النموذج ⁦1099-K⁩ وتكلفة البضاعة المباعة: المبيعات ليست ربحًا

لماذا يُظهر النموذج ⁦1099-K⁩ مبلغًا أكبر بكثير مما ربحته؟

النموذج ⁦1099-K⁩ يُبلغ عن إجمالي المدفوعات، لا عن الربح. فالخانة 1a تجمع كل معاملة بمبلغها الكامل، دون أي تخفيض للرسوم أو الائتمانات أو المرتجعات أو الشحن أو الخصومات على الأسعار (تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩؛ ⁦26 CFR 1.6050W-1⁩).

والنموذج لا يعرف شيئًا عمّا دفعته ثمنًا للبضائع، وقد يشمل مبالغ لم تكن دخل مبيعات أصلًا، مثل ضريبة المبيعات التي حصّلتها من المشترين (المنشور 334). والفرق بين الإجمالي والربح عادةً أمر طبيعي. والترتيب كالتالي: سجّل المبيعات، ثم اطرح المرتجعات، ثم اطرح تكلفة البضائع التي بعتها، ثم اطرح الرسوم والبريد وبقية تكاليف النشاط، وما يتبقى هو صافي الربح.

تحتاج حالتك إلى أكثر من الطرح إذا وصلتك نماذج من عدة منصات عن المبيعات نفسها، أو لم تجرد مخزونك ولم تحتفظ بفواتير الموردين، أو أبلغت إقراراتك السابقة عن الإجمالي دون تكلفة بضاعة مباعة، أو اقترحت IRS بالفعل ضريبة على الإجمالي. وإذا كان البيع هواية لا نشاطًا تجاريًا فإن الحساب يتغير: تظل تكلفة البضاعة المباعة تخفض دخل الهواية، لكن معظم مصروفات الهواية، مثل الرسوم والبريد، لا تُخصم، ولا تنطبق ضريبة العمل الحر (⁦26 U.S.C. 67(h)⁩؛ ⁦26 CFR 1.183-1(e)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 1402(a)⁩؛ عمل تجاري أم هواية).

اجمع أولًا:

• كل نموذج ⁦1099-K⁩، وتقارير كل منصة على مستوى الطلبات؛
• فواتير الموردين، وإيصالات المواد إذا كنت تصنع ما تبيعه، وكشوف الحساب المصرفي أو البطاقة لما اشتريته بقصد البيع؛
• المخزون الختامي للسنة الماضية، وجردًا لما تملكه الآن؛
• سجلات المرتجعات والرسوم والبريد.

هل أُدخل مبلغ النموذج ⁦1099-K⁩، وأين يُوضع في Schedule C؟

نعم: سجّل المبيعات في Schedule C، السطر 1 (إجمالي الإيرادات). وهو ما يُظهره النموذج عن البضائع المباعة، مضافًا إليه أي مبيعات لم يُبلغ عنها أي نموذج (IRS: ما الذي تفعله بالنموذج ⁦1099-K⁩؛ تعليمات Schedule C). ويُعدّ مالك LLC بعضو واحد صاحب منشأة فردية في هذا الشأن، ما لم تختر الـ LLC المعاملة الضريبية للشركات (المنشور 334). أما الشراكات والشركات فتقدّم إقراراتها الخاصة؛ راجع ضريبة الدخل للبائعين عبر الإنترنت.

لا تتجاهل النموذج: فلدى IRS نسختها الخاصة وتقارنها بالإقرارات (IRS: إشعار ⁦CP2000⁩). ولا تُدخل الربح وحده أو الدفعات المستلمة فقط، لأن السطر 1 يطلب إجمالي الإيرادات. وتملك IRS عمومًا 3 سنوات بعد تقديم الإقرار لتقدير ضريبة إضافية. وإذا حذفت أكثر من ⁦25%⁩ من إجمالي الدخل المذكور في الإقرار فقد تمتد هذه المدة إلى 6 سنوات، وإجمالي الدخل للنشاط التجاري هو الإيرادات قبل تكلفة البضاعة المباعة (⁦26 U.S.C. 6501(a)⁩ و(e)).

