Canada, tôi có phải nộp cả thuế tự kinh doanh Hoa Kỳ lẫn CPP hoặc QPP không?

Nhìn chung là không, khi diện tham gia của Canada áp dụng. Theo hiệp định an sinh xã hội Canada–Hoa Kỳ, công dân Hoa Kỳ tự kinh doanh và cư trú tại Canada được xếp vào diện tham gia của Canada: CPP (Canada Pension Plan) ở mọi tỉnh bang và vùng lãnh thổ trừ Quebec, và QPP (Chương trình hưu trí Quebec) ở Quebec, theo hiệp định riêng Quebec–Hoa Kỳ. Sau đó các hiệp định miễn chính công việc đó khỏi thuế tự kinh doanh của Hoa Kỳ (SSA: diện tham gia của người tự kinh doanh, Canada.ca: Đóng CPP).

Việc miễn này không tự động. Nếu không, Schedule SE vẫn bắt buộc khi thu nhập ròng từ tự kinh doanh đạt US$400, nên một tờ khai Hoa Kỳ được lập mà không có văn bản xác nhận miễn thuế nhìn chung sẽ gồm khoản thuế này; đó là một cách khiến nhiều người rốt cuộc nộp cả hai (IRS: Hướng dẫn Schedule SE). Câu chữ của IRS bao gồm công dân Hoa Kỳ và người nước ngoài cư trú sống ngoài Hoa Kỳ, nên người có thẻ xanh ở Canada nằm trong diện này (IRS: Hướng dẫn Form 1040).

Với câu hỏi rộng hơn về việc nộp tờ khai thuế thu nhập ở cả hai nước, xem Người Hoa Kỳ sống ở Canada.

IRS cần bằng chứng nào, và khai ở đâu trên tờ khai Hoa Kỳ của tôi?

IRS cần một văn bản của cơ quan nước ngoài có thẩm quyền xác nhận rằng thu nhập tự kinh doanh của bạn thuộc diện hệ thống an sinh xã hội của nước đó. CRA và Retraite Québec gọi văn bản của họ là giấy chứng nhận diện tham gia (certificate of coverage); trang này dùng cụm văn bản xác nhận diện tham gia (coverage statement) cho cả hai. Với diện tham gia của Canada, người tự kinh doanh đính kèm một bản sao vào tờ khai Hoa Kỳ mỗi năm (IRS: Hướng dẫn Schedule SE, SSA: các giấy chứng nhận của Canada). Nếu phần mềm khai thuế Hoa Kỳ của bạn hỏi về giấy chứng nhận diện tham gia, nhìn chung đó là văn bản này.

Nếu thu nhập tự kinh doanh của bạn được miễn, hướng dẫn Schedule SE đang được công bố hiện nay nêu cách làm:

1. Đính kèm một bản sao văn bản xác nhận diện tham gia vào Form 1040.
2. Không điền Schedule SE.
3. Trên Schedule 2, line 4, đánh dấu box number 3 và ghi Exempt, see attached statement.

Hướng dẫn Form 1040 thì nêu ghi EAS bên cạnh box 3 (IRS: Hướng dẫn Schedule 2). Hãy kiểm tra hướng dẫn của năm tờ khai bạn đang nộp. Hướng dẫn Schedule SE nói về thu nhập tự kinh doanh được miễn và không nói cách xử lý thu nhập chỉ một phần thuộc diện Canada. Nếu một phần thu nhập của bạn vẫn có thể thuộc diện Hoa Kỳ, hãy nhờ rà soát cách chia trước khi bỏ Schedule SE.

Việc miễn theo hiệp định an sinh xã hội loại bỏ thuế tự kinh doanh của Hoa Kỳ, tức là thuế An sinh Xã hội và thuế Medicare đánh trên thu nhập tự kinh doanh (IRS: Publication 54). Việc miễn này không loại bỏ thuế thu nhập Hoa Kỳ, nên hãy tiếp tục khai thu nhập kinh doanh trên schedule thuế thu nhập Hoa Kỳ phù hợp; với chủ doanh nghiệp một chủ, nhìn chung đó là Schedule C (IRS: Hướng dẫn Form 1040).

Ai cấp giấy chứng nhận: CRA, Retraite Québec hay Social Security?

