यह किसके लिए है
- स्वरोज़गार करने वाले स्वामी, साझेदार और कंपनियाँ, जो मुनाफ़े वाले साल में साल के अंत में उपकरण खरीदने या अपग्रेड करने पर विचार कर रहे हैं
- वे स्वामी जो तय कर रहे हैं कि डिलीवरी की तारीख, फ़ाइनेंसिंग या निजी इस्तेमाल से कटौती बदलती है या नहीं
यहाँ शामिल नहीं
- धारा 179, बोनस और सामान्य मूल्यह्रास में से चुनने का विस्तृत ब्यौरा
- कार, ट्रक और SUV, जिसमें 6,000 पाउंड का नियम भी शामिल है
- न्यूनतम राशि के सुरक्षित दायरे (de minimis safe harbor) के चुनाव के तहत छोटी खरीदारियाँ
- संकेत से आगे राज्यों के मूल्यह्रास नियम, और कनाडा में उपकरण का राइट-ऑफ़
अगर मैं दिसंबर में उपकरण खरीदूँ, तो क्या इस साल उसकी कटौती ले सकता हूँ?
पूँजीगत उपकरण की कटौती इस साल तभी मिलती है जब वह आपके कर वर्ष के आख़िरी दिन तक इस्तेमाल में लाया गया हो; ज़्यादातर व्यवसायों के लिए यह 31 दिसंबर है। इस्तेमाल में लाया गया का मतलब है अपने खास काम के लिए तैयार और उपलब्ध, भले ही आपने अभी उसका इस्तेमाल न किया हो। चीज़ का ऑर्डर देना या उसका भुगतान करना गिना नहीं जाता (Publication 946)।
इसलिए डिलीवरी और सेटअप ही असली समय-सीमा हैं। जो मशीन एक साल पहुँची पर अगले साल चालू हुई, वह अगले साल इस्तेमाल में लाई गई मानी जाती है।
| साल के आख़िरी दिन चीज़ की स्थिति | इस साल इस्तेमाल में लाई गई? |
|---|---|
| ऑर्डर हुई, भुगतान हुआ या भेजी गई, पर अभी डिलीवर नहीं हुई | नहीं |
| डिलीवर हो गई और अपना काम करने को तैयार है, पर अभी इस्तेमाल नहीं हुई | हाँ |
| डिलीवर हो गई, पर चलने से पहले सेटअप या इंस्टॉलेशन बाकी है | नहीं, तैयार होने तक नहीं |
| पहले से आपकी है और निजी इस्तेमाल में थी, अब व्यवसाय में ले जाई गई | हाँ, ले जाने की तारीख पर। मूल्यह्रास उस दिन के उसके मूल्य या आपकी समायोजित लागत में से कम से शुरू होता है, और धारा 179 आम तौर पर उस चीज़ पर लागू नहीं होती जो पहले निजी इस्तेमाल के लिए खरीदी गई थी (Publication 946; Publication 587) |
मामला सरल नहीं है अगर डिलीवरी या सेटअप 31 दिसंबर के बाद खिसक सकता है, चीज़ वाहन है या उसमें निजी इस्तेमाल है, उसे साझेदारी या S corporation खरीद रही है, या खरीद साल के मुनाफ़े के मुकाबले बड़ी है। चालान और अनुबंध की तारीख, डिलीवरी की रसीद, चीज़ के तैयार होने की तारीख, व्यावसायिक इस्तेमाल का प्रतिशत और साल अब तक का लाभ-हानि विवरण इकट्ठा करें।
आम नियम है कि पूँजीगत खरीद की कटौती कई सालों में ली जाती है। नीचे दी गई धारा 179 और बोनस मूल्यह्रास पहले ही साल में पूरी लागत की कटौती देते हैं (Topic 704)। लागत में सिर्फ़ कीमत नहीं, माल-भाड़ा, इंस्टॉलेशन, टेस्टिंग और आम तौर पर बिक्री कर भी शामिल हैं।
नकद खर्च गिनने के बाद कटौती असल में कितना बचाती है?
