Ausstattung vor Jahresende kaufen: Senkt das Ihre Steuer?

Kann ich Ausstattung, die ich im Dezember kaufe, noch dieses Jahr abziehen?

Betriebsausstattung ist dieses Jahr nur abzugsfähig, wenn sie bis zum letzten Tag Ihres Steuerjahres in Betrieb genommen wird, bei den meisten Unternehmen ist das der 31. Dezember. In Betrieb genommen heißt: bereit und verfügbar für den vorgesehenen Zweck, auch wenn Sie sie noch nicht genutzt haben. Den Gegenstand zu bestellen oder zu bezahlen zählt nicht (Publication 946).

Lieferung und Einrichtung sind also die eigentliche Frist. Eine Maschine, die in einem Jahr geliefert wird, aber erst im nächsten läuft, wird im nächsten Jahr in Betrieb genommen.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn sich Lieferung oder Einrichtung über den 31. Dezember hinaus verschieben könnten, der Gegenstand ein Fahrzeug ist oder privat genutzt wird, eine Personengesellschaft oder S Corporation ihn kauft oder der Kauf im Vergleich zum Jahresgewinn groß ist. Legen Sie bereit: Rechnung und Vertragsdatum, Lieferschein, das Datum, an dem der Gegenstand einsatzbereit war, den Anteil der betrieblichen Nutzung und eine Gewinn- und Verlustrechnung des bisherigen Jahres.

Die übliche Regel ist, einen Kauf von Anlagevermögen über mehrere Jahre abzuziehen. Abschnitt 179 und die Sonderabschreibung, siehe unten, erlauben die vollen Kosten schon im ersten Jahr (Topic 704). Zu den Kosten zählen Fracht, Installation und Tests und in der Regel die Sales Tax (US-Umsatzsteuer auf Verkäufe), nicht nur der Preis.

Was spart der Abzug wirklich, wenn ich das ausgegebene Geld mitrechne?

Der Abzug spart Ihren Steuersatz mal den Kosten, nicht die Kosten. Der volle Preis verlässt Ihr Bankkonto; die Steuer sinkt nur um einen Teil davon. Ein gewinnstarkes Jahr erhöht Ihren Satz, jeder abgezogene Dollar spart dann mehr, aber nie einen ganzen Dollar. Ihr Satz auf den nächsten abgezogenen Dollar ist grob die Summe der folgenden Teile, die auf Sie zutreffen.

Kosten nach Steuer = Preis minus (Abzug mal kombinierter Satz). Der volle Sofortabzug verlegt Abzüge außerdem nach vorn, ohne sie zu vermehren: Über die Lebensdauer der Ausstattung ergeben sie in beiden Fällen die Kosten, der Gewinn liegt also darin, dass Sie die Ersparnis früher erhalten. Das hilft am meisten, wenn der Satz dieses Jahres höher ist als der späterer Jahre.

Wie viel kann ich im ersten Jahr abschreiben: Abschnitt 179 und Sonderabschreibung?

Die meiste Betriebsausstattung lässt sich im Jahr der Inbetriebnahme voll abziehen, auf zwei Wegen: nach Abschnitt 179 oder als Sonderabschreibung. Gebrauchte Ausstattung kommt für die Sonderabschreibung nur infrage, wenn weder Sie noch ein Vorgänger in den fünf vorherige Kalenderjahre einen Anteil daran hatten und Sie sie nicht von einer nahestehenden Person gekauft haben. Zur begünstigten Ausstattung zählen Maschinen, Computer, Büroausstattung, Möbel und Standardsoftware (Publication 946).

