قيود ضريبة المبيعات: إيراد أم مصروف أم التزام؟

هل تُعد ضريبة المبيعات المحصّلة إيرادًا؟

ضريبة المبيعات التي تحصّلها ليست إيرادًا عندما تفرضها الولاية أو الجهة المحلية على المشتري ويجب عليك تحصيلها وتسليمها. يقول المنشور 334 من مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) إن هذه الضريبة ليست إيرادًا، وتبقى خارج إجمالي الإيرادات والمبيعات، ولا يجوز خصمها. فهي تمر عبر دفاترك: تسجّلها التزامًا، أي مبلغًا تدين به للولاية، عند تسجيل عملية البيع، ثم تصفّر هذا الالتزام عند الدفع.

تحقق من ثلاثة أمور قبل أن تعتمد على هذه القاعدة:

• على من تُفرض الضريبة. يعامل المنشور 334 الضريبة المفروضة عليك أنت كبائع معاملة مختلفة، وبعض الولايات، مثل نيو مكسيكو وكاليفورنيا، تصوغ ضريبتها بطريقة قد تضعها على هذا الجانب. راجع قسم الضريبة المفروضة على البائع أدناه.
• كيف سُجّلت القيود السابقة. إذا سُجّلت المدفوعات للولاية كمصروفات، أو سُجّلت الضريبة المحصّلة كمبيعات، فقد تكون قائمة الأرباح والخسائر خاطئة في كل سنة منذ ذلك الحين، وقد يكون إقرار ضريبة الدخل المقدَّم من هذه الدفاتر خاطئًا أيضًا. وإذا استمر ذلك سنة أو أكثر، فراجع قسم التصحيح وقسم «هل وضعك مختلف؟» أدناه.
• ما الذي يسجّل الضريبة عنك. قد تسجّل ميزة ضريبة المبيعات في برنامج المحاسبة الضريبة في حساب مستحق تلقائيًا، بينما قد لا يفعل ذلك سطر في الربط المصرفي أو قيد يدوي. افتح قائمة الأرباح والخسائر: يجب ألا يظهر فيها سطر للضريبة المحصّلة من الزبائن. ويجب أن تحمل الميزانية العمومية الضريبة المفروضة وغير المدفوعة بعد في حساب ضريبة المبيعات المستحقة.

تغطي القاعدة الضريبة التي كان عليك تحصيلها. أما الضريبة المحصّلة بالخطأ، أو التي لم يكن عليك واجب تحصيلها، فلا تشملها تلك الجملة في المنشور 334؛ وعلى مختص أن يحدد كيف تُسجَّل وكيف يُبلَّغ عنها.

اجمع إقرارات ضريبة المبيعات المقدَّمة، وتأكيدات الدفع، وتفاصيل ضريبة المبيعات المستحقة حسب الفترة، وقائمة الأرباح والخسائر لكل سنة معنية.

قد يتضمن مبلغ النموذج ⁦1099-K⁩ ضريبة مبيعات، فلا يساوي بالضرورة دخلك (المنشور 334). راجع تسوية المبيعات والدفعات المحوّلة.

ما قيد اليومية المحاسبي لضريبة المبيعات عند البيع؟

سجّل السعر كمبيعات والضريبة كالتزام. اجعل النقد أو الذمم المدينة مدينًا بالمبلغ الكامل الذي يدين به الزبون، واجعل المبيعات دائنة بالسعر، واجعل ضريبة المبيعات المستحقة دائنة بالضريبة.

أظهر الضريبة في سطر مستقل على الفاتورة. تشترط نيويورك ذكر الضريبة منفصلة على أي إيصال أو فاتورة تعطيها لزبون. وتشترط تكساس ذلك أيضًا، إلا إذا قدّمت بيانًا مكتوبًا بأن الضريبة مشمولة في السعر ووضعت لافتة تقول ذلك. وعندما يشمل السعر الضريبة، تحدد تكساس التقسيم: سعر البيع هو الإجمالي مقسومًا على واحد زائد نسبة الضريبة، والباقي هو الضريبة.

نيويورك، على سبيل المثال، تشترط على البائع أن يُبلغ عن الضريبة للفترة التي جرى فيها البيع، سواء دفع الزبون أم لا، حتى لو كانت الدفاتر على الأساس النقدي، باستثناء خيار «الدفع عند القبض» لموردي مواد البناء الذي تحدده نشرة منفصلة (المنشور 750، طبعة ⁦11/15⁩). وحيث ينطبق ذلك، تُظهر الدفاتر على الأساس النقدي مبلغًا مستحقًا يختلف عن الإقرار. راجع رصيد مستحق لا يطابق الإقرار.