कटौती पूरी लागत नहीं, आपकी कर दर × लागत जितना बचाती है। पूरी कीमत आपके बैंक से निकल जाती है; कर उसके एक हिस्से जितना घटता है। ज़्यादा मुनाफ़े वाला साल आपकी दर बढ़ाता है, इसलिए कटौती का हर डॉलर ज़्यादा बचाता है, पर पूरा डॉलर कभी नहीं। कटौती के अगले डॉलर पर आपकी दर लगभग नीचे के उन हिस्सों का जोड़ है जो आप पर लागू होते हैं।
| दर का हिस्सा | क्या जाँचें |
|---|---|
| संघीय आयकर | आपकी कर योग्य आय के सबसे ऊपरी हिस्से पर लगने वाली दर। संघीय दरें 10% से 37% के बीच हैं (Revenue Procedure 2025-32)। C corporation इसके बजाय तय 21% चुकाती है (Form 1120 के निर्देश)। |
| स्वरोज़गार कर | एकल स्वामी और साझेदार शुद्ध कमाई के 92.35% पर 15.3% चुकाते हैं, सिवाय इसके कि सीमित साझेदार का हिस्सा (सेवाओं के लिए गारंटीशुदा भुगतान को छोड़कर) आम तौर पर बाहर रहता है (26 U.S.C. 1402(a)(13))। शुद्ध कमाई व्यावसायिक खर्चों के बाद का मुनाफ़ा है, इसलिए कटौती उसे भी घटाती है। Social Security वाला हिस्सा सालाना सीमा पर रुक जाता है (Topic 554)। S corporation के स्वामी मुनाफ़े के अपने हिस्से पर यह कर नहीं चुकाते (Schedule K-1 के निर्देश)। |
| राज्य आयकर | राज्य अपने मूल्यह्रास नियम खुद तय करते हैं। उदाहरण के लिए, California संघीय बोनस मूल्यह्रास की अनुमति नहीं देता और धारा 179 की सीमा $25,000 रखता है (California FTB)। |
| योग्य व्यावसायिक आय की कटौती | पास-थ्रू संस्था के स्वामियों के लिए योग्य व्यावसायिक आय कटौतियों के बाद निकाली जाती है, इसलिए कटौती 20% की योग्य व्यावसायिक आय कटौती को भी घटा सकती है और संघीय बचत को कम कर सकती है। असर आपकी कर योग्य आय और कटौती की सीमाओं पर निर्भर करता है, इसलिए कोई तय हिस्सा न मानें (IRS)। |
कर के बाद लागत = कीमत में से (कटौती × संयुक्त दर) घटाइए। पूरा खर्च के रूप में लेना कटौतियों को जोड़ता नहीं, सिर्फ़ पहले ले आता है: उपकरण के जीवन भर में दोनों तरह से वे उसकी लागत के बराबर ही बैठती हैं, इसलिए फ़ायदा बचत जल्दी मिलने का है। यह सबसे ज़्यादा तब काम आता है जब इस साल की दर आगे के सालों की दरों से ऊँची हो।
पहले साल में मैं कितना राइट-ऑफ़ कर सकता हूँ: धारा 179 और बोनस मूल्यह्रास?
ज़्यादातर व्यावसायिक उपकरण की पूरी कटौती उसी साल ली जा सकती है जिसमें वह इस्तेमाल में लाया गया हो, दो में से एक तरीके से: धारा 179 या बोनस मूल्यह्रास। पुराना उपकरण बोनस के लिए तभी पात्र होता है जब आपका या आपसे पहले के किसी स्वामी का उसमें पिछले 5 कैलेंडर वर्ष के दौरान कोई हित न रहा हो और आपने उसे किसी संबंधित व्यक्ति से न खरीदा हो। पात्र उपकरण में मशीनरी, कंप्यूटर, दफ़्तर का सामान, फ़र्नीचर और तैयार सॉफ़्टवेयर शामिल हैं (Publication 946)।
| धारा 179 | बोनस मूल्यह्रास | |
|---|---|---|
| पहले साल की सीमा | $2,560,000 तक, जो तब घटती है जब साल की पात्र खरीदारियाँ $4,090,000 से ऊपर निकल जाती हैं (Revenue Procedure 2025-32) | 19 जनवरी 2025 के बाद हासिल की गई पात्र संपत्ति की व्यावसायिक लागत का 100% (IRS) |
| आय की सीमा | हाँ: व्यावसायिक आय तक, अतिरिक्त रकम आगे ले जाई जाती है | नहीं |
| ज़रूरी व्यावसायिक इस्तेमाल | 50% से ज़्यादा | लागत का व्यावसायिक हिस्सा; सूचीबद्ध संपत्ति (listed property) के लिए 50% से ज़्यादा (नीचे देखें) |
| चुनाव कैसे होता है | Form 4562 पर, चीज़-दर-चीज़ और किसी भी रकम के लिए चुना जाता है | अपने आप लागू होता है, जब तक आप संपत्ति की पूरी श्रेणी के लिए बाहर रहने का चुनाव न करें |
