해외에서 델라웨어 C corporation 정리하기: 해산할까, 그냥 둘까

델라웨어 C corporation을 그냥 두면 안 되나요?

세금 납부를 멈출 수는 있지만, 그냥 두어도 법인과 세무 기록은 닫히지 않습니다. 델라웨어는 프랜차이즈세를 내지 않거나 연례 보고서를 제출하지 않은 채 1년이 지나면 설립 인가를 무효로 합니다(8 Del. C. 510). 그래도 미납 세금은 계속 징수할 수 있습니다. 델라웨어 법무장관(Attorney General)은 무효가 된 법인에 프랜차이즈세와 가산세를 청구할 수 있습니다(section 517). 연방 차원에서는 모든 미국 국내 법인이 과세소득이 없어도 Form 1120을 제출해야 합니다.

법인 정리가 간단하지 않은 경우는 다음과 같습니다.

• 외국인 소유주. 의결권이나 가치의 25% 이상을 외국인이 소유한 법인은 특수관계자와 신고 대상 거래가 있었던 해마다 Form 5472를 첨부해야 합니다. 빠뜨린 서식 한 건마다 $25,000의 가산세가 부과될 수 있습니다(IRS 작성 안내).
• 빠뜨린 연도. 지금 해산해도 그 이전 연도의 신고서가 제출되는 것은 아닙니다.
• 회사에 남은 돈. 미국 계좌에 현금이 남아 있으면, 그 돈을 지급하기 전까지 법인은 세법상 계속 존재합니다.

시작하기 전에 EIN 통지서, 설립 후 모든 은행 거래 내역, 이미 제출한 신고서, 델라웨어 통지서와 연례 보고서, 주주 명부, 본인과 회사 사이의 모든 지급 내역을 모아 두세요.

그냥 두면 무엇이 남나요?

그냥 두면 세 가지가 열린 채로 남습니다. 계속 늘어나는 델라웨어 세금, IRS가 여전히 기대하는 연방 신고서, 깔끔하게 닫을 수 없는 계좌입니다.

해산하지 않은 채 설립 인가만 무효가 된 법인이 여전히 연방 신고서를 제출해야 하는지는 하나의 규정으로 정리되어 있지 않습니다. 규정은 법인이 "영업을 중단하고 해산하여 자산을 보유하지 않게 된 뒤"에는 존재하지 않는 것으로 봅니다(26 CFR 1.6012-2(a)(2)). 설립 인가가 무효가 된 것은 소유주가 선택한 해산과 같지 않으며, 계좌에 돈이 있는 회사는 여전히 자산을 보유한 것입니다. 같은 규정은 설립 절차를 끝내지 않았고 영업도 소득도 없었던 법인이 사실관계를 제시해 IRS에 제출 의무 면제를 요청할 수 있게 하지만, 사실관계를 제시한 뒤에만 가능합니다.

외국인 소유 법인이 닫을 때 제출해야 하는 최종 신고서는 무엇인가요?

외국인이 소유한 C corporation이 문을 닫을 때는 Form 966, 최종 신고서로 표시한 Form 1120, 마지막 해에 신고 대상 거래가 있었다면 Form 5472, 델라웨어의 최종 연간 프랜차이즈세 보고서를 제출합니다. 외국인 주주에게 현금을 지급했다면 Form 1042-S와 Form 1042도 제출합니다.

이 신고서가 끝난 뒤 법인이 더 이상 존재하지 않게 될 때에만 최종 신고서 칸에 표시하세요. 현금이나 앞으로 청구할 채권이 남아 있는 법인은 자산을 보유한 것이므로 세법상 계속 존재합니다(26 CFR 1.6012-2). 연간 제출 규칙은 외국인 소유 C corporation 신고서 제출을, 해외에서 서명하고 전자 제출하거나 우편으로 보내는 방법은 해외에서 법인 신고서 제출하기를 참고하세요.

회사에 소득이 없었다면 마지막 Form 5472도 필요한가요?