احذف مبلغًا من السطر 1 فقط إذا أثبت سجل أنه ليس مبيعات نشاط: الهدايا، أو المبالغ المستردة لك، أو النقد الذي أعطيته للمشتري عند الدفع، أو ضريبة المبيعات المفروضة على المشتري، أو الأغراض الشخصية التي بعتها (IRS: ما الذي تفعله بالنموذج ⁦1099-K⁩؛ المنشور 334). وتوجّه تعليمات النموذج 1040 الهدايا والمبالغ المستردة والأغراض الشخصية المباعة بخسارة إلى خانة الإدخال في أعلى Schedule 1، وتوجّه الغرض الشخصي المباع بربح إلى النموذج 8949 وSchedule D (تعليمات النموذج 1040). راجع الأغراض الشخصية المباعة بخسارة وعمل تجاري أم هواية.

كيف أنتقل من النموذج ⁦1099-K⁩ إلى ربحي الفعلي؟

ابدأ بالمبيعات الحقيقية، ثم انزل في Schedule C بهذا الترتيب. كل خطوة تحتاج إلى سجل تستطيع تقديمه.

النشاط الذي يبيع خدمات فقط لا تكون له عمومًا تكلفة بضاعة مباعة (المنشور 334). أرقام السطور مأخوذة من أحدث نسخة منشورة من Schedule C؛ تحقق منها على النموذج الخاص بالسنة التي تقدّم عنها.

أين تذهب رسوم المنصة وتكاليف الشحن والمرتجعات؟

المرتجعات تخفض المبيعات في السطر 2، ورسوم المنصة والبريد مصروفات، والشحن الذي تحصّله من المشتري يبقى ضمن المبيعات، وأجرة نقل البضائع إليك جزء من تكلفة البضاعة المباعة. وتذكر IRS الرسوم والمرتجعات والشحن ضمن المبالغ التي يمكنك طرحها من المبلغ الإجمالي في النموذج (IRS: ما الذي تفعله بالنموذج ⁦1099-K⁩)؛ ويبيّن الجدول أين يقع كل بند في Schedule C.

الرسوم الجمركية والتغليف مشمولة في التكلفة الواصلة ضمن تكلفة البضاعة المباعة. ومطابقة دفعات المنصة مع المبيعات في الدفاتر موضحة في مطابقة المبيعات والدفعات.

ما تكلفة البضاعة المباعة، وأين تقع في Schedule C؟

تكلفة البضاعة المباعة هي ما دفعته ثمنًا للبضائع التي بعتها خلال السنة، لا ما اشتريته كله. وتوضع في الجزء III من Schedule C، وينتقل السطر 42 إلى السطر 4 (Schedule C). وللنشاط الذي يبيع بضائع، إجمالي الدخل هو إجمالي المبيعات مطروحًا منه تكلفة البضاعة المباعة، ولا تدخل مصروفات البيع في هذا الطرح (⁦26 CFR 1.61-3⁩)، ولذلك تبقى الرسوم والبريد في الجزء II.

عندما يكون شراء البضائع أو تصنيعها أو بيعها مصدر دخلك، فعليك عمومًا حساب المخزون في بداية السنة ونهايتها. أما دافع الضرائب من الأعمال الصغيرة (متوسط إجمالي إيراداته السنوية 32,000,000 دولار أو أقل خلال السنوات الثلاث السابقة، وليس ملاذًا ضريبيًا) فيجوز له ألا يمسك مخزونًا رسميًا، لكن عليه استخدام طريقة تعكس الدخل بوضوح (تعليمات Schedule C؛ المنشور 334). والطرق المؤهلة، وملء الجزء III سطرًا بسطر، وكيفية جرد المخزون، موضحة في تكلفة البضاعة المباعة في Schedule C.

كيف أحسب تكلفة البضاعة المباعة للسنة؟

اجمع المخزون الذي بدأت به مع ما اشتريته، ثم اطرح المخزون الذي ما زلت تملكه (المنشور 334).

مخزون أول المدة يساوي عادةً مخزون آخر المدة في السنة الماضية؛ فسّر أي فرق. والمشتريات وأجرة النقل الواردة تؤخذ من فواتير الموردين. ومخزون آخر المدة يؤخذ من جرد في نهاية السنة. وإذا كنت تصنع ما تبيعه فإن المواد وأجور من تدفع لهم تُحسب أيضًا، لكن لا تُحسب المبالغ التي تدفعها لنفسك (Schedule C). والتكلفة هي ما دفعته، لا سعر البيع ولا المبلغ الإجمالي في النموذج.

اعتمد على قوائم مكتوبة تبيّن وصف كل صنف وكميته وسعر الوحدة وقيمته، وتحتفظ بها كسجل دائم (المنشور 334). وملء الجزء III سطرًا بسطر وتقييم المخزون موضحان في تكلفة البضاعة المباعة في Schedule C؛ ويوضح المثال 2 العملية الحسابية.