هل أسجّل ضريبة المبيعات كمصروف في كل مرة أدفع فيها للولاية؟

لا، ليس للضريبة التي حصّلتها من الزبائن. الدفع للولاية يصفّر الالتزام: اجعل ضريبة المبيعات المستحقة مدينة والنقد دائنًا. قائمة الأرباح والخسائر لا تتأثر، لأن الضريبة لم تدخل فيها أصلًا.

انتبه إلى الربط المصرفي: سحب الولاية يصل كسطر قد يُصنَّف «ضرائب» أو «مصروف ضريبة مبيعات». طابقه مع الحساب المستحق بدلًا من ذلك. وإذا كان لدى برنامج المحاسبة ميزة لضريبة المبيعات، فقد يسجّل الضريبة في حساب مستحق عنك: سجّل الدفعة هناك، أو طابق سطر البنك مع الحساب المستحق الذي أنشأه.

قد تجمع الدفعة الواحدة بنودًا أخرى: ضريبة استخدام أو غرامة أو فوائد. سجّل كل بند في حسابه، واترك في الحساب المستحق ضريبة المبيعات فقط. ولمعرفة مواعيد استحقاق الإقرارات والدفعات، راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

لماذا يضخّم تسجيل ضريبة المبيعات كمصروف تكاليفي؟

لأن الضريبة التي تمرّرها لم تكن يومًا تكلفة عليك. يقول المنشور 334 ألا تخصم ضريبة المبيعات المفروضة على المشتري التي يجب عليك تحصيلها وتسليمها. وقيد المصروف يضيف تكلفة غير موجودة، وأي حساب مستحق أنشأته عند تحصيل الضريبة لا يُصفَّر أبدًا.

إذا أُعدّ إقرار ضريبة الدخل من تلك الدفاتر، فقد يحمل الأخطاء نفسها: خصم يقول المنشور 334 ألا تأخذه، أو إيرادات إجمالية تشمل الضريبة، أو كلاهما. ويعتمد ذلك على طريقة تسجيل الضريبة في كل سنة.

كيف أسجّل ضريبة المبيعات التي أدفعها على المشتريات؟

ضريبة المبيعات التي تدفعها على مشتريات جزء مما دفعته مقابلها، وليست مصروف ضريبة مبيعات منفصلًا. يقول المنشور 334 أن تعامل ضريبة المبيعات على خدمة، أو على شراء ممتلكات أو استخدامها، كجزء من تكلفتها.

للضريبة المدفوعة على البضاعة، راجع التكلفة الواصلة في تكلفة البضاعة المباعة. ولمعرفة هل تُحمَّل المعدات على المصروف أم تُهلَك، راجع شطب المعدات في السنة الأولى. وإذا فرض مورّد ضريبة على بضاعة اشتريتها لتعيد بيعها، فراجع شهادات إعادة البيع واسترداد ضريبة المبيعات.

ماذا لو كانت الضريبة مفروضة عليّ كبائع، مثل ضريبة إجمالي الإيرادات؟

الضريبة المفروضة عليك لا على زبونك تدخل في إجمالي إيراداتك عندما تحصّلها من المشتري. يقول المنشور 334 إنك إذا حصّلت ضرائب مبيعات ولائية ومحلية مفروضة عليك كبائع، فيجب أن تضمّ المبلغ المحصّل إلى إجمالي الإيرادات. ولصاحب منشأة فردية يقدّم Schedule C، يتيح المنشور نفسه خصم ضريبة ولائية على إجمالي الدخل، تختلف عن الضريبة على صافي الدخل، إذا كانت تنسب مباشرة إلى النشاط التجاري. وهو يتناول مقدمي Schedule C فقط؛ أما كيف تبلغ شراكة أو شركة عن الضريبة فهو شأن معدّ إقرارها.

