Eksik veya Hatalı İşletme Gideri İçin Vergi Beyannamesi Düzeltme

Unuttuğum bir işletme gideri için vergi beyannamemi düzeltmeli miyim?

İade süresi hâlâ açıksa (3 yıl beyannamenin verilmesinden veya 2 yıl verginin ödenmesinden itibaren, hangisi daha geçse) ve tasarruf edilen vergi beyannameyi yeniden hazırlama zahmetine değiyorsa düzeltmek mantıklı olabilir. IRS, verilmiş bir beyannameyi indirebileceğiniz bir indirimi talep etmediğinizde düzeltmenizi söyler; bunun için her yıla bir tane Form 1040-X kullanılır (talimatlar).

Olmaması gereken bir indirimi yazdıysanız aynı form onu da düzeltir; ancak sonuç ek vergi ve faizdir ve zamanlama cezalar bakımından önemlidir (bkz. “IRS benimle iletişime geçmeden önce vermek cezayı değiştirir mi?”).

Unutulan giderden doğan iade, giderin kendisi değil, tasarruf ettirdiği vergidir. Unutulan bir Schedule C gideri net kârı düşürür ve gelir vergisini ve serbest çalışma vergisini azaltabilir; sonuç beyannamenin geri kalanına bağlıdır (Topic 554). İade, talepten sonra 45 gün içinde ödenmezse IRS genellikle faiz öder. Gider genellikle kendi yılında kalır; yani ödediğiniz (nakit esası) veya tahakkuk ettirdiğiniz (tahakkuk esası) yılda. Bu yüzden genellikle bu yılın beyannamesine taşınamaz (unutulan amortisman indirimi bir istisna olabilir; bkz. “Form 1040-X ile Schedule C'yi nasıl düzeltirim?” başlığı altındaki ekipman paragrafı).

Unutulan gider; tek yıl, tek net kalem ve makbuz elinizdeyse basittir. Şunlar işi zorlaştırır:

• Birkaç yıl veya büyük tutar: her yıl kendi iade süresi olan ayrı bir düzeltme beyannamesidir. Fazla indirimde kaç yılın düzeltileceği, IRS'nin hâlâ tarh edebildiği yıllara bağlıdır.
• Ekipman, araç veya seyahat: amortisman seçimleri ve daha sıkı belge kuralları geçerlidir; bkz. ekipmanı ilk yılda gider yazmak.
• Kayıt yok: yalnızca ispatlayabildiğiniz gider indirilebilir.
• Aynı beyannamede hatalı bir indirim: tek bir Form 1040-X iki değişikliği birlikte gösterir ve net sonuç iade yerine ödenecek vergi olabilir.
• Geçmişteki bir indirimin dürüst veya belgelenebilir olduğundan emin değilsiniz: hilenin zamanaşımı yoktur ve nitelikli düzeltme beyannamesi koruması hileli pozisyonları kapsamaz. Herhangi bir şey vermeden önce bir vergi uzmanıyla veya vergi avukatıyla konuşun.
• O yıl için açık bir IRS yazısı veya denetim var: yol değişir (bkz. “IRS yazı gönderdi veya denetim açtı: yine de düzeltmeli miyim?”).

Toplayın: Schedule C, Schedule SE ve varsa Form 4562 ile birlikte verilmiş her beyanname; gider için fatura, makbuz ve banka veya kart hesap özeti; defterleriniz; 1099 belgeleriniz; ve IRS'den gelen yazılar.

Bir işletme giderini talep etmek için kaç yıl geriye düzeltme yapabilirim?

Genellikle beyannameyi verdiğiniz tarihten itibaren 3 yıl veya vergiyi ödediğiniz tarihten itibaren 2 yıl içinde, hangisi daha geçse (Topic 308; 26 U.S.C. 6511(a)). Bu sürenin ardından verilen talep reddedilebilir (Publication 17).