Abschnitt 179 schließt aus: Grundstücke und Grundstücksverbesserungen, Geschenke und Erbschaften, von einer nahestehenden Person gekauftes Vermögen, nur zur Kapitalanlage oder für eine Vermietung gekauftes Vermögen, die nicht Ihr Geschäft ist, und Ausstattung, die ein Eigentümer, der keine Kapitalgesellschaft ist, an andere vermietet, es sei denn, er hat sie hergestellt oder erfüllt die Tests zu kurzer Mietdauer und Ausgaben (Publication 946). Die steuerneutrale Behandlung beim Tausch gleichartiger Güter (Like-Kind) gilt jetzt nur noch für Grundbesitz, ein Eintausch von Ausstattung ist daher in der Regel ein Verkauf des alten Gegenstands und der Kauf des neuen zu seinen vollen Kosten, einschließlich der Anrechnung des Eintauschs (26 U.S.C. 179(d)(3)). Publication 946 nennt in ihrer Erörterung des Like-Kind-Tauschs für Abschnitt 179 noch eine Regel, die nur Barzahlungen betrifft; klären Sie die Kosten deshalb mit dem Ersteller Ihrer Steuererklärung.

Die Lieferung bestimmt das Abzugsjahr, aber der Vertrag kann den Satz der Sonderabschreibung bestimmen. Bei einem schriftlichen, bindenden Vertrag ist das Erwerbsdatum das späteste aus Unterzeichnungsdatum, Datum der Durchsetzbarkeit, Ende einer Widerrufsfrist und Datum, an dem eine Bedingung erfüllt wird. Ein Gegenstand, der unter einem Vertrag gekauft wird, dessen Datum vor dem 20. Januar 2025 liegt, erhält den älteren Satz von 20 % (Notice 2026-11). Siehe Ausstattung im ersten Jahr abschreiben.

Sie müssen sich nicht bis zum 31. Dezember entscheiden. Die Wahl nach Abschnitt 179 treffen Sie in Form 4562 mit der Steuererklärung für das Jahr, in dem der Gegenstand in Betrieb genommen wird, auch mit einer verspäteten ursprünglichen Erklärung, oder in einer geänderten Erklärung (Anleitung zu Form 4562). Bis zum 31. Dezember muss nur das Datum der Inbetriebnahme feststehen.

Die Abwahl der Sonderabschreibung erfolgt für eine ganze Klasse von Vermögen durch eine Erklärung in der fristgerechten Steuererklärung, Fristverlängerungen eingeschlossen. Haben Sie fristgerecht ohne die Wahl eingereicht, kann eine geänderte Erklärung sie innerhalb von 6 Monate nach dem ursprünglichen Fälligkeitstermin nachholen, Fristverlängerungen nicht mitgezählt; schreiben Sie darauf „Filed pursuant to section 301.9100-2“ (Anleitung zu Form 4562).

Welche Methode für welchen Gegenstand passt, lesen Sie unter Ausstattung im ersten Jahr abschreiben. Kleine Gegenstände wie Laptops, Telefone und Werkzeuge lassen sich mit der Wahl der Safe Harbor für geringfügige Beträge unter Umständen sofort abziehen (IRS); siehe kleine Anschaffungen als Aufwand buchen oder aktivieren.

Begrenzt mein Betriebseinkommen den Abzug?

Abschnitt 179 ist durch das Betriebseinkommen begrenzt, die Sonderabschreibung nicht. Der Abzug nach Abschnitt 179 darf nicht höher sein als das steuerpflichtige Einkommen aus den Gewerben oder Betrieben, die Sie aktiv führen, berechnet nach Ihren anderen Betriebsabzügen, aber vor dem Abzug nach Abschnitt 179 selbst. Löhne zählen für diese Grenze als Einkommen, und bei einer gemeinsamen Erklärung werden die Einkommen der Ehepartner zusammengerechnet. Jeder Betrag über der Grenze wird ins nächste Jahr vorgetragen (Publication 946; Anleitung zu Form 4562).

