Yıl Sonundan Önce Ekipman Almak: Vergiyi Azaltır mı?

Aralık'ta ekipman alırsam bunu bu yıl indirebilir miyim?

Sermaye niteliğindeki ekipman, bu yıl ancak vergi yılınızın son gününe kadar kullanıma alınmışsa indirilebilir; çoğu işletmede bu gün 31 Aralık'tır. Kullanıma alınmış olmak, ürünü henüz kullanmamış olsanız bile kendi özel kullanımı için hazır ve uygun olması demektir. Ürünü sipariş etmek veya bedelini ödemek sayılmaz (Publication 946).

Dolayısıyla asıl son tarih teslimat ve kurulumdur. Bir yıl teslim edilip ancak ertesi yıl çalışır hale gelen bir makine, ertesi yıl kullanıma alınmış sayılır.

Teslim veya kurulum 31 Aralık'ı geçebilecekse, ürün bir araçsa veya kişisel kullanım içeriyorsa, alımı bir ortaklık veya S şirketi yapıyorsa ya da alım yılın kârına kıyasla büyükse durum basit değildir. Şunları toplayın: fatura ve sözleşme tarihi, teslimat makbuzu, ürünün kullanıma hazır olduğu tarih, işletme kullanım yüzdesi ve yılbaşından bugüne kâr-zarar tablosu.

Olağan kural, sermaye alımını birkaç yıla yayarak indirmektir. Aşağıdaki 179. madde indirimi ve ek amortisman ise maliyetin tamamının ilk yıl indirilmesine izin verir (Topic 704). Maliyete yalnızca fiyat değil, nakliye, kurulum ve test ile genellikle satış vergisi de dahildir.

Harcadığım nakdi hesaba katınca indirim gerçekte ne kazandırır?

İndirim, maliyeti değil, vergi oranınızın maliyetle çarpımını kazandırır. Fiyatın tamamı banka hesabınızdan çıkar; vergi ise bunun bir payı kadar düşer. Kârı yüksek bir yıl oranınızı yükseltir; böylece her indirim doları daha çok tasarruf sağlar, ama hiçbir zaman tam bir dolar sağlamaz. Bir sonraki indirim dolarınızdaki oranınız, aşağıdaki parçalardan sizin için geçerli olanların toplamına yaklaşık olarak eşittir.

Vergi sonrası maliyet = fiyat eksi (indirim çarpı birleşik oran). Maliyetin tamamının gider yazılması indirimleri artırmaz, yalnızca öne çeker: ekipmanın ömrü boyunca her iki durumda da toplamları maliyetine eşittir; kazanç, tasarrufa daha erken kavuşmaktır. Bu, en çok bu yılın oranı sonraki yılların oranlarından yüksek olduğunda işe yarar.

İlk yıl ne kadar gider yazabilirim: 179. madde indirimi ve ek amortisman?

Çoğu işletme ekipmanı, kullanıma alındığı yıl iki yoldan biriyle tamamen indirilebilir: 179. madde indirimi veya ek amortisman. İkinci el ekipman, ek amortismandan ancak siz veya bir selefiniz önceki beş takvim yılı içinde üründe pay sahibi olmamışsanız ve ürünü ilişkili bir kişiden almamışsanız yararlanır. Şartları sağlayan ekipman; makineleri, bilgisayarları, ofis ekipmanını, mobilyayı ve hazır yazılımı kapsar (Publication 946).

179. madde indirimi; arazi ve arazi iyileştirmelerini, hediye ve mirasları, ilişkili bir kişiden alınan mülkü, yalnızca yatırım için veya işiniz olmayan bir kira için alınan mülkü ve şirket olmayan bir sahibin, kendisi üretmedikçe ya da kısa kiralama ve gider testlerini karşılamadıkça başkalarına kiraladığı ekipmanı kapsam dışı bırakır (Publication 946). Benzer nitelikli mülk takası (like-kind) artık yalnızca gayrimenkulü kapsar; bu yüzden ekipman takası genellikle eski ürünün satışı ve yeni ürünün, takas bedeli dahil tam maliyetiyle alımı sayılır (26 U.S.C. 179(d)(3)). Publication 946, benzer nitelikli mülk takası bölümünde 179. madde indirimi için hâlâ yalnızca nakit ödemeye ilişkin bir kural belirtir; bu yüzden maliyeti hazırlayıcınızla doğrulayın.

