סגירת חברת C בדלאוור מחו״ל: פירוק או הפקרה?

האם אפשר פשוט להפקיר חברת C בדלאוור?

אפשר להפסיק לשלם, אבל הפקרה אינה סוגרת את החברה ואינה סוגרת את תיק המס שלה. דלאוור מבטלת את האמנה אחרי 1 שנה של מס זיכיון שלא שולם או דוח שנתי שלא הוגש (⁦8 Del. C. 510⁩), אבל המס שלא שולם נשאר בר גבייה: התובע הכללי של דלאוור יכול לגבות מס זיכיון וקנסות מחברות שהאמנה שלהן בוטלה (סעיף 517). ברמה הפדרלית, כל חברה אמריקאית חייבת להגיש טופס 1120 גם אם אין לה הכנסה חייבת.

מה הופך סגירה למורכבת:

• בעלים זר. חברה שאדם זר מחזיק לפחות ב-⁠⁦25%⁩ מכוח ההצבעה או מהשווי שלה חייבת לצרף טופס 5472 לכל שנה שבה הייתה עסקה בת דיווח עם צד קשור. כל טופס חסר יכול לעלות ⁦$25,000⁩ (הוראות IRS).
• שנים שהוחמצו. פירוק עכשיו אינו מגיש את הדוחות של השנים הקודמות.
• כסף שעדיין בחברה. מזומן שנשאר בחשבון בארה״ב משאיר את החברה קיימת לצורכי מס עד שהוא משולם החוצה.

אספו לפני שמתחילים: מכתב הקצאת ה-⁠EIN, כל דפי החשבון מאז ההקמה, דוחות שכבר הוגשו, הודעות ודוחות שנתיים של דלאוור, פנקס המניות, ורישום של כל תשלום בינכם לבין החברה.

מה נשאר פתוח אחרי הפקרה?

הפקרה משאירה שלושה דברים פתוחים: מס של דלאוור שממשיך לגדול, דוחות פדרליים ש-⁠IRS עדיין מצפה להם, וחשבונות שאי אפשר לסגור בצורה נקייה.

אין כלל אחד שקובע אם חברה שהאמנה שלה בוטלה ולא פורקה עדיין חייבת בדוחות פדרליים. התקנה קובעת שחברה אינה קיימת “אחרי שהיא מפסיקה את העסק ומתפרקת, בלי להשאיר נכסים” (⁦26 CFR 1.6012-2(a)(2)⁩). אמנה מבוטלת אינה פירוק שהבעלים בחרו בו, וחברה עם כסף בחשבון עדיין מחזיקה בנכסים. אותה תקנה מאפשרת לחברה שלא השלימה את התאגדותה, לא ניהלה עסק ולא הייתה לה הכנסה לבקש מ-⁠IRS פטור מהגשה, אבל רק אחרי שהציגה את העובדות.

אילו דוחות אחרונים מגישה חברה בבעלות זרה כשהיא נסגרת?

חברת C בבעלות זרה שנסגרת מגישה טופס 966, טופס 1120 אחרון המסומן כאחרון, טופס 5472 אם הייתה לה עסקה בת דיווח בשנה האחרונה, ואת הדוח השנתי האחרון של מס הזיכיון בדלאוור. אם שילמה מזומן לבעל מניות זר, היא מגישה גם טפסים ⁦1042-S⁩ ו-⁠1042.

סמנו את תיבת הדוח האחרון רק בדוח שאחריו החברה לא תתקיים עוד. חברה שעדיין מחזיקה מזומן או תביעה שהיא מתכננת להמשיך נחשבת כמי שהשאירה נכסים, וממשיכה להתקיים לצורכי מס (⁦26 CFR 1.6012-2⁩). לכללי ההגשה השנתיים ראו הגשת דוחות של חברת C בבעלות זרה; לחתימה, הגשה אלקטרונית ודואר מחו״ל ראו הגשת דוח חברה מחו״ל.

האם צריך טופס 5472 אחרון אם לחברה לא הייתה הכנסה?