Die Sonderabschreibung hat keine Einkommensgrenze, sie kann daher einen Betriebsverlust erzeugen oder vergrößern. Ob der Verlust in diesem Jahr hilft, hängt von Grenzen auf Ebene des Eigentümers ab, die der Reihe nach gelten: bei einem Gesellschafter oder Aktionär einer S Corporation zuerst die Anschaffungskosten (Basis) der Beteiligung (Publication 925), dann das At-Risk-Limit, dann die Regeln zu passiven Tätigkeiten, dann die Grenze für übermäßige Betriebsverluste (Anleitung zu Form 461). Siehe Betriebsverluste.

Bei einer Personengesellschaft oder S Corporation gelten die Dollar- und Einkommensgrenzen für die Gesellschaft und noch einmal für jeden Eigentümer, und der Abzug wird jedem Eigentümer im Schedule K-1 zugewiesen (Publication 946). Die Obergrenze nach Abschnitt 179 ist nur eine Grenze; die oben genannten Verlustgrenzen können weiterhin gelten.

Ausstattung muss Ihnen in der Regel gehören, damit Sie sie abschreiben können (Publication 946); ein Gegenstand, den Sie privat kaufen, gehört also nicht Ihrer Kapitalgesellschaft; siehe Auslagen des Eigentümers erstatten.

Was gilt, wenn der Gegenstand auch privat genutzt wird?

Abzugsfähig ist nur der betriebliche Anteil der Kosten. Abschnitt 179 steht nur zur Verfügung, wenn die betriebliche Nutzung in dem Jahr, in dem der Gegenstand in Betrieb genommen wird, mehr als 50 % beträgt. Multiplizieren Sie die Kosten mit dem Prozentsatz der betrieblichen Nutzung und rechnen Sie mit diesen betrieblichen Kosten weiter (Publication 946).

Auch die Sonderabschreibung wirkt auf den betrieblichen Anteil. Ein Computer, der zur Hälfte oder weniger beruflich genutzt wird, kann Abschnitt 179 nicht nutzen, doch sein betrieblicher Anteil lässt sich weiter abschreiben. Computer und zugehörige Peripheriegeräte sind keine Listed Property (Topic 704).

Listed Property ist strenger. Dazu zählen Pkw und anderes Transportvermögen sowie Vermögen, das allgemein der Unterhaltung oder Freizeit dient, wozu auch Foto- und Videoaufnahmegeräte gehören (Publication 946). Foto- oder Videoausstattung, die ausschließlich in Ihrem Betrieb oder ausschließlich in Ihrer regulären Betriebsstätte genutzt wird, ist keine Listed Property (Anleitung zu Form 4562).

• Für Listed Property verlangen Abschnitt 179 und die Sonderabschreibung eine betriebliche Nutzung von mehr als 50 %, bei Fahrzeugen nach Kilometern oder Meilen gemessen, bei anderen Gegenständen nach Nutzungsstunden.
• Bei 50 % oder weniger wird die Abschreibung gleichmäßig über einen längeren Zeitraum verteilt (lineare Abschreibung).
• Fällt die betriebliche Nutzung in einem späteren Jahr auf diesen Wert oder darunter, wird ein Teil des früheren Abzugs dem Einkommen wieder hinzugerechnet. Diese Hinzurechnung gilt auch für Abschnitt 179 bei anderem Vermögen.

Führen Sie ein Protokoll der Meilen oder Stunden ab dem Tag der Inbetriebnahme. Zu Pkw und Lkw siehe ein Fahrzeug über Ihr Unternehmen kaufen und Kilometerpauschale oder tatsächliche Fahrzeugkosten.

Spielt es eine Rolle, wenn ich den Kauf finanziere?

Nicht für den Zeitpunkt des Abzugs. Ausstattung gehört Ihnen auch dann, wenn sie mit einer Schuld belastet ist, und ihre Kosten umfassen die Schuld, die Sie übernehmen. Die vollen Kosten sind in dem Jahr abzugsfähig, in dem der Gegenstand in Betrieb genommen wird, nicht mit Ihren Ratenzahlungen (Publication 946). Das eigene Beispiel der Publication ist ein Transporter, der mit über fünf Jahre verteilten Zahlungen gekauft wird: Der Eigentümer kann ihn abschreiben.

