Comprar equipamento antes do fim do ano reduz o imposto?

Se eu comprar um equipamento em dezembro, posso deduzi-lo neste ano?

Nos EUA, o equipamento de capital só é dedutível neste ano se for colocado em uso até o último dia do seu ano fiscal, que é 31 de dezembro para a maioria dos negócios. Colocado em uso quer dizer pronto e disponível para a sua finalidade específica, mesmo que você ainda não o tenha usado. Encomendar o item ou pagar por ele não conta (Publication 946).

Por isso, a entrega e a instalação são o verdadeiro prazo. Uma máquina entregue num ano mas que só funciona no ano seguinte é colocada em uso no ano seguinte.

O caso não é simples se a entrega ou a instalação pode passar de 31 de dezembro, se o item é um veículo ou tem uso pessoal, se quem compra é uma sociedade ou uma corporação S, ou se a compra é grande perto do lucro do ano. Reúna a fatura e a data do contrato, o comprovante de entrega, a data em que o item ficou pronto para uso, o percentual de uso comercial e uma demonstração do resultado do ano até agora.

A regra comum é deduzir uma compra de capital ao longo de vários anos. A seção 179 e a depreciação especial, abaixo, permitem o custo inteiro no primeiro ano (Topic 704). O custo inclui frete, instalação e testes, e em geral o imposto sobre vendas, não só o preço.

Quanto a dedução realmente economiza quando conto o dinheiro que gasto?

A dedução economiza a sua alíquota vezes o custo, não o custo. O preço inteiro sai da sua conta bancária; o imposto cai numa fração dele. Um ano de lucro alto eleva a sua alíquota, então cada dólar de dedução economiza mais, mas nunca um dólar inteiro. A sua alíquota sobre o próximo dólar de dedução é, aproximadamente, a soma das partes abaixo que se aplicam a você.

Custo depois do imposto = preço menos (dedução vezes alíquota combinada). Lançar o custo inteiro como despesa também antecipa deduções sem aumentá-las: ao longo da vida do equipamento, elas somam o seu custo de qualquer forma, então o ganho é receber a economia mais cedo. Isso ajuda mais quando a alíquota deste ano é maior do que a dos anos seguintes.

Quanto posso deduzir no primeiro ano: seção 179 e depreciação especial?

Nos EUA, a maior parte do equipamento do negócio pode ser deduzida por inteiro no ano em que é colocada em uso, de duas formas: pela seção 179 ou pela depreciação especial. O equipamento usado só se qualifica para a depreciação especial se nem você nem um antecessor tinham interesse nele durante cinco anos-calendário anteriores e você não o comprou de uma pessoa relacionada. O equipamento qualificado inclui máquinas, computadores, equipamento de escritório, móveis e software de prateleira (Publication 946).

A seção 179 exclui terrenos e benfeitorias em terrenos, presentes e heranças, bens comprados de uma pessoa relacionada, bens comprados só como investimento ou para um aluguel que não seja o seu negócio, e equipamentos que um proprietário que não é corporação aluga a terceiros, a menos que ele mesmo os tenha fabricado ou que cumpra os testes de aluguel curto e de despesas (Publication 946). A permuta de bens da mesma natureza (like-kind) agora cobre só imóveis, então a troca de um equipamento é em geral a venda do item antigo e a compra do novo pelo custo integral, incluindo o valor atribuído ao item entregue na troca (26 U.S.C. 179(d)(3)). A Publication 946 ainda traz uma regra de só dinheiro para a seção 179 na sua discussão da permuta de bens da mesma natureza, então confirme o custo com o seu preparador.

A entrega define o ano da dedução, mas o contrato pode definir a alíquota da depreciação especial. Num contrato escrito e vinculante, a data de aquisição é a mais tardia entre a data da assinatura, a data em que ele passa a ser exigível, o fim de qualquer período de cancelamento e a data em que qualquer condição é cumprida. Um item comprado por contrato que cai antes de 20 de janeiro de 2025 recebe a alíquota antiga de 20% (Notice 2026-11). Veja como deduzir equipamento no primeiro ano.

Você não precisa escolher até 31 de dezembro. A opção pela seção 179 é feita no Form 4562, com a declaração do ano em que o item é colocado em uso, mesmo numa declaração original entregue com atraso, ou numa declaração retificadora (instruções do Form 4562). O que precisa acontecer até 31 de dezembro é a data de colocação em uso.

