Mua thiết bị trước cuối năm có giúp giảm thuế không?

Nếu tôi mua thiết bị vào tháng 12, tôi có được khấu trừ trong năm nay không?

Thiết bị vốn chỉ được khấu trừ trong năm nay nếu được đưa vào sử dụng muộn nhất vào ngày cuối cùng của năm thuế, tức ngày 31 tháng 12 với hầu hết doanh nghiệp. Đưa vào sử dụng nghĩa là đã sẵn sàng và có thể dùng cho đúng mục đích, dù bạn chưa dùng. Đặt hàng hoặc trả tiền cho món hàng không được tính (Publication 946).

Vì vậy hạn chót thực sự là ngày giao hàng và lắp đặt. Một chiếc máy được giao trong năm này nhưng đến năm sau mới chạy được thì được đưa vào sử dụng trong năm sau.

Trường hợp không còn đơn giản nếu việc giao hàng hoặc lắp đặt có thể trễ sang sau ngày 31 tháng 12, món hàng là xe hoặc có dùng cá nhân, hợp danh hoặc S corporation là bên mua, hoặc khoản mua lớn so với lợi nhuận của năm. Hãy chuẩn bị hóa đơn và ngày hợp đồng, biên nhận giao hàng, ngày món hàng sẵn sàng sử dụng, tỷ lệ sử dụng cho kinh doanh và báo cáo kết quả kinh doanh từ đầu năm đến nay.

Quy tắc thông thường là khấu trừ khoản mua vốn trong nhiều năm. Section 179 và khấu hao bổ sung, nêu bên dưới, cho phép khấu trừ toàn bộ chi phí ngay năm đầu (Topic 704). Chi phí gồm cả cước vận chuyển, lắp đặt và chạy thử, và thường cả thuế bán hàng, không chỉ giá mua.

Khoản khấu trừ thực sự tiết kiệm bao nhiêu khi tính cả số tiền tôi bỏ ra?

Khoản khấu trừ tiết kiệm cho bạn bằng thuế suất nhân với chi phí, chứ không phải bằng chi phí. Toàn bộ giá mua rời khỏi tài khoản ngân hàng của bạn; thuế chỉ giảm một phần của số đó. Năm lãi cao làm thuế suất của bạn tăng, nên mỗi đô la khấu trừ tiết kiệm được nhiều hơn, nhưng không bao giờ đủ một đô la. Thuế suất áp dụng cho đô la khấu trừ kế tiếp của bạn xấp xỉ tổng các phần dưới đây áp dụng cho bạn.

Chi phí sau thuế = giá mua trừ (khoản khấu trừ nhân thuế suất gộp). Tính ngay toàn bộ vào chi phí cũng chỉ dời khoản khấu trừ lên sớm hơn chứ không thêm khoản khấu trừ: trong suốt vòng đời thiết bị, tổng khoản khấu trừ vẫn bằng chi phí theo cách nào cũng vậy, nên lợi ích là tiết kiệm thuế sớm hơn. Điều này có lợi nhất khi thuế suất năm nay cao hơn thuế suất các năm sau.

Tôi được khấu trừ bao nhiêu trong năm đầu: Section 179 và khấu hao bổ sung?

Hầu hết thiết bị kinh doanh có thể được khấu trừ toàn bộ trong năm đưa vào sử dụng, theo một trong hai cách: Section 179 hoặc khấu hao bổ sung. Thiết bị đã qua sử dụng chỉ đủ điều kiện hưởng khấu hao bổ sung nếu cả bạn lẫn người đi trước đều không có lợi ích trong thiết bị đó trong năm năm dương lịch trước đó và bạn không mua từ bên liên quan. Thiết bị đủ điều kiện gồm máy móc, máy tính, thiết bị văn phòng, đồ nội thất và phần mềm đóng gói sẵn (Publication 946).

Section 179 không áp dụng cho đất và phần cải tạo đất, quà tặng và tài sản thừa kế, tài sản mua từ bên liên quan, tài sản chỉ mua để đầu tư hoặc để cho thuê không phải là hoạt động kinh doanh của bạn, và thiết bị mà chủ sở hữu không phải là công ty cho người khác thuê, trừ khi chính họ sản xuất thiết bị đó hoặc đáp ứng các điều kiện về thời hạn thuê ngắn và chi phí (Publication 946). Cơ chế trao đổi tài sản cùng loại nay chỉ áp dụng cho bất động sản, nên việc đổi thiết bị cũ thường được coi là bán món cũ và mua món mới với đầy đủ chi phí, kể cả khoản trừ vào giá khi đổi (26 U.S.C. 179(d)(3)). Publication 946 vẫn nêu quy tắc chỉ tính tiền mặt cho Section 179 trong phần nói về trao đổi cùng loại, nên hãy xác nhận chi phí với người chuẩn bị thuế của bạn.