소득이 아니라 본인과의 거래가 기준입니다. 미국 법인은 외국 또는 미국 내 특수관계자와 신고 대상 거래가 있었던 경우에만 마지막 해의 Form 5472를 제출합니다. 본인이 빌려준 대여금, 이자, 용역 수수료, 법인의 과세소득에 영향을 주는 그 밖의 금액이 그 예입니다(Form 5472 작성 안내, 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)).

본인이 낸 돈은 성격에 따라 기재 위치가 달라집니다.

• 본인이 대신 낸 회사 청구서로 상환을 기대하는 것. 본인의 대여금이 됩니다. Line 17(차입 금액)에 기초 잔액과 기말 잔액, 또는 월 평균을 적으며, 연초에 이미 있던 잔액도 포함됩니다.
• 주식 대가나 자본으로 넣은 돈. 출자와 분배에 관한 규정은 외국인이 소유한 별도 과세 대상이 아닌 사업체만 언급하며 C corporation은 언급하지 않습니다. 해외에서 미국 법인에 자금 넣기를 참고하세요.
• 전체 가치보다 낮은 대가로 지급했거나 재산으로 지급한 것. Part VI에서 설명과 추정 가치를 요구합니다.

IRS는 크게 불완전하거나 빠진 서식을 $25,000가 부과되는 제출 실패로 보므로, 서식이 필요 없다고 결정하기 전에 마지막 해에 본인과 회사 사이에 오간 모든 이전을 확인하세요.

이전 연도 Form 5472를 내지 않았다면, 법인을 닫으면 가산세가 없어지나요?

아닙니다. 법인을 해산해도 이미 빠뜨린 연도의 가산세는 없어지지 않습니다. 가산세는 제출 실패가 있는 과세연도마다 $25,000이며, IRS 통지 후 90일이 넘도록 실패가 계속되면 계속되는 30일마다 $25,000가 추가됩니다(26 U.S.C. 6038A(d)).

법은 정당한 사유를 입증할 수 있게 하지만, 이는 별도의 신청이며 별도의 증빙이 필요합니다. 빠뜨린 연도 제출, 통지에 대한 답변, 구제 신청은 놓친 외국인 소유주 신고와 가산세에서 다룹니다. 빠뜨린 연도는 EIN을 닫은 뒤가 아니라 최종 신고서 전에, 또는 최종 신고서와 함께 처리하세요.

해외에서 델라웨어에 세금을 내고 법인을 해산하려면 어떻게 하나요?

먼저 프랜차이즈세를 모두 내고 연례 보고서를 모두 제출하세요. 델라웨어는 해산하는 달 전체의 세금을 내고 최종 연례 보고서를 제출하기 전에는 법인을 해산해 주지 않습니다(8 Del. C. 277). 델라웨어는 법인 연례 보고서를 온라인으로 제출하도록 요구하고 카드나 은행 계좌 직접 이체로 납부하는 것을 받아 주므로(Delaware), 해외에 살아도 이 단계에는 지장이 없습니다.

순서는 다음과 같습니다.

1. 이사회와 주주가 해산을 승인하거나, 의결권이 있는 모든 주주가 서면으로 동의합니다(8 Del. C. 275). 주식을 발행한 적이 없거나 영업을 시작한 적이 없는 법인은 더 간단한 section 274 절차를 쓸 수 있습니다.
2. 승인한 날부터 30일 안에 Form 966을 제출합니다.
3. 법인의 채무와 델라웨어 세금을 갚고 최종 연례 보고서를 제출합니다.
4. 해산 증명서를 제출합니다. 주 정부 제출 수수료는 $224입니다(수수료표).
5. 남은 돈을 지급하고, 최종 Form 1120과 필요한 Form 1042-S, Form 1042를 제출한 뒤, EIN 계정과 은행 계좌를 닫습니다.

무효가 된 설립 인가는 section 312에 따라 회복할 수 있지만, 이 경우 법인의 권리와 함께 채무와 의무도 되살아납니다. 해산하기 전에 회복할지는 회사 존속 회복하기에서 다룹니다. 승인, 통지, 제출 순서의 상세 내용은 델라웨어 법인 해산하기를 참고하세요.