İndirimin yılını teslim belirler, ancak ek amortisman oranını sözleşme belirleyebilir. Yazılı ve bağlayıcı bir sözleşmede edinme tarihi; imza tarihi, sözleşmenin uygulanabilir olduğu tarih, varsa cayma süresinin bittiği tarih ve herhangi bir şartın gerçekleştiği tarihten en geç olanıdır. Sözleşmesi 20 Ocak 2025'ten önceye düşen bir ürün eski oran olan %20 üzerinden ek amortisman alır (Notice 2026-11). Bkz. ekipmanı ilk yıl gider yazma.

31 Aralık'a kadar seçim yapmanız gerekmez. 179. madde indirimi seçimi, ürünün kullanıma alındığı yıla ait beyannameyle birlikte, geç verilen asıl beyanname dahil, Form 4562 üzerinde veya düzeltme beyannamesinde yapılır (Form 4562 talimatları). 31 Aralık'a kadar gerçekleşmesi gereken şey, kullanıma alınma tarihidir.

Ek amortismandan vazgeçmek, bir mülk sınıfının tamamı için, uzatmalar dahil süresinde verilen beyannameye eklenen bir beyanla yapılır. Seçim olmadan süresinde beyanname verdiyseniz, uzatmalar sayılmadan asıl son tarihten itibaren 6 ay içinde verilecek bir düzeltme beyannamesiyle seçimi ekleyebilirsiniz; üzerine “Filed pursuant to section 301.9100-2” yazın (Form 4562 talimatları).

Hangi yöntemin kalem kalem kullanılacağı için bkz. ekipmanı ilk yıl gider yazma. Dizüstü bilgisayar, telefon ve alet gibi küçük kalemler, de minimis güvenli liman seçimi kapsamında doğrudan indirilebilir (IRS); bkz. küçük alımlar: gider mi, aktifleştirme mi.

İşletme gelirim indirimi sınırlar mı?

179. madde indirimi işletme geliriyle sınırlıdır; ek amortisman sınırlı değildir. 179. madde indirimi, aktif olarak yürüttüğünüz ticari faaliyetlerden elde edilen vergilendirilebilir gelirden, diğer işletme indirimleriniz düşüldükten sonra ama 179. madde indiriminin kendisinden önce hesaplanan tutardan fazla olamaz. Bu sınır için ücretler gelir sayılır ve ortak beyannamede eşlerin gelirleri toplanır. Sınırı aşan tutar sonraki yıla devreder (Publication 946; Form 4562 talimatları).

Ek amortismanın gelir sınırı yoktur; bu yüzden bir işletme zararı oluşturabilir veya büyütebilir. Zararın bu yıl işe yarayıp yaramayacağı, sırayla uygulanan sahip düzeyindeki sınırlara bağlıdır: ortak veya S şirketi hissedarı için önce işletmedeki baz (basis) (Publication 925); sonra risk altındaki tutar, sonra pasif faaliyet, sonra aşırı işletme zararı sınırı (Form 461 talimatları). Bkz. işletme zararları.

Ortaklık veya S şirketi için dolar ve gelir sınırları hem tüzel kişiliğe hem de ayrıca her sahibe uygulanır; indirim, Schedule K-1 üzerinde her sahibe dağıtılır (Publication 946). 179. madde sınırı yalnızca bir sınırdır; yukarıdaki zarar sınırları yine de uygulanabilir.

Ekipmanı amortismana tabi tutmak için genellikle sahibi olmanız gerekir (Publication 946); bu yüzden şahsen aldığınız bir ürün şirketinizin değildir. Bkz. sahip giderlerinin geri ödenmesi.

Ürün kişisel işler için de kullanılıyorsa ne olur?

Yalnızca maliyetin işletme payı indirilebilir. 179. madde indirimi ancak ürünün kullanıma alındığı yıl işletme kullanımı %50 üzerindeyse mümkündür. Maliyeti işletme kullanım yüzdesiyle çarpın ve bu işletme maliyeti üzerinden hesap yapın (Publication 946).