ماذا لو لم أتتبع المخزون ولم أحتفظ بالإيصالات؟

يجب أن تظل تكلفة البضاعة المباعة مدعومة، إما بسجلات وإما بإعادة بناء تستطيع شرحها. فاللوائح تشترط سجلات، منها قوائم المخزون، تكفي لإثبات إجمالي الدخل والخصومات (⁦26 CFR 1.6001-1⁩)، وتذكر IRS الشيكات الملغاة والإيصالات وقسائم البطاقات والفواتير كمستندات تدعم تكلفة المخزون (المنشور 583).

إذا كانت هذه المستندات مفقودة، فأعد البناء مما هو موجود:

• سجلات طلبات الموردين والمنصة؛
• كشوف الحساب المصرفي وكشوف البطاقة التي تُظهر المدفوعات للموردين؛
• جرد لما تملكه اليوم بقيمته بسعر التكلفة؛ أضف تكلفة ما بعته منذ نهاية السنة واطرح تكلفة ما اشتريته منذ ذلك التاريخ، لتقدّر مخزون آخر السنة؛
• تقرير مبيعات المنصة حسب الصنف.

ثم اختبر النتيجة: اقسم مجمل الربح على صافي الإيرادات وقارنه بهامش ربحك المعتاد، فالفرق الكبير يشير إلى خطأ في المبيعات أو المشتريات أو المخزون (المنشور 334). ودوّن كيف بنيت رقم كل سنة.

صفحات IRS المذكورة أعلاه لا تحدد طريقة لإعادة بناء التكلفة المفقودة، لذلك يعتمد ما يقبله الفاحص على الوقائع. والسنوات التي أعدت فيها البيع دون سجلات مخزون موضحة في تكلفة البضاعة المباعة دون سجلات.

ماذا لو وصلتني نماذج ⁦1099-K⁩ من عدة منصات عن المبيعات نفسها؟

احسب كل عملية بيع مرة واحدة. قد يحمل البائع نموذجًا من معالج بطاقات يُبلغ عن أي مبلغ، ونموذجًا من كل منصة بيع أو تطبيق دفع يتجاوز 20,000 دولار في أكثر من 200 معاملة؛ وقد ترسل المنصة نموذجًا دون ذلك (IRS: فهم النموذج ⁦1099-K⁩). وإذا غطّت النماذج معاملات مختلفة، تقول IRS إن عليك استخدامها كلها مع سجلاتك لتحديد ضريبتك الفعلية (IRS: الأسئلة الشائعة عن النموذج ⁦1099-K⁩).

يجب أن تظهر المعاملة الواحدة في نموذج واحد فقط: فإذا كان أكثر من كيان يمكنه الإبلاغ عنها، يقدّم النموذج الكيان الذي يرسل تعليمات تحويل الأموال إلى حساب البائع، ما لم يتفق الأطراف كتابةً على أن يقدّمه كيان آخر عنه (⁦26 CFR 1.6050W-1⁩؛ تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩). وإذا ظهرت الطلبات نفسها في نموذجين، فإن مجاميع النماذج تبالغ في المبيعات.

1. دوّن لكل نموذج الجهة المصدرة، والخانة 1a، والخانة 3 (المعاملات)، والخانة 4 (الاستقطاع الاحتياطي، ويُطالب به في إقرارك كضريبة مدفوعة)، والخانات الشهرية من 5a إلى 5l (تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩؛ تعليمات النموذج 1040، السطر 25b).
2. طابق كل نموذج مع تقرير المنصة على مستوى الطلبات، وعلّم الطلبات التي تظهر في أكثر من نموذج.
3. سجّل كل عملية بيع مرة واحدة في السطر 1.
4. اطلب نموذجًا مصحَّحًا من الجهة المصدرة للنموذج الذي ما كان ينبغي أن يشمل الطلبات المكررة. ولا تستطيع IRS تصحيحه (IRS: ما الذي تفعله بالنموذج ⁦1099-K⁩). وإن لم يصلك نموذج مصحَّح فقدّم إقرارك على أي حال. فتعليمات النموذج 1040 تضع المبلغ الذي شمله النموذج بالخطأ في خانة الإدخال في أعلى Schedule 1، وتضع الجزء الخاطئ فقط إذا كان باقي النموذج صحيحًا؛ وتبقى المبيعات الحقيقية في Schedule C (تعليمات النموذج 1040؛ IRS: ما الذي تفعله بالنموذج ⁦1099-K⁩). تحقق من أن النموذج الخاص بسنتك فيه خانة الإدخال هذه، واحتفظ بالمطابقة طلبًا بطلب لتكون ردك إذا سألت IRS.