Ngày giao hàng quyết định năm khấu trừ, nhưng hợp đồng có thể quyết định tỷ lệ khấu hao bổ sung. Với hợp đồng ràng buộc bằng văn bản, ngày có được tài sản là ngày muộn nhất trong các ngày sau: ngày ký, ngày hợp đồng có hiệu lực thi hành, ngày kết thúc thời hạn hủy hợp đồng và ngày mọi điều kiện phụ được đáp ứng. Món hàng mua theo hợp đồng có ngày rơi vào trước ngày 20 tháng 1 năm 2025 được áp dụng tỷ lệ cũ 20% (Notice 2026-11). Xem khấu trừ thiết bị ngay trong năm đầu.

Bạn không phải chọn chậm nhất vào ngày 31 tháng 12. Lựa chọn Section 179 được thực hiện trên Form 4562 cùng tờ khai của năm món hàng được đưa vào sử dụng, kể cả tờ khai gốc nộp trễ, hoặc trên tờ khai điều chỉnh (hướng dẫn Form 4562). Điều phải xảy ra chậm nhất vào ngày 31 tháng 12 là ngày đưa vào sử dụng.

Việc bầu chọn không áp dụng khấu hao bổ sung được thực hiện bằng bản kê kèm tờ khai nộp đúng hạn, kể cả thời gian gia hạn, cho cả một nhóm tài sản. Nếu bạn đã nộp đúng hạn mà chưa bầu chọn, tờ khai điều chỉnh có thể bổ sung việc đó trong vòng 6 tháng kể từ hạn nộp gốc, không tính thời gian gia hạn; hãy ghi "Filed pursuant to section 301.9100-2" trên tờ khai (hướng dẫn Form 4562).

Về cách chọn phương pháp cho từng món, xem khấu trừ thiết bị ngay trong năm đầu. Các món nhỏ như laptop, điện thoại và dụng cụ có thể được khấu trừ trực tiếp theo lựa chọn safe harbor de minimis (IRS); xem tính vào chi phí hay vốn hóa các khoản mua nhỏ.

Thu nhập kinh doanh của tôi có giới hạn khoản khấu trừ không?

Section 179 bị giới hạn bởi thu nhập kinh doanh; khấu hao bổ sung thì không. Khoản khấu trừ Section 179 không được vượt quá thu nhập chịu thuế từ các hoạt động kinh doanh bạn trực tiếp điều hành, tính sau các khoản khấu trừ kinh doanh khác nhưng trước chính khoản khấu trừ Section 179. Tiền lương được tính là thu nhập cho giới hạn này, và trên tờ khai chung thì thu nhập của vợ/chồng được cộng lại. Phần vượt giới hạn được chuyển sang năm sau (Publication 946; hướng dẫn Form 4562).

Khấu hao bổ sung không có giới hạn theo thu nhập, nên có thể tạo ra hoặc làm tăng khoản lỗ kinh doanh. Khoản lỗ có giúp ích trong năm nay hay không tùy thuộc vào các giới hạn ở cấp chủ sở hữu, áp dụng theo thứ tự: với thành viên hợp danh hoặc cổ đông S corporation, trước hết là giá gốc trong pháp nhân (Publication 925); sau đó là rủi ro vốn, rồi hoạt động thụ động, rồi giới hạn khoản lỗ kinh doanh vượt mức (hướng dẫn Form 461). Xem khoản lỗ kinh doanh.

Với hợp danh hoặc S corporation, các giới hạn về số tiền và thu nhập áp dụng cho pháp nhân và áp dụng lại cho từng chủ sở hữu, và khoản khấu trừ được phân bổ cho từng chủ sở hữu trên Schedule K-1 (Publication 946). Mức trần Section 179 chỉ là một giới hạn; các giới hạn lỗ nêu trên vẫn có thể áp dụng.

Bạn thường phải sở hữu thiết bị mới được khấu hao (Publication 946), nên món hàng bạn tự mua bằng tiền cá nhân không phải của công ty bạn; xem hoàn chi phí cho chủ sở hữu.

Nếu món hàng cũng được dùng cho việc cá nhân thì sao?

Chỉ phần chi phí thuộc về kinh doanh mới được khấu trừ. Section 179 chỉ dùng được nếu mức dùng cho kinh doanh hơn 50% trong năm món hàng được đưa vào sử dụng. Hãy nhân chi phí với tỷ lệ dùng cho kinh doanh và tính từ phần chi phí kinh doanh đó (Publication 946).

