Delaware C Corp aus dem Ausland schließen oder liegen lassen?

Kann ich eine Delaware C Corporation einfach liegen lassen?

Sie können aufhören zu zahlen, doch Liegenlassen schließt weder die Gesellschaft noch ihre Steuerakte. Delaware erklärt die Gründungsurkunde nach 1 Jahr unbezahlter Franchise Tax oder nicht eingereichtem Jahresbericht für ungültig (8 Del. C. 510); die offene Steuer bleibt aber einforderbar: Der Attorney General von Delaware kann Franchise Tax und Strafzuschläge auch bei ungültigen Gesellschaften verfolgen (Section 517). Auf Bundesebene muss jede inländische Kapitalgesellschaft die Form 1120 einreichen, ob sie steuerpflichtige Einkünfte hat oder nicht.

Was eine Schließung schwierig macht:

• Ein ausländischer Eigentümer. Eine Kapitalgesellschaft, an der eine ausländische Person mindestens 25 % der Stimmrechte oder des Werts hält, muss für jedes Jahr mit einer meldepflichtigen Transaktion mit einer nahestehenden Person die Form 5472 beifügen. Jede fehlende Form kann $25.000 kosten (Anleitung des IRS).
• Versäumte Jahre. Die Auflösung jetzt reicht die Jahre davor nicht nach.
• Geld in der Gesellschaft. Bargeld auf einem US-Konto hält die Kapitalgesellschaft steuerlich am Leben, bis es ausgezahlt ist.

Halten Sie vor dem Start bereit: das EIN-Bestätigungsschreiben, jeden Kontoauszug seit der Gründung, bereits eingereichte Erklärungen, Mitteilungen und Jahresberichte aus Delaware, das Aktienregister und eine Aufstellung jeder Zahlung zwischen Ihnen und der Gesellschaft.

Was bleibt beim Liegenlassen offen?

Beim Liegenlassen bleiben drei Dinge offen: Steuern in Delaware, die weiter wachsen, Bundeserklärungen, die der IRS weiter erwartet, und Konten, die sich nicht sauber schließen lassen.

Ob eine ungültige Kapitalgesellschaft, die nie aufgelöst wurde, weiter Bundeserklärungen schuldet, regelt keine einzelne Vorschrift. Die Verordnung sagt, eine Kapitalgesellschaft bestehe nicht mehr, „after it ceases business and dissolves, retaining no assets“ (26 CFR 1.6012-2(a)(2)). Eine ungültige Gründungsurkunde ist nicht dasselbe wie eine Auflösung, die die Eigentümer gewählt haben, und eine Gesellschaft mit Geld auf dem Konto hält weiter Vermögen. Dieselbe Verordnung erlaubt einer Kapitalgesellschaft, die ihre Gründung nie abgeschlossen hat, kein Geschäft betrieben hat und keine Einkünfte hatte, beim IRS die Befreiung von der Einreichung zu beantragen, aber erst nach Darlegung der Tatsachen.

Welche letzten Erklärungen reicht eine Kapitalgesellschaft in ausländischem Besitz bei der Schließung ein?

Eine C Corporation in ausländischem Besitz, die geschlossen wird, reicht Form 966, eine letzte Form 1120 mit dem Vermerk als letzte Erklärung, die Form 5472 bei einer meldepflichtigen Transaktion im letzten Jahr und den letzten Jahresbericht samt Franchise Tax für Delaware ein. Hat sie Bargeld an einen ausländischen Aktionär ausgezahlt, reicht sie außerdem Form 1042-S und Form 1042 ein.

Kreuzen Sie das Kästchen für die letzte Erklärung nur bei der Erklärung an, nach der die Kapitalgesellschaft nicht mehr besteht. Eine Kapitalgesellschaft, die noch Bargeld hält oder einen Anspruch verfolgen will, hat Vermögen behalten und besteht steuerlich weiter (26 CFR 1.6012-2). Die Regeln für die jährliche Einreichung stehen unter Einreichung für eine C Corporation in ausländischem Besitz; zu Unterschrift, E-File und Postversand aus dem Ausland lesen Sie Körperschaftsteuererklärung aus dem Ausland einreichen.

Brauche ich eine letzte Form 5472, wenn die Gesellschaft keine Einkünfte hatte?

Entscheidend sind nicht Einkünfte, sondern Transaktionen mit Ihnen. Eine Kapitalgesellschaft braucht die Form 5472 für das letzte Jahr nur, wenn sie eine meldepflichtige Transaktion mit einer ausländischen oder US-amerikanischen nahestehenden Person hatte, etwa ein Darlehen von Ihnen, Zinsen, Entgelte für Dienstleistungen oder andere Beträge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen berühren (Anleitung zur Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)).