Cơ quan phụ trách diện tham gia được xác định cho công việc là bên cấp văn bản: CRA đối với CPP, Retraite Québec đối với QPP. Cả hai đều mô tả giấy chứng nhận của mình dành cho công việc tạm thời ở nước ngoài, nên nếu bạn chỉ sống và làm việc tại Canada, hãy đọc phần tiếp theo trước khi nộp đơn.

Nguồn: CRA: CPT56, CRA: cách nộp đơn, Retraite Québec: biểu mẫu, IRS: Hướng dẫn Schedule SE, IRS: Publication 54.

Tôi chỉ làm việc ở Canada. Vì sao các trang về giấy chứng nhận lại nói về công việc tạm thời ở nước ngoài?

Các trang hướng dẫn nộp đơn của Canada được viết cho các công tác tạm thời ở nước ngoài, nên người làm tự do chỉ ở Canada có thể không có con đường thông thường. Thông tư của CRA nêu rằng Canada thông thường sẽ không cấp giấy chứng nhận CPP cho người cư trú Canada cho công việc làm tại Canada hoặc cho các chuyến thăm Hoa Kỳ kéo dài 6 tháng hoặc ngắn hơn (CRA: IC84-6, paragraph 9).

Cũng thông tư đó nêu rằng quy tắc dành cho người tự kinh doanh chủ yếu sẽ tác động đến công dân Hoa Kỳ tự kinh doanh cư trú tại Canada (paragraph 6), và Form CPT56 được mô tả là dành cho người làm công và người tự kinh doanh, dù chính biểu mẫu hỏi về doanh nghiệp ở nước ngoài và thời gian làm việc dự kiến ở đó (CRA: CPT56). Tuy vậy, trang điều kiện của CRA mô tả người tự kinh doanh cư trú tại Canada đang làm việc tạm thời bên ngoài Canada, và Retraite Québec mô tả người tự kinh doanh có hợp đồng tạm thời ở nước ngoài. Không trang nào nói người làm việc hoàn toàn ở Canada nhận văn bản mà IRS yêu cầu bằng cách nào (CRA: ai có thể nộp đơn, Retraite Québec).

Cần làm gì, theo thứ tự:

1. Liên hệ Social Security Unit (CPP) của CRA hoặc BESS (QPP) của Retraite Québec; trang hướng dẫn nộp đơn của CRA liệt kê các cách liên hệ. Hãy nói rằng bạn sống ở Canada, chỉ làm việc ở Canada, tự kinh doanh và cần một văn bản cho IRS xác nhận thu nhập tự kinh doanh của bạn thuộc diện tham gia trong các năm bạn nêu. Hãy mô tả công việc đúng như thực tế.
2. Hãy chuẩn bị sẵn tờ khai kinh doanh tại Canada, Form T2125, hồ sơ CPP hoặc QPP, ngày cư trú và ngày làm việc, và mọi giấy chứng nhận trước đó.
3. Hãy giữ câu trả lời của cơ quan, kể cả khi bị từ chối.
4. Nếu cơ quan đó từ chối, hãy liên hệ Cơ quan An sinh Xã hội Hoa Kỳ (SSA), như hướng dẫn Schedule SE chỉ dẫn. Hãy nói rằng cơ quan Canada đã từ chối và bạn cần bằng chứng hỗ trợ việc miễn thuế tự kinh doanh của Hoa Kỳ (IRS: Hướng dẫn Schedule SE, IRS: Publication 54, SSA: dịch vụ chứng nhận).

Hướng dẫn đã công bố của cả hai cơ quan đều không hứa cấp giấy chứng nhận trong tình huống này.

Tôi có thể xin bằng chứng trước khi nộp khoản CPP đầu tiên, hoặc cho năm đã nộp tờ khai không?

CRA và Retraite Québec đều không nói bắt buộc phải có khoản CPP đầu tiên, và cũng không hứa cấp giấy chứng nhận cho năm đã nộp tờ khai. IRS yêu cầu xác nhận diện tham gia đối với khoản thu nhập liên quan, nên hãy hỏi cơ quan cấp xem họ có thể chứng nhận gì cho các mốc thời gian của bạn (IRS: Hướng dẫn Schedule SE). CPP của người tự kinh doanh được tính trên tờ khai Canada, nên trong năm đầu bạn có thể chưa đóng CPP khi đến hạn nộp tờ khai Hoa Kỳ (CRA: dòng 22200).