Federal olarak ilan edilmiş bir afetten veya nitelikli eyalet afetinden sonra, savaş bölgesindeki hizmet için ve bedensel ya da zihinsel bir durum nedeniyle mali işlerini yönetemeyen bazı kişiler için ek süre uygulanabilir. Son gün hafta sonuna veya resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş günü geçerlidir. Tahsil edilemeyen alacak veya değersiz kalan menkul kıymet için 7 yıl, yabancı vergi kredisi için 10 yıl geçerlidir; bu süreler, alacağın değersiz kaldığı veya yabancı verginin ödendiği ya da tahakkuk ettiği yılın beyanname son tarihinden itibaren sayılır. Net faaliyet zararının önceki yıllara devrinin kendi kuralları vardır (Form 1040-X talimatları; Publication 17).

Form 1040-X ile Schedule C'yi nasıl düzeltirim?

Her yıl için düzeltilmiş Schedule C ve değişikliğin etkilediği her formla birlikte ayrı bir Form 1040-X verin (talimatlar).

1. Verilmiş beyannameyi çıkarın. Form 1040-X'in A sütunu, tutarları ilk verildiği haliyle veya daha önce düzelttiyseniz ya da IRS beyannameyi değiştirdiyse düzeltilmiş haliyle içerir.
2. Schedule C'yi yeniden hazırlayın; eklenen giderle birlikte, ekipman için Form 4562'yi, ev ofisi kullanılıyorsa Form 8829'u da ekleyin. Net kâr daha sonra Schedule SE'ye ve Schedule 1'e aktarılır (Schedule C talimatları).
3. Form 1040-X'i doldurun. B sütunu net değişikliği, C sütunu doğru tutarı gösterir. Part II'de neyin ve neden değiştiğini yazın: gider, tutarı ve Schedule C satırı.
4. Verin. Vergi yazılımı genellikle içinde bulunulan ve önceki iki vergi dönemi için, vergi yılı başına en fazla üç düzeltme beyannamesini e-beyan edebilir; içinde bulunulan işlem yılında ilk kez kâğıtla verilmiş önceki yıl beyannamesi de kâğıtla düzeltilmelidir (IRS SSS). Kâğıt Form 1040-X'in arkasına doldurulmuş, güncel bir Form 1040 eklenir ve el yazısıyla imzalanır; daha eski yıllar kâğıtla verilmelidir. İlk beyanname ortak verildiyse eşiniz de imzalamalıdır. Form 1040-X, Form 1040-NR'yi de düzeltir ve yurt dışı adresinden gönderilen kâğıt düzeltme ayrı bir IRS adresine gider (talimatlar).
5. Faiz ve cezaları forma yazmayın. Bunları IRS hesaplar. İade, ilk beyannamenin iadesinden ayrı gelir ve doğrudan yatırma yalnızca e-beyan edilen düzeltmeler için geçerlidir.

8–12 hafta süre bekleyin; bazı dosyalarda süre daha uzundur. En fazla 16 hafta sürebilir; bkz. düzeltme beyannamesi durumu ve süreleri.

Ekipman genellikle amortisman veya Form 4562'deki 179. madde seçimiyle talep edilir. IRS, 179. madde seçiminin kanunun izin verdiği süre içinde verilen düzeltme beyannamesinde yapılabileceğini söyler (Publication 946). Bir alımın ilk yılda tamamen mi, yoksa birkaç yılda mı indirileceği o yılın iadesini değiştirir; bkz. ekipmanı ilk yılda gider yazmak. Aynı varlık ardışık iki veya daha fazla beyannamede unutulduysa düzeltme bunun yerine Form 3115 ile muhasebe yöntemi değişikliği olabilir; bkz. eksik amortisman çizelgesini yeniden oluşturma.