Wohin Ihre Zahlungen gehören, hängt davon ab, was sie waren:

• Rechnungen der Gesellschaft, die Sie bezahlt haben und zurückerwarten. Sie begründen ein Darlehen von Ihnen. Zeile 17, aufgenommene Beträge, weist den Anfangs- und Endbestand oder einen Monatsdurchschnitt aus; ein Saldo zu Jahresbeginn zählt mit.
• Geld, das Sie für Anteile oder als Kapital eingezahlt haben. Die Regel der Verordnung zu Einlagen und Ausschüttungen nennt nur Disregarded Entities in ausländischem Besitz, nicht C Corporations. Siehe Geld aus dem Ausland in Ihre US-Kapitalgesellschaft einbringen.
• Alles, was unter dem vollen Wert oder in Sachwerten geleistet wurde. Part VI verlangt eine Beschreibung und den geschätzten Wert.

Weil der IRS ein wesentlich unvollständiges oder fehlendes Formular als Versäumnis mit $25.000 behandelt, prüfen Sie jede Übertragung zwischen Ihnen und der Gesellschaft im letzten Jahr, bevor Sie entscheiden, dass keine Form nötig ist.

Sind die Strafzuschläge weg, wenn ich schließe und frühere Formen 5472 nie eingereicht wurden?

Nein. Die Auflösung der Kapitalgesellschaft löscht Strafzuschläge für bereits versäumte Jahre nicht. Der Strafzuschlag beträgt $25.000 für jedes Steuerjahr mit einem Versäumnis; dauert das Versäumnis mehr als 90 Tage nach einer Mitteilung des IRS fort, kommen weitere $25.000 für jeden weiteren Zeitraum von 30 Tagen hinzu (26 U.S.C. 6038A(d)).

Das Gesetz erlaubt den Nachweis eines triftigen Grundes (Reasonable Cause), doch das ist ein eigener Antrag mit eigenen Nachweisen. Die fehlenden Jahre einreichen, eine Mitteilung beantworten und Erlass beantragen behandelt versäumte Einreichungen und Strafzuschläge bei ausländischen Eigentümern. Klären Sie versäumte Jahre vor oder zusammen mit der letzten Erklärung, nicht erst nach der Schließung der EIN.

Wie zahle ich an Delaware und löse die Kapitalgesellschaft aus dem Ausland auf?

Zahlen Sie zuerst alle Franchise Tax und reichen Sie alle Jahresberichte ein; Delaware löst eine Kapitalgesellschaft erst auf, wenn die Steuer für den gesamten Monat der Auflösung gezahlt und ein letzter Jahresbericht eingereicht ist (8 Del. C. 277). Delaware verlangt, dass Jahresberichte von Kapitalgesellschaften online eingereicht werden, und akzeptiert Zahlung per Karte oder Bankabbuchung (Delaware); ein Wohnsitz im Ausland steht diesem Schritt also nicht im Weg.

Die Reihenfolge in Kürze:

1. Das Board und die Aktionäre genehmigen die Auflösung, oder alle stimmberechtigten Aktionäre stimmen schriftlich zu (8 Del. C. 275). Eine Kapitalgesellschaft, die nie Anteile ausgegeben oder nie Geschäfte begonnen hat, kann den kürzeren Weg nach Section 274 nutzen.
2. Reichen Sie Form 966 innerhalb von 30 Tagen nach dieser Genehmigung ein.
3. Begleichen Sie die Schulden der Kapitalgesellschaft und die Steuer in Delaware und reichen Sie den letzten Jahresbericht ein.
4. Reichen Sie die Auflösungsurkunde ein. Die Gebühr des Bundesstaates beträgt $224 (Gebührenordnung).
5. Zahlen Sie aus, was übrig ist, reichen Sie die letzte Form 1120 und gegebenenfalls Form 1042-S und Form 1042 ein und schließen Sie dann das EIN-Konto und das Bankkonto.

Eine ungültige Gründungsurkunde kann nach Section 312 wieder in Kraft gesetzt werden; damit leben aber die Schulden und Pflichten der Kapitalgesellschaft zusammen mit ihren Rechten wieder auf. Ob Sie vor der Auflösung wiederherstellen sollten, behandelt Ihre Gesellschaft wiederherstellen. Genehmigungen, Mitteilungen und die Reihenfolge der Einreichungen im Einzelnen stehen unter eine Kapitalgesellschaft in Delaware auflösen.