Với công tác tạm thời đủ điều kiện ở nước ngoài, CRA nói hãy nộp đơn ngay khi biết về công tác, điều này không giải quyết tình huống chỉ làm việc ở Canada (CRA: cách nộp đơn).

Với tờ khai đã nộp, hãy nêu từng giai đoạn bạn cần xác minh và nói rằng văn bản sẽ hỗ trợ một tờ khai điều chỉnh của Hoa Kỳ. Hãy kiểm tra ngày trên mọi giấy chứng nhận: CRA nói giấy ghi thời hạn hiệu lực, nên giấy cho công việc hiện tại không nhất thiết bao gồm tờ khai của năm trước.

Hãy theo dõi hạn hoàn thuế của Hoa Kỳ trong khi cơ quan xem xét yêu cầu; yêu cầu cấp giấy chứng nhận không phải là yêu cầu hoàn thuế (IRS: Hướng dẫn Form 1040-X). Yêu cầu hoàn thuế phải nêu từng căn cứ và các sự kiện kèm theo, dưới hình phạt về tội khai man (penalties of perjury) (26 CFR 301.6402-2(b)(1)); hãy hỏi người chuẩn bị thuế xem có nên nộp trước khi văn bản đến không.

Tôi đã nộp thuế tự kinh doanh Hoa Kỳ hoặc các khoản nộp tạm tính. Làm sao để nhận lại?

Nếu tờ khai Hoa Kỳ đã nộp tính thuế tự kinh doanh trên thu nhập được miễn theo hiệp định, việc sửa nhìn chung thực hiện trên Form 1040-X kèm văn bản xác nhận diện tham gia. Các khoản nộp tạm tính trước khi nộp tờ khai được xử lý như khoản đã nộp trên tờ khai gốc, nên chỉ việc nộp tạm tính không có nghĩa là cần điều chỉnh (IRS: Hướng dẫn Form 1040, Hướng dẫn Form 1040-X).

Trước khi lập tờ khai điều chỉnh:

1. Xác nhận hệ thống nào bao trùm công việc trong giai đoạn của tờ khai đó.
2. Lấy Form 1040 đã nộp cùng Schedule C, SE, 1 và 2, hồ sơ thanh toán và mọi điều chỉnh của IRS.
3. Loại bỏ thuế tự kinh doanh được miễn, nằm trong tổng các loại thuế khác trên Form 1040-X, line 10. Nếu toàn bộ thu nhập tự kinh doanh được miễn, hãy bỏ Schedule SE khỏi tờ khai đã sửa, ghi mục Schedule 2, line 4 như mô tả ở trên, đính kèm văn bản xác nhận diện tham gia, và trong phần giải thích các thay đổi trên Form 1040-X hãy nêu việc miễn theo hiệp định và giai đoạn được bao trùm.
4. Tính lại khoản khấu trừ cho phần được khấu trừ của thuế tự kinh doanh Hoa Kỳ. Khoản khấu trừ này đến từ Schedule SE; nó không thể giữ nguyên khi khoản thuế tương ứng bị loại bỏ, và việc loại bỏ nó làm thay đổi thu nhập tổng điều chỉnh (AGI) trên Form 1040-X, line 1 (IRS: Schedule 1, line 15).
5. Kiểm tra lại thuế thu nhập kết quả, các khoản khấu trừ và tín thuế bị ảnh hưởng, tờ khai tiểu bang và thuế Medicare bổ sung (Additional Medicare Tax): hướng dẫn Form 1040-X nêu rằng bạn có thể phải đính kèm Form 8959 đã sửa khi thu nhập tự kinh doanh được điều chỉnh (IRS: Hướng dẫn Form 1040-X).

Nộp một Form 1040-X riêng cho mỗi năm. Có thể nộp điện tử bằng phần mềm khai thuế. Tờ khai điều chỉnh bằng giấy từ địa chỉ nước ngoài được gửi đến Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215, trừ khi bạn đang trả lời một thông báo có ghi địa chỉ riêng; hãy kiểm tra bảng Where To File trước khi gửi thư. Đặt Form 1040 đã hoàn chỉnh, cập nhật phía sau Form 1040-X, rồi đến các schedule mới hoặc đã thay đổi và các văn bản chứng minh, không đính kèm bản sao tờ khai gốc (IRS: Hướng dẫn Form 1040-X).

