बिक्री कर की जर्नल एंट्री: आय, खर्च या देनदारी?

क्या वसूला गया बिक्री कर आय माना जाता है?

आपका वसूला बिक्री कर आय नहीं है, जब कोई राज्य या स्थानीय निकाय उसे खरीदार पर लगाता है और आपको उसे वसूलकर आगे देना है। IRS Publication 334 कहता है कि ऐसा कर आय नहीं है, सकल प्राप्तियों और बिक्री से बाहर रहता है, और उसकी कटौती नहीं ली जा सकती। वह आपके बहीखाते से होकर गुज़रता है: बिक्री दर्ज करते समय आप उसे देनदारी (राज्य को देय रकम) के रूप में दर्ज करते हैं, फिर भुगतान करने पर उस देनदारी को साफ़ करते हैं।

इस नियम पर भरोसा करने से पहले तीन बातें जाँचें:

• कर किस पर लगाया गया है। Publication 334 विक्रेता के तौर पर आप पर लगे कर को अलग तरह से देखता है, और New Mexico और California जैसे कुछ राज्य अपने कर के शब्द इस तरह रखते हैं कि वह इसी तरफ़ आ सकता है। नीचे विक्रेता पर लगे कर वाला भाग देखें।
• पुरानी एंट्री कैसे की गईं। अगर राज्य को किए भुगतान खर्च में दर्ज हुए, या वसूला कर बिक्री में दर्ज हुआ, तो तब से हर साल का लाभ-हानि विवरण गलत हो सकता है, और उस बहीखाते से फ़ाइल हुआ आयकर रिटर्न भी। अगर यह एक साल या उससे ज़्यादा चला है, तो सुधार वाला भाग और नीचे "आपके मामले में अलग है?" देखें।
• कर कौन दर्ज करता है। बिक्री कर की सुविधा कर को अपने आप देय खाते में दर्ज कर सकती है, जबकि बैंक फ़ीड की लाइन या हाथ से की गई एंट्री ऐसा नहीं कर सकती। लाभ-हानि विवरण खोलें: उसमें ग्राहकों से वसूले कर की कोई लाइन नहीं होनी चाहिए। तुलन पत्र में लगाया गया लेकिन अभी तक न चुकाया कर बिक्री कर देय खाते में दिखना चाहिए।

यह नियम उस कर पर लागू होता है जिसे वसूलना आपके लिए ज़रूरी था। गलती से लगाया गया कर, या वह कर जिसे वसूलने की आपकी कोई बाध्यता नहीं थी, Publication 334 के उस वाक्य में शामिल नहीं है; उसे कैसे दर्ज और रिपोर्ट करना है, यह किसी विशेषज्ञ को तय करना चाहिए।

फ़ाइल किए हुए बिक्री कर रिटर्न, भुगतान की पुष्टियाँ, अवधि के अनुसार बिक्री कर देय खाते का विवरण, और संबंधित हर साल का लाभ-हानि विवरण इकट्ठा करें।

Form 1099-K की रकम में बिक्री कर शामिल हो सकता है, इसलिए वह आपकी आय के बराबर नहीं भी हो सकती (Publication 334)। देखें बिक्री और पेआउट का मिलान।

बिक्री की बिक्री कर लेखा जर्नल एंट्री क्या है?

कीमत को बिक्री और कर को देनदारी के रूप में दर्ज करें। ग्राहक पर बनने वाली पूरी रकम के लिए नकद या प्राप्य खाते को डेबिट करें, कीमत के लिए बिक्री को क्रेडिट करें, और कर के लिए बिक्री कर देय को क्रेडिट करें।

चालान पर कर को अलग लाइन में दिखाएँ। New York ग्राहक को दी जाने वाली हर रसीद या चालान पर कर अलग से लिखना ज़रूरी करता है। Texas भी यही माँगता है, जब तक आप लिखित बयान न दें कि कीमत में कर शामिल है और ऐसा साइन न लगाएँ। जब कीमत में कर शामिल हो, तो Texas बँटवारा बताता है: बिक्री कीमत कुल रकम को (1 + कर दर) से भाग देने पर मिलती है, और बाकी कर है।