धारा 179 इन्हें बाहर रखती है: ज़मीन और ज़मीन के सुधार, उपहार और विरासत, संबंधित व्यक्ति से खरीदी गई संपत्ति, सिर्फ़ निवेश के लिए या ऐसे किराये के लिए खरीदी गई संपत्ति जो आपका व्यवसाय नहीं है, और वह उपकरण जो कंपनी न होने वाला स्वामी दूसरों को पट्टे पर देता है, जब तक कि उसने खुद वह उपकरण न बनाया हो या छोटे पट्टे और खर्च की शर्तें पूरी न करता हो (Publication 946)। समान प्रकार (like-kind) की अदला-बदली का व्यवहार अब सिर्फ़ अचल संपत्ति पर लागू है, इसलिए उपकरण की ट्रेड-इन में आम तौर पर पुरानी चीज़ की बिक्री और नई चीज़ की उसकी पूरी लागत पर खरीद होती है, जिसमें ट्रेड-इन की रकम शामिल है (26 U.S.C. 179(d)(3))। Publication 946 अपनी like-kind चर्चा में धारा 179 के लिए अब भी सिर्फ़-नकद का नियम बताती है, इसलिए लागत की पुष्टि अपने कर तैयारकर्ता से कर लें।
डिलीवरी कटौती का साल तय करती है, पर अनुबंध बोनस की दर तय कर सकता है। लिखित बाध्यकारी अनुबंध में हासिल करने की तारीख इन सबमें से सबसे बाद की होती है: साइन करने की तारीख, जब वह लागू करने योग्य हो, रद्द करने की अवधि का अंत, और किसी शर्त के पूरा होने की तारीख। 20 जनवरी 2025 से पहले की तारीख वाले अनुबंध के तहत खरीदी गई चीज़ को पुरानी दर 20% मिलती है (Notice 2026-11)। देखें पहले साल में उपकरण का राइट-ऑफ़।
आपको 31 दिसंबर तक चुनाव नहीं करना है। धारा 179 का चुनाव उस साल के रिटर्न के साथ Form 4562 पर किया जाता है जिसमें चीज़ इस्तेमाल में लाई गई, देर से फ़ाइल किए गए मूल रिटर्न के साथ भी, या संशोधित रिटर्न पर (Form 4562 के निर्देश)। 31 दिसंबर तक जो होना ज़रूरी है, वह इस्तेमाल में लाने की तारीख है।
बोनस से बाहर रहने का चुनाव संपत्ति की पूरी श्रेणी के लिए समय पर फ़ाइल किए गए रिटर्न (विस्तार समेत) पर बयान देकर किया जाता है। अगर आपने बिना चुनाव के समय पर रिटर्न फ़ाइल किया, तो मूल देय तारीख से 6 महीने के भीतर, विस्तार को न गिनते हुए, संशोधित रिटर्न उसे जोड़ सकता है; उस पर "Filed pursuant to section 301.9100-2" लिखें (Form 4562 के निर्देश)।
चीज़-दर-चीज़ कौन-सा तरीका अपनाएँ, इसके लिए देखें पहले साल में उपकरण का राइट-ऑफ़। लैपटॉप, फ़ोन और औज़ार जैसी छोटी चीज़ें न्यूनतम राशि के सुरक्षित दायरे (de minimis safe harbor) के चुनाव के तहत सीधे कटौती योग्य हो सकती हैं (IRS); देखें छोटी खरीदारियों को खर्च लिखें या पूँजीकृत करें।
क्या मेरी व्यावसायिक आय कटौती को सीमित करती है?
धारा 179 व्यावसायिक आय से सीमित है; बोनस मूल्यह्रास नहीं। धारा 179 की कटौती उस व्यापार या व्यवसाय की कर योग्य आय से ज़्यादा नहीं हो सकती जिसे आप सक्रिय रूप से चलाते हैं, जो आपकी दूसरी व्यावसायिक कटौतियों के बाद, पर धारा 179 की कटौती से पहले निकाली जाती है। इस सीमा के लिए वेतन आय गिना जाता है, और संयुक्त रिटर्न में पति-पत्नी की आय जोड़ी जाती है। सीमा से ऊपर की रकम अगले साल आगे ले जाई जाती है (Publication 946; Form 4562 के निर्देश)।
बोनस मूल्यह्रास पर आय की कोई सीमा नहीं है, इसलिए यह व्यावसायिक हानि बना या बढ़ा सकता है। वह हानि इस साल काम आती है या नहीं, यह स्वामी के स्तर की सीमाओं पर निर्भर है जो क्रम से लगती हैं: साझेदार या S corporation के शेयरधारक के लिए पहले संस्था में आधार (Publication 925); फिर जोखिम-सीमा, फिर निष्क्रिय गतिविधि, फिर अतिरिक्त व्यावसायिक हानि की सीमा (Form 461 के निर्देश)। देखें व्यावसायिक घाटे।
साझेदारी या S corporation के लिए डॉलर और आय की सीमाएँ संस्था पर और फिर हर स्वामी पर लागू होती हैं, और कटौती Schedule K-1 पर हर स्वामी को बाँटी जाती है (Publication 946)। धारा 179 की सीमा सिर्फ़ एक सीमा है; ऊपर की हानि-सीमाएँ फिर भी लागू हो सकती हैं।
उपकरण का मूल्यह्रास लेने के लिए आम तौर पर उसका स्वामी होना ज़रूरी है (Publication 946), इसलिए जो चीज़ आप निजी तौर पर खरीदते हैं वह आपकी कंपनी की नहीं होती; देखें स्वामी के खर्चों की भरपाई।
अगर चीज़ निजी कामों में भी इस्तेमाल होती है, तो क्या होगा?