Optar por não usar a depreciação especial é feito por declaração escrita na declaração entregue no prazo, prorrogações incluídas, para uma classe inteira de bens. Se você entregou no prazo sem a opção, uma declaração retificadora pode incluí-la em até 6 meses do vencimento original, sem contar prorrogações; escreva nela “Filed pursuant to section 301.9100-2” (instruções do Form 4562).

Para saber qual método usar item por item, veja como deduzir equipamento no primeiro ano. Itens pequenos, como notebooks, celulares e ferramentas, podem ser deduzidos de uma vez pela opção do limite de segurança de minimis (de minimis safe harbor) (IRS); veja lançar como despesa ou capitalizar compras pequenas.

A renda do meu negócio limita a dedução?

A seção 179 é limitada pela renda do negócio; a depreciação especial não é. A dedução da seção 179 não pode ser maior do que a renda tributável dos comércios ou negócios que você administra ativamente, calculada depois das suas outras deduções do negócio, mas antes da própria dedução da seção 179. Os salários contam como renda para esse limite e, numa declaração conjunta, as rendas dos cônjuges são somadas. Qualquer valor acima do limite passa para o ano seguinte (Publication 946; instruções do Form 4562).

A depreciação especial não tem limite de renda, então pode criar ou aumentar um prejuízo do negócio. Se o prejuízo ajuda neste ano depende de limites no nível do proprietário, aplicados em ordem: para um sócio ou acionista de corporação S, primeiro o custo-base (basis) na entidade (Publication 925); depois o valor em risco (at-risk), depois as atividades passivas e depois o limite do prejuízo empresarial excedente (instruções do Form 461). Veja prejuízos do negócio.

Para uma sociedade ou corporação S, os limites de valor e de renda se aplicam à entidade e de novo a cada proprietário, e a dedução é alocada a cada proprietário no Schedule K-1 (Publication 946). O limite da seção 179 é apenas um dos limites; os limites de prejuízo acima ainda podem se aplicar.

Em geral é preciso ser dono do equipamento para depreciá-lo (Publication 946), então um item que você compra em nome próprio não é da sua corporação; veja reembolso de despesas do proprietário.

E se o item também for usado para fins pessoais?

Só a parte comercial do custo é dedutível. A seção 179 só está disponível se o uso comercial for de mais de 50% no ano em que o item é colocado em uso. Multiplique o custo pelo percentual de uso comercial e trabalhe a partir desse custo comercial (Publication 946).

A depreciação especial também funciona sobre a parte comercial. Um computador usado metade do tempo ou menos para o trabalho não pode usar a seção 179, mas a sua parte comercial ainda pode ser depreciada. Computadores e equipamentos periféricos relacionados não são bens listados (Topic 704).

Os bens listados (listed property) são mais rigorosos. Eles incluem carros e outros bens de transporte, e bens em geral usados para entretenimento ou lazer, o que inclui equipamento fotográfico e de gravação de vídeo (Publication 946). O equipamento fotográfico ou de vídeo usado exclusivamente no seu negócio, ou exclusivamente no seu estabelecimento comercial regular, não é bem listado (instruções do Form 4562).

• Para bens listados, a seção 179 e a depreciação especial exigem uso comercial de mais de 50%, medido em milhas para veículos e em horas de uso para os outros itens.
• Com 50% ou menos, a depreciação se distribui de forma uniforme por um período mais longo (método linear, ou straight line).
• Se o uso comercial cair a esse nível ou abaixo dele em um ano posterior, parte da dedução anterior volta para a renda. Esse retorno também se aplica à seção 179 de outros bens.

Mantenha um registro de milhas ou horas desde o dia em que o item é colocado em uso. Para carros e caminhonetes, veja comprar um veículo pelo seu negócio e milhagem padrão ou despesas reais do carro.

Importa se eu financiar a compra?

Não para o momento da dedução. Você é dono do equipamento mesmo que ele esteja sujeito a uma dívida, e o custo dele inclui a dívida que você assume. O custo inteiro é dedutível no ano em que o item é colocado em uso, não conforme você faz os pagamentos (Publication 946). O exemplo da própria publicação é uma van comprada com pagamentos distribuídos em cinco anos: o proprietário pode depreciá-la.

