Imposto de autônomo dos EUA e CPP: e se você pagou os dois?

Pago o imposto de autônomo dos EUA além do CPP ou QPP se moro no Canadá?

Em geral, não, quando a cobertura canadense se aplica. Pelo acordo de previdência social entre o Canadá e os EUA, um cidadão dos EUA que é autônomo e residente no Canadá fica sob a cobertura canadense: o CPP (Canada Pension Plan) em todas as províncias e territórios, exceto Quebec, e o QPP (Quebec Pension Plan) em Quebec, pelo acordo separado entre Quebec e os EUA. Os acordos então isentam o mesmo trabalho do imposto de autônomo dos EUA (SSA: cobertura de trabalhadores autônomos, Canada.ca: contribuições ao CPP).

A isenção não é automática. Sem ela, o Schedule SE é exigido quando os rendimentos líquidos de trabalho autônomo chegam a US$400, então uma declaração dos EUA preparada sem a declaração de isenção em geral inclui o imposto, uma das formas como as pessoas acabam pagando os dois (IRS: instruções do Schedule SE). O texto do IRS abrange cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes que moram fora dos Estados Unidos, então titulares de green card no Canadá estão incluídos (IRS: instruções do Form 1040).

Para a questão mais ampla de entregar declarações de imposto de renda nos dois países, veja americanos que moram no Canadá.

Que prova o IRS quer, e onde ela vai na minha declaração dos EUA?

O IRS quer um atestado da agência estrangeira competente confirmando que a sua renda de autônomo é coberta pelo sistema de previdência social daquele país. A CRA e a Retraite Québec chamam a sua versão de certificado de cobertura; esta página usa “atestado de cobertura” para qualquer um dos dois. Para a cobertura canadense, os autônomos anexam uma cópia à declaração dos EUA todo ano (IRS: instruções do Schedule SE, SSA: certificados canadenses). Se o software da sua declaração dos EUA pedir um certificado de cobertura, em geral ele se refere a este atestado.

Se a sua renda de autônomo é isenta, as instruções do Schedule SE publicadas atualmente mandam:

1. Anexar uma cópia do atestado de cobertura ao Form 1040.
2. Não preencher o Schedule SE.
3. No Schedule 2, linha 4, marcar a caixa número 3 e escrever, em inglês, Exempt, see attached statement.

As instruções do Form 1040, por outro lado, mandam escrever EAS ao lado da caixa 3 (IRS: instruções do Schedule 2). Confira as instruções do ano da declaração que você está entregando. A instrução do Schedule SE fala de renda de autônomo isenta e não diz como tratar uma renda coberta pelo Canadá só em parte. Se parte da sua renda ainda puder ficar sob a cobertura dos EUA, peça uma revisão da divisão antes de omitir o Schedule SE.

A isenção elimina o imposto de autônomo dos EUA (self-employment tax), que é o imposto de Social Security (previdência social dos EUA) e Medicare sobre rendimentos de autônomo (IRS: Publication 54). Ela não elimina o imposto de renda dos EUA, então continue informando a renda do negócio no anexo adequado de imposto de renda dos EUA; para um empresário individual, em geral é o Schedule C (IRS: instruções do Form 1040).

Quem emite o certificado: a CRA, a Retraite Québec ou a Social Security?

A agência responsável pela cobertura atribuída ao trabalho emite o atestado: a CRA para o CPP, a Retraite Québec para o QPP. As duas descrevem os seus certificados para trabalho temporário no exterior, então, se você mora e trabalha só no Canadá, leia a próxima seção antes de pedir.

Fontes: CRA: CPT56, CRA: como pedir, Retraite Québec: formulários, IRS: instruções do Schedule SE, IRS: Publication 54.

Trabalho só no Canadá. Por que as páginas do certificado falam de trabalho temporário no exterior?

As páginas canadenses de pedido foram escritas para designações temporárias no exterior, o que pode deixar um autônomo que trabalha só no Canadá sem um caminho comum. A circular da CRA diz que o Canadá normalmente não emite certificados do CPP a residentes do Canadá por trabalho feito no Canadá nem por visitas aos EUA de 6 meses ou menos (CRA: IC84-6, parágrafo 9).