लागत का सिर्फ़ व्यावसायिक हिस्सा कटौती योग्य है। धारा 179 तभी मिलती है जब चीज़ के इस्तेमाल में लाए जाने वाले साल में व्यावसायिक इस्तेमाल 50% से ज़्यादा हो। लागत को व्यावसायिक इस्तेमाल के प्रतिशत से गुणा करें और उसी व्यावसायिक लागत से आगे हिसाब लगाएँ (Publication 946)।
बोनस मूल्यह्रास भी व्यावसायिक हिस्से पर काम करता है। जिस कंप्यूटर का इस्तेमाल आधा या उससे कम काम के लिए होता है, उस पर धारा 179 नहीं मिल सकती, पर उसका व्यावसायिक हिस्सा फिर भी मूल्यह्रास के लायक है। कंप्यूटर और उनके सहायक उपकरण सूचीबद्ध संपत्ति नहीं हैं (Topic 704)।
सूचीबद्ध संपत्ति (listed property) पर नियम सख्त हैं। इसमें कारें और परिवहन की दूसरी संपत्ति शामिल हैं, और वह संपत्ति भी जो आम तौर पर मनोरंजन या आमोद-प्रमोद के लिए इस्तेमाल होती है, जिसमें फ़ोटोग्राफ़ी और वीडियो-रिकॉर्डिंग के उपकरण आते हैं (Publication 946)। जो फ़ोटोग्राफ़ी या वीडियो उपकरण सिर्फ़ आपके व्यवसाय में, या सिर्फ़ आपके नियमित व्यावसायिक प्रतिष्ठान में इस्तेमाल होता है, वह सूचीबद्ध संपत्ति नहीं है (Form 4562 के निर्देश)।
- सूचीबद्ध संपत्ति के लिए धारा 179 और बोनस के वास्ते व्यावसायिक इस्तेमाल 50% से ज़्यादा होना चाहिए, जिसे वाहनों के लिए मील से और दूसरी चीज़ों के लिए इस्तेमाल के घंटों से नापा जाता है।
- 50% या उससे कम पर मूल्यह्रास लंबी अवधि में बराबर बाँटा जाता है (सीधी रेखा पद्धति)।
- अगर बाद के किसी साल में व्यावसायिक इस्तेमाल उस स्तर पर या उससे नीचे आ जाता है, तो पहले ली गई कटौती का एक हिस्सा आय में वापस जोड़ा जाता है। यह वापस जोड़ना दूसरी संपत्ति पर धारा 179 पर भी लागू होता है।
जिस दिन चीज़ इस्तेमाल में लाई जाए, उसी दिन से मील या घंटों का लॉग रखें। कार और ट्रक के लिए देखें अपने व्यवसाय के ज़रिए वाहन खरीदना और मानक माइलेज या कार के असली खर्च।
क्या खरीद को फ़ाइनेंस करने से फ़र्क पड़ता है?
कटौती के समय के लिए नहीं। आप उपकरण के स्वामी रहते हैं भले ही उस पर कर्ज़ हो, और उसकी लागत में वह कर्ज़ शामिल है जो आप लेते हैं। पूरी लागत उस साल कटौती योग्य है जिसमें चीज़ इस्तेमाल में लाई गई, किस्तें चुकाने के हिसाब से नहीं (Publication 946)। प्रकाशन का अपना उदाहरण पाँच साल में किस्तों पर खरीदी गई वैन का है: स्वामी उसका मूल्यह्रास ले सकता है।
इससे नकद का जाल बनता है: इस साल बड़ी कटौती, जबकि नकद कई सालों में जाता है। कर्ज़ का ब्याज उपकरण की लागत का हिस्सा नहीं है। वह अलग व्यावसायिक खर्च है और सीमित हो सकता है (Topic 505)।
पट्टा (लीज़) अलग है। जो व्यवसाय उपकरण पट्टे पर लेता है, वह आम तौर पर उसका मूल्यह्रास नहीं ले सकता, जब तक कि उसके पास स्वामित्व की बातें न रहें, जैसे उपकरण घिसने पर नुकसान उठाना (Publication 946), और पट्टे के भुगतानों पर अलग नियम चलते हैं।
अगर मैं जनवरी तक रुकूँ, तो मैं क्या खोता हूँ?
मौजूदा कानून के तहत इंतज़ार करने से कटौती अगले साल के रिटर्न पर चली जाती है, इसलिए आप मुख्यतः समय खोते हैं: कर की बचत एक साल देर से आती है। IRS बोनस दर को 19 जनवरी 2025 के बाद हासिल की गई पात्र संपत्ति के लिए स्थायी बताती है, और धारा 179 की सीमाएँ हर साल महँगाई के हिसाब से समायोजित होती हैं, पर Congress दोनों को बदल सकती है (IRS के व्यावसायिक प्रावधान)।
इंतज़ार से आपको कुछ खोना पड़ेगा या नहीं, यह इन बातों से तय होता है:
- आपकी दर। जिस साल आपकी दर ऊँची हो, उसमें कटौती की कीमत ज़्यादा होती है। अगर अगले साल का मुनाफ़ा ज़्यादा रहने की उम्मीद है, तो वही कटौती तब ज़्यादा मूल्यवान हो सकती है।
- चीज़ पूरी तरह खर्च के रूप में ली जाती है या नहीं। जिस चीज़ पर पूरा बोनस या धारा 179 मिलती है, उसकी कटौती पहले साल में हो जाती है, इसलिए दिसंबर की तारीख पर कोई अतिरिक्त कीमत नहीं लगती। जिस चीज़ पर ऐसा नहीं होता (आपने उसकी श्रेणी के लिए बोनस से बाहर रहने का चुनाव किया, या वह पात्र नहीं है), उस पर साल के आख़िर की खरीद मध्य-तिमाही परिपाटी (mid-quarter convention) को लागू करवा सकती है। यह तब लागू होती है जब साल के मूल्यह्रास योग्य आधार का 40% से ज़्यादा आख़िरी तीन महीनों में इस्तेमाल में लाया गया हो, और तब पाँच साल की संपत्ति पर पहले साल का मूल्यह्रास लागत का 5% रह जाता है। इस परीक्षण में धारा 179 आधार घटाती है; बोनस नहीं घटाता (Publication 946)।
- चीज़ तैयार है या नहीं। जो चीज़ जनवरी में पहुँचती या सेट होती है, वह पूरा एक साल खिसक जाती है, चाहे आपने ऑर्डर कितना भी पहले दिया हो।
इस्तेमाल में लाने की तारीख असली तारीख होनी चाहिए जिसे डिलीवरी और सेटअप के रिकॉर्ड का सहारा हो। उसे बाद में चुना नहीं जा सकता।
अगर मैं उपकरण बाद में बेचूँ तो क्या होगा?