Isso cria uma armadilha de caixa: uma dedução grande neste ano enquanto o dinheiro sai ao longo de vários anos. Os juros do empréstimo não fazem parte do custo do equipamento. São uma despesa do negócio à parte e podem ser limitados (Topic 505).

O arrendamento (leasing) é diferente. Em geral, o negócio que arrenda um equipamento não pode depreciá-lo, a menos que mantenha os atributos de propriedade, como arcar com a perda causada pelo desgaste do equipamento (Publication 946), e os pagamentos do arrendamento seguem regras próprias.

Se eu esperar até janeiro, o que perco?

Pela lei atual dos EUA, esperar move a dedução para a declaração do ano seguinte, então o que você perde é principalmente tempo: a economia de imposto chega um ano depois. O IRS descreve a alíquota da depreciação especial como permanente para bens qualificados adquiridos depois de 19 de janeiro de 2025, e os limites da seção 179 são ajustados pela inflação a cada ano, mas o Congresso pode mudar qualquer um dos dois (disposições do IRS para empresas).

O que decide se esperar lhe custa alguma coisa:

• A sua alíquota. Uma dedução vale mais no ano em que a sua alíquota é maior. Se o lucro do ano seguinte deve ser maior, a mesma dedução pode valer mais então.
• Se o item é lançado como despesa por inteiro. Um item que recebe a depreciação especial completa ou a seção 179 é deduzido no primeiro ano, então uma data em dezembro não custa nada a mais. Para um item que não recebe (você optou por não usar a depreciação especial para a classe dele, ou ele não se qualifica), uma compra no fim do ano pode forçar a convenção do meio do trimestre (mid-quarter convention). Ela se aplica quando mais de 40% do custo-base depreciável do ano é colocado em uso nos últimos três meses, e a depreciação do primeiro ano de um bem de cinco anos cai então para 5% do custo. A seção 179 reduz o custo-base nesse teste; a depreciação especial não reduz (Publication 946).
• Se está pronto. Um item que chega ou é instalado em janeiro move um ano inteiro, por mais cedo que você o tenha encomendado.

A data de colocação em uso deve ser uma data real, respaldada por registros de entrega e instalação. Ela não pode ser escolhida depois.

O que acontece se eu vender o equipamento mais tarde?

O ganho numa venda é renda comum até o maior valor entre a depreciação reivindicada e a depreciação permitida, incluindo a seção 179 e a depreciação especial; deixar de tomar uma dedução não evita isso. Qualquer ganho acima disso é em geral ganho de capital de longo prazo se você manteve o item por mais de um ano, embora prejuízos recentes da seção 1231 possam tornar parte dele renda comum. O Form 4797, Parte III, calcula a parte comum (Publication 544).

O equipamento deduzido por inteiro não tem mais custo-base fiscal, então uma venda por no máximo o valor deduzido é em geral toda renda comum. A dedução adiou o imposto para depois; ela não o apaga se o item mantiver o valor.

Substituir um item, vendendo-o, dando-o na troca ou descartando-o, é um evento fiscal próprio. A troca é tratada como uma venda pelo valor atribuído ao item na troca, porque a permuta de bens da mesma natureza agora cobre só imóveis (Publication 544). Registre a data do item antigo, o preço de venda e os custos da venda, e a seção 179 e a depreciação já tomadas sobre ele.

Mantenha um registro de ativo para cada item: como e quando foi adquirido, preço, seção 179 e depreciação tomadas, como foi usado e como foi alienado (Publication 583). Se uma melhoria acrescenta valor a um item que você mantém, saber se é um reparo ou se deve ser capitalizada é outra questão; veja lançar como despesa ou capitalizar compras pequenas.

Vale a pena comprar ou renovar equipamento só pela dedução?

Uma compra feita só pela dedução custa mais dinheiro do que economiza em imposto: o preço inteiro sai do banco e o imposto cai numa fração dele. A dedução reduz o custo, depois do imposto, de um equipamento de que o negócio precisa; se a compra compensa depende do uso, do caixa que ela prende e do lucro do ano seguinte.

O que mais reduz o imposto num ano muito bom?

Compare as outras medidas de fim de ano antes de gastar. Formas legais de reduzir o imposto do seu negócio trata de contribuições a planos de aposentadoria, do seguro de saúde do proprietário e das opções estaduais pelo imposto sobre entidades de transparência fiscal (pass-through entity tax), que têm prazos próprios. Para pagar uma conta ou antecipar um custo em dezembro, veja despesas pagas antecipadamente no fim do ano.