הכנסה אינה הקובעת; עסקאות איתכם הן הקובעות. חברה צריכה טופס 5472 לשנה האחרונה רק אם הייתה לה עסקה בת דיווח עם צד קשור זר או אמריקאי, כמו הלוואה מכם, ריבית, תשלום עבור שירותים או סכומים אחרים שמשפיעים על ההכנסה החייבת שלה (הוראות טופס 5472; ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)⁩).

המקום שבו התשלומים שלכם נרשמים תלוי במה שהם היו:

• חשבונות של החברה ששילמתם וציפיתם שיוחזרו. אלה יוצרים הלוואה מכם. שורה 17, סכומים שנלוו, מדווחת את יתרת הפתיחה והסגירה או ממוצע חודשי, ויתרה שהייתה קיימת בתחילת השנה נספרת.
• כסף שהכנסתם תמורת מניות או כהון. הכלל בתקנה לגבי הזרמות וחלוקות מזכיר רק ישויות שאינן מוכרות לצורכי מס בבעלות זרה, ולא חברות C. ראו הזרמת כסף לחברה האמריקאית מחו״ל.
• כל דבר ששולם בפחות משווי מלא, או ברכוש. חלק VI מבקש תיאור ושווי משוער.

מכיוון ש-⁠IRS רואה בטופס חסר או חסר מהותית כשל שכרוך בקנס של ⁦$25,000⁩, בדקו כל העברה בינכם לבין החברה בשנה האחרונה לפני שמחליטים שאין צורך בטופס.

אם טפסי 5472 קודמים לא הוגשו, האם הסגירה מוחקת את הקנסות?

לא. פירוק החברה אינו מוחק קנסות על שנים שכבר הוחמצו. הקנס הוא ⁦$25,000⁩ על כל שנת מס שבה היה כשל, ואם הכשל נמשך יותר מ-⁠90 יום אחרי הודעה של IRS, חל קנס נוסף של ⁦$25,000⁩ על כל תקופה של 30 יום שבה הוא נמשך (⁦26 U.S.C. 6038A(d)⁩).

החוק מאפשר להציג סיבה סבירה, אבל זו בקשה נפרדת עם ראיות משלה. הגשת השנים החסרות, מענה להודעה ובקשה להקלה מוסברים בהגשות חסרות של בעלים זרים וקנסות. טפלו בשנים שהוחמצו לפני הדוח האחרון או יחד איתו, לא אחרי שה-⁠EIN נסגר.

איך משלמים לדלאוור ומפרקים את החברה מחו״ל?

שלמו קודם את כל מס הזיכיון והגישו את כל הדוחות השנתיים; דלאוור לא תפרק חברה עד שהמס לכל חודש הפירוק ישולם והדוח השנתי האחרון יוגש (⁦8 Del. C. 277⁩). דלאוור דורשת להגיש דוחות שנתיים של חברות באינטרנט ומקבלת תשלום בכרטיס או בחיוב בנק (דלאוור), ולכן מגורים בחו״ל אינם חוסמים את השלב הזה.

הסדר בקצרה:

1. הדירקטוריון ובעלי המניות מאשרים פירוק, או שכל בעלי המניות בעלי זכות ההצבעה מסכימים בכתב (⁦8 Del. C. 275⁩). חברה שלא הנפיקה מניות מעולם או לא התחילה בעסק יכולה להשתמש במסלול הקצר של סעיף 274.
2. הגישו את טופס 966 תוך 30 יום מהאישור הזה.
3. שלמו את חובות החברה ואת המס של דלאוור, והגישו את הדוח השנתי האחרון.
4. הגישו את תעודת הפירוק. אגרת ההגשה של המדינה היא ⁦$224⁩ (לוח אגרות).
5. שלמו החוצה את מה שנשאר, הגישו את טופס 1120 האחרון ואת טפסי ⁦1042-S⁩ ו-⁠1042 אם נדרשים, ואז סגרו את חשבון ה-⁠EIN ואת חשבון הבנק.

אפשר להחיות אמנה מבוטלת לפי סעיף 312, אבל החזרה כזו מחזירה גם את חובות החברה ואת חובותיה, לצד זכויותיה; האם להחיות לפני הפירוק מוסבר בהחזרת החברה לפעילות. אישורים, הודעות וסדר ההגשות בפירוט מופיעים בפירוק חברה בדלאוור.