미국 계좌에 남은 돈은 어떻게 돌려받나요?

법인을 닫을 때 본인에게 돌려주는 현금은 청산 분배금이며, 세법은 이를 배당이 아니라 본인 주식에 대한 대가로 봅니다(26 U.S.C. 331). 먼저 법인의 채무와 델라웨어 세금을 갚으세요. 해산된 델라웨어 법인의 주주는 그 주주에게 분배된 금액 한도에서 법인의 채권자 청구에 책임을 질 수 있습니다(8 Del. C. 282).

법인은 외국인 주주에게 분배금을 지급할 때 원천징수를 줄이는 선택을 하지 않는 한 원천징수를 해야 하며, 분배금이 주식과 교환되는 대가인 범위에서는 원천징수를 하지 않는 선택을 할 수도 있습니다(26 CFR 1.1441-3(c)). 원천징수를 하지 않더라도 분배금 전체를 일반적으로 Form 1042-S에 신고하며 Form 1042도 함께 제출하고, 둘 다 다음 해 3월 15일이 기한입니다(26 CFR 1.1461-1(b) and (c)). 예를 들어 법인이 주로 미국 부동산을 보유해서 주식이 미국 부동산 지분에 해당한다면, 법인은 일반적으로 분배 금액의 15%를 원천징수합니다(Publication 515).

남은 현금 중 일부가 본인이 빌려준 돈의 상환이라면 이는 분배금이 아니라 대여금 상환입니다. 기록에서 두 가지를 구분해 두세요. 회사가 운영 중일 때 본인에게 돈을 지급하는 방법은 외국인 소유주의 보수 받기를 참고하세요.

EIN은 어떻게 닫고 등록 대리인 청구는 어떻게 멈추나요?

EIN은 취소할 수 없고 비활성화만 할 수 있으며, 필요한 신고서를 모두 제출하고 세금을 낸 뒤에만 가능합니다. 법인의 법적 이름, EIN, 주소, 폐쇄 사유를 적고 가지고 있다면 EIN 통지서 사본을 첨부한 편지를 IRS의 EIN 안내 페이지에 있는 주소로 보내세요. IRS의 사업체 폐쇄 페이지에도 같은 내용이 나옵니다.

등록 대리인의 권한은 해산 증명서의 효력이 생기면 끝나지만, 그 전에 받은 법률 서류는 예외입니다(8 Del. C. 275(h)). 그때까지는 모든 델라웨어 법인이 주 안에 등록 대리인을 두어야 하므로(8 Del. C. 132), 서비스 계약은 증명서를 제출한 뒤에 끝내고 그 전에 끝내지 마세요. 요금 조건은 대리인과 맺은 계약에 따릅니다.

법인을 닫은 뒤에도 기록을 보관하세요. 해산된 델라웨어 법인은 청산 업무를 마무리하고 청구에 대응하기 위해 3년 동안 존속하며(8 Del. C. 278), IRS는 열려 있는 연도에 대해 계속 문의할 수 있습니다.

법인을 닫은 뒤에 미국에서 본인이 개인적으로 내야 할 것이 있나요?

Form 5472 가산세와 법인의 세금은 본인이 아니라 법인이 내야 합니다. 그러나 청산 과정에서 법인의 자산을 받은 주주는 수취인(transferee)으로서 법인이 내지 않은 연방 세금에 대해 청구받을 수 있습니다. 일반적으로 IRS가 법인에 세금을 부과할 수 있는 기간이 끝난 뒤 한 해까지입니다(26 U.S.C. 6901(c)). 델라웨어 법에 따르면 해산된 법인의 청구에 대한 주주의 총 책임은 그 주주에게 분배된 금액을 넘을 수 없습니다(8 Del. C. 282).

