Comprar equipo antes de fin de año: ¿reduce sus impuestos?

Si compro equipo en diciembre, ¿puedo deducirlo este año?

El equipo de capital es deducible este año solo si se pone en servicio a más tardar el último día de su año fiscal, que es el 31 de diciembre para la mayoría de los negocios. «Puesto en servicio» significa listo y disponible para su uso específico, aunque todavía no lo haya usado. Pedir el artículo o pagarlo no cuenta (Publication 946).

Por eso la entrega y la instalación son la verdadera fecha límite. Una máquina entregada un año pero que no funciona hasta el siguiente se pone en servicio el año siguiente.

Un caso no es sencillo si la entrega o la instalación podrían pasar del 31 de diciembre, si el artículo es un vehículo o tiene uso personal, si lo compra una sociedad de personas o una corporación S, o si la compra es grande en comparación con la ganancia del año. Reúna la factura y la fecha del contrato, el comprobante de entrega, la fecha en que el artículo quedó listo para usarse, el porcentaje de uso comercial y un estado de resultados del año hasta la fecha.

La regla habitual es deducir una compra de capital a lo largo de varios años. La sección 179 y la depreciación adicional (bonus), más abajo, permiten deducir el costo completo en el primer año (Topic 704). El costo incluye el flete, la instalación y las pruebas, y por lo general el impuesto sobre las ventas, no solo el precio.

¿Cuánto ahorra realmente la deducción una vez que cuento el efectivo que gasto?

La deducción ahorra su tasa de impuesto por el costo, no el costo. El precio completo sale de su cuenta bancaria; el impuesto baja solo en una parte. Un año de ganancias altas sube su tasa, así que cada dólar de deducción ahorra más, pero nunca un dólar completo. Su tasa sobre el siguiente dólar de deducción es aproximadamente la suma de las partes siguientes que le correspondan.

Costo después de impuestos = precio menos (deducción por tasa combinada). Deducir todo como gasto también adelanta deducciones sin agregarlas: a lo largo de la vida del equipo suman su costo de cualquier forma, así que la ganancia es recibir el ahorro antes. Eso ayuda más cuando la tasa de este año es mayor que la de los años siguientes.

¿Cuánto puedo deducir el primer año: sección 179 y depreciación adicional (bonus)?

La mayoría del equipo de negocios puede deducirse completo en el año en que se pone en servicio, de dos maneras: la sección 179 o la depreciación adicional (bonus). El equipo usado califica para la depreciación adicional solo si ni usted ni un predecesor tuvieron un interés en él durante cinco años calendario anteriores y no lo compró a una persona relacionada. El equipo que califica incluye maquinaria, computadoras, equipo de oficina, muebles y software de venta general (Publication 946).

La sección 179 deja fuera los terrenos y las mejoras a terrenos, las donaciones y herencias, los bienes comprados a una persona relacionada, los bienes comprados solo como inversión o para un alquiler que no es su negocio, y el equipo que un propietario que no es una corporación arrienda a otros, salvo que lo haya fabricado o cumpla las pruebas de arrendamiento corto y de gastos (Publication 946). El trato de intercambio de bienes similares ahora cubre solo bienes inmuebles, así que entregar equipo como parte de pago generalmente es una venta del artículo anterior y una compra del nuevo por su costo completo, incluido el valor reconocido por el artículo entregado (26 U.S.C. 179(d)(3)). La Publication 946 todavía indica una regla de solo efectivo para la sección 179 en su explicación del intercambio de bienes similares, así que confirme el costo con su preparador.

La entrega fija el año de la deducción, pero el contrato puede fijar la tasa de depreciación adicional (bonus). En un contrato escrito y vinculante, la fecha de adquisición es la más tardía entre la fecha de firma, la fecha en que se puede exigir su cumplimiento, el fin de cualquier período de cancelación y la fecha en que se cumple cualquier condición. Un artículo comprado con un contrato anterior al 20 de enero de 2025 recibe la tasa anterior de 20% (Notice 2026-11). Vea cómo deducir el equipo en el primer año.

No tiene que elegir para el 31 de diciembre. La elección de la sección 179 se hace en el Form 4562 con la declaración del año en que el artículo se pone en servicio, incluso con una declaración original tardía, o en una declaración enmendada (instrucciones del Form 4562). Lo que sí tiene que ocurrir a más tardar el 31 de diciembre es la fecha de puesta en servicio.