איך מחזירים אליי את הכסף שנשאר בחשבון בארה״ב?

מזומן שמוחזר אליכם כשהחברה נסגרת הוא חלוקת פירוק, שדיני המס רואים בה תשלום תמורת המניות שלכם ולא דיבידנד (⁦26 U.S.C. 331⁩). שלמו קודם את חובות החברה ואת המס של דלאוור; בעל מניות בחברה שפורקה בדלאוור עלול להיות חייב בתביעות נגדה עד הסכום שחולק לו (⁦8 Del. C. 282⁩).

חברה מנכה מס במקור מחלוקה לבעל מניות זר אלא אם בחרה להפחית את הניכוי, והיא רשאית לבחור לא לנכות במידה שהחלוקה היא תשלום בתמורה למניות (⁦26 CFR 1.1441-3(c)⁩). גם בלי ניכוי, כל החלוקה מדווחת בדרך כלל בטופס ⁦1042-S⁩, יחד עם טופס 1042, ושניהם מועדם 15 במרץ של השנה הבאה (⁦26 CFR 1.1461-1(b)⁩ ו-⁠(c)). אם המניות שלכם הן זכות במקרקעין בארה״ב, למשל כי החברה החזיקה בעיקר נדל״ן בארה״ב, החברה מנכה בדרך כלל ⁦15%⁩ מהסכום שחולק (פרסום 515).

אם חלק מהמזומן מחזיר הלוואה שנתתם, זה פירעון הלוואה ולא חלוקה; הפרידו בין השניים ברישומים. לתשלום לעצמכם בזמן שהחברה עדיין פועלת ראו תשלום לעצמכם כבעלים זר.

איך סוגרים את ה-⁠EIN ומפסיקים את החיובים של הסוכן הרשום?

אי אפשר לבטל EIN, אפשר רק להפסיק את פעילותו, ורק אחרי שכל הדוחות הנדרשים הוגשו והמסים שולמו. שלחו ל-⁠IRS מכתב עם השם המשפטי של החברה, ה-⁠EIN, הכתובת, סיבת הסגירה והעתק של מכתב הקצאת ה-⁠EIN אם יש לכם, לכתובת שמופיעה בעמוד ה-⁠EIN של IRS. העמוד של IRS על סגירת עסק מפרט את אותו תוכן.

סמכות הסוכן הרשום מסתיימת כשתעודת הפירוק נכנסת לתוקף, חוץ ממסמכים משפטיים שקיבל לפני כן (⁦8 Del. C. 275(h)⁩). עד אז כל חברה בדלאוור חייבת להחזיק סוכן רשום במדינה (⁦8 Del. C. 132⁩), ולכן סיימו את חוזה השירות אחרי הגשת התעודה ולא לפניה. תנאי החיוב נקבעים בחוזה שלכם עם הסוכן.

שמרו את רישומי החברה אחרי הסגירה. חברה שפורקה בדלאוור ממשיכה להתקיים שלוש שנים לצורך חיסול ולצורך הגנה מפני תביעות (⁦8 Del. C. 278⁩), ו-⁠IRS עדיין יכול לשאול על שנים פתוחות.

האם אני חייב משהו אישית בארה״ב אחרי הסגירה?

הקנס על טופס 5472 והמס של החברה חלים על החברה ולא עליכם ישירות. אבל בעל מניות שמקבל את נכסי החברה בפירוק עלול להיתבע על מסים פדרליים שלא שולמו כנעבר, בדרך כלל עד שנה אחת אחרי שהזמן של IRS להעריך את החברה מסתיים (⁦26 U.S.C. 6901(c)⁩). לפי החוק בדלאוור, האחריות הכוללת של בעל מניות לתביעות נגד חברה שפורקה אינה יכולה לעלות על מה שחולק לו (⁦8 Del. C. 282⁩).