Hạn hoàn thuế là khi nào?

Có hai giới hạn áp dụng cho yêu cầu hoàn thuế của từng năm. Tờ khai nộp sớm được tính là nộp vào hạn nộp. Các lần gia hạn, hoãn do thiên tai và những giai đoạn khuyết tật về thể chất hoặc tinh thần khiến bạn không thể quản lý các việc tài chính của mình có thể làm thay đổi các mốc ngày (IRS: Hướng dẫn Form 1040-X, IRS: Publication 556).

Đừng mặc định toàn bộ thuế tự kinh doanh Hoa Kỳ sẽ thành khoản hoàn: việc loại bỏ khoản khấu trừ của khoản thuế này có thể làm thay đổi thuế thu nhập. Yêu cầu hoàn nhiều hơn số đúng có thể bị phạt 20% trên số tiền bị bác, trừ khi có lý do chính đáng (IRS: Hướng dẫn Form 1040-X). Nếu cần điều chỉnh nhiều năm hoặc hạn đã gần, thuế xuyên biên giới có thể rà soát hồ sơ khai.

IRS yêu cầu giấy chứng nhận CPP trước khi xử lý khoản hoàn thuế của tôi. Tôi gửi gì?

Phản hồi yêu cầu của IRS về bằng chứng diện tham gia nhìn chung gồm văn bản do cơ quan cấp cho giai đoạn trong yêu cầu hoàn thuế, cùng bất cứ gì thư yêu cầu. Bản ghi các khoản đóng CPP không phải là văn bản của cơ quan mà hướng dẫn Schedule SE mô tả, và IRS quyết định điều gì được chấp nhận. Hãy làm theo thời hạn và hướng dẫn nộp trong thư (IRS: Schedule SE, IRS: trả lời thông báo).

Hãy gắn văn bản với yêu cầu hoàn thuế: nêu năm tờ khai, hoạt động kinh doanh, ngày thuộc diện tham gia trên giấy chứng nhận và thay đổi về thuế tự kinh doanh, và kèm mọi biểu mẫu đã sửa mà IRS yêu cầu. Hãy giữ bản sao phản hồi và biên nhận gửi.

Nếu vẫn chưa có văn bản, hãy dùng cách liên hệ trong thư để báo cho IRS rằng yêu cầu đang chờ xử lý; đừng cho rằng điều đó thay thế văn bản hoặc kéo dài hạn. Về việc trả lời thông báo, xem Trả lời thư của IRS khi đang sống ở Canada.

Tôi có thể yêu cầu tín thuế hoặc khoản khấu trừ của Hoa Kỳ cho CPP không, và khoản loại trừ thu nhập có giúp ích không?

IRS không cho phép tín thuế hay khoản khấu trừ đối với thuế an sinh xã hội nộp cho một nước có hiệp định an sinh xã hội với Hoa Kỳ. Vì vậy, khoản đóng CPP hoặc QPP không nên được coi là thuế thu nhập Canada cho tín thuế nước ngoài của Hoa Kỳ hay thay cho khoản khấu trừ thuế tự kinh doanh Hoa Kỳ (IRS: Publication 514).

Khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài không làm giảm thu nhập dùng để tính thuế tự kinh doanh Hoa Kỳ. Việc miễn theo diện tham gia, khi áp dụng và có chứng từ, giải quyết khoản thuế đó (IRS: Publication 54, tác động của khoản loại trừ).

Thuế thu nhập Canada là một câu hỏi riêng; với quyết định giữa tín thuế và khoản loại trừ, xem Người Hoa Kỳ sống ở Canada. Với việc khai thuế ở Canada, các khoản đóng và instalment, xem Cách đánh thuế thu nhập tự kinh doanh.

Việc có khách hàng Hoa Kỳ hoặc các đợt làm việc ngắn ở Hoa Kỳ có làm thay đổi hệ thống bao trùm tôi không?