Todas elas partem de uma demonstração do resultado do ano até agora que bata com o seu banco. Se a escrituração está atrasada, atualize-a primeiro.

Exemplo

Todos os valores estão em dólares americanos. A alíquota combinada de 30% é ilustrativa, não uma alíquota real.

Um editor de vídeo compra uma câmera

O lucro líquido deste ano de um editor de vídeo autônomo é de US$120.000. Ele compra uma câmera de US$8.000, usa-a só para trabalhos de clientes e a deixa em uso até 31 de dezembro. Ela é colocada em uso neste ano, então a dedução pode chegar a US$8.000. A 30%, isso economiza cerca de US$2.400. A câmera custa cerca de US$5.600 depois do imposto, e US$8.000 saíram do banco. Como a câmera é usada só para trabalhos de clientes, não é bem listado e não exige registro de uso. Uma câmera também usada em ensaios pessoais poderia ser bem listado.

Um empreiteiro encomenda uma máquina em dezembro

Um empreiteiro encomenda uma máquina de US$40.000 em 20 de dezembro. Ela chega e está pronta para funcionar em 10 de janeiro.

A data do pedido não define o ano da dedução; a data de colocação em uso define. O pedido é feito depois de 19 de janeiro de 2025, então vale a alíquota integral da depreciação especial. A 30%, a economia de US$12.000 cai na declaração do ano seguinte.

Uma consultora compra computadores usados 40% para o trabalho

Uma consultora compra US$12.000 em computadores e monitores e os usa 40% para o negócio. O custo comercial é de US$4.800 (40% de US$12.000). A seção 179 exige uso comercial acima da metade, então não está disponível para esses itens. Computadores e monitores não são bens listados, então a parte comercial de US$4.800 ainda pode ser depreciada, e a depreciação especial se aplica a ela, a menos que a consultora opte por não usá-la. A 30%, uma dedução de US$4.800 economiza cerca de US$1.440. Os outros US$7.200 são pessoais e nunca dedutíveis.

E no seu caso?

• Você espera um lucro alto e avalia uma compra de vários milhares de dólares ou mais, ou o item é um veículo, é em parte pessoal, ou é comprado por meio de uma sociedade ou corporação S: a data de colocação em uso, a parte de uso comercial, os limites no nível do proprietário e a sua alíquota combinada mudam o número, e também muda se outra medida de fim de ano se encaixa melhor. A alíquota e o limite dependem de toda a sua renda, não só deste negócio; por isso, tenha em mãos uma demonstração do resultado do ano até agora que bata com o seu banco, as suas outras rendas, a declaração do ano passado, a fatura e a data de entrega. Uma compra grande, o uso misto ou uma sociedade ou corporação S podem exigir uma revisão de fim de ano mesmo quando a escrituração está em dia; se não estiver, a ajuda com escrituração contábil a deixa em dia antes de você decidir.
• O item é um carro, caminhonete ou SUV: os veículos têm limites e registros próprios. Veja comprar um veículo pelo seu negócio.
• Os itens são pequenos, como notebooks, celulares ou ferramentas: veja lançar como despesa ou capitalizar compras pequenas.
• Você está escolhendo entre a seção 179, a depreciação especial e a depreciação regular: veja como deduzir equipamento no primeiro ano.
• A sua lista de ativos não existe ou não bate com a sua escrituração: veja como refazer um cronograma de depreciação perdido e procure ajuda com escrituração contábil para refazê-la antes de a declaração ser preparada.
• O equipamento é para um imóvel de aluguel: a seção 179 só está disponível se alugar for o seu comércio ou negócio, e a depreciação segue as regras de aluguel. Veja impostos sobre imóvel de aluguel.
• A dedução pode criar um prejuízo: veja prejuízos do negócio.
• Você quer outras formas de reduzir o imposto deste ano: veja formas legais de reduzir o imposto do seu negócio.
• O equipamento será usado principalmente fora dos Estados Unidos, ou você tem um negócio canadense: o bem usado principalmente fora dos Estados Unidos em geral não se qualifica para a seção 179 nem para a depreciação especial, e o Canadá usa um sistema diferente. Veja comprar equipamento antes do fim do ano no Canadá.