نيو مكسيكو مثال على ذلك. فضريبة إجمالي الإيرادات فيها مفروضة على الأنشطة التجارية، ويجوز للنشاط التجاري تحميلها على المشتري؛ وإذا فعل، فيجب ذكر المبلغ منفصلًا على الفاتورة (إدارة الضرائب والإيرادات في نيو مكسيكو). وفي الدفاتر، يدخل المبلغ المحصّل عادةً في المبيعات، وتكون الضريبة تكلفة على النشاط التجاري تُسجَّل عند استحقاقها، عبر حساب مستحق إلى أن تُدفع. وإبقاء المبلغ المحصّل خارج المبيعات لا يتبع المنشور 334.

تصوغ الولايات ذلك بطرق مختلفة. يقول دليل تصريح البائع في كاليفورنيا إن البائع مسؤول عن دفع الضريبة وقد يُعوَّض من الزبون (المنشور 73 من CDTFA). ولا يسرد المنشور 334 الولايات، فلا يقول في أي جانب من خطه تقع ضريبة ولاية بعينها. وهذا يعتمد على قانون الولاية ووقائعك. وإذا كنت تحصّل في ولاية تصوغها كضريبة على البائع، فاحسم المعاملة مع معدّ الإقرارات قبل تسجيلها في أي اتجاه.

كيف أسجّل ضريبة الاستخدام عندما لم يفرض البائع أي ضريبة؟

يدين المشتري بضريبة الاستخدام عندما تُستخدم سلع أو خدمات خاضعة للضريبة في ولاية، ولم يفرض البائع ضريبة هناك، ولا ينطبق أي إعفاء. أضِفها إلى تكلفة الشراء وإلى حساب ضريبة الاستخدام المستحقة إلى أن تُبلغ عنها.

تقول تكساس إن المشتري يدين بضريبة الاستخدام على الأصناف الخاضعة للضريبة المخزّنة أو المستخدمة أو المستهلكة في تكساس من بائع لا يفرض ضريبة تكساس، إلا إذا انطبق إعفاء، وتستثني تعليمات إقرارها المخزون المحتفَظ به حصرًا لإعادة البيع. وتشترط نيويورك على النشاط التجاري المسجَّل، أو المطلوب تسجيله، لضريبة المبيعات أن يُبلغ عن ضريبة الاستخدام في إقرار ضريبة المبيعات والاستخدام. وتختلف الولايات الأخرى.

عندما تدفع مع الإقرار، اجعل ضريبة الاستخدام المستحقة مدينة والنقد دائنًا. يعامل المنشور 334 ضريبة المبيعات على «شراء الممتلكات أو استخدامها» كجزء من تكلفتها. ولا يذكر ضريبة الاستخدام، فتأكد مع معدّ إقراراتك أن ضريبة الاستخدام تحظى بمعاملة التكلفة نفسها، كما يفترض القيد أعلاه. ولمعرفة أي المشتريات تستحق عليها وكيف تُبلَّغ، راجع ضريبة الاستخدام على مشتريات الأعمال.

أين يذهب خصم التقديم في الموعد أو ائتمان البائع؟

سجّله في حساب خاص به، بعيدًا عن المبيعات وعن الحساب المستحق. تتيح بعض الولايات للبائع أن يحتفظ بجزء صغير من الضريبة المحصّلة مقابل التقديم والدفع في الموعد. وهو يقلل النقد الذي ترسله، فيبقى في الحساب المستحق رصيد دائن لا يُصفَّر ما لم تسجّل الفرق في حساب خاص به.

تختلف القواعد حسب الولاية؛ راجع تعليمات إقرار ولايتك لمعرفة هل تمنح خصمًا. وتمنح تكساس أيضًا من يدفع مسبقًا خصمًا أكبر، وهو ما يتناوله رصيد مستحق لا يطابق الإقرار. صفّر الحساب المستحق عن كامل الضريبة المستحقة، وضع المبلغ الذي احتفظت به في حساب خاص به، لا في المبيعات. وبالنسبة لمن يقدّم Schedule C، تقول تعليمات IRS إنه إذا سمحت لك الولاية بالاحتفاظ بأي جزء من ضريبة المبيعات التي حصّلتها، فيجب أن تضمّ هذا المبلغ إلى الدخل في السطر 6 (تعليمات Schedule C). وللشراكة أو الشركة، أو لخصم مرتبط بضريبة الاستخدام على مشترياتك أنت، اسأل معدّ إقراراتك كيف يُبلَّغ عنه.