La decisión de no aplicar la depreciación adicional (bonus) se hace con una declaración escrita en la declaración presentada a tiempo, prórrogas incluidas, para toda una clase de bienes. Si presentó a tiempo sin la elección, una declaración enmendada puede agregarla dentro de 6 meses de la fecha de vencimiento original, sin contar prórrogas; escriba en ella «Filed pursuant to section 301.9100-2» (instrucciones del Form 4562).

Para saber qué método usar artículo por artículo, vea cómo deducir el equipo en el primer año. Los artículos pequeños, como laptops, teléfonos y herramientas, pueden ser deducibles de inmediato con la elección de la regla de seguridad de minimis (IRS); vea deducir como gasto o capitalizar compras pequeñas.

¿El ingreso de mi negocio limita la deducción?

La sección 179 está limitada por el ingreso del negocio; la depreciación adicional (bonus) no. La deducción de la sección 179 no puede ser mayor que el ingreso gravable de los comercios o negocios que usted dirige activamente, calculado después de sus otras deducciones del negocio pero antes de la propia deducción de la sección 179. Los sueldos cuentan como ingreso para este límite, y en una declaración conjunta se combinan los ingresos de los cónyuges. Cualquier monto por encima del tope se arrastra al año siguiente (Publication 946; instrucciones del Form 4562).

La depreciación adicional (bonus) no tiene tope de ingreso, así que puede crear o aumentar una pérdida del negocio. Que la pérdida le ayude este año depende de límites a nivel del propietario que se aplican en orden: para un socio o un accionista de una corporación S, primero la base en la entidad (Publication 925); luego el capital en riesgo, luego la actividad pasiva y luego el límite de pérdida comercial en exceso (instrucciones del Form 461). Vea pérdidas del negocio.

Para una sociedad de personas o una corporación S, los límites en dólares y de ingreso se aplican a la entidad y de nuevo a cada propietario, y la deducción se asigna a cada propietario en el Schedule K-1 (Publication 946). El tope de la sección 179 es solo un límite; los límites de pérdidas de arriba aún pueden aplicarse.

Por lo general debe ser propietario del equipo para depreciarlo (Publication 946), así que un artículo que usted compra personalmente no es de su corporación; vea cómo reembolsar gastos del propietario.

¿Y si el artículo también se usa para cosas personales?

Solo la parte comercial del costo es deducible. La sección 179 está disponible solo si el uso comercial es de más de 50% en el año en que el artículo se pone en servicio. Multiplique el costo por el porcentaje de uso comercial y trabaje a partir de ese costo comercial (Publication 946).

La depreciación adicional (bonus) también funciona sobre la parte comercial. Una computadora que se usa la mitad o menos para trabajo no puede aplicar la sección 179, pero su parte comercial sí puede depreciarse. Las computadoras y el equipo periférico relacionado no son bienes enumerados (listed property) (Topic 704).

Los bienes enumerados (listed property) son más estrictos. Incluyen autos y otros bienes de transporte, y los bienes que generalmente se usan para entretenimiento o recreo, lo que abarca el equipo fotográfico y de grabación de video (Publication 946). El equipo fotográfico o de video que se usa exclusivamente en su negocio, o exclusivamente en su establecimiento comercial habitual, no es un bien enumerado (instrucciones del Form 4562).

• Para los bienes enumerados, la sección 179 y la depreciación adicional (bonus) requieren un uso comercial de más de 50%, medido en millas para vehículos y en horas de uso para otros artículos.
• Con 50% o menos, la depreciación se reparte en partes iguales durante un período más largo (línea recta).
• Si el uso comercial baja a ese nivel o menos en un año posterior, una parte de la deducción anterior se suma de nuevo al ingreso. Esta recuperación también se aplica a la sección 179 en otros bienes.

Lleve un registro de millas u horas desde el día en que el artículo se pone en servicio. Para autos y camionetas, vea comprar un vehículo a través de su negocio y millaje estándar o gastos reales del auto.

¿Importa si financio la compra?

No para el momento de la deducción. Usted es propietario del equipo aunque tenga una deuda, y su costo incluye la deuda que asume. El costo completo es deducible en el año en que el artículo se pone en servicio, no a medida que hace los pagos (Publication 946). El propio ejemplo de la publicación es una camioneta comprada con pagos repartidos en cinco años: el propietario puede depreciarla.