Với tự kinh doanh thực sự, nơi cư trú nhìn chung quyết định diện tham gia theo hiệp định Canada–Hoa Kỳ, kể cả khi công việc diễn ra ở cả hai bên biên giới. Khách hàng Hoa Kỳ hay một hợp đồng ngắn ở Hoa Kỳ tự nó không thay thế quy tắc cư trú đó, nhưng việc chuyển nơi ở ra khỏi Canada thì có thể, vì An sinh Xã hội Hoa Kỳ bao trùm người tự kinh doanh không cư trú tại Canada (CRA: IC84-6, paragraph 6).

Nếu một nước coi hoạt động là làm công và nước kia coi là tự kinh doanh, quy tắc tự kinh doanh chỉ áp dụng khi bạn sống ở nước coi đó là tự kinh doanh; nếu không thì áp dụng quy tắc làm công (CRA: IC84-6, paragraph 7). Nếu chưa rõ bạn sống ở đâu, bạn có thể yêu cầu cơ quan có thẩm quyền của nước bạn nhận là nơi cư trú đưa ra phán quyết (CRA: IC84-6, paragraph 10 và 11).

Với công việc làm công, kể cả việc An sinh Xã hội và Medicare của Hoa Kỳ hay CPP áp dụng, xem Làm việc xuyên biên giới. Với cách đánh thuế thu nhập và thuế tiểu bang đối với các đợt công tác y tế ngắn, xem Hợp đồng ngắn hạn ở Hoa Kỳ của y tá và bác sĩ sống ở Canada.

Ví dụ

Chỉ là số liệu minh họa, bằng đô la Hoa Kỳ. Một nhà tư vấn là công dân Hoa Kỳ sống và làm việc ở Ontario, có khoảng US$42.500 lợi nhuận ròng từ kinh doanh và đã đóng CPP của Canada. Giả sử diện tham gia của Canada được xác nhận cho cả giai đoạn và tờ khai Hoa Kỳ đã nộp nhầm gồm khoảng US$6.000 thuế tự kinh doanh và khoản khấu trừ tương ứng khoảng US$3.000.

Tờ khai đã sửa giữ nguyên lợi nhuận kinh doanh, loại bỏ thuế tự kinh doanh và loại bỏ khoản khấu trừ liên quan. Việc loại bỏ khoản khấu trừ làm thu nhập chịu thuế tăng khoảng US$3.000, và việc đó có làm tăng thuế thu nhập Hoa Kỳ hay không phụ thuộc vào phần còn lại của tờ khai, kể cả tín thuế nước ngoài. Nhà tư vấn tính lại thuế thu nhập và các khoản tín thuế bị ảnh hưởng trước khi yêu cầu hoàn thuế trên Form 1040-X kèm văn bản xác nhận diện tham gia, nên khoản hoàn không tự động là US$6.000. Nếu tờ khai được nộp vào hạn nộp tháng 4, hạn yêu cầu nhìn chung là ba năm sau ngày đó, và thuế đã nộp qua các khoản nộp tạm tính được tính là đã nộp vào ngày đó.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Nhiều năm đã nộp, thiếu bằng chứng hoặc hạn hoàn thuế đang đến gần: hãy dùng thuế xuyên biên giới; chuẩn bị các tờ khai đã nộp, tờ khai điều chỉnh, hồ sơ nộp tạm tính, văn bản về CPP hoặc QPP, các Form T2125, ngày làm việc và thư từ với cơ quan.
• Chưa từng nộp tờ khai Hoa Kỳ: xem Nộp bù các tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ lỡ.
• IRS gửi yêu cầu, đề xuất điều chỉnh hoặc từ chối: xem Trả lời thư của IRS khi đang sống ở Canada.
• Doanh nghiệp Canada của bạn hoạt động qua một công ty: xem Chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty Canada.
• Bạn đã chuyển giữa hai nước trong năm nay: diện tham gia theo nơi bạn sống, nên đáp án có thể thay đổi; xem Chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada hoặc Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.
• Công ty Hoa Kỳ trả tiền cho bạn như nhân viên, hoặc hai nước phân loại công việc của bạn khác nhau: xem Làm việc xuyên biên giới.
• Bạn cần văn bản QPP cho công việc chỉ làm ở Canada hoặc một phán quyết về nơi cư trú: hãy dùng thuế xuyên biên giới để rà soát câu hỏi về diện tham gia và bằng chứng.