ما رصيد ضريبة المبيعات المستحقة، ومال من هو؟

الرصيد هو ضريبة المبيعات التي سجّلتها على أنها مستحقة ولم تدفعها بعد للولاية. وحيث تُفرض الضريبة على المشتري، فهو مال الولاية الذي تحتفظ به، لا مالك. تقول نيويورك إن البائع المسجَّل أمين للولاية وعليه تسليم الضريبة المستحقة، بما فيها الضريبة التي لم تُحصَّل بعد على مبيعات الفترة. وبالنسبة لشركة أو شراكة، تضيف أن بعض المالكين والمسؤولين التنفيذيين والمديرين والموظفين والشركاء والأعضاء، ويسمّون الأشخاص المسؤولين، قد يُحمَّلون المسؤولية الشخصية عن الضريبة المستحقة على النشاط التجاري (المنشور 750). وتقول تكساس إن البائع مسؤول عن تحصيل المبلغ الصحيح ودفعه (مراقب حسابات تكساس).

في الميزانية العمومية، الرصيد التزام متداول، وليس نقدًا حرًا للرواتب أو للمالك. وبعد دفع كل إقرار، يجب أن يضم الرصيد فقط الضريبة على المبيعات منذ الفترة المغطاة، بما فيها الضريبة على الفواتير غير المدفوعة حيث تشترط الولاية الإبلاغ عن البيع للفترة التي جرى فيها. وإذا ضم أكثر أو أقل، أو إذا لم يدفع زبون فاتورة فرضت عليها ضريبة، فراجع رصيد مستحق لا يطابق الإقرار. ولمعرفة من يدين بالضريبة غير المدفوعة في كل ولاية وإلى أي مدى يمكن للولاية أن تقدّرها بأثر رجعي، راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

كيف أصحّح ضريبة مبيعات سُجّلت كمصروف أو كإيراد في سنوات سابقة؟

أعد تصنيف كل فترة بحيث تمر الضريبة عبر الحساب المستحق، ثم قارن الحساب المستحق بالإقرارات التي قدّمتها. هذه الخطوات للضريبة المفروضة على المشتري؛ أما الضريبة المفروضة عليك كبائع فتبقى في المبيعات وتبقى مصروفًا.

1. اكتب كل فترة. وللفترة الواحدة اجمع إقرار ضريبة المبيعات المقدَّم، والضريبة المستحقة فيه، وتأكيد الدفع.
2. استخرج تفاصيل حساب الضريبة المستحقة، وأي حساب إيراد أو مصروف تلقّى ضريبة مبيعات.
3. لكل دفعة سُجّلت كمصروف، قسّمها أولًا. الذي ينتقل هو فقط ضريبة المبيعات المحصّلة من الزبائن: اجعل ضريبة المبيعات المستحقة مدينة وحساب المصروف دائنًا. وتذهب ضريبة الاستخدام والغرامة والفوائد كل منها إلى حسابه؛ ويقرر معدّ الإقرارات كيف تُبلَّغ الغرامة أو الفوائد.
4. لكل فترة سُجّلت فيها الضريبة المحصّلة كمبيعات، اجعل المبيعات مدينة وضريبة المبيعات المستحقة دائنة.
5. قارن الحساب المستحق بالإقرارات. يجب أن يساوي الضريبة على المبيعات غير المدفوعة بعد، بما فيها الضريبة على الفواتير غير المدفوعة حيث تُبلغ الولاية عن البيع عند حدوثه. وتُحال الفروق إلى دليل عدم التطابق.
6. افحص ضريبة الاستخدام وأي خصم أو ائتمان على حدة، كما سبق.

تغيّر هذه الخطوات دفاترك، لا ما قدّمته إلى الولاية. والتصحيح الذي يمس سنة استُخدمت في إقرار ضريبة الدخل يثير سؤالين: هل تعيد صياغة تلك السنة أم تعدّل الفترة الحالية، وهل يحتاج الإقرار المقدَّم إلى تعديل. والجواب يعتمد على ما أبلغ عنه الإقرار، وليس أيٌّ منهما قرارًا في مسك الدفاتر.

مثال

كل الأرقام بالدولار الأمريكي وهي توضيحية.