Eso crea una trampa de efectivo: una deducción grande este año mientras el dinero sale a lo largo de varios años. Los intereses del préstamo no forman parte del costo del equipo. Son un gasto del negocio aparte y pueden estar limitados (Topic 505).

El arrendamiento es distinto. Un negocio que arrienda equipo generalmente no puede depreciarlo a menos que conserve los atributos de propiedad, como asumir la pérdida por el desgaste del equipo (Publication 946), y los pagos de arrendamiento siguen reglas aparte.

Si espero hasta enero, ¿qué pierdo?

Según la ley actual, esperar traslada la deducción a la declaración del año siguiente, así que lo que pierde es sobre todo tiempo: el ahorro de impuestos llega un año después. El IRS describe la tasa de depreciación adicional (bonus) como permanente para los bienes calificados adquiridos después del 19 de enero de 2025, y los límites de la sección 179 se ajustan por inflación cada año, pero el Congreso puede cambiar cualquiera de los dos (disposiciones para negocios del IRS).

Qué decide si esperar le cuesta algo:

• Su tasa. Una deducción vale más en el año en que su tasa es mayor. Si se espera que la ganancia del año siguiente sea mayor, la misma deducción puede valer más entonces.
• Si el artículo se deduce completo como gasto. Un artículo que recibe la depreciación adicional (bonus) completa o la sección 179 se deduce en el primer año, así que una fecha de diciembre no cuesta nada extra. Para un artículo que no (usted optó por no aplicar la depreciación adicional a su clase, o no califica), una compra al final del año puede obligar a usar la convención de mitad de trimestre. Eso se aplica cuando más de 40% de la base depreciable del año se pone en servicio en los últimos tres meses, y la depreciación del primer año de un bien de cinco años baja entonces a 5% del costo. La sección 179 reduce la base en esta prueba; la depreciación adicional no (Publication 946).
• Si está listo. Un artículo que llega o se instala en enero se traslada un año completo, sin importar cuándo lo haya pedido.

La fecha de puesta en servicio debe ser una fecha real respaldada por registros de entrega e instalación. No puede elegirse después.

¿Qué pasa si vendo el equipo más adelante?

La ganancia en una venta es ingreso ordinario hasta el mayor entre la depreciación reclamada o permitida, incluidas la sección 179 y la depreciación adicional (bonus); no tomar una deducción no evita esto. Cualquier ganancia por encima de eso es generalmente ganancia de capital a largo plazo si tuvo el artículo más de un año, aunque pérdidas recientes de la sección 1231 pueden convertir una parte en ingreso ordinario. El Form 4797, Parte III, calcula la parte ordinaria (Publication 544).

El equipo deducido por completo ya no tiene base fiscal, así que una venta por no más de lo que se dedujo es generalmente todo ingreso ordinario. La deducción trasladó el impuesto a más adelante; no lo borra si el artículo conserva su valor.

Reemplazar un artículo, ya sea vendiéndolo, entregándolo como parte de pago o desechándolo, es un hecho fiscal aparte. Entregarlo como parte de pago se trata como una venta por el valor reconocido, porque el trato de intercambio de bienes similares ahora cubre solo bienes inmuebles (Publication 544). Anote la fecha del artículo anterior, su precio de venta y los costos de la venta, y la sección 179 y la depreciación que se tomaron sobre él.

Lleve un registro de activos de cada artículo: cómo y cuándo se adquirió, el precio, la sección 179 y la depreciación tomadas, cómo se usó y cómo se dio de baja (Publication 583). Si una mejora se suma a un artículo que conserva, si es una reparación o debe capitalizarse es una cuestión aparte; vea deducir como gasto o capitalizar compras pequeñas.

¿Conviene comprar o actualizar equipo solo para deducirlo?

Una compra hecha solo por la deducción cuesta más efectivo del que ahorra en impuestos: el precio completo sale del banco y el impuesto baja solo una parte. La deducción reduce el costo después de impuestos de un equipo que el negocio necesita; si la compra conviene depende de su uso, del efectivo que inmoviliza y de la ganancia del año siguiente.

¿Qué más reduce el impuesto en un año muy bueno?

Compare las otras medidas de fin de año antes de gastar. Formas legales de reducir el impuesto de su negocio cubre los aportes a planes de jubilación, el seguro médico del propietario y las elecciones de impuesto estatal para entidades transparentes, que tienen sus propias fechas límite. Para pagar una cuenta o prepagar un costo en diciembre, vea gastos prepagados a fin de año.