उदाहरण के लिए New York में विक्रेता को बिक्री की अवधि का कर रिपोर्ट करना होता है, ग्राहक ने भुगतान किया हो या नहीं, भले ही बहीखाता नकद आधार पर हो, सिवाय निर्माण सामग्री के आपूर्तिकर्ताओं के लिए "भुगतान मिलने पर" वाले विकल्प के, जो अलग बुलेटिन में दिया है (Publication 750, 11/15 संस्करण)। जहाँ ऐसा है, वहाँ नकद आधार का बहीखाता रिटर्न से अलग देय राशि दिखाता है। देखें रिटर्न से न मिलने वाला देय खाता।

क्या राज्य को हर भुगतान पर बिक्री कर को खर्च के रूप में दर्ज करूँ?

नहीं, ग्राहकों से वसूले कर के लिए नहीं। राज्य को भुगतान देनदारी को साफ़ करता है: बिक्री कर देय को डेबिट करें और नकद को क्रेडिट करें। लाभ-हानि विवरण को हाथ नहीं लगता, क्योंकि कर कभी उसमें गया ही नहीं।

बैंक फ़ीड पर ध्यान रखें: राज्य की कटौती ऐसी लाइन में आती है जिसे "taxes" या "sales tax expense" की श्रेणी में डाला जा सकता है। उसे इसके बजाय देय खाते से मिलाएँ। अगर आपके अकाउंटिंग सॉफ़्टवेयर में बिक्री कर की सुविधा है, तो वह कर को आपके लिए देय खाते में दर्ज कर सकती है: भुगतान वहीं दर्ज करें, या बैंक लाइन को उस देय खाते से मिलाएँ जो उसने बनाया।

एक भुगतान में दूसरी चीज़ें भी जुड़ी हो सकती हैं: उपयोग कर, जुर्माना या ब्याज। हर एक को उसके अपने खाते में दर्ज करें, और देय खाते में सिर्फ़ बिक्री कर रखें। रिटर्न और भुगतान कितनी बार देय हैं, इसके लिए देखें बिक्री कर रिटर्न फ़ाइल करना।

बिक्री कर को खर्च दर्ज करने से मेरी लागत ज़्यादा क्यों दिखती है?

क्योंकि जो कर आप आगे देते हैं वह आपकी लागत कभी नहीं था। Publication 334 कहता है कि खरीदार पर लगे जिस बिक्री कर को आपको वसूलकर आगे देना है, उसकी कटौती न लें। खर्च की एंट्री एक ऐसी लागत जोड़ देती है जो मौजूद ही नहीं है, और कर वसूलते समय आपने जो देय खाता बनाया था वह कभी साफ़ नहीं होता।

अगर उस बहीखाते से आयकर रिटर्न तैयार हुआ है, तो उसमें भी वही गलतियाँ हो सकती हैं: वह कटौती जो Publication 334 के अनुसार नहीं लेनी चाहिए, कर सहित सकल प्राप्तियाँ, या दोनों। कौन-सी, यह इस पर निर्भर है कि हर साल कर कैसे दर्ज हुआ।

खरीद पर चुकाया बिक्री कर कैसे दर्ज करूँ?