Wie hole ich Geld zurück, das auf dem US-Konto übrig ist?

Bargeld, das Ihnen bei der Schließung der Kapitalgesellschaft zurückgezahlt wird, ist eine Liquidationsausschüttung, die das Steuerrecht als Zahlung für Ihre Anteile behandelt, nicht als Dividende (26 U.S.C. 331). Begleichen Sie zuerst die Schulden der Kapitalgesellschaft und die Steuer in Delaware; ein Aktionär einer aufgelösten Kapitalgesellschaft aus Delaware kann für deren Forderungen bis zur Höhe dessen haften, was er erhalten hat (8 Del. C. 282).

Eine Kapitalgesellschaft behält bei einer Ausschüttung an einen ausländischen Aktionär Steuer ein, es sei denn, sie wählt einen verminderten Einbehalt; sie kann wählen, nicht einzubehalten, soweit die Ausschüttung eine Zahlung im Tausch gegen Anteile ist (26 CFR 1.1441-3(c)). Auch ohne Einbehalt wird die gesamte Ausschüttung in der Regel auf Form 1042-S gemeldet, mit einer Form 1042, beide fällig am 15. März des Folgejahres (26 CFR 1.1461-1(b) and (c)). Sind Ihre Anteile ein US-Grundvermögen (US Real Property Interest), etwa weil die Kapitalgesellschaft überwiegend US-Immobilien hielt, behält die Kapitalgesellschaft in der Regel 15 % des ausgeschütteten Betrags ein (Publication 515).

Wird ein Teil des Bargelds zur Rückzahlung eines Darlehens verwendet, das Sie gegeben haben, ist das eine Darlehensrückzahlung und keine Ausschüttung; halten Sie beides in den Unterlagen getrennt. Wie Sie sich bezahlen, solange die Gesellschaft noch läuft, lesen Sie unter sich als ausländischer Eigentümer bezahlen.

Wie schließe ich die EIN und stoppe die Rechnungen des Registered Agent?

Eine EIN lässt sich nicht löschen, nur deaktivieren, und das erst, wenn alle erforderlichen Erklärungen eingereicht und alle Steuern gezahlt sind. Senden Sie dem IRS einen Brief mit dem Rechtsnamen der Kapitalgesellschaft, der EIN, der Adresse, dem Grund der Schließung und, falls vorhanden, einer Kopie des EIN-Bestätigungsschreibens an eine Adresse auf der EIN-Seite des IRS. Die Seite des IRS zum Schließen eines Unternehmens nennt dieselben Angaben.

Die Vertretungsmacht des Registered Agent (Zustellungsbevollmächtigter) endet, wenn die Auflösungsurkunde wirksam wird, außer für Schriftstücke, die er zuvor erhalten hat (8 Del. C. 275(h)). Bis dahin muss jede Kapitalgesellschaft in Delaware einen Registered Agent im Bundesstaat führen (8 Del. C. 132); beenden Sie den Dienstvertrag also nach der Einreichung der Urkunde, nicht davor. Die Abrechnungsbedingungen regelt Ihr Vertrag mit dem Agenten.

Bewahren Sie die Unterlagen der Kapitalgesellschaft nach der Schließung auf. Eine aufgelöste Kapitalgesellschaft aus Delaware besteht drei Jahre lang weiter, um abgewickelt zu werden und Forderungen abzuwehren (8 Del. C. 278), und der IRS kann weiter nach offenen Jahren fragen.

Schulde ich nach der Schließung persönlich etwas in den USA?

Den Strafzuschlag für die Form 5472 und die Steuer der Kapitalgesellschaft schuldet die Kapitalgesellschaft, nicht Sie unmittelbar. Ein Aktionär, der bei der Liquidation das Vermögen der Kapitalgesellschaft erhält, kann jedoch als Rechtsnachfolger (Transferee) für deren offene Bundessteuern in Anspruch genommen werden, in der Regel bis ein Jahr nach Ablauf der Frist des IRS zur Steuerfestsetzung gegenüber der Kapitalgesellschaft (26 U.S.C. 6901(c)). Nach dem Recht von Delaware kann die Haftung eines Aktionärs für Forderungen einer aufgelösten Kapitalgesellschaft nicht höher sein als das, was er erhalten hat (8 Del. C. 282).