לגבי הרווח או ההפסד שלכם על המניות, תושב חוץ אינו חייב בדרך כלל במס בארה״ב על רווח ממכירת נכסי הון שאינם קשורים לעסק בארה״ב, אלא אם שהה בארה״ב 183 ימים או יותר באותה שנה או אם המניות הן זכות במקרקעין בארה״ב (פרסום 519). מדינת המגורים שלכם עשויה לחייב את הרווח במס או לאפשר את ההפסד. אם אתם גרים בקנדה, ראו סגירת סטארט-אפ אמריקאי כמייסד קנדי.

דוגמה

כל הנתונים להמחשה ובדולרים אמריקאיים.

סגירה נקייה אחרי שנה שקטה אחת

מייסדת בהודו הקימה חברה בדלאוור בשנה שעברה. היא שילמה אישית ⁦$3,000⁩ עבור דמי הקמה וסוכן רשום, והחברה לא הרוויחה דבר. גם הטופס 1120 של השנה שעברה, עם טופס 5472 שהתשלומים האלה חייבו, צריך להיות מוגש אם עדיין לא הוגש. היא והדירקטוריון מאשרים פירוק ומגישים טופס 966 תוך 30 יום. אם היא מצפה לקבל את ⁦$3,000⁩ בחזרה, זו הלוואה: טופס 5472 האחרון מציג אותה בשורה 17. אם זה היה הון, היא מתעדת זאת במקום, ובודקת אם הייתה עסקה אחרת עם צד קשור. היא משלמת את מס הזיכיון של דלאוור, מגישה את הדוח השנתי האחרון, אחר כך את תעודת הפירוק, ולבסוף את טופס 1120 האחרון עם סימון תיבת הדוח האחרון.

שלוש שנים שקטות והודעת קנס

מייסד בגרמניה הפסיק לטפל בחברה שלו לפני שלוש שנים. הוא הלווה לה כסף בשנתה הראשונה ומעולם לא הגיש טופס 5472. מגיעה הודעת קנס של ⁦$25,000⁩ על שנה אחת. פירוק עכשיו אינו מסיר את הקנס הזה ואינו מגיש את שתי השנים האחרות. הוא מגיש את הדוחות החסרים, עונה להודעה במועד שנקבע בה ומגיש בקשה נפרדת בנימוק של סיבה סבירה, ואז סוגר את החברה.

כסף שנשאר בחשבון

למייסדת בסין נשארו ⁦$20,000⁩ בחשבון החברה בארה״ב, ואין לה חובות מלבד מס דלאוור. החברה משלמת את המס של דלאוור, מגישה את תעודת הפירוק ושולחת לה את המזומן שנשאר כחלוקת פירוק, שנחשבת תשלום תמורת המניות שלה. החברה בוחרת לא לנכות מס במקור כי כל התשלום הוא בתמורה למניות, ואין לה נדל״ן בארה״ב, ולכן ניכוי המס על זכות במקרקעין אינו חל. טופס 1120 האחרון שלה מכסה את התקופה עד החלוקה, היא מדווחת את החלוקה בטופס ⁦1042-S⁩ עם טופס 1042 עד 15 במרץ של השנה הבאה, ומכין הדוחות שלה בודק אם יש בשנה הזו עוד משהו שצריך להיכלל בטופס 5472.

שונה אצלכם?

• טפסי 5472 הוחמצו או שהגיעה הודעת קנס: ראו הגשות חסרות של בעלים זרים וקנסות וקבלו עזרה במיסוי חברות לפני הסגירה.
• האמנה כבר בוטלה: ראו החזרת החברה לפעילות.
• אתם צריכים את שלבי האישור של דלאוור בפירוט: ראו פירוק חברה בדלאוור.
• אתם גרים בקנדה: ראו סגירת סטארט-אפ אמריקאי כמייסד קנדי.
• החברה שלכם היא LLC עם בעלים יחיד ולא חברה: ראו הגשת דוחות של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה ואת רשימת הבדיקה הכללית לסגירה.
• החברה נרשמה גם במדינה אחרת: למדינה הזו יש שלבי סגירה משלה; ראו פירוק חברה בדלאוור.
• לחברה היו משקיעים, עובדים או מכירות: הדוח האחרון והתשלומים דורשים בדיקה מעמיקה יותר; קבלו עזרה במיסוי חברות.