खरीद पर आपका चुकाया बिक्री कर उस चीज़ की कीमत का हिस्सा है, अलग बिक्री कर खर्च नहीं। Publication 334 कहता है कि किसी सेवा पर, या संपत्ति की खरीद या उपयोग पर लगे बिक्री कर को उसकी लागत का हिस्सा मानें।

स्टॉक पर चुकाए कर के लिए देखें बेची गई वस्तुओं की लागत में लैंडेड कॉस्ट। उपकरण को खर्च करना है या उसका मूल्यह्रास करना है, इसके लिए देखें उपकरण को पहले साल में खर्च करना। अगर किसी आपूर्तिकर्ता ने दोबारा बेचने के लिए खरीदे स्टॉक पर कर लगाया, तो देखें पुनर्विक्रय प्रमाणपत्र और बिक्री कर रिफ़ंड।

अगर विक्रेता के तौर पर मुझ पर कोई कर लगा है, जैसे gross receipts tax, तो क्या करें?

जो कर आप पर लगा है, आपके ग्राहक पर नहीं, वह खरीदार से वसूलने पर आपकी सकल प्राप्तियों में जाता है। Publication 334 कहता है कि अगर आप विक्रेता के तौर पर आप पर लगे राज्य और स्थानीय बिक्री कर वसूलते हैं, तो वसूली गई रकम सकल प्राप्तियों में शामिल करनी होगी। Schedule C भरने वाले एकल स्वामी के लिए वही प्रकाशन सकल आय पर लगे राज्य कर की कटौती की अनुमति देता है, जो शुद्ध आय पर लगे कर से अलग है और सीधे व्यवसाय से जुड़ा है। यह सिर्फ़ Schedule C फ़ाइल करने वालों की बात करता है; साझेदारी या कंपनी इस कर को कैसे रिपोर्ट करे, यह उसके कर तैयारकर्ता का विषय है।

New Mexico एक उदाहरण है। उसका gross receipts tax व्यवसायों पर लगता है, और व्यवसाय उसे खरीदार पर डाल सकता है; अगर डालता है, तो रकम चालान पर अलग से दिखानी होगी (New Mexico Taxation and Revenue)। बहीखाते में वसूली गई रकम आमतौर पर बिक्री में जाती है, और कर व्यवसाय की लागत है जो देय होने पर दर्ज होती है, भुगतान तक देय खाते के ज़रिए। वसूली रकम को बिक्री से बाहर रखना Publication 334 के अनुसार नहीं होगा।

राज्य इसे अलग-अलग शब्दों में लिखते हैं। California की विक्रेता परमिट मार्गदर्शिका कहती है कि कर चुकाने की ज़िम्मेदारी विक्रेता की है और ग्राहक उसकी प्रतिपूर्ति कर सकता है (CDTFA Publication 73)। Publication 334 राज्यों की सूची नहीं देता, इसलिए वह नहीं बताता कि किसी राज्य का कर उसकी रेखा के किस ओर आता है। यह राज्य के कानून और आपके तथ्यों पर निर्भर है। अगर आप ऐसे राज्य में वसूलते हैं जो उसे विक्रेता का कर बताता है, तो किसी भी तरह दर्ज करने से पहले कर तैयारकर्ता के साथ व्यवहार तय कर लें।

विक्रेता ने कोई कर नहीं लगाया तो उपयोग कर कैसे दर्ज करूँ?

उपयोग कर खरीदार को देना होता है, जब कर योग्य वस्तुएँ या सेवाएँ किसी राज्य में इस्तेमाल हों, विक्रेता ने वहाँ कोई कर न लगाया हो, और कोई छूट लागू न हो। उसे खरीद की लागत में और रिपोर्ट करने तक उपयोग कर देय में जोड़ें।

Texas कहता है कि जो विक्रेता Texas का कर नहीं लगाता, उससे Texas में रखी, इस्तेमाल की या खपत की गई कर योग्य चीज़ों पर खरीदार को उपयोग कर देना होता है, जब तक कोई छूट लागू न हो, और उसके रिटर्न निर्देश सिर्फ़ दोबारा बेचने के लिए रखी इन्वेंटरी को बाहर रखते हैं। New York बिक्री कर के लिए पंजीकृत, या पंजीकृत होने के लिए बाध्य, व्यवसाय से अपने बिक्री और उपयोग कर रिटर्न पर उपयोग कर रिपोर्ट करवाता है। अन्य राज्यों में अंतर है।