Bazı tercihler ilk beyannameye aittir. Küçük alımlar için de minimis güvenli liman seçimi, süresinde verilen ilk beyannamedeki bir açıklamayla yapılır; bu yüzden genellikle düzeltmeyle eklenemez (IRS). Alım yine de amortismana tabi tutulabilir veya uygunsa 179. madde kapsamında indirilebilir. Basitleştirilmiş ev ofisi yöntemi de süresinde verilen ilk beyannamede seçilir ve o yıl için seçim geri alınamaz (Schedule C talimatları). Sahip olduğunuz araç için standart kilometre oranı, aracın işletmede kullanılabildiği ilk yılda, o yılın beyannamesinin süre uzatımı dahil son tarihine kadar seçilmelidir (Publication 463); düzeltmeyle araç gideri eklemeden önce o yılın beyannamesinde aracın nasıl ele alındığını kontrol edin.

Eklediğim gider için hangi belgeler gerekir?

Tutarı, ödemeyi yaptığınızı ve giderin işletme için olduğunu gösteren kayıtlar. IRS, destekleyici belge olarak satış fişlerini, ödenmiş faturaları, faturaları, makbuzları ve ödenmiş çekleri sayar.

Araç, seyahat ve hediye giderlerinde eksik kayıtlar, kendi ayrıntılı beyanınızı ve başka destekleyici kanıtları gerektirir; teslimat sürücüleri için teslimat faturaları işletme amacını gösterebilir ve yangın veya sel gibi kontrolünüz dışındaki nedenlerle kaybolan kayıtlar yeniden oluşturulabilir (Publication 463). Diğer giderlerde tutarı ve ödemeyi faturalar, hesap özetleri veya platform kayıtlarıyla gösterin. Bkz. işletme giderleri için kayıp makbuzlar ve kilometre defterini yeniden oluşturma.

Yalnızca kayıtların desteklediği tutarı talep edin. Doğru tutardan büyük bir iade talebi, makul sebep göstermediğiniz sürece fazlalık üzerinden %20 ceza getirebilir; bu ceza, zaten doğruluğa ilişkin veya hile cezası uygulanmış bir kısma uygulanmaz (talimatlar; 26 U.S.C. 6676). Düzeltme beyannamesini ve kanıtlarını zamanaşımı süreleri bitene kadar saklayın; ekipman ve diğer mülk için maliyet ve amortisman kayıtlarını, vergilendirilen bir elden çıkarmayla elden çıkardığınız yılın zamanaşımı süresi bitene kadar saklayın (Publication 583).

Schedule C değişince başka ne değişir?

Serbest çalışma vergisi, nitelikli işletme geliri indirimi, gelire bağlı diğer kalemler ve eyalet beyannamesi.

Büyük bir unutulan gider net kârı zarara çevirirse risk altındaki tutar kuralları ve aşırı işletme zararı sınırı (Form 461) gibi zarar sınırları uygulanabilir (Schedule C talimatları).

Yazmamam gereken işletme giderlerini yazdım: düzeltmem gerekir mi ve ne öderim?

IRS, yazmamanız gereken indirimleri talep ettiğinizi fark ettiğinizde beyannameyi düzeltmenizi söyler. Düzeltme vergi, faiz ve bazen ceza ekler. Ortak beyannamede, üzerindeki vergi, faiz ve cezalardan genellikle her iki eş de sorumludur (talimatlar; 26 U.S.C. 6013(d)(3)). Hatadan haberi olmayan ve bilmesi için sebebi bulunmayan eş, IRS'nin tahsile ilk kez girişmesinden itibaren genellikle 2 yıl içinde Form 8857 ile masum eş (innocent spouse) hafifletmesi için başvurabilir (Form 8857 talimatları).

İhmal, uyum için makul bir çaba göstermemenin her biçimini kapsar (madde 6662(c)); IRS örnek olarak fazla iyi görünen bir indirimi kontrol etmemeyi verir. Eksik beyan, doğru verginin $5.000 tutarından veya %10 oranından hangisi büyükse onu aştığında önemlidir (nitelikli işletme geliri indirimini talep ediyorsanız %5) (IRS). O durumda bile IRS makul sebebi değerlendirir: doğru beyan etme çabalarınızı, konunun ne kadar karmaşık olduğunu ve eğitiminizi ve deneyiminizi.