Das schafft eine Liquiditätsfalle: ein großer Abzug in diesem Jahr, während das Geld über mehrere Jahre abfließt. Darlehenszinsen gehören nicht zu den Kosten der Ausstattung. Sie sind eine eigene Betriebsausgabe und können begrenzt sein (Topic 505).

Leasing ist anders. Ein Unternehmen, das Ausstattung least, kann sie in der Regel nicht abschreiben, es sei denn, es behält die Merkmale des Eigentums, etwa das Tragen des Verlusts durch Abnutzung (Publication 946); Leasingzahlungen folgen eigenen Regeln.

Was verliere ich, wenn ich bis Januar warte?

Nach geltendem Recht verschiebt Warten den Abzug in die Steuererklärung des nächsten Jahres, Sie verlieren also vor allem Zeit: Die Steuerersparnis kommt ein Jahr später. Der IRS beschreibt den Satz der Sonderabschreibung als dauerhaft für begünstigtes Vermögen, das nach dem 19. Januar 2025 erworben wird, und die Grenzen nach Abschnitt 179 werden jährlich an die Inflation angepasst, doch der Kongress kann beides ändern (Regelungen des IRS für Unternehmen).

Was darüber entscheidet, ob Warten etwas kostet:

• Ihr Satz. Ein Abzug ist in dem Jahr mehr wert, in dem Ihr Satz höher ist. Wird der Gewinn im nächsten Jahr voraussichtlich höher, kann derselbe Abzug dann mehr wert sein.
• Ob der Gegenstand voll abgezogen wird. Ein Gegenstand mit voller Sonderabschreibung oder Abschnitt 179 wird im ersten Jahr abgezogen, ein Datum im Dezember kostet also nichts extra. Bei einem Gegenstand ohne volle Sofortabschreibung (Sie haben die Sonderabschreibung für seine Klasse abgewählt, oder er ist nicht begünstigt) kann ein Kauf spät im Jahr die Mid-Quarter-Konvention erzwingen. Sie greift, wenn mehr als 40 % der abschreibbaren Bemessungsgrundlage des Jahres in den letzten drei Monaten in Betrieb genommen wird; die Abschreibung im ersten Jahr für Vermögen mit fünf Jahren Nutzungsdauer sinkt dann auf 5 % der Kosten. Abschnitt 179 mindert die Bemessungsgrundlage in diesem Test, die Sonderabschreibung nicht (Publication 946).
• Ob er bereit ist. Ein Gegenstand, der im Januar eintrifft oder eingerichtet wird, verschiebt sich um ein ganzes Jahr, egal wie früh Sie bestellt haben.

Das Datum der Inbetriebnahme muss ein reales Datum sein, das Lieferung und Einrichtung belegen. Man kann es nicht nachträglich wählen.

Was passiert, wenn ich die Ausstattung später verkaufe?

Der Gewinn aus einem Verkauf ist gewöhnliches Einkommen bis zum höheren Betrag aus beanspruchter oder zulässiger Abschreibung, einschließlich Abschnitt 179 und Sonderabschreibung; einen Abzug auszulassen vermeidet das nicht. Jeder Gewinn darüber ist in der Regel langfristiger Kapitalgewinn, wenn Sie den Gegenstand länger als ein Jahr gehalten haben, auch wenn jüngere Verluste nach Abschnitt 1231 einen Teil zu gewöhnlichem Einkommen machen können. Form 4797, Part III, berechnet den gewöhnlichen Teil (Publication 544).

Voll abgezogene Ausstattung hat keine steuerlichen Anschaffungskosten (Basis) mehr, ein Verkauf zu nicht mehr als dem abgezogenen Betrag ist daher in der Regel insgesamt gewöhnliches Einkommen. Der Abzug hat Steuer auf später verschoben; er löscht sie nicht, wenn der Gegenstand seinen Wert behält.