Ek amortisman de işletme payı üzerinden uygulanır. İş için yarı veya daha az kullanılan bir bilgisayar için 179. madde indirimi alınamaz, ancak işletme payı yine amortismana tabi tutulabilir. Bilgisayarlar ve bağlı çevre birimleri listelenmiş mülk değildir (Topic 704).

Listelenmiş mülk (listed property) için kurallar daha sıkıdır. Otomobilleri ve diğer ulaşım araçlarını, ayrıca genellikle eğlence veya dinlenme için kullanılan mülkü, fotoğraf ve video kayıt ekipmanı da dahil, kapsar (Publication 946). Yalnızca işletmenizde veya yalnızca düzenli işletme yerinizde kullanılan fotoğraf veya video ekipmanı listelenmiş mülk değildir (Form 4562 talimatları).

• Listelenmiş mülkte 179. madde indirimi ve ek amortisman için işletme kullanımı %50 üzerinde olmalıdır; araçlarda mil, diğer ürünlerde kullanım saati ile ölçülür.
• %50 veya altında amortisman, daha uzun bir döneme eşit olarak yayılır (doğrusal amortisman).
• İşletme kullanımı sonraki bir yılda bu düzeye veya altına düşerse önceki indirimin bir kısmı gelire geri eklenir. Bu geri ekleme, diğer mülklere uygulanan 179. madde indirimi için de geçerlidir.

Ürünün kullanıma alındığı günden itibaren mil veya saat kaydı tutun. Otomobil ve kamyonetler için bkz. işletmeniz üzerinden araç alma ve standart mil oranı veya gerçek otomobil giderleri.

Alımı finanse etmem bir şey değiştirir mi?

İndirimin zamanlaması açısından değiştirmez. Ekipman borca bağlı olsa bile sahibi sizsiniz ve maliyeti üstlendiğiniz borcu da kapsar. Maliyetin tamamı, ödeme yaptıkça değil, ürünün kullanıma alındığı yıl indirilir (Publication 946). Yayının kendi örneği, ödemeleri beş yıla yayılan bir minibüstür: sahibi onu amortismana tabi tutabilir.

Bu bir nakit tuzağı yaratır: bu yıl büyük bir indirim, nakit ise birkaç yıla yayılan çıkış. Kredi faizi ekipmanın maliyetine dahil değildir. Ayrı bir işletme giderdir ve sınırlanabilir (Topic 505).

Kiralama farklıdır. Ekipmanı kiralayan bir işletme, mülkiyetin unsurlarını, örneğin ekipman yıprandıkça kaybı üstlenmeyi, elinde tutmadıkça genellikle onu amortismana tabi tutamaz (Publication 946); kira ödemeleri ayrı kurallara tabidir.

Ocak'a kadar beklersem ne kaybederim?

Mevcut kanuna göre beklemek indirimi gelecek yılın beyannamesine kaydırır; yani kaybettiğiniz esas olarak zamanlamadır: vergi tasarrufu bir yıl geç gelir. IRS, ek amortisman oranını 19 Ocak 2025'ten sonra edinilen nitelikli mülk için kalıcı olarak tanımlar ve 179. madde sınırları her yıl enflasyona göre ayarlanır; ancak Kongre ikisini de değiştirebilir (IRS işletme hükümleri).

Beklemenin size bir maliyeti olup olmadığını belirleyenler:

• Oranınız. Bir indirim, oranınızın yüksek olduğu yılda daha değerlidir. Gelecek yılın kârının daha yüksek olması bekleniyorsa aynı indirim o zaman daha değerli olabilir.
• Ürünün tamamen gider yazılıp yazılmadığı. Ek amortismanın veya 179. madde indiriminin tamamını alan ürün ilk yıl indirilir; bu yüzden Aralık tarihi ek bir maliyet getirmez. Bunu almayan ürün için (sınıfı için ek amortismandan vazgeçtiniz veya ürün şartları sağlamıyor) yılın son döneminde yapılan bir alım çeyrek ortası kuralını (mid-quarter convention) tetikleyebilir. Bu, yıl içindeki amortismana tabi bazın %40 tutarından fazlası son üç ayda kullanıma alındığında uygulanır; o zaman beş yıllık mülkün ilk yıl amortismanı maliyetin %5 tutarına düşer. Bu testte 179. madde indirimi bazı azaltır; ek amortisman azaltmaz (Publication 946).
• Ürünün hazır olup olmadığı. Ocak'ta gelen veya kurulan ürün, ne kadar erken sipariş verirseniz verin, tam bir yıl kayar.