أخطاء النماذج الأخرى موضحة في نماذج المنصات الخاطئة أو المصحَّحة.

هل تُحسب ضريبة العمل الحر على إجمالي المبيعات أم على الربح؟

ضريبة العمل الحر تُحسب على صافي الربح، لا على إجمالي المبيعات: وهو إجمالي دخل النشاط مطروحًا منه مصروفات النشاط العادية والضرورية (IRS الموضوع 554). والمعدل ⁦15.3%⁩ على ⁦92.35%⁩ من هذا الربح، مع سقف سنوي لجزء الضمان الاجتماعي، وتنطبق عمومًا متى بلغت النتيجة 400 دولار (Schedule SE، السطر 4c). وينتقل السطر 31 من Schedule C إلى Schedule SE (Schedule C).

الإقرار الذي يُظهر الإجمالي دون تكلفة بضاعة مباعة سيبالغ في هذه الضريبة وفي ضريبة الدخل معًا إذا كان للنشاط تكاليف مدعومة بالسجلات. أما التكلفة التي لا تستطيع IRS التحقق منها فقد تُرفض، ولهذا تهمّ السجلات المذكورة أعلاه.

ماذا لو أظهر إشعار IRS دخلًا أكبر من إقراري؟

رُدّ على إشعار ⁦CP2000⁩ بسجلات تربط النموذج بالربح. فالإشعار يعني أن دخلًا أبلغت عنه جهات أخرى لا يطابق الإقرار؛ وهو يقترح تغييرات، وليس فاتورة، وقد يتطلب ردًا (IRS: إشعار ⁦CP2000⁩). وقد يسبّب إشعارًا كهذا إجمالي في النموذج ⁦1099-K⁩ أكبر من المبيعات في الإقرار، كأن يدخل البائع في السطر 1 صافي الدفعات أو الربح. وأي خطاب آخر، مثل خطاب فحص، له رد مختلف، فاعرضه على مساعدة الضرائب للأفراد قبل أن تردّ.

رُدّ بحلول التاريخ المطبوع على الإشعار؛ ويحدد دليل IRS الداخلي المهلة بـ30 يومًا من تاريخ الإشعار، ويمكن للموظفين منح 30 يومًا إضافية عند الطلب. وإذا كان الإقرار قد طالب بالمرتجعات وتكلفة البضاعة المباعة والمصروفات، فاختر عدم الموافقة في نموذج الرد وأرسل الجسر من النموذج إلى الربح: النماذج وتقارير المنصات والفواتير وجرد المخزون. وإذا ترك الإقرار تكاليف دون المطالبة بها وكان الإشعار صحيحًا فيما عدا ذلك، تقول IRS قدّم النموذج ⁦1040-X⁩ واكتب «⁦CP2000⁩» في أعلاه وأرسله مع ردك. وكيفية الموافقة أو عدم الموافقة أو التعديل، وما يعنيه تفويت التاريخ، موضحة في الرد على إشعار IRS عن الدخل غير المبلَّغ.

هل أستطيع تصحيح إقرار قدّمته على أساس الإجمالي؟

قد تستطيع: النموذج ⁦1040-X⁩ يصحح إقرارًا مقدَّمًا (IRS: نبذة عن النموذج ⁦1040-X⁩)، ويمكن تصحيح إقرار أبلغ عن الإجمالي دون تكلفة بضاعة مباعة إذا كانت كل تكلفة مدعومة بسجلات. وإذا طرحت الإقرارات السابقة المشتريات في موضع آخر، مثل اللوازم، فإن سنتين متتاليتين أو أكثر من ذلك قد تُعدّان طريقة محاسبية، وتُغيَّر الطريقة بالنموذج 3115 لا بالتعديل (Rev. Proc. 2015-13، القسم 2.01؛ إصلاح المخزون المفقود من الإقرارات السابقة). وعمومًا يجب تقديم مطالبة الاسترداد خلال 3 سنوات بعد تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين ⁦(2)⁩ بعد دفع الضريبة، أيهما أبعد (IRS: المدة المتاحة للمطالبة بائتمان ضريبي أو باسترداد).