Khấu hao bổ sung cũng áp dụng trên phần dùng cho kinh doanh. Chiếc máy tính dùng cho công việc từ một nửa trở xuống không thể dùng Section 179, nhưng phần dùng cho kinh doanh vẫn có thể được khấu hao. Máy tính và thiết bị ngoại vi liên quan không phải là listed property (Topic 704).

Listed property (tài sản thuộc diện theo dõi đặc biệt) chặt chẽ hơn. Loại này gồm xe hơi và các tài sản vận tải khác, cùng tài sản thường dùng để giải trí hoặc tiêu khiển, trong đó có thiết bị chụp ảnh và quay video (Publication 946). Thiết bị chụp ảnh hoặc quay video chỉ dùng cho doanh nghiệp của bạn, hoặc chỉ dùng tại địa điểm kinh doanh thường xuyên của bạn, thì không phải là listed property (hướng dẫn Form 4562).

• Với listed property, Section 179 và khấu hao bổ sung đòi hỏi mức dùng cho kinh doanh hơn 50%, đo bằng số dặm với xe và bằng số giờ sử dụng với các món khác.
• Ở mức 50% hoặc thấp hơn, khấu hao được dàn đều trong thời gian dài hơn (phương pháp đường thẳng).
• Nếu mức dùng cho kinh doanh tụt xuống mức đó hoặc thấp hơn trong một năm sau, một phần khoản khấu trừ trước đó phải cộng lại vào thu nhập. Việc cộng lại này cũng áp dụng cho Section 179 của tài sản khác.

Hãy ghi nhật ký số dặm hoặc số giờ từ ngày món hàng được đưa vào sử dụng. Với xe hơi và xe tải, xem mua xe qua doanh nghiệp và số dặm tiêu chuẩn hay chi phí xe thực tế.

Mua trả góp có ảnh hưởng gì không?

Không ảnh hưởng đến thời điểm khấu trừ. Bạn sở hữu thiết bị dù nó đang chịu khoản nợ, và chi phí gồm cả khoản nợ bạn nhận. Toàn bộ chi phí được khấu trừ trong năm món hàng được đưa vào sử dụng, không phải theo từng kỳ bạn trả tiền (Publication 946). Ví dụ trong chính ấn phẩm là một chiếc xe van mua với các khoản trả dàn trải trong năm năm: chủ sở hữu vẫn được khấu hao.

Điều đó tạo ra cái bẫy tiền mặt: khoản khấu trừ lớn trong năm nay trong khi tiền ra khỏi tài khoản dàn trải qua nhiều năm. Tiền lãi vay không thuộc chi phí của thiết bị. Đó là một chi phí kinh doanh riêng và có thể bị giới hạn (Topic 505).

Thuê thiết bị thì khác. Doanh nghiệp thuê thiết bị thường không được khấu hao thiết bị đó, trừ khi vẫn giữ các quyền và rủi ro của quyền sở hữu, chẳng hạn chịu thiệt hại khi thiết bị hao mòn (Publication 946), và các khoản tiền thuê theo quy tắc riêng.

Nếu tôi chờ đến tháng 1, tôi mất gì?

Theo luật hiện hành, chờ đợi dời khoản khấu trừ sang tờ khai năm sau, nên điều bạn mất chủ yếu là thời điểm: khoản thuế tiết kiệm đến muộn một năm. IRS mô tả tỷ lệ khấu hao bổ sung là vĩnh viễn đối với tài sản đủ điều kiện có được sau ngày 19 tháng 1 năm 2025, và các giới hạn Section 179 được điều chỉnh theo lạm phát mỗi năm, nhưng Quốc hội có thể thay đổi cả hai (các quy định về doanh nghiệp của IRS).

Điều quyết định việc chờ có làm bạn thiệt hay không:

• Thuế suất của bạn. Khoản khấu trừ có giá trị hơn trong năm thuế suất của bạn cao hơn. Nếu dự kiến lợi nhuận năm sau cao hơn, cùng khoản khấu trừ đó có thể đáng giá hơn vào lúc ấy.
• Món hàng có được tính hết vào chi phí hay không. Món hàng được khấu hao bổ sung toàn bộ hoặc Section 179 sẽ được khấu trừ ngay năm đầu, nên mua vào tháng 12 không tốn thêm gì. Với món hàng không được như vậy (bạn đã bầu chọn không áp dụng khấu hao bổ sung cho nhóm của nó, hoặc nó không đủ điều kiện), khoản mua cuối năm có thể buộc phải dùng quy ước giữa quý (mid-quarter convention). Quy ước này áp dụng khi hơn 40% giá gốc có thể khấu hao của năm được đưa vào sử dụng trong ba tháng cuối, và khi đó khấu hao năm đầu của tài sản khấu hao năm năm giảm còn 5% chi phí. Section 179 làm giảm giá gốc trong phép thử này; khấu hao bổ sung thì không (Publication 946).
• Món hàng đã sẵn sàng chưa. Món hàng đến hoặc được lắp đặt vào tháng 1 sẽ dời cả một năm, dù bạn đặt sớm đến đâu.