बिक्री पर लाभ उतनी रकम तक साधारण आय है जितनी ली गई या ली जा सकने वाली मूल्यह्रास की रकम (धारा 179 और बोनस समेत) में से ज़्यादा हो; कटौती छोड़ देने से यह नहीं टलता। उससे ऊपर का कोई भी लाभ आम तौर पर दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ होता है अगर आपने चीज़ एक साल से ज़्यादा रखी, हालाँकि हाल की धारा 1231 की हानियाँ उसके एक हिस्से को साधारण आय बना सकती हैं। Form 4797 का Part III साधारण हिस्सा निकालता है (Publication 544)।
जिस उपकरण की पूरी कटौती ली जा चुकी है, उसका कोई कर आधार नहीं बचता, इसलिए कटौती की रकम से ज़्यादा न मिलने वाली बिक्री आम तौर पर पूरी साधारण आय होती है। कटौती ने कर को आगे खिसकाया है; अगर चीज़ अपनी कीमत बनाए रखे तो वह उसे मिटाती नहीं।
चीज़ बदलना, यानी उसे बेचना, ट्रेड-इन करना या कबाड़ करना, अपने आप में कर की घटना है। ट्रेड-इन को ट्रेड-इन की रकम पर बिक्री माना जाता है, क्योंकि समान प्रकार की अदला-बदली का व्यवहार अब सिर्फ़ अचल संपत्ति पर लागू है (Publication 544)। पुरानी चीज़ की तारीख, बिक्री की कीमत और बिक्री के खर्च, और उस पर ली गई धारा 179 व मूल्यह्रास दर्ज करें।
हर चीज़ का संपत्ति रिकॉर्ड रखें: कैसे और कब हासिल की, कीमत, ली गई धारा 179 और मूल्यह्रास, उसका इस्तेमाल कैसे हुआ और उसका निपटान कैसे हुआ (Publication 583)। अगर कोई अपग्रेड आपकी रखी हुई चीज़ में कुछ जोड़ता है, तो वह मरम्मत है या उसे पूँजीकृत करना होगा, यह अलग सवाल है; देखें छोटी खरीदारियों को खर्च लिखें या पूँजीकृत करें।
क्या सिर्फ़ राइट-ऑफ़ के लिए उपकरण खरीदना या अपग्रेड करना समझदारी है?
सिर्फ़ कटौती के लिए की गई खरीद में कर में जितना बचता है, उससे ज़्यादा नकद लगता है: पूरी कीमत बैंक से निकलती है और कर उसके एक हिस्से जितना घटता है। कटौती उस उपकरण की कर के बाद की लागत घटाती है जिसकी व्यवसाय को ज़रूरत है; खरीद फ़ायदेमंद है या नहीं, यह उसके इस्तेमाल, उसमें फँसे नकद और अगले साल के मुनाफ़े पर निर्भर है।
| अभी खरीदने की ओर इशारा करने वाली बातें | इंतज़ार की ओर इशारा करने वाली बातें |
|---|---|
| व्यवसाय को चीज़ कुछ महीनों में चाहिए | चीज़ का कोई साफ़ इस्तेमाल या लाभ नहीं है |
| वह 31 दिसंबर तक डिलीवर होकर तैयार हो जाएगी | डिलीवरी या सेटअप जनवरी में खिसक सकता है |
| नकद या फ़ाइनेंसिंग बिना दबाव के उसे संभाल लेते हैं | खरीद के बाद पेरोल या अगले साल के कर बिल के लिए नकद कम पड़ जाएगा |
| इस साल का मुनाफ़ा और दर अगले साल से ऊँचे हैं | अगले साल का मुनाफ़ा और दर ऊँचे रहने की उम्मीद है |
बहुत अच्छे साल में और क्या कर घटाता है?