Kullanıma alınma tarihi, teslimat ve kurulum kayıtlarıyla desteklenen gerçek bir tarih olmalıdır. Sonradan seçilemez.

Ekipmanı daha sonra satarsam ne olur?

Satıştaki kazanç, 179. madde indirimi ve ek amortisman dahil, talep edilen veya talep edilebilecek amortismanın büyüğüne kadar olan kısmında olağan gelirdir; bir indirimi atlamak bundan kurtarmaz. Bunun üzerindeki kazanç, ürünü bir yıldan fazla elde tuttuysanız genellikle uzun vadeli sermaye kazancıdır; ancak yakın zamandaki 1231. madde zararları bir kısmını olağan gelire çevirebilir. Olağan kısmı Form 4797, Part III hesaplar (Publication 544).

Tamamı indirilen ekipmanın vergi bazı kalmaz; bu yüzden indirilen tutardan fazla olmayan bir satış genellikle tamamen olağan gelirdir. İndirim vergiyi daha sonraya kaydırdı; ürün değerini koruyorsa vergiyi silmez.

Bir ürünü satarak, takas ederek veya hurdaya çıkararak değiştirmek ayrı bir vergi olayıdır. Takas, takas bedelinden bir satış sayılır; çünkü benzer nitelikli mülk takası artık yalnızca gayrimenkulü kapsar (Publication 544). Eski ürünün tarihini, satış fiyatını ve satış masraflarını ve üzerinde alınan 179. madde indirimi ile amortismanı kaydedin.

Her ürün için bir varlık kaydı tutun: nasıl ve ne zaman edinildiği, fiyatı, alınan 179. madde indirimi ve amortisman, nasıl kullanıldığı ve nasıl elden çıkarıldığı (Publication 583). Elinizde kalan bir ürüne yapılan yükseltme onarım mı yoksa aktifleştirilmesi gereken bir gider mi sorusu ayrıdır; bkz. küçük alımlar: gider mi, aktifleştirme mi.

Yalnızca gider yazmak için ekipman almak veya yenilemek akıllıca mı?

Yalnızca indirim için yapılan alım, vergide kazandırdığından daha fazla nakde mal olur: fiyatın tamamı bankadan çıkar, vergi ise bunun bir payı kadar düşer. İndirim, işletmenin ihtiyaç duyduğu ekipmanın vergi sonrası maliyetini düşürür; alımın karşılığını verip vermeyeceği kullanımına, bağladığı nakde ve gelecek yılın kârına bağlıdır.

Çok iyi bir yılda vergiyi başka ne azaltır?

Harcamadan önce yıl sonuna ait diğer adımları karşılaştırın. İşletme vergisini azaltmanın yasal yolları; emeklilik planı katkılarını, sahibin sağlık sigortasını ve kendi son tarihleri olan eyalet aktarmalı vergilendirilen kuruluş vergisi seçimlerini kapsar. Aralık'ta bir faturayı ödemek veya bir gideri peşin ödemek için bkz. yıl sonunda peşin ödenen giderler.

Bunların her biri, bankanızla uyuşan bir yılbaşından bugüne kâr-zarar tablosundan başlar. Muhasebe kayıtlarınız geride ise önce onları tamamlayın.

Örnek

Tüm tutarlar ABD dolarıdır. %30 birleşik oran açıklayıcıdır, gerçek bir oran değildir.

Kamera alan bir video kurgucusu

Serbest çalışan bir video kurgucusunun bu yılki net kârı $120.000. Kurgucu $8.000'lık bir kamera alıyor, onu yalnızca müşteri işleri için kullanıyor ve 31 Aralık'a kadar kullanıma alıyor. Kamera bu yıl kullanıma alınmış olur; bu yüzden indirim en çok $8.000 olabilir. %30 oranıyla bu yaklaşık $2.400 kazandırır. Kamera vergi sonrası yaklaşık $5.600'a mal olur ve bankadan $8.000 çıkmıştır. Kamera yalnızca müşteri işleri için kullanıldığından listelenmiş mülk değildir ve kullanım kaydı gerektirmez. Kişisel çekimlerde de kullanılan bir kamera listelenmiş mülk olabilir.