A mesma circular diz que a regra do autônomo afetará principalmente cidadãos dos EUA autônomos que moram no Canadá (parágrafo 6), e o Form CPT56 é descrito como destinado a empregados e autônomos, embora o próprio formulário peça o negócio estrangeiro e um período previsto de trabalho lá (CRA: CPT56). Mesmo assim, a página de elegibilidade da CRA descreve um autônomo residente no Canadá que trabalha temporariamente fora do Canadá, e a Retraite Québec descreve um trabalhador autônomo com contrato temporário no exterior. Nenhuma dessas páginas diz como quem trabalha inteiramente no Canadá obtém o atestado que o IRS pede (CRA: quem pode pedir, Retraite Québec).

O que fazer, em ordem:

1. Entre em contato com a Social Security Unit da CRA (CPP) ou com o BESS da Retraite Québec (QPP); a página de como pedir da CRA lista os canais de contato. Diga que você mora no Canadá, trabalha só no Canadá, é autônomo e precisa de um atestado para o IRS de que a sua renda de autônomo é coberta nos anos que você indicar. Descreva o trabalho como ele é.
2. Tenha em mãos a sua declaração empresarial canadense, o Form T2125 (rendimentos de negócio ou profissão de autônomo), os registros do CPP ou QPP, as datas de residência e de trabalho e quaisquer certificados anteriores.
3. Guarde a resposta da agência, inclusive uma recusa.
4. Se a agência recusar, entre em contato com a Social Security Administration, como as instruções do Schedule SE orientam. Diga que a agência canadense recusou e que você precisa de uma prova que sustente a isenção do imposto de autônomo dos EUA (IRS: instruções do Schedule SE, IRS: Publication 54, SSA: serviço de certificados).

Nenhuma das orientações publicadas pelas agências promete um certificado para essa situação.

Posso pedir a prova antes do meu primeiro pagamento do CPP, ou para um ano já entregue?

Nem a CRA nem a Retraite Québec dizem que um primeiro pagamento do CPP é exigido, e nenhuma promete um certificado para um ano já entregue. O IRS pede a confirmação da cobertura da renda em questão, então pergunte à agência emissora o que ela pode certificar para as suas datas (IRS: instruções do Schedule SE). O CPP do autônomo é calculado na declaração canadense, então, no primeiro ano, você pode ainda não ter pago CPP quando a declaração dos EUA vencer (CRA: linha 22200).

Para trabalho temporário elegível no exterior, a CRA diz para pedir assim que você souber da designação, o que não resolve a situação de quem trabalha só no Canadá (CRA: como pedir).

Para uma declaração passada, indique cada período que precisa ser comprovado e diga que o atestado apoiará uma retificação nos EUA. Confira as datas de qualquer certificado: a CRA diz que ele mostra o seu período de validade, então um que cubra o trabalho atual não cobre necessariamente uma declaração anterior.

Acompanhe o prazo de restituição dos EUA enquanto a agência analisa o pedido; um pedido de certificado não é um pedido de restituição (IRS: instruções do Form 1040-X). Um pedido de restituição deve indicar cada fundamento e os seus fatos sob pena de falso testemunho (penalties of perjury) (26 CFR 301.6402-2(b)(1)); pergunte ao seu preparador se deve entregá-lo antes de o atestado chegar.

Já paguei imposto de autônomo ou estimativas nos EUA. Como recebo de volta?

Se uma declaração dos EUA entregue cobrou imposto de autônomo sobre uma renda isenta pelo acordo, a correção em geral vai no Form 1040-X com o atestado de cobertura. Pagamentos estimados feitos antes da entrega são tratados como pagamentos da declaração original, então fazer estimativas, por si só, não significa que uma retificação seja necessária (IRS: instruções do Form 1040, instruções do Form 1040-X).