Einen Gegenstand zu ersetzen, ob durch Verkauf, Eintausch oder Verschrottung, ist ein eigener steuerlicher Vorgang. Ein Eintausch gilt als Verkauf zur Anrechnung des Eintauschs, weil die steuerneutrale Behandlung beim Tausch gleichartiger Güter jetzt nur noch für Grundbesitz gilt (Publication 544). Halten Sie Datum, Verkaufspreis und Verkaufskosten des alten Gegenstands fest sowie den dafür genommenen Abzug nach Abschnitt 179 und die Abschreibung.

Führen Sie für jeden Gegenstand eine Anlagekarte: wie und wann er erworben wurde, Preis, genommener Abzug nach Abschnitt 179 und Abschreibung, wie er genutzt wurde und wie er abgegeben wurde (Publication 583). Wenn ein Upgrade zu einem Gegenstand hinzukommt, den Sie behalten, ist die Frage, ob es eine Reparatur ist oder aktiviert werden muss, eine eigene; siehe kleine Anschaffungen als Aufwand buchen oder aktivieren.

Ist es klug, Ausstattung nur für einen Abzug zu kaufen oder aufzurüsten?

Ein Kauf nur wegen des Abzugs kostet mehr Geld, als er an Steuer spart: Der ganze Preis verlässt die Bank, und die Steuer sinkt nur um einen Teil davon. Der Abzug senkt die Kosten nach Steuern für Ausstattung, die das Unternehmen braucht; ob sich der Kauf lohnt, hängt von der Nutzung, dem gebundenen Geld und dem Gewinn des nächsten Jahres ab.

Was senkt in einem sehr guten Jahr sonst noch die Steuer?

Vergleichen Sie die anderen Schritte zum Jahresende, bevor Sie Geld ausgeben. Legale Wege, Ihre Unternehmensteuer zu senken behandelt Beiträge zu Altersvorsorgeplänen, die Krankenversicherung des Eigentümers und Wahlen zur Pass-through-Entity-Steuer der Bundesstaaten, die jeweils eigene Fristen haben. Zum Bezahlen einer Rechnung oder zum Vorauszahlen einer Ausgabe im Dezember siehe im Voraus bezahlte Ausgaben zum Jahresende.

Jeder dieser Schritte beginnt mit einer Gewinn- und Verlustrechnung des bisherigen Jahres, die mit Ihrer Bank übereinstimmt. Hinkt die Buchhaltung hinterher, holen Sie sie zuerst nach.

Beispiel

Alle Beträge sind in US-Dollar. Der kombinierte Satz von 30 % ist ein Beispiel, kein echter Satz.

Ein Videoeditor kauft eine Kamera

Der Nettogewinn eines selbstständigen Videoeditors beträgt in diesem Jahr $120.000. Er kauft eine Kamera für $8.000, nutzt sie nur für Kundenarbeit und hat sie bis zum 31. Dezember im Einsatz. Sie wird dieses Jahr in Betrieb genommen, der Abzug kann also bis zu $8.000 betragen. Bei 30 % spart das etwa $2.400. Die Kamera kostet nach Steuern etwa $5.600, und $8.000 haben die Bank verlassen. Da die Kamera nur für Kundenarbeit genutzt wird, ist sie keine Listed Property und braucht kein Nutzungsprotokoll. Eine Kamera, die auch für private Aufnahmen genutzt wird, könnte Listed Property sein.

Ein Handwerksunternehmer bestellt im Dezember eine Maschine

Ein Handwerksunternehmer bestellt am 20. Dezember eine Maschine für $40.000. Sie trifft am 10. Januar ein und ist betriebsbereit.

Das Bestelldatum bestimmt das Abzugsjahr nicht; das Datum der Inbetriebnahme tut es. Die Bestellung liegt nach dem 19. Januar 2025, daher gilt der volle Satz der Sonderabschreibung. Bei 30 % kommt die Ersparnis von $12.000 in der Steuererklärung des nächsten Jahres an.