عملية بيع ودفعها

يبيع نشاط تجاري بضاعة بـ1,000 دولار ويضيف ضريبة مبيعات ⁦8%⁩، فيدفع الزبون 1,080 دولارًا. يجعل القيد النقد مدينًا بـ1,080 دولارًا، والمبيعات دائنة بـ1,000 دولار، وضريبة المبيعات المستحقة دائنة بـ80 دولارًا. ودفع 80 دولارًا للولاية يجعل ضريبة المبيعات المستحقة مدينة والنقد دائنًا. المبيعات 1,000 دولار، ولا تُظهر قائمة الأرباح والخسائر أي ضريبة، ويعود الحساب المستحق إلى الصفر.

معدات ولوازم بلا ضريبة

تكلفة آلة 5,000 دولار زائد 400 دولار ضريبة مبيعات. تُسجَّل بـ5,400 دولار، وهي أساس الإهلاك. ويشتري النشاط التجاري نفسه لوازم بـ2,000 دولار عبر الإنترنت دون ضريبة. وبنسبة ضريبة استخدام توضيحية ⁦6%⁩، يدين بـ120 دولارًا. فيجعل اللوازم مدينة بـ2,120 دولار، والنقد دائنًا بـ2,000 دولار، وضريبة الاستخدام المستحقة دائنة بـ120 دولارًا، ثم يبلغ عن ضريبة الاستخدام في إقرار ضريبة المبيعات.

سنتان من المدفوعات سُجّلت كمصروف

يحصّل نشاط تجاري ⁦8%⁩ على 100,000 دولار من المبيعات الخاضعة للضريبة كل سنة، فيحصّل 8,000 دولار في السنة ويدفع للولاية 8,000 دولار في كل من هاتين السنتين. يسجّل الضريبة في الحساب المستحق، لكنه يسجّل كل دفعة للولاية كمصروف.

• السنة 1: المصروفات أعلى من الصحيح بـ8,000 دولار، والربح أقل بـ8,000 دولار، ويُظهر الحساب المستحق 8,000 دولار رغم أن الولاية استلمت مستحقاتها.
• السنة 2: الأمر نفسه مرة أخرى. المصروفات أعلى بـ8,000 دولار، ويُظهر الحساب المستحق 16,000 دولار.

يجعل التصحيح ضريبة المبيعات المستحقة مدينة وحساب المصروف دائنًا بـ8,000 دولار في كل سنة، فيعود الحساب المستحق إلى الصفر. وإذا كانت الإقرارات المقدَّمة قد خصمت ذلك المصروف، فيأتي بعده سؤال: هل تُعدَّل.

هل وضعك مختلف؟

• مدفوعات سُجّلت كمصروفات، أو ضريبة محصّلة سُجّلت كمبيعات، لمدة سنة أو أكثر، وإقرار ضريبة دخل قُدّم من تلك الدفاتر: قد تكون قائمة الأرباح والخسائر والإقرار كلاهما خاطئين. ويمكن لمختص أن يحدد أي السنوات تحتاج إلى تصحيح وهل تتغير الإقرارات. راجع خدمة مسك الدفاتر، وتنظيف الدفاتر أو البدء من جديد لمعرفة كيف يُحدَّد نطاق التنظيف.
• تحصّل في ولاية تصوغ ضريبتها كضريبة على البائع، مثل نيو مكسيكو أو كاليفورنيا: قد لا تناسبك القيود أعلاه؛ فطريقة تسجيل المبلغ المحصّل والضريبة تعتمد على قانون الولاية ووقائعك. راجع خدمة مسك الدفاتر.
• الحساب المستحق لا يطابق الإقرار: راجع رصيد مستحق لا يطابق الإقرار.
• منصة بيع حصّلت الضريبة، أو تسوّي دفعات المنصة: راجع تسوية المبيعات والدفعات المحوّلة.
• إيداعات البطاقات تصل صافية بعد الرسوم والإكراميات: راجع إيداعات البطاقات في الدفاتر.
• تدير مطعمًا أو تستخدم نظام POS: راجع ضريبة مبيعات المطعم وتسوية POS.
• كان عليك تحصيل ضريبة ولم تفعل، أو لم ترسل ضريبة حصّلتها، أو حصّلت ضريبة لم يكن مطلوبًا منك تحصيلها: قد تكون الولاية تستحق أكثر مما تُظهره الدفاتر. راجع استكمال ضريبة المبيعات غير المحصّلة وخدمة مسك الدفاتر.
• لست متأكدًا هل تمسك دفاترك بنفسك: راجع مسك دفاترك بنفسك أو توظيف مسؤول مسك الدفاتر.