Zu Ihrem eigenen Gewinn oder Verlust aus den Anteilen: Eine nicht ansässige Person wird in den USA auf Gewinne aus dem Verkauf von Kapitalvermögen, das nicht mit einem US-Geschäft zusammenhängt, in der Regel nicht besteuert, es sei denn, sie hielt sich im Jahr 183 Tage oder länger in den USA auf oder die Anteile sind ein US-Grundvermögen (Publication 519). Ihr Heimatland kann den Gewinn besteuern oder den Verlust zulassen. Wenn Sie in Kanada leben, lesen Sie ein US-Start-up als kanadischer Gründer schließen.

Beispiel

Alle Beträge sind Beispielwerte und stehen in US-Dollar.

Eine saubere Schließung nach einem ruhigen Jahr

Eine Gründerin in Indien hat letztes Jahr eine Kapitalgesellschaft in Delaware gegründet. Sie hat $3.000 Gründungs- und Registered-Agent-Gebühren privat gezahlt, und die Gesellschaft hat nichts verdient. Die Form 1120 des Vorjahres, mit der Form 5472, die diese Zahlungen erfordert haben, muss ebenfalls eingereicht werden, wenn das nicht geschehen ist. Sie und das Board genehmigen die Auflösung und reichen innerhalb von 30 Tagen Form 966 ein. Erwartet sie die $3.000 zurück, ist es ein Darlehen: Die letzte Form 5472 weist es in Zeile 17 aus. War es Kapital, dokumentiert sie das stattdessen und prüft, ob es eine weitere Transaktion mit nahestehenden Personen gab. Sie zahlt die Franchise Tax in Delaware, reicht den letzten Jahresbericht ein, dann die Auflösungsurkunde und danach die letzte Form 1120 mit angekreuztem Kästchen für die letzte Erklärung.

Drei ruhige Jahre und eine Mitteilung über einen Strafzuschlag

Ein Gründer in Deutschland hat sich vor drei Jahren nicht mehr um seine Kapitalgesellschaft gekümmert. Er hat ihr im ersten Jahr Geld geliehen und nie eine Form 5472 eingereicht. Für ein Jahr kommt eine Mitteilung über einen Strafzuschlag von $25.000. Die Auflösung jetzt beseitigt diesen Strafzuschlag nicht und reicht die beiden anderen Jahre nicht nach. Er reicht die fehlenden Erklärungen ein, antwortet auf die Mitteilung innerhalb der Frist, stellt einen getrennten Antrag wegen eines triftigen Grundes (Reasonable Cause) und schließt dann die Kapitalgesellschaft.

Geld auf dem Konto

Eine Gründerin in China hat $20.000 auf dem US-Konto der Kapitalgesellschaft und keine Schulden außer der Steuer in Delaware. Die Kapitalgesellschaft zahlt die Steuer in Delaware, reicht die Auflösungsurkunde ein und überweist ihr das restliche Bargeld als Liquidationsausschüttung, behandelt als Zahlung für ihre Anteile. Sie wählt, nicht einzubehalten, weil die gesamte Zahlung im Tausch gegen ihre Anteile erfolgt, und sie hält keine US-Immobilien, sodass der Einbehalt für Grundvermögen nicht greift. Die letzte Form 1120 deckt den Zeitraum bis zur Ausschüttung ab, die Ausschüttung wird auf Form 1042-S mit einer Form 1042 bis zum 15. März des nächsten Jahres gemeldet, und ihr Ersteller der Steuererklärung prüft, ob in diesem Jahr noch etwas anderes in die Form 5472 gehört.

Anders bei Ihnen?

• Formen 5472 wurden versäumt, oder es kam eine Mitteilung über einen Strafzuschlag: siehe versäumte Einreichungen und Strafzuschläge bei ausländischen Eigentümern und holen Sie sich vor der Schließung Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Die Gründungsurkunde ist schon ungültig: siehe Ihre Gesellschaft wiederherstellen.
• Sie brauchen die Schritte der Genehmigung in Delaware im Einzelnen: siehe eine Kapitalgesellschaft in Delaware auflösen.
• Sie leben in Kanada: siehe ein US-Start-up als kanadischer Gründer schließen.
• Ihre Gesellschaft ist eine LLC mit einem Mitglied, keine Kapitalgesellschaft: siehe Einreichung für eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz und die allgemeine Checkliste zum Schließen.
• Die Kapitalgesellschaft war auch in einem anderen Bundesstaat registriert: Dieser Bundesstaat hat eigene Schritte zur Schließung; siehe eine Kapitalgesellschaft in Delaware auflösen.
• Die Gesellschaft hatte Investoren, Arbeitnehmer oder Umsätze: Die letzte Erklärung und die Auszahlungen brauchen mehr Prüfung; holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.