لكل سنة مبيعاتها ومشترياتها وجرد مخزونها، فتحتاج تكلفة كل سنة إلى دعمها الخاص. وهل تعدّل الإقرار، وأي السنوات، وبأي مبلغ، موضح في تعديل إقرار بسبب أخطاء في مصروفات النشاط.

مثال

المبالغ بالدولار الأمريكي وهي توضيحية. علامات الناقص تُظهر ما يُطرح؛ والنموذج يأخذ كل مبلغ كرقم موجب.

بائع حرف يدوية عبر الإنترنت

يُظهر النموذج 60,000 دولار، وتؤكد سجلات البائع أنها كلها مبيعات حقيقية، بما فيها الشحن الذي دفعه المشترون. أعاد البائع 4,000 دولار مرتجعات، ودفع 20,000 دولار ثمنًا للبضائع المباعة، ودفع 7,000 دولار رسوم منصة و4,000 دولار بريدًا.

ضريبة العمل الحر تتبع الربح البالغ 25,000 دولار، لا 60,000 دولار في النموذج: نحو 3,500 دولار (⁦92.35%⁩ من الربح بمعدل ⁦15.3%⁩)، قبل ضريبة الدخل وأي دخل آخر.

معيد بيع لديه جرد مخزون

باع معيد البيع بضائع بقيمة 30,000 دولار دون مرتجعات. بلغت تكلفة مخزون أول المدة 5,000 دولار، والمشتريات 22,000 دولار، وتكلفة مخزون آخر المدة 7,000 دولار، فتكون تكلفة البضاعة المباعة ⁦5,000 + 22,000⁩ - ⁦7,000 = 20,000⁩ دولار. ومجمل الربح 10,000 دولار، وبعد رسوم منصة قدرها 3,000 دولار يبقى صافي ربح 7,000 دولار.

المبيعات نفسها في نموذجين

يستلم بائع نموذجًا من منصة بيع بمبلغ 18,000 دولار، ونموذجًا من تطبيق دفع بمبلغ 12,000 دولار. وتُظهر تقارير الطلبات أن طلبات بقيمة 12,000 دولار من طلبات المنصة دُفعت عبر تطبيق الدفع، فتظهر هذه الطلبات في النموذجين. فالمبيعات الحقيقية 18,000 دولار، لا 30,000 دولار.

يُظهر السطر 1 مبلغ 18,000 دولار، تليه المرتجعات وتكلفة البضاعة المباعة والمصروفات. ويطلب البائع نموذجًا مصحَّحًا من الجهة التي ما كان ينبغي أن تُبلغ عن الطلبات المكررة، ويحتفظ بالمطابقة طلبًا بطلب. وإن لم يصل تصحيح، توضع الـ 12,000 دولار في خانة الإدخال في أعلى Schedule 1، فيتطابق مجموع النماذج البالغ 30,000 دولار مع الـ 18,000 دولار في السطر 1.

الأمر مختلف في حالتك؟

• أظهرت الإقرارات المقدَّمة الإجمالي دون تكلفة بضاعة مباعة، أو اقترحت IRS ضريبة على الإجمالي: يجب دعم تكلفة كل سنة قبل تعديل أي شيء أو الرد على أي إشعار. اعرض الإشعار والنماذج والسجلات على مساعدة الضرائب للأفراد. والسنوات التي لم تُقدَّم إقراراتها موضحة في مصروفات Schedule C للسنوات غير المقدَّمة.
• ليست لديك سجلات مخزون، أو أعدت البيع لسنوات: راجع تكلفة البضاعة المباعة دون سجلات، ثم احصل على مساعدة الضرائب للأفراد لتحديد رقم كل سنة. ولإبقاء سجلات المشتريات والرسوم والمخزون محدَّثة، راجع مسك الدفاتر.
• وصلتك نماذج من عدة منصات، أو لا تتطابق الأرقام: راجع نماذج المنصات الخاطئة أو المصحَّحة ومطابقة المبيعات والدفعات. وإذا كانت الدفاتر متأخرة، راجع مسك الدفاتر.
• يعمل متجرك عبر منصة واحدة للمنتجات اليدوية: راجع مسك الدفاتر لمتجر منتجات يدوية.
• قد تكون بائع هواية، أو بعت أغراضًا شخصية: راجع عمل تجاري أم هواية والأغراض الشخصية المباعة بخسارة.
• تبيع عبر شراكة أو شركة، أو عليك ضريبة ولاية أو ضريبة مبيعات: راجع ضريبة الدخل للبائعين عبر الإنترنت.