Ngày đưa vào sử dụng phải là ngày có thật, được chứng minh bằng hồ sơ giao hàng và lắp đặt. Không thể chọn sau khi sự việc đã xảy ra.

Nếu sau này tôi bán thiết bị thì sao?

Lãi khi bán là thu nhập thông thường tối đa bằng mức cao hơn giữa khoản khấu hao đã khai và khoản khấu hao được phép khai, kể cả Section 179 và khấu hao bổ sung; bỏ qua một khoản khấu trừ không giúp tránh được điều này. Phần lãi vượt mức đó thường là lãi vốn dài hạn nếu bạn giữ món hàng hơn một năm, dù các khoản lỗ theo Section 1231 gần đây có thể làm một phần thành thu nhập thông thường. Form 4797, Part III, tính phần thu nhập thông thường (Publication 544).

Thiết bị đã khấu trừ toàn bộ không còn giá gốc tính thuế, nên bán với giá không cao hơn số đã khấu trừ thường là toàn bộ thu nhập thông thường. Khoản khấu trừ chỉ dời thuế sang sau; nó không xóa thuế nếu món hàng vẫn giữ giá trị.

Thay thế một món hàng, bằng cách bán, đổi hoặc loại bỏ, là một sự kiện thuế riêng. Việc đổi thiết bị cũ được coi là bán với giá trừ vào khi đổi, vì cơ chế trao đổi cùng loại nay chỉ áp dụng cho bất động sản (Publication 544). Hãy ghi lại ngày mua, giá bán và chi phí bán của món hàng cũ, cùng Section 179 và khấu hao đã khai cho nó.

Hãy lưu hồ sơ tài sản cho từng món: mua thế nào và khi nào, giá, Section 179 và khấu hao đã khai, cách sử dụng và cách thanh lý (Publication 583). Nếu việc nâng cấp thêm vào một món bạn giữ lại, thì đó là sửa chữa hay phải vốn hóa là một câu hỏi riêng; xem tính vào chi phí hay vốn hóa các khoản mua nhỏ.

Mua hoặc nâng cấp thiết bị chỉ để được khấu trừ có khôn ngoan không?

Khoản mua chỉ nhằm để được khấu trừ tốn nhiều tiền mặt hơn số thuế tiết kiệm được: toàn bộ giá mua rời khỏi ngân hàng trong khi thuế chỉ giảm một phần. Khoản khấu trừ làm giảm chi phí sau thuế của thiết bị mà doanh nghiệp cần; khoản mua có đáng hay không tùy thuộc vào việc sử dụng, số tiền mặt bị chôn vào đó và lợi nhuận năm sau.

Còn cách nào khác giảm thuế trong một năm rất tốt?

Hãy so sánh các bước cuối năm khác trước khi chi tiền. Những cách hợp pháp để giảm thuế doanh nghiệp của bạn nói về các khoản đóng góp vào kế hoạch hưu trí, bảo hiểm y tế của chủ sở hữu và lựa chọn thuế pháp nhân chuyển tiếp thu nhập của tiểu bang, mỗi loại có hạn chót riêng. Về việc trả hóa đơn hoặc trả trước một khoản chi phí trong tháng 12, xem chi phí trả trước cuối năm.

Mọi bước này đều bắt đầu từ báo cáo kết quả kinh doanh từ đầu năm đến nay khớp với ngân hàng của bạn. Nếu sổ sách bị chậm, hãy hoàn thiện sổ sách trước.

Ví dụ

Mọi số tiền đều là đô la Hoa Kỳ. Thuế suất gộp 30% chỉ mang tính minh họa, không phải thuế suất thật.