Hatayı o yılın beyanname son tarihinden önce fark ederseniz (süre uzatımları sayılmaz), Form 1040-X'i verip ek vergiyi o tarihe kadar ödemek ceza ve faizi önler (Topic 308).

Faizin büyümesini durdurmak için ek vergiyi düzeltme beyannamesiyle birlikte ödeyin; tamamını ödeyemiyorsanız ödeme planı isteyin.

IRS benimle iletişime geçmeden önce vermek cezayı değiştirir mi?

Genellikle evet. 26 CFR 1.6664-2(c) uyarınca nitelikli düzeltme beyannamesinde (qualified amended return) gösterilen ek vergi, ilk beyannamede gösterilmiş vergi sayılır; böylece doğruluğa ilişkin ceza için eksik ödeme kalmaz. Faiz yine işler.

Bir düzeltme beyannamesi ancak beyannamenin süre uzatımı dahil son tarihinden sonra ve yönetmeliğin sıraladığı olaylardan en erkeninden önce verilirse nitelikli sayılır. Başlıcası, IRS'nin o beyannamenin incelenmesi hakkında, cezai soruşturma dahil, sizinle ilk kez iletişime geçmesidir. Daha dar olanlar arasında sizi de içeren bir grup hakkında kayıt isteyen celp, beyannamenin arkasındaki aktarmalı vergilendirilen kuruluşun incelenmesi ve vergi sığınağı organizatörleri ile listelenmiş işlemlerle ilgili olaylar sayılabilir.

Koruma, ilk beyannamedeki hileli bir pozisyondan doğan ek vergiyi kapsamaz. Yönetmelik kesme noktasını “herhangi bir inceleme” hakkındaki iletişime bağlar ve otomatik eşleştirme bildiriminin sayılıp sayılmadığını söylemez; bu yüzden o yılla ilgili her IRS yazısını danışmanlık almak için bir sebep sayın. Gelir tarafı için bkz. geçmiş beyannamelere yazılmamış gelir için düzeltme.

Birkaç yıl fazla indirim yaptım: kaç yılı düzeltmeliyim?

IRS'nin hâlâ tarh edebildiği yıllardan başlayın; bunlar genellikle son 3 yıl içinde verilmiş beyannamelerdir.

Kaynak: 26 U.S.C. 6501. 6 yıllık kural, beyan dışı bırakılan brüt gelire bağlıdır. İşletme için brüt gelir, satışların maliyeti düşülmeden önceki hasılattır; bu yüzden yalnızca fazla gösterilen giderler sayılmaz, fazla gösterilen maliyet esası sayılır. IRS, denetimin genellikle son üç yılda verilen beyannameleri kapsadığını, önemli bir hata bulursa yıl ekleyebileceğini ve genellikle altı yıldan fazla geriye gitmediğini söyler (IRS denetimleri).

Daha eski bir yıl için IRS, hile geçerli değilse, süre anlaşmayla uzatılmadıysa veya tablodaki başka bir istisna uygulanmıyorsa genellikle ek vergi tarh edemez; bu yüzden onu düzeltmek varsayılan değil, bir uzmanla verilecek bir karardır. Bu yalnızca federal süredir; eyaletler farklıdır (California'nın olağan sınırı 4 yıl). Bir yıl hakkında iletişim kurulması, kendi şartlarıyla başka bir yıl için nitelikli düzeltme beyannamesi süresini bitirmez; ancak IRS birkaç yılı belirtirse diğerlerini vermeden önce danışmanlık alın.

Giderlerin gerçek olduğundan emin değilseniz: her yılı banka ve kart hesap özetlerinden, platform kayıtlarından ve faturalardan yeniden oluşturun ve yalnızca bunların kanıtladığını talep edin. Araç, seyahat ve hediye giderlerinde tahmin ettiğiniz tutarlar indirilemez (Publication 463); diğer giderlerde her rakamı bir kayıtla destekleyin (bkz. işletme giderleri için kayıp makbuzlar). Fazla indirim kasıtlı olduysa veya dürüst bir hatayı kasıtlıdan ayıramıyorsanız herhangi bir şey vermeden önce bir vergi avukatıyla veya başka bir vergi uzmanıyla görüşün. Hilenin zamanaşımı yoktur ve nitelikli düzeltme beyannamesi koruması hileli pozisyonları kapsamaz. Kasıtlı uyumsuzluk için IRS'nin kendi ön izin süreci olan bir Gönüllü Bildirim Uygulaması vardır; güncel usullerine bakın (IRS).