जब आप रिटर्न के साथ भुगतान करें, तो उपयोग कर देय को डेबिट करें और नकद को क्रेडिट करें। Publication 334 संपत्ति की "खरीद या उपयोग" पर लगे बिक्री कर को उसकी लागत का हिस्सा मानता है। वह उपयोग कर का नाम नहीं लेता, इसलिए अपने कर तैयारकर्ता से पक्का करें कि उपयोग कर को भी वही लागत वाला व्यवहार मिलता है, जैसा ऊपर की एंट्री मानती है। कौन-सी खरीद पर यह देय है और इसे कैसे रिपोर्ट करें, इसके लिए देखें व्यावसायिक खरीद पर उपयोग कर।

समय पर फ़ाइलिंग का डिस्काउंट या वेंडर क्रेडिट कहाँ जाता है?

उसे बिक्री और देय खाते से अलग, उसके अपने खाते में दर्ज करें। कुछ राज्य विक्रेता को समय पर फ़ाइल करने और चुकाने के लिए वसूले कर का थोड़ा हिस्सा रखने देते हैं। इससे आपकी भेजी नकदी घटती है, इसलिए देय खाते में एक क्रेडिट बचा रह जाता है जो तब तक साफ़ नहीं होता जब तक आप अंतर को उसके अपने खाते में दर्ज न करें।

नियम राज्य के अनुसार अलग हैं; देखें कि आपके राज्य के रिटर्न निर्देश में ऐसा कुछ है या नहीं। Texas अग्रिम भुगतान करने वालों को बड़ा डिस्काउंट भी देता है, जिसे रिटर्न से न मिलने वाला देय खाता बताता है। देय खाते को पूरे देय कर के लिए साफ़ करें और रखी गई रकम को बिक्री में नहीं, उसके अपने खाते में रखें। Schedule C फ़ाइल करने वाले के लिए IRS के निर्देश कहते हैं कि अगर राज्य आपको वसूले बिक्री कर का कोई हिस्सा रखने देता है, तो उस रकम को लाइन 6 पर आय के रूप में शामिल करना होगा (Schedule C के निर्देश)। साझेदारी या कंपनी के लिए, या अपनी खरीद पर उपयोग कर से जुड़े डिस्काउंट के लिए, अपने कर तैयारकर्ता से पूछें कि इसे कैसे रिपोर्ट करें।

बिक्री कर देय की शेष राशि क्या है, और वह किसका पैसा है?

यह शेष राशि वह बिक्री कर है जो आपने देय दर्ज किया है और राज्य को अभी तक नहीं चुकाया। जहाँ कर खरीदार पर लगा है, वहाँ यह राज्य का पैसा है जो आपके पास रखा है, आपका नहीं। New York कहता है कि पंजीकृत विक्रेता राज्य का ट्रस्टी है और उसे देय कर जमा करना होता है, जिसमें उस अवधि की बिक्री पर वह कर भी है जो अभी वसूला नहीं गया। कंपनी या साझेदारी के लिए वह जोड़ता है कि कुछ स्वामी, अधिकारी, निदेशक, कर्मचारी, साझेदार और सदस्य, जिन्हें ज़िम्मेदार व्यक्ति (responsible persons) कहा जाता है, व्यवसाय पर देय कर के लिए निजी तौर पर देनदार ठहराए जा सकते हैं (Publication 750)। Texas कहता है कि सही रकम वसूलने और चुकाने की ज़िम्मेदारी विक्रेता की है (Texas Comptroller)।