खर्च करने से पहले साल के आख़िर के दूसरे कदमों की तुलना करें। अपना व्यावसायिक कर घटाने के कानूनी तरीके सेवानिवृत्ति योजना के अंशदान, स्वामी का स्वास्थ्य बीमा और राज्य के पास-थ्रू संस्था कर के चुनाव बताते हैं, जिनकी अपनी समय-सीमाएँ हैं। दिसंबर में कोई बिल चुकाने या किसी खर्च का अग्रिम भुगतान करने के लिए देखें साल के अंत में अग्रिम खर्च।
इनमें से हर कदम साल अब तक के उस लाभ-हानि विवरण से शुरू होता है जो आपके बैंक से मेल खाता हो। अगर बहीखाता पिछड़ा है, तो पहले उसे पूरा करें।
उदाहरण
सारी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं। 30% की संयुक्त दर समझाने के लिए है, असली दर नहीं।
एक वीडियो एडिटर कैमरा खरीदता है
स्वरोज़गार करने वाले एक वीडियो एडिटर का इस साल का शुद्ध मुनाफ़ा $120,000 है। वह $8,000 का कैमरा खरीदता है, उसे सिर्फ़ ग्राहकों के काम में इस्तेमाल करता है, और 31 दिसंबर तक वह इस्तेमाल में आ जाता है। वह इसी साल इस्तेमाल में लाया गया है, इसलिए कटौती $8,000 तक हो सकती है। 30% पर इससे लगभग $2,400 बचते हैं। कर के बाद कैमरे की लागत लगभग $5,600 है, और बैंक से $8,000 निकले। चूँकि कैमरा सिर्फ़ ग्राहकों के काम में इस्तेमाल होता है, वह सूचीबद्ध संपत्ति नहीं है और उसे इस्तेमाल का लॉग नहीं चाहिए। जो कैमरा निजी शूट में भी इस्तेमाल हो, वह सूचीबद्ध संपत्ति हो सकता है।
एक ठेकेदार दिसंबर में मशीन ऑर्डर करता है
एक ठेकेदार 20 दिसंबर को $40,000 की मशीन ऑर्डर करता है। वह 10 जनवरी को पहुँचती है और चलने को तैयार होती है।
| वर्ष | इस्तेमाल में लाई गई? | कटौती |
|---|---|---|
| इस साल | नहीं: ऑर्डर हुई और शायद भुगतान हुआ, पर डिलीवर नहीं हुई | $0 |
| अगले साल | हाँ, 10 जनवरी | उस साल की सीमाओं के अधीन, बोनस या धारा 179 के तहत $40,000 तक |
ऑर्डर की तारीख कटौती का साल तय नहीं करती; इस्तेमाल में लाने की तारीख करती है। ऑर्डर 19 जनवरी 2025 के बाद दिया गया है, इसलिए पूरी बोनस दर लागू होती है। 30% पर $12,000 की बचत अगले साल के रिटर्न पर आती है।
एक सलाहकार 40% काम में इस्तेमाल होने वाले कंप्यूटर खरीदता है
एक सलाहकार $12,000 के कंप्यूटर और स्क्रीन खरीदता है और उनका 40% व्यवसाय में इस्तेमाल करता है। व्यावसायिक लागत $4,800 है ($12,000 का 40%)। धारा 179 के लिए व्यावसायिक इस्तेमाल आधे से ऊपर चाहिए, इसलिए ये चीज़ें उसके लिए पात्र नहीं हैं। कंप्यूटर और स्क्रीन सूचीबद्ध संपत्ति नहीं हैं, इसलिए $4,800 के व्यावसायिक हिस्से का मूल्यह्रास फिर भी लिया जा सकता है, और बोनस उस पर लागू होता है जब तक सलाहकार बाहर रहने का चुनाव न करे। 30% पर $4,800 की कटौती लगभग $1,440 बचाती है। बाकी $7,200 निजी है और कभी कटौती योग्य नहीं होता।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आपको बड़े मुनाफ़े की उम्मीद है और आप कई हज़ार डॉलर या उससे ज़्यादा की खरीद पर विचार कर रहे हैं, या चीज़ वाहन है, आंशिक रूप से निजी है, या साझेदारी अथवा S corporation के ज़रिए खरीदी जा रही है: इस्तेमाल में लाने की तारीख, व्यावसायिक इस्तेमाल का हिस्सा, स्वामी के स्तर की सीमाएँ और आपकी संयुक्त दर, हर एक आँकड़े को बदलती है, और यह भी कि साल के आख़िर का कोई दूसरा कदम बेहतर बैठता है या नहीं। दर और सीमा सिर्फ़ इस व्यवसाय पर नहीं, आपकी सारी आय पर निर्भर करती हैं, इसलिए आपके बैंक से मेल खाता साल अब तक का लाभ-हानि विवरण, आपकी दूसरी आय, पिछले साल का रिटर्न, चालान और डिलीवरी की तारीख तैयार रखें। बड़ी खरीद, मिला-जुला इस्तेमाल या साझेदारी/S corporation में बहीखाता अप-टू-डेट होने पर भी साल के अंत की समीक्षा चाहिए हो सकती है; अगर नहीं है, तो फ़ैसले से पहले बहीखाता सहायता उसे वहाँ तक पहुँचा देती है।
- चीज़ कार, ट्रक या SUV है: वाहनों की अपनी सीमाएँ और रिकॉर्ड होते हैं। देखें अपने व्यवसाय के ज़रिए वाहन खरीदना।
- चीज़ें छोटी हैं, जैसे लैपटॉप, फ़ोन या औज़ार: देखें छोटी खरीदारियों को खर्च लिखें या पूँजीकृत करें।