Düzeltme beyannamesi vermek denetim ihtimalini artırır mı?

IRS, düzeltme beyannamesi vermenin ilk beyannamenin seçilip seçilmemesini etkilemediğini söyler. Düzeltme beyannameleri kendi eleme sürecinden geçer ve seçilebilir; iade de zorunlu olarak bir denetim tetikleyicisi değildir (IRS denetimleri).

IRS yazı gönderdi veya denetim açtı: yine de düzeltmeli miyim?

Çoğu zaman yol sona ermez, değişir. Önce yazıyı okuyun.

• Süreyi yazı belirler ve yazının türü önemlidir. Bir denetim yazısına tarihine kadar cevap vermezseniz IRS denetimi tamamlar ve önerilen değişikliklerle bir rapor gönderir (IRS denetimleri). Eksik vergi bildirimi (notice of deficiency) farklıdır: genellikle postalandığı tarihten itibaren Tax Court'a başvurmak için 90 gün süreniz vardır (ABD dışındaki bir adrese gönderildiyse 150 gün). Cevap vermek bu süreyi uzatmaz; cevap vermez ve başvurmazsanız IRS önerilen değişiklikleri tarh eder ve size fatura eder (IRS). Hemen profesyonel danışmanlık alın.
• Yanıt olarak verilen düzeltme, bildirimdeki adrese gider ve IRS beyannameyi değiştirdiyse A sütunu düzeltilmiş tutarları kullanır (talimatlar).
• O beyanname için ceza koruması büyük olasılıkla gitmiştir. İncelemeyle ilgili ilk iletişim, o beyanname için nitelikli düzeltme beyannamesi süresini bitirir; makul sebep yine de kullanılabilir.
• Unutulan giderin iade süresi yine de işler. Yıl denetim altındayken bunu nasıl ileri süreceğiniz yazıya bağlıdır; önce danışmanlık alın.

Bkz. küçük işletmenin IRS denetimi.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır, ABD dolarıyla verilmiştir ve faizi, eyalet vergisini ve kredi değişikliklerini dışarıda bırakır. Değişikliği karşılayacak kadar vergiye tabi gelir olduğunu, ücretler ile serbest çalışma kazançlarının sosyal güvenlik kazanç sınırının altında kaldığını, ek Medicare vergisinin bulunmadığını ve değişikliğin tamamının belirtilen vergi diliminde vergilendirildiğini varsayarlar. Gelir vergisi aralıkları, tam nitelikli işletme geliri indiriminden hiç indirim olmamasına kadar uzanır.

Tek bir alımı unutan tasarımcı

Serbest çalışan bir tasarımcı geçen yılın Schedule C'sini verdi ve müşteri işi için aldığı US$6.000 tutarındaki ekipmanı yazmayı unuttu. İade süresi açıktır; bu yüzden tasarımcı o yıl için Form 4562 ile tek bir Form 1040-X verir, faturayı ve kart hesap özetini saklar ve eyalet beyannamesini de düzeltir. US$6.000'ın tamamı o yıl indirilebiliyorsa (yalnızca işte kullanılan ekipman için 179. madde seçimi veya ek amortisman), serbest çalışma vergisi yaklaşık US$850, gelir vergisi ise %22'lik dilimde, nitelikli işletme geliri indirimine bağlı olarak kabaca US$1.000 ile US$1.200 düşer.