Một người dựng video mua máy quay

Một người dựng video tự kinh doanh có lợi nhuận ròng năm nay là $120.000. Người này mua một chiếc máy quay $8.000, chỉ dùng cho công việc của khách hàng, và đưa vào sử dụng chậm nhất vào ngày 31 tháng 12. Máy được đưa vào sử dụng trong năm nay, nên khoản khấu trừ có thể lên đến $8.000. Ở mức 30%, khoản này tiết kiệm khoảng $2.400. Chiếc máy quay tốn khoảng $5.600 sau thuế, và $8.000 đã rời khỏi ngân hàng. Vì máy quay chỉ dùng cho công việc của khách hàng, nó không phải là listed property và không cần nhật ký sử dụng. Máy quay còn dùng để quay riêng thì có thể là listed property.

Một nhà thầu đặt máy vào tháng 12

Một nhà thầu đặt mua một chiếc máy $40.000 vào ngày 20 tháng 12. Máy đến và sẵn sàng chạy vào ngày 10 tháng 1.

Ngày đặt hàng không quyết định năm khấu trừ; ngày đưa vào sử dụng mới quyết định. Đơn hàng được đặt sau ngày 19 tháng 1 năm 2025, nên áp dụng tỷ lệ khấu hao bổ sung đầy đủ. Ở mức 30%, khoản tiết kiệm $12.000 rơi vào tờ khai năm sau.

Một chuyên gia tư vấn mua máy tính dùng 40% cho công việc

Một chuyên gia tư vấn mua máy tính và màn hình trị giá $12.000 và dùng 40% cho kinh doanh. Chi phí kinh doanh là $4.800 (40% của $12.000). Section 179 đòi hỏi mức dùng cho kinh doanh trên một nửa, nên không dùng được cho các món này. Máy tính và màn hình không phải là listed property, nên phần $4.800 dùng cho kinh doanh vẫn có thể được khấu hao, và khấu hao bổ sung áp dụng cho phần đó trừ khi chuyên gia tư vấn bầu chọn không áp dụng. Ở mức 30%, khoản khấu trừ $4.800 tiết kiệm khoảng $1.440. $7.200 còn lại là dùng cá nhân và không bao giờ được khấu trừ.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn dự kiến lợi nhuận lớn và đang cân nhắc khoản mua vài nghìn đô la trở lên, hoặc món hàng là xe, có một phần dùng cá nhân, hoặc được mua qua hợp danh hay S corporation: ngày đưa vào sử dụng, tỷ lệ dùng cho kinh doanh, các giới hạn ở cấp chủ sở hữu và thuế suất gộp của bạn đều làm thay đổi con số, và việc một bước cuối năm khác có phù hợp hơn hay không cũng vậy. Thuế suất và mức trần phụ thuộc vào toàn bộ thu nhập của bạn, không chỉ doanh nghiệp này, nên hãy chuẩn bị sẵn báo cáo kết quả kinh doanh từ đầu năm đến nay khớp với ngân hàng, thu nhập khác của bạn, tờ khai năm ngoái, hóa đơn và ngày giao hàng. Khoản mua lớn, dùng hỗn hợp hoặc hợp danh hay S corporation có thể cần xem xét cuối năm ngay cả khi sổ sách đã cập nhật; nếu chưa, hỗ trợ ghi sổ kế toán sẽ giúp bạn hoàn thiện trước khi quyết định.
• Món hàng là xe hơi, xe tải hoặc SUV: xe có mức trần và hồ sơ riêng. Xem mua xe qua doanh nghiệp.
• Các món hàng nhỏ, như laptop, điện thoại hoặc dụng cụ: xem tính vào chi phí hay vốn hóa các khoản mua nhỏ.
• Bạn đang chọn giữa Section 179, khấu hao bổ sung và khấu hao thông thường: xem khấu trừ thiết bị ngay trong năm đầu.
• Bạn không có danh sách tài sản, hoặc danh sách không khớp với sổ sách: xem dựng lại bảng khấu hao bị thiếu và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán dựng lại trước khi chuẩn bị tờ khai.
• Thiết bị dành cho bất động sản cho thuê: Section 179 chỉ dùng được nếu cho thuê là hoạt động kinh doanh của bạn, và khấu hao theo quy tắc cho thuê. Xem thuế bất động sản cho thuê.
• Khoản khấu trừ có thể tạo ra khoản lỗ: xem khoản lỗ kinh doanh.
• Bạn muốn tìm những cách khác để giảm thuế năm nay: xem những cách hợp pháp để giảm thuế doanh nghiệp của bạn.
• Thiết bị chủ yếu dùng bên ngoài Hoa Kỳ, hoặc bạn có doanh nghiệp tại Canada: tài sản chủ yếu dùng bên ngoài Hoa Kỳ thường không đủ điều kiện hưởng Section 179 hay khấu hao bổ sung, và Canada dùng một hệ thống khác. Xem mua thiết bị trước cuối năm tại Canada.