- आप धारा 179, बोनस और सामान्य मूल्यह्रास में से चुन रहे हैं: देखें पहले साल में उपकरण का राइट-ऑफ़।
- आपकी संपत्ति सूची गायब है, या वह आपके बहीखाते से मेल नहीं खाती: देखें गायब मूल्यह्रास अनुसूची दोबारा बनाना और रिटर्न तैयार होने से पहले उसे दोबारा बनाने के लिए बहीखाता सहायता लें।
- उपकरण किराये की संपत्ति के लिए है: धारा 179 तभी मिलती है जब किराये पर देना आपका व्यापार या व्यवसाय हो, और मूल्यह्रास किराये के नियमों से चलता है। देखें किराये की संपत्ति पर कर।
- कटौती से हानि बन सकती है: देखें व्यावसायिक घाटे।
- आप इस साल का कर घटाने के दूसरे तरीके चाहते हैं: देखें अपना व्यावसायिक कर घटाने के कानूनी तरीके।
- उपकरण का इस्तेमाल ज़्यादातर अमेरिका के बाहर होगा, या आपका कनाडा में व्यवसाय है: ज़्यादातर अमेरिका के बाहर इस्तेमाल होने वाली संपत्ति आम तौर पर धारा 179 या बोनस मूल्यह्रास के लिए पात्र नहीं होती, और कनाडा अलग प्रणाली अपनाता है। देखें कनाडा में साल खत्म होने से पहले उपकरण खरीदना।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय व्यक्तिगत आयकर दरें सात दरें (10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% और 37%) कर योग्य आय के हिस्सों पर लागू होती हैं, उन कर वर्षों के लिए जो 2026 में शुरू होते हैं | 10% से 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.01 कर दर तालिकाएँ जाँचा गया |
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| शुद्ध लाभ का वह हिस्सा, जिस पर स्वरोज़गार कर लगता है स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई पाने के लिए शुद्ध मुनाफ़े को इस गुणक से गुणा किया जाता है | 92.35% | IRS: Form 1040-ES (2026), स्वरोज़गार कर और कटौती वर्कशीट (Self-Employment Tax and Deduction Worksheet), line 3 जाँचा गया |
| स्वरोज़गार कर की दर 12.4% सामाजिक सुरक्षा कर और 2.9% Medicare कर, स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई पर | 15.3% | IRS: स्वरोज़गार कर (Social Security और Medicare कर) जाँचा गया |
| California में धारा 179 की अधिकतम कटौती नवीनतम प्रकाशित Form 3885 के निर्देशों में California की तय सीमा। मौजूदा FTB अनुरूपता सारांश पुष्टि करता है कि संघीय बढ़ोतरी को राज्य ने नहीं अपनाया है। व्यक्तिगत आयकर कानून के तहत भी यही सीमा लागू है; Form 3885A के निर्देश और मौजूदा FTB अनुरूपता सारांश इसकी अलग से पुष्टि करते हैं। | $25,000 | California FTB: Form 3885 के निर्देश, खंड F जाँचा गया |
| योग्य व्यावसायिक आय कटौती की दर व्यक्तिगत और व्यावसायिक सीमाओं से पहले योग्य व्यावसायिक आय का अधिकतम हिस्सा | 20% कर वर्ष 2026 | IRS: योग्य व्यावसायिक आय की कटौती जाँचा गया |
| इस्तेमाल में लाने के वर्ष से पहले के इस्तेमाल की जाँच अवधि इस्तेमाल में लाने की तारीख से पहले का चालू कैलेंडर वर्ष भी शामिल है। मूल्यह्रास की समय-पद्धति लागू नहीं की जाती। खरीद से पहले मूल्यह्रास योग्य संपत्ति में पिछली हिस्सेदारी की जाँच के लिए इसका इस्तेमाल होता है। | पिछले 5 कैलेंडर वर्ष | eCFR: 26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)(iii)(B)(1) जाँचा गया |
| धारा 179 की अधिकतम कटौती 2026 में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए; पात्र संपत्ति की लागत चरणबद्ध कटौती सीमा से अधिक होने पर घटती है और व्यावसायिक आय सीमा के अधीन है | $2,560,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 946, संपत्ति का मूल्यह्रास कैसे करें जाँचा गया |
| धारा 179 की लागत की वह सीमा, जहाँ से कटौती की ऊपरी सीमा घटने लगती है 2026 में शुरू होने वाले कर वर्षों में सेवा में लगाई गई पात्र धारा 179 संपत्ति की लागत | $4,090,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 946, 2026 के नए बदलाव जाँचा गया |