Antes de preparar uma retificação:

1. Confirme qual sistema cobriu o trabalho no período daquela declaração.
2. Reúna o seu Form 1040 entregue com os Schedules C, SE, 1 e 2, os registros de pagamento e quaisquer ajustes do IRS.
3. Retire o imposto de autônomo isento, que fica no total de outros impostos na linha 10 do Form 1040-X. Se toda a renda de autônomo é isenta, omita o Schedule SE da declaração corrigida, faça a anotação da linha 4 do Schedule 2 descrita acima, junte o atestado de cobertura e, na explicação das alterações do Form 1040-X, indique a isenção do acordo e o período coberto.
4. Recalcule a dedução da parte dedutível do imposto de autônomo dos EUA. Essa dedução vem do Schedule SE; ela não pode ficar igual quando o imposto correspondente é retirado, e a sua retirada muda a renda bruta ajustada na linha 1 do Form 1040-X (IRS: Schedule 1, linha 15).
5. Reveja o imposto de renda resultante, as deduções e os créditos afetados, qualquer declaração estadual e o Additional Medicare Tax (imposto adicional do Medicare): as instruções do Form 1040-X dizem que pode ser preciso anexar um Form 8959 corrigido quando a renda de autônomo é ajustada (IRS: instruções do Form 1040-X).

Entregue um Form 1040-X separado para cada ano. Ele pode ser entregue eletronicamente com software de declaração de impostos. Uma retificação em papel enviada de um endereço no exterior vai para o Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215, a menos que você esteja respondendo a um aviso, que traz o seu próprio endereço; confira a tabela “Where To File” antes de postar. Coloque um Form 1040 completo e atualizado atrás do Form 1040-X, depois os anexos novos ou alterados e as declarações de apoio, e não uma cópia da declaração original (IRS: instruções do Form 1040-X).

Qual é o prazo da restituição?

Dois limites se aplicam ao pedido de restituição de cada ano. Uma declaração entregue antes do prazo conta como entregue na data de vencimento. Prorrogações, adiamentos por desastre e períodos em que uma deficiência física ou mental impede você de cuidar dos seus assuntos financeiros podem mudar as datas (IRS: instruções do Form 1040-X, IRS: Publication 556).

Não presuma que todo o imposto de autônomo dos EUA vira restituição: retirar a dedução dele pode mudar o imposto de renda. Um pedido de valor maior que o correto pode gerar uma multa de 20% do valor negado, a menos que haja causa razoável (IRS: instruções do Form 1040-X). Se vários anos precisam ser retificados ou um prazo está próximo, o serviço de impostos entre países pode revisar as declarações.

O IRS quer um certificado do CPP antes de processar a minha restituição. O que envio?

Uma resposta a um pedido de prova de cobertura do IRS em geral inclui o atestado emitido pela agência para o período do pedido, além do que a carta pedir. Um registro de pagamentos do CPP não é o atestado da agência que as instruções do Schedule SE descrevem, e o IRS decide o que aceita. Siga o prazo e as instruções de envio da carta (IRS: Schedule SE, IRS: como responder a um aviso).

Vincule o atestado ao pedido: indique o ano da declaração, a atividade empresarial, as datas de cobertura do certificado e a mudança no imposto de autônomo, e inclua os formulários corrigidos que o IRS pedir. Guarde cópias da resposta e do comprovante de entrega.

Se o atestado ainda não estiver disponível, use o canal de contato da carta para informar ao IRS que o pedido está pendente; não presuma que isso substitua o atestado nem prorrogue um prazo. Para a resposta ao aviso em si, veja como responder a uma carta do IRS morando no Canadá.

Posso pedir um crédito ou uma dedução nos EUA pelo CPP, e a exclusão de renda ajuda?

O IRS não permite crédito nem dedução por impostos de previdência social pagos a um país estrangeiro que tem acordo de previdência social com os EUA. Por isso, as contribuições ao CPP ou QPP não devem ser tratadas como imposto de renda canadense para o crédito por imposto estrangeiro dos EUA, nem substituídas pela dedução do imposto de autônomo dos EUA (IRS: Publication 514).