Aralık'ta makine sipariş eden bir müteahhit

Bir müteahhit 20 Aralık'ta $40.000'lık bir makine sipariş ediyor. Makine 10 Ocak'ta geliyor ve çalışmaya hazır oluyor.

İndirimin yılını sipariş tarihi değil, kullanıma alınma tarihi belirler. Sipariş 19 Ocak 2025'ten sonra verildiği için ek amortismanın tam oranı uygulanır. %30 oranıyla $12.000'lık tasarruf gelecek yılın beyannamesine düşer.

Bilgisayarları %40 iş için kullanan bir danışman

Bir danışman $12.000'lık bilgisayar ve ekran alıyor ve bunları %40 oranında iş için kullanıyor. İşletme maliyeti $4.800'dür ($12.000'ın %40'ı). 179. madde indirimi için işletme kullanımının yarının üzerinde olması gerekir; bu yüzden bu ürünlerde kullanılamaz. Bilgisayarlar ve ekranlar listelenmiş mülk değildir; bu yüzden $4.800'lık işletme payı yine amortismana tabi tutulabilir ve danışman vazgeçmedikçe buna ek amortisman uygulanır. %30 oranıyla $4.800'lık bir indirim yaklaşık $1.440 kazandırır. Kalan $7.200 kişiseldir ve hiçbir zaman indirilemez.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Yüksek bir kâr bekliyorsunuz ve birkaç bin dolar veya daha fazlasına varan bir alımı düşünüyorsunuz; ya da ürün bir araç, kısmen kişisel veya bir ortaklık ya da S şirketi üzerinden alınıyor: kullanıma alınma tarihi, işletme kullanım payı, sahip düzeyindeki sınırlar ve birleşik oranınız rakamı değiştirir; yıl sonuna ait başka bir adımın daha uygun olup olmadığı da öyle. Oran ve üst sınır yalnızca bu işletmenin değil tüm gelirinizin durumuna bağlıdır; bu yüzden bankanızla uyuşan bir yılbaşından bugüne kâr-zarar tablosu, diğer gelirleriniz, geçen yılın beyannamesi, fatura ve teslimat tarihi hazır olsun. Büyük bir alım, karma kullanım veya bir ortaklık ya da S şirketi, kayıtlar güncel olsa bile yıl sonu incelemesi gerektirebilir; güncel değilse karar vermeden önce muhasebe desteği sizi oraya getirir.
• Ürün bir otomobil, kamyonet veya SUV: araçların kendi üst sınırları ve kayıtları vardır. Bkz. işletmeniz üzerinden araç alma.
• Ürünler dizüstü bilgisayar, telefon veya alet gibi küçük kalemler: bkz. küçük alımlar: gider mi, aktifleştirme mi.
• 179. madde indirimi, ek amortisman ve normal amortisman arasında seçim yapıyorsunuz: bkz. ekipmanı ilk yıl gider yazma.
• Varlık listeniz eksik veya muhasebe kayıtlarınızla uyuşmuyor: bkz. eksik amortisman çizelgesini yeniden oluşturma ve beyanname hazırlanmadan önce onu yeniden oluşturmak için muhasebe desteği alın.
• Ekipman bir kiralık mülk için: 179. madde indirimi ancak kiralama işiniz sayılıyorsa mümkündür ve amortisman kira kurallarını izler. Bkz. kiralık mülk vergileri.
• İndirim bir zarar yaratabilir: bkz. işletme zararları.
• Bu yılın vergisini azaltmanın başka yollarını istiyorsunuz: bkz. işletme vergisini azaltmanın yasal yolları.
• Ekipman çoğunlukla ABD dışında kullanılacak veya Kanada'da bir işletmeniz var: çoğunlukla ABD dışında kullanılan mülk genellikle 179. madde indirimi veya ek amortisman için şartları sağlamaz ve Kanada farklı bir sistem kullanır. Bkz. Kanada'da yıl sonundan önce ekipman almak.