| बोनस मूल्यह्रास दर 19 जनवरी 2025 के बाद अधिग्रहित और सेवा में लगाई गई ज़्यादातर पात्र व्यावसायिक संपत्ति के लिए; पात्रता के अन्य नियम लागू होते हैं | 100% कर वर्ष 2026 | IRS: Working Families Tax Cuts, व्यावसायिक प्रावधान जाँचा गया |
| धारा 179 के लिए न्यूनतम व्यावसायिक उपयोग संपत्ति को इस्तेमाल में लाए जाने के वर्ष में व्यावसायिक उपयोग इस हिस्से से ज़्यादा होना चाहिए; तब कटौती लागत के व्यावसायिक हिस्से पर निकाली जाती है | 50% | IRS: Publication 946, संपत्ति का मूल्यह्रास कैसे करें जाँचा गया |
| वाहन के तुरंत खर्च में डालने के लिए सूचीबद्ध संपत्ति के व्यावसायिक उपयोग की सीमा धारा 179 और बोनस मूल्यह्रास के लिए योग्य व्यावसायिक उपयोग इस हिस्से से अधिक होना चाहिए; बाद में इस स्तर या उससे नीचे गिरने पर recapture हो सकता है | 50% | IRS: Publication 946, संपत्ति का मूल्यह्रास कैसे करें जाँचा गया |
| पूरी लागत की कटौती की अंतिम तारीख से पहले खरीदी गई सामान्य पात्र संपत्ति के लिए बोनस मूल्यह्रास दर 27 सितंबर 2017 के बाद और 20 जनवरी 2025 से पहले खरीदे गए पात्र सामान्य उपकरण, जो कैलेंडर वर्ष 2026 में इस्तेमाल में लाए गए हों। लंबे उत्पादन समय और विमान के विशेष नियम शामिल नहीं हैं। | 20% कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-15, धारा 2.02 जाँचा गया |
| बोनस मूल्यह्रास का छूटा हुआ विकल्प चुनने की स्वचालित राहत समय पर रिटर्न दाखिल करने वाला करदाता, रिटर्न की मूल अंतिम तारीख के बाद इस अवधि में संशोधित रिटर्न दाखिल करके किस्तों में रिपोर्टिंग न करने का छूटा हुआ विकल्प चुन सकता है। अंतिम तारीख में मिला विस्तार नहीं गिना जाता। रिटर्न पर Filed pursuant to section 301.9100-2 लिखें। | 6 महीने | IRS: Form 4562 के निर्देश, बोनस मूल्यह्रास न लेने का चुनाव जाँचा गया |
| तिमाही के मध्य वाली मूल्यह्रास पद्धति के लिए अंतिम 3 महीनों का आधार (basis) सीमा अनुपात जाँच में संबंधित वार्षिक संशोधित त्वरित लागत वसूली प्रणाली (MACRS) के मूल्यह्रास योग्य आधार (basis) का इस अनुपात से अधिक हिस्सा होना चाहिए। धारा 179 जाँच का आधार घटाती है; बोनस मूल्यह्रास नहीं घटाता। | 40% | IRS: Publication 946, मूल्यह्रास की कौन-सी समय-पद्धति लागू है? जाँचा गया |
| अंतिम तिमाही की पद्धति में 5 साल की सामान्य मूल्यह्रास प्रणाली (GDS) की पहले वर्ष की दर तालिका A-5 में 5 साल की संपत्ति के पहले वर्ष के लिए 5.00% है; सामान्य 200% घटते शेष की पद्धति, पूरा कर वर्ष और चौथी तिमाही में इस्तेमाल शुरू होने पर। | 5% | IRS: Publication 946, तालिका A-5 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Publication 946, संपत्ति का मूल्यह्रास कैसे करें
- IRS: Form 4562 के निर्देश
- IRS: Topic no. 704, मूल्यह्रास
- IRS: Revenue Procedure 2025-32, 2026 के महँगाई समायोजन
- IRS: Notice 2026-11, बोनस मूल्यह्रास पर अंतरिम मार्गदर्शन
- 26 U.S.C. 179, कुछ मूल्यह्रास योग्य व्यावसायिक संपत्तियों को खर्च के रूप में लेने का चुनाव
- 26 U.S.C. 1402, स्वरोज़गार आय
- IRS: Working Families Tax Cuts, व्यावसायिक प्रावधान
- IRS: Topic no. 554, स्वरोज़गार कर
- IRS: Schedule K-1 (Form 1120-S) के निर्देश
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: योग्य व्यावसायिक आय की कटौती
- IRS: Form 461 के निर्देश, अतिरिक्त व्यावसायिक घाटे
- IRS: Publication 925, निष्क्रिय गतिविधि और जोखिम-सीमा के नियम
- IRS: Topic no. 505, ब्याज खर्च
- IRS: Publication 587, Business Use of Your Home
- IRS: Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets
- IRS: Publication 583, व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना
- IRS: मूर्त संपत्ति के अंतिम नियम
- California FTB: संघीय आयकर के बदलावों का सार
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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