A exclusão de renda do trabalho no exterior (foreign earned income exclusion) não reduz os rendimentos usados para calcular o imposto de autônomo dos EUA. A isenção por cobertura, quando aplicável e comprovada, trata desse imposto (IRS: Publication 54, efeito da exclusão).

O imposto de renda canadense é uma questão separada; para a escolha entre crédito e exclusão, veja americanos que moram no Canadá. Para declaração, contribuições e parcelas (instalments) no Canadá, veja como a renda de autônomo é tributada.

Visitas a clientes nos EUA ou rodízios curtos nos EUA mudam qual sistema me cobre?

Para um trabalho autônomo genuíno, a residência em geral define a cobertura pelo acordo Canadá–EUA, inclusive quando o trabalho ocorre dos dois lados da fronteira. Um cliente dos EUA ou um contrato curto nos EUA não substitui, por si só, essa regra de residência, mas mudar a sua casa para fora do Canadá pode, porque a Social Security dos EUA cobre um autônomo que não é residente do Canadá (CRA: IC84-6, parágrafo 6).

Se um país trata uma atividade como emprego e o outro como trabalho autônomo, a regra do autônomo só se aplica quando você mora no país que a trata como trabalho autônomo; caso contrário, valem as regras de emprego (CRA: IC84-6, parágrafo 7). Se não está claro onde você mora, você pode pedir uma decisão às autoridades do país que você indica como residência (CRA: IC84-6, parágrafos 10 e 11).

Para trabalho como empregado, inclusive qual se aplica, a Social Security e o Medicare dos EUA ou o CPP, veja trabalhar dos dois lados da fronteira. Para o imposto de renda e o imposto estadual sobre designações médicas curtas, veja contratos curtos nos EUA para enfermeiros e médicos que moram no Canadá.

Exemplo

Apenas valores ilustrativos, em dólares americanos. Um consultor cidadão dos EUA mora e trabalha em Ontário, tem cerca de US$42.500 de lucro líquido do negócio e pagou o CPP canadense. Suponha que a cobertura canadense esteja confirmada para todo o período e que a declaração dos EUA entregue tenha incluído por engano cerca de US$6.000 de imposto de autônomo e a dedução correspondente de cerca de US$3.000.

A declaração corrigida mantém o lucro do negócio, retira o imposto de autônomo e retira a dedução relacionada. Retirar a dedução aumenta a renda tributável em cerca de US$3.000, e se isso soma imposto de renda dos EUA depende do resto da declaração, inclusive de qualquer crédito por imposto estrangeiro. O consultor recalcula o imposto de renda e os créditos afetados antes de pedir a restituição no Form 1040-X com o atestado de cobertura, então a restituição não é automaticamente US$6.000. Se a declaração foi entregue na data de vencimento de abril, o pedido em geral vence três anos depois dessa data, e o imposto pago por estimativas conta como pago nessa data.

E no seu caso?

• Vários anos entregues, prova ausente ou um prazo de restituição se aproximando: use impostos entre países; reúna declarações entregues, retificações, registros de pagamentos estimados, extratos do CPP ou QPP, Forms T2125, datas de trabalho e a correspondência com as agências.
• Declarações dos EUA nunca entregues: veja como regularizar declarações dos EUA não entregues.
• O IRS enviou um pedido, um ajuste proposto ou uma negativa: veja como responder a uma carta do IRS morando no Canadá.
• O seu negócio canadense opera por meio de uma corporação: veja proprietários americanos de corporações canadenses.
• Você se mudou entre os países neste ano: a cobertura segue o lugar onde você mora, então a resposta pode mudar; veja mudança dos EUA para o Canadá ou mudança do Canadá para os EUA.
• Uma empresa dos EUA paga você como empregado, ou os dois países classificam o seu trabalho de forma diferente: veja trabalhar dos dois lados da fronteira.
• Você precisa de um atestado do QPP para trabalho só no Canadá ou de uma decisão sobre residência: use impostos entre países para revisar a questão da cobertura e as provas.