तुलन पत्र में यह शेष राशि चालू देनदारी है, ऐसी नकदी नहीं जो पेरोल या स्वामी के लिए खाली हो। हर रिटर्न चुकाने के बाद, शेष में सिर्फ़ उस अवधि के बाद की बिक्री का कर होना चाहिए, जिसमें अवैतनिक चालानों पर लगा कर भी शामिल है, जहाँ राज्य बिक्री को उसकी तारीख की अवधि में रिपोर्ट करवाता है। अगर इसमें ज़्यादा या कम है, या किसी ग्राहक ने उस चालान का भुगतान नहीं किया जिस पर आपने कर लगाया था, तो देखें रिटर्न से न मिलने वाला देय खाता। हर राज्य में अदा न किया कर किस पर देय है और राज्य कितने पीछे तक निर्धारण कर सकता है, इसके लिए देखें बिक्री कर रिटर्न फ़ाइल करना।

पिछले सालों में खर्च या आय के रूप में दर्ज बिक्री कर कैसे सुधारूँ?

हर अवधि को फिर से वर्गीकृत करें ताकि कर देय खाते से होकर जाए, फिर देय खाते की तुलना अपने फ़ाइल किए रिटर्न से करें। ये कदम खरीदार पर लगे कर के लिए हैं; विक्रेता के तौर पर आप पर लगा कर बिक्री में रहता है और खर्च बना रहता है।

1. हर अवधि की सूची बनाएँ। हर एक के लिए फ़ाइल हुआ बिक्री कर रिटर्न, उस पर देय कर और भुगतान की पुष्टि इकट्ठा करें।
2. देय खाते का विवरण निकालें, साथ में वह आय या खर्च खाता भी जिसमें बिक्री कर गया।
3. खर्च में दर्ज हर भुगतान को पहले बाँटें। सिर्फ़ ग्राहकों से वसूला बिक्री कर आगे जाता है: बिक्री कर देय को डेबिट करें और खर्च खाते को क्रेडिट करें। उपयोग कर, जुर्माना और ब्याज, हर एक अपने खाते में जाता है; जुर्माना या ब्याज कैसे रिपोर्ट हो, यह कर तैयारकर्ता तय करता है।
4. जिस अवधि में वसूला कर बिक्री में दर्ज हुआ था, उसके लिए बिक्री को डेबिट करें और बिक्री कर देय को क्रेडिट करें।
5. देय खाते की तुलना रिटर्न से करें। यह उस बिक्री के कर के बराबर होना चाहिए जो अभी चुकाई नहीं गई, जिसमें अवैतनिक चालानों का कर भी है जहाँ राज्य बिक्री को उसकी तारीख पर रिपोर्ट करवाता है। अंतर असंगति मार्गदर्शिका में जाते हैं।
6. उपयोग कर और किसी भी डिस्काउंट या क्रेडिट को ऊपर बताए अनुसार अलग से जाँचें।

ये कदम आपका बहीखाता बदलते हैं, राज्य के पास फ़ाइल की हुई चीज़ नहीं। जो सुधार किसी ऐसे साल को छूता है जो आयकर रिटर्न के लिए इस्तेमाल हो चुका है, वह दो सवाल उठाता है: उस साल को दोबारा बनाना है या चालू अवधि में समायोजन करना है, और क्या फ़ाइल किए रिटर्न में संशोधन चाहिए। जवाब इस पर निर्भर हैं कि रिटर्न में क्या रिपोर्ट हुआ था, और कोई भी बहीखाते का फ़ैसला नहीं है।

उदाहरण

सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में और समझाने के लिए हैं।

एक बिक्री और उसका भुगतान

एक व्यवसाय $1,000 का सामान बेचता है और 8% बिक्री कर जोड़ता है, इसलिए ग्राहक $1,080 देता है। एंट्री नकद को $1,080 से डेबिट करती है, बिक्री को $1,000 से क्रेडिट करती है और बिक्री कर देय को $80 से क्रेडिट करती है। राज्य को $80 चुकाने पर बिक्री कर देय डेबिट होता है और नकद क्रेडिट। बिक्री $1,000 है, लाभ-हानि विवरण में कोई कर नहीं दिखता, और देय खाता फिर शून्य हो जाता है।