주식에서 생긴 본인의 손익에 대해서는, 비거주자는 일반적으로 미국 사업과 관련 없는 자본 자산 매각 차익에 미국 세금을 내지 않습니다. 다만 그해에 미국에 183일 이상 체류했거나 주식이 미국 부동산 지분인 경우는 예외입니다(Publication 519). 거주하는 나라가 그 차익에 과세하거나 손실을 인정할 수 있습니다. 캐나다에 거주한다면 캐나다 창업자가 미국 스타트업 정리하기를 참고하세요.

예시

모든 금액은 예시이며 미국 달러입니다.

조용한 한 해 뒤 깔끔하게 정리하는 경우

인도에 사는 창업자가 작년에 델라웨어 법인을 만들었습니다. 설립 수수료와 등록 대리인 수수료 $3,000을 개인 자금으로 냈고, 회사는 수입이 없었습니다. 작년 Form 1120과, 그 지급 때문에 필요한 Form 5472도 아직 제출하지 않았다면 제출해야 합니다. 창업자와 이사회가 해산을 승인하고 30일 안에 Form 966을 제출합니다. $3,000을 돌려받으려 한다면 이는 대여금이며, 마지막 Form 5472의 line 17에 기재합니다. 자본으로 낸 돈이라면 이를 문서로 남기고 다른 특수관계자 거래가 있었는지 확인합니다. 델라웨어 프랜차이즈세를 내고 최종 연례 보고서를 제출한 다음 해산 증명서를 제출하고, 최종 신고서 칸을 표시한 최종 Form 1120을 제출합니다.

조용한 3년 뒤 가산세 통지서를 받은 경우

독일에 사는 창업자가 3년 전부터 법인을 돌보지 않았습니다. 첫해에 법인에 돈을 빌려주었지만 Form 5472를 제출하지 않았습니다. 한 해에 대해 $25,000의 가산세 통지서가 도착합니다. 지금 해산해도 이 가산세는 없어지지 않고 나머지 두 해의 신고서도 제출되지 않습니다. 창업자는 빠진 신고서를 제출하고, 통지서의 기한 안에 답변하며, 정당한 사유를 별도로 신청한 뒤 법인을 닫습니다.

계좌에 남은 돈

중국에 사는 창업자의 법인 미국 계좌에 $20,000이 남아 있고, 델라웨어 세금 외에는 채무가 없습니다. 법인은 델라웨어 세금을 내고 해산 증명서를 제출한 뒤, 남은 현금을 청산 분배금으로 창업자에게 보내며 이는 주식에 대한 대가로 처리됩니다. 지급 전체가 주식과 교환되는 대가이므로 원천징수를 하지 않는 선택을 하고, 법인이 미국 부동산을 보유하지 않으므로 부동산 지분 원천징수는 적용되지 않습니다. 최종 Form 1120은 분배 시점까지의 기간을 대상으로 합니다. 분배금은 Form 1042-S에 신고하고 Form 1042와 함께 다음 해 3월 15일까지 제출하며, 창업자의 신고 대행인은 그해에 Form 5472에 넣어야 할 다른 거래가 있는지 검토합니다.

상황이 다르신가요?

• Form 5472를 빠뜨렸거나 가산세 통지서를 받은 경우: 법인을 닫기 전에 놓친 외국인 소유주 신고와 가산세를 참고하시고 법인 세무 지원을 받아 보세요.
• 설립 인가가 이미 무효인 경우: 회사 존속 회복하기를 참고하세요.
• 델라웨어의 승인 절차를 자세히 알아야 하는 경우: 델라웨어 법인 해산하기를 참고하세요.
• 캐나다에 거주하는 경우: 캐나다 창업자가 미국 스타트업 정리하기를 참고하세요.
• 회사가 법인이 아니라 단일 구성원 LLC인 경우: 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고서 제출과 회사 폐쇄 체크리스트를 참고하세요.
• 법인이 다른 주에도 등록한 경우: 그 주에는 별도의 폐쇄 절차가 있습니다. 델라웨어 법인 해산하기를 참고하세요.
• 회사에 투자자, 직원, 매출이 있었던 경우: 최종 신고서와 지급 내역을 더 자세히 검토해야 하므로 법인 세무 지원을 받아 보세요.