Eine Beraterin kauft Computer, die zu 40 % beruflich genutzt werden

Eine Beraterin kauft Computer und Bildschirme für $12.000 und nutzt sie zu 40 % für den Betrieb. Die betrieblichen Kosten betragen $4.800 (40 % von $12.000). Abschnitt 179 verlangt eine betriebliche Nutzung von mehr als der Hälfte, steht für diese Gegenstände also nicht zur Verfügung. Computer und Bildschirme sind keine Listed Property, der betriebliche Anteil von $4.800 lässt sich also weiter abschreiben, und die Sonderabschreibung gilt dafür, solange die Beraterin sie nicht abwählt. Bei 30 % spart ein Abzug von $4.800 etwa $1.440. Die übrigen $7.200 sind privat und nie abzugsfähig.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie erwarten einen hohen Gewinn und wägen einen Kauf von mehreren Tausend Dollar oder mehr ab, oder der Gegenstand ist ein Fahrzeug, teils privat oder wird über eine Personengesellschaft oder S Corporation gekauft: Das Datum der Inbetriebnahme, der betriebliche Anteil, die Grenzen auf Ebene des Eigentümers und Ihr kombinierter Satz verändern jeweils die Zahl, ebenso, ob ein anderer Schritt zum Jahresende besser passt. Satz und Obergrenze hängen von Ihrem gesamten Einkommen ab, nicht nur von diesem Betrieb. Halten Sie daher eine Gewinn- und Verlustrechnung des bisherigen Jahres bereit, die mit Ihrer Bank übereinstimmt, außerdem Ihre anderen Einkünfte, die Steuererklärung des Vorjahres, die Rechnung und das Lieferdatum. Ein großer Kauf, gemischte Nutzung oder eine Personengesellschaft oder S Corporation können eine Prüfung zum Jahresende erfordern, auch wenn die Buchhaltung aktuell ist; ist sie es nicht, bringt Hilfe bei der Buchhaltung sie auf Stand, bevor Sie entscheiden.
• Der Gegenstand ist ein Pkw, Lkw oder SUV: Fahrzeuge haben eigene Obergrenzen und Nachweispflichten. Siehe ein Fahrzeug über Ihr Unternehmen kaufen.
• Die Gegenstände sind klein, etwa Laptops, Telefone oder Werkzeuge: Siehe kleine Anschaffungen als Aufwand buchen oder aktivieren.
• Sie wählen zwischen Abschnitt 179, Sonderabschreibung und regulärer Abschreibung: Siehe Ausstattung im ersten Jahr abschreiben.
• Ihre Anlagenliste fehlt oder stimmt nicht mit Ihrer Buchhaltung überein: Siehe einen fehlenden Abschreibungsplan neu aufbauen und holen Sie Hilfe bei der Buchhaltung, um ihn vor der Erstellung der Steuererklärung neu aufzubauen.
• Die Ausstattung gehört zu einer Mietimmobilie: Abschnitt 179 steht nur zur Verfügung, wenn die Vermietung Ihr Gewerbe oder Betrieb ist, und die Abschreibung folgt den Regeln für Vermietung. Siehe Steuern auf Mietimmobilien.
• Der Abzug könnte einen Verlust erzeugen: Siehe Betriebsverluste.
• Sie suchen weitere Wege, die Steuer dieses Jahres zu senken: Siehe legale Wege, Ihre Unternehmensteuer zu senken.
• Die Ausstattung wird überwiegend außerhalb der USA genutzt, oder Sie haben ein kanadisches Unternehmen: Vermögen, das überwiegend außerhalb der USA genutzt wird, ist für Abschnitt 179 oder die Sonderabschreibung in der Regel nicht begünstigt, und Kanada hat ein anderes System. Siehe Ausstattung vor Jahresende kaufen in Kanada.