उपकरण और बिना कर की सामग्री

एक मशीन की कीमत $5,000 है, साथ में $400 बिक्री कर। वह $5,400 पर दर्ज होती है, जो मूल्यह्रास का आधार है। वही व्यवसाय ऑनलाइन $2,000 की सामग्री खरीदता है और उस पर कोई कर नहीं लगता। समझाने के लिए 6% की उपयोग कर दर पर उस पर $120 देय है। वह सामग्री को $2,120 से डेबिट करता है, नकद को $2,000 से क्रेडिट करता है और उपयोग कर देय को $120 से क्रेडिट करता है, फिर अपने बिक्री कर रिटर्न पर उपयोग कर रिपोर्ट करता है।

दो साल के भुगतान खर्च में दर्ज

एक व्यवसाय हर साल $100,000 की कर योग्य बिक्री पर 8% वसूलता है, यानी साल में $8,000, और उन सालों में हर साल राज्य को $8,000 चुकाता है। वह कर को देय खाते में दर्ज करता है, पर राज्य को हर भुगतान खर्च में दर्ज करता है।

• साल 1: खर्च $8,000 ज़्यादा हैं, मुनाफ़ा $8,000 कम है, और देय खाता $8,000 दिखाता है, जबकि राज्य को भुगतान हो चुका है।
• साल 2: वही फिर। खर्च $8,000 ज़्यादा हैं, और देय खाता $16,000 दिखाता है।

सुधार हर साल $8,000 से बिक्री कर देय को डेबिट और खर्च खाते को क्रेडिट करता है, जिससे देय खाता शून्य हो जाता है। अगर फ़ाइल हुए रिटर्न ने वह खर्च घटाया था, तो उन्हें संशोधित करने का सवाल आगे आता है।

आपके मामले में अलग है?

• एक साल या उससे ज़्यादा से भुगतान खर्च में, या वसूला कर बिक्री में दर्ज होता रहा, और उस बहीखाते से आयकर रिटर्न फ़ाइल हुआ: लाभ-हानि विवरण और रिटर्न दोनों गलत हो सकते हैं। कोई विशेषज्ञ तय कर सकता है कि किन सालों को सुधारना है और रिटर्न बदलते हैं या नहीं। देखें बहीखाता सहायता, और सफ़ाई का दायरा कैसे तय होता है, इसके लिए सफ़ाई करें या नए सिरे से शुरू करें।
• आप ऐसे राज्य में वसूलते हैं जो अपने कर को विक्रेता का कर बताता है, जैसे New Mexico या California: ऊपर की एंट्री शायद फ़िट न बैठें; वसूली रकम और कर कैसे दर्ज हों, यह राज्य के कानून और आपके तथ्यों पर निर्भर है। देखें बहीखाता सहायता।
• देय खाता रिटर्न से नहीं मिलता: देखें रिटर्न से न मिलने वाला देय खाता।
• किसी मार्केटप्लेस ने कर वसूला, या आप पेआउट का मिलान कर रहे हैं: देखें बिक्री और पेआउट का मिलान।
• कार्ड की जमा रकम शुल्क और टिप घटाकर आती है: देखें बहीखाते में कार्ड जमा रकम।
• आप रेस्टोरेंट चलाते हैं या POS सिस्टम इस्तेमाल करते हैं: देखें रेस्टोरेंट बिक्री कर और POS मिलान।
• आपको कर वसूलना था और नहीं वसूला, वसूला कर कभी भेजा नहीं, या ऐसा कर वसूला जिसे वसूलना ज़रूरी नहीं था: राज्य को बहीखाते से ज़्यादा रकम देय हो सकती है। देखें न वसूले बिक्री कर की भरपाई और बहीखाता सहायता।
• आप तय नहीं कर पा रहे कि अपना बहीखाता खुद रखें या नहीं: देखें अपना बहीखाता खुद रखना या बहीखाता विशेषज्ञ रखना।