Todo esto parte de un estado de resultados del año hasta la fecha que coincida con su banco. Si la contabilidad está atrasada, póngala al día primero.

Ejemplo

Todos los montos están en dólares estadounidenses. La tasa combinada de 30% es ilustrativa, no una tasa real.

Un editor de video compra una cámara

Un editor de video trabajador independiente tiene una ganancia neta de $120,000 este año. Compra una cámara de $8,000, la usa solo para trabajos de clientes y la tiene en uso a más tardar el 31 de diciembre. Se pone en servicio este año, así que la deducción puede ser de hasta $8,000. Con 30%, eso ahorra unos $2,400. La cámara cuesta unos $5,600 después de impuestos, y $8,000 salieron del banco. Como la cámara se usa solo para trabajos de clientes, no es un bien enumerado (listed property) y no necesita un registro de uso. Una cámara que también se use en sesiones personales podría ser un bien enumerado.

Un contratista pide una máquina en diciembre

Un contratista pide una máquina de $40,000 el 20 de diciembre. Llega y está lista para funcionar el 10 de enero.

La fecha del pedido no fija el año de la deducción; lo hace la fecha de puesta en servicio. El pedido se hace después del 19 de enero de 2025, así que se aplica la tasa completa de depreciación adicional. Con 30%, el ahorro de $12,000 llega en la declaración del año siguiente.

Una consultora compra computadoras que usa 40% para trabajo

Una consultora compra $12,000 en computadoras y pantallas y las usa 40% para el negocio. El costo comercial es de $4,800 (40% de $12,000). La sección 179 requiere un uso comercial superior a la mitad, así que no está disponible para estos artículos. Las computadoras y las pantallas no son bienes enumerados (listed property), por lo que la parte comercial de $4,800 aún puede depreciarse, y la depreciación adicional (bonus) se aplica a ella, salvo que la consultora opte por no aplicarla. Con 30%, una deducción de $4,800 ahorra unos $1,440. Los otros $7,200 son personales y nunca son deducibles.

¿Su caso es distinto?

• Espera una ganancia grande y evalúa una compra de varios miles de dólares o más, o el artículo es un vehículo, tiene uso en parte personal o se compra a través de una sociedad de personas o una corporación S: la fecha de puesta en servicio, la parte de uso comercial, los límites a nivel del propietario y su tasa combinada cambian la cifra, y también si otra medida de fin de año conviene más. La tasa y el tope dependen de todos sus ingresos, no solo de este negocio, así que tenga a mano un estado de resultados del año hasta la fecha que coincida con su banco, sus otros ingresos, la declaración del año pasado, la factura y la fecha de entrega. Una compra grande, un uso mixto o una sociedad de personas o corporación S pueden necesitar una revisión de fin de año aun con la contabilidad al día; si no lo está, la ayuda con la contabilidad la pone al día antes de que decida.
• El artículo es un auto, una camioneta o un SUV: los vehículos tienen sus propios topes y registros. Vea comprar un vehículo a través de su negocio.
• Los artículos son pequeños, como laptops, teléfonos o herramientas: vea deducir como gasto o capitalizar compras pequeñas.
• Está eligiendo entre la sección 179, la depreciación adicional (bonus) y la depreciación regular: vea cómo deducir el equipo en el primer año.
• Falta su lista de activos, o no coincide con su contabilidad: vea cómo reconstruir un calendario de depreciación que falta y obtenga ayuda con la contabilidad para reconstruirlo antes de preparar la declaración.
• El equipo es para una propiedad de alquiler: la sección 179 está disponible solo si alquilar es su comercio o negocio, y la depreciación sigue las reglas de alquileres. Vea impuestos de propiedades de alquiler.
• La deducción podría crear una pérdida: vea pérdidas del negocio.
• Quiere otras formas de reducir el impuesto de este año: vea formas legales de reducir el impuesto de su negocio.
• El equipo se usará sobre todo fuera de EE. UU., o tiene un negocio canadiense: los bienes que se usan principalmente fuera de EE. UU. generalmente no califican para la sección 179 ni para la depreciación adicional (bonus), y Canadá usa un sistema distinto. Vea comprar equipo antes de fin de año en Canadá.