Dört yıl boyunca fazla kilometre yazan sürücü

Bir teslimat sürücüsü, dört beyannamenin her birinde kilometre defteri olmadan US$9.000 kilometre indirimi yazdı. Platformun sefer kayıtları yılda US$4.000'ı destekliyor; yani fazla indirim yılda US$5.000'dır: %12'lik dilimde yılda yaklaşık US$1.150 ile US$1.250 ek vergi.

Açık olan her yıl, düzeltilmiş Schedule C ve Schedule SE ile kendi Form 1040-X'ini alır. Herhangi bir IRS yazısından önce verilirse bunlar genellikle nitelikli düzeltme beyannameleridir. US$4.000'ın nasıl ispatlandığı önemlidir: sefer kayıtları destekler, tahmin desteklemez.

Bir maliyeti iki kez sayan danışman

Bir danışman, bir beyannamede US$12.000 tutarındaki ev ofisi ve seyahat indiriminin iki kez sayıldığını fark eder. Ek vergi, yaklaşık US$1.700 serbest çalışma vergisi artı %24'lük dilimde kabaca US$2.100 ile US$2.700 gelir vergisidir. IRS o beyannamenin incelenmesi hakkında danışmanla ilk kez iletişime geçmeden önce verilirse bu nitelikli bir düzeltme beyannamesidir: faiz asıl son tarihten itibaren işler, ancak doğruluğa ilişkin ceza genellikle ek vergiye uygulanmaz. O beyanname için inceleme yazısı önce gelirse düzeltme beyannamesi nitelikli olmaz. Bu durumda ek vergi, ihmal nedeniyle %20 cezayla karşılaşabilir ve başlıca savunma makul sebep olur. Bu yuvarlak rakamlarda ek federal vergi önemli eksik beyan alt sınırının altındadır; bu yüzden soru ihmal olurdu. Gerçek rakamlar farklı olabilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Hatalı indirimler birkaç yıl sürdü, tutarlar büyük, bir IRS yazısı veya denetimi geldi ya da hatanın dürüst olduğundan emin değilsiniz: hangi yılların hangi sırayla düzeltileceği, hangi kanıtların bulunduğu ve düzeltilmiş beyannamelerin ne kadar tutacağı profesyonel kararlardır. Bu yıllar için beyanname vermeden önce bireysel vergi desteği alın.
• Geçmiş bir beyannameye gelir de yazmadınız: bkz. geçmiş beyannamelere yazılmamış gelir için düzeltme.
• Bazı yıllar hiç verilmedi: bkz. verilmemiş beyannamelere yetişmek ve verilmemiş yıllar için Schedule C giderleri.
• Makbuzunuz veya kilometre defteriniz yok, o yılların defterleri hiç tutulmadı ya da teslimat veya yolculuk platformu için sürücülük yapıyorsunuz: her yılın giderlerini hesap özetlerinden ve platform kayıtlarından yeniden oluşturmak, düzeltme beyannamesinden önce gelir. Bkz. işletme giderleri için kayıp makbuzlar, kilometre defterini yeniden oluşturma, yolculuk ve teslimat sürücüsü indirimleri ve muhasebe kayıtları desteği.
• Hangi giderlerin sorgulandığını öğrenmek istiyorsunuz: bkz. IRS'nin sorguladığı Schedule C giderleri.
• Hatayı bir hazırlayıcı yaptı: bkz. hazırlayıcı yanlış beyanname verdiğinde.
• Unutulan gider bir kiralık mülkte: Schedule C'ye değil, Schedule E'ye yazılır. Bkz. kiralık mülk vergileri ve kiralık mülkte unutulan amortisman.
• Kanada'da yaşıyorsunuz veya CRA da bu işletmeyi vergilendiriyor: ABD'deki bir değişiklik diğer ülkenin beyannamesini de değiştirebilir. Bkz. diğer ülke beyannamenizi değiştirdikten sonra beyannameyi düzeltme.
• İşletmeniz şirket, S şirketi veya ortaklık, iki veya daha fazla sahibi olan çoğu LLC dahil: Schedule C'yi değil, kendi beyannamesini düzeltir. Bkz. şirket vergisi desteği.