Cerrar una corporación C de Delaware desde el extranjero

¿Puedo simplemente abandonar una corporación C de Delaware?

Puede dejar de pagar, pero abandonarla no cierra la corporación ni su expediente fiscal. Delaware anula el acta constitutiva tras 1 año de impuesto de franquicia sin pagar o de un informe anual sin presentar (8 Del. C. 510), pero el impuesto adeudado sigue siendo cobrable: el Fiscal General de Delaware puede reclamar impuestos de franquicia y multas a las corporaciones anuladas (sección 517). A nivel federal, toda corporación nacional debe presentar el Form 1120 tenga o no ingreso gravable.

Qué hace que un cierre no sea sencillo:

• Un propietario extranjero. Una corporación cuyo voto o valor pertenece en al menos 25% a una persona extranjera debe adjuntar el Form 5472 por cada año con una transacción reportable con una parte relacionada. Cada formulario omitido puede costar $25,000 (instrucciones del IRS).
• Años omitidos. Disolver la corporación ahora no presenta los años anteriores.
• Dinero que sigue en la empresa. El efectivo que queda en una cuenta de EE. UU. mantiene a la corporación en existencia para efectos fiscales hasta que se pague.

Reúna antes de empezar: la carta de asignación del EIN, todos los estados de cuenta bancarios desde la constitución, las declaraciones ya presentadas, los avisos e informes anuales de Delaware, el libro de acciones y un registro de cada pago entre usted y la empresa.

¿Qué deja pendiente abandonar la corporación?

Abandonarla deja abiertas tres cosas: el impuesto de Delaware, que sigue creciendo; las declaraciones federales que el IRS aún espera; y cuentas que no se pueden cerrar limpiamente.

Ninguna regla única resuelve si una corporación anulada que nunca se disolvió sigue debiendo declaraciones federales. El reglamento dice que una corporación deja de existir «después de que cesa su negocio y se disuelve, sin conservar activos» (26 CFR 1.6012-2(a)(2)). Un acta constitutiva anulada no es lo mismo que una disolución elegida por los propietarios, y una empresa con dinero en su cuenta todavía tiene activos. El mismo reglamento permite que una corporación que nunca completó su organización, no hizo negocios y no tuvo ingresos pida al IRS que la exima de presentar declaración, pero solo después de exponer los hechos.

¿Qué declaraciones finales presenta una corporación de propiedad extranjera al cerrarse?

Una corporación C de propiedad extranjera que se cierra presenta el Form 966, un Form 1120 final marcado como final, el Form 5472 si tuvo una transacción reportable en el último año y el informe anual final del impuesto de franquicia de Delaware. Si pagó efectivo a un accionista extranjero, también presenta los Forms 1042-S y 1042.

Marque la casilla de declaración final solo en la declaración después de la cual la corporación ya no existirá. Una corporación que aún tiene efectivo o un reclamo que piensa cobrar conserva activos y sigue existiendo para efectos fiscales (26 CFR 1.6012-2). Para las reglas de presentación anual, consulte la presentación de una corporación C de propiedad extranjera; para firmar, presentar por vía electrónica y enviar por correo desde el extranjero, consulte cómo presentar una declaración corporativa desde el extranjero.

¿Necesito un Form 5472 final si la empresa no tuvo ingresos?

Los ingresos no lo deciden; lo deciden las transacciones con usted. Una corporación necesita el Form 5472 del último año solo si tuvo una transacción reportable con una parte relacionada, extranjera o de EE. UU., como un préstamo suyo, intereses, honorarios por servicios u otros montos que afecten su ingreso gravable (instrucciones del Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)).

Dónde se informan sus pagos depende de qué fueron:

• Cuentas de la empresa que usted pagó y espera que le reembolsen. Crean un préstamo suyo. La línea 17, montos prestados, informa el saldo inicial y final o un promedio mensual, y cuenta un saldo vigente al comienzo del año.
• Dinero que usted aportó a cambio de acciones o como capital. La regla del reglamento sobre aportes y distribuciones menciona solo a las entidades ignoradas de propiedad extranjera, no a las corporaciones C. Consulte cómo aportar dinero a su corporación de EE. UU. desde el extranjero.
• Cualquier pago por menos de su valor total o en especie. La Parte VI pide una descripción y un valor estimado.

Como el IRS trata un formulario sustancialmente incompleto o ausente como una omisión sujeta a $25,000, revise cada transferencia entre usted y la empresa en el último año antes de decidir que no hace falta el formulario.

Si nunca se presentaron Forms 5472 de años anteriores, ¿el cierre elimina las multas?

No. Disolver la corporación no borra las multas de los años ya omitidos. La multa es de $25,000 por cada año fiscal con una omisión, y si la omisión continúa más de 90 días después de un aviso del IRS, se aplica otra multa de $25,000 por cada período de 30 días que continúe (26 U.S.C. 6038A(d)).

La ley permite demostrar causa razonable, pero eso es una solicitud aparte, con su propia prueba. Presentar los años omitidos, responder un aviso y pedir alivio se explican en declaraciones y multas omitidas de propietarios extranjeros. Resuelva los años omitidos antes de la declaración final o junto con ella, no después de cerrar el EIN.

¿Cómo pago a Delaware y disuelvo la corporación desde el extranjero?

Primero pague todo el impuesto de franquicia y presente todos los informes anuales; Delaware no disolverá una corporación hasta que se pague el impuesto del mes completo de la disolución y se presente un informe anual final (8 Del. C. 277). Delaware exige que los informes anuales de las corporaciones se presenten en línea y acepta pago con tarjeta o débito bancario (Delaware), así que vivir en el extranjero no bloquea este paso.

El orden, en resumen:

1. La junta directiva y los accionistas aprueban la disolución, o todos los accionistas con derecho de voto la aprueban por escrito (8 Del. C. 275). Una corporación que nunca emitió acciones o nunca comenzó su negocio puede usar la vía más corta de la sección 274.
2. Presente el Form 966 dentro de 30 días después de esa aprobación.
3. Pague las deudas de la corporación y el impuesto de Delaware, y presente el informe anual final.
4. Presente el certificado de disolución. La tarifa estatal de presentación es de $224 (tabla de tarifas).
5. Reparta lo que queda, presente el Form 1120 final y los Forms 1042-S y 1042 que correspondan, y luego cierre la cuenta del EIN y la cuenta bancaria.

Un acta constitutiva anulada se puede revivir conforme a la sección 312, lo que devuelve las deudas y obligaciones de la corporación junto con sus derechos; si conviene revivirla antes de disolverla se explica en cómo reinstaurar su empresa. Las aprobaciones, los avisos y el orden de presentación en detalle están en cómo disolver una corporación de Delaware.

¿Cómo recupero el dinero que queda en la cuenta de EE. UU.?

El efectivo que se le devuelve al cerrar la corporación es una distribución de liquidación, que la ley fiscal trata como pago por sus acciones, no como dividendo (26 U.S.C. 331). Primero pague las deudas de la corporación y el impuesto de Delaware; un accionista de una corporación disuelta de Delaware puede responder por los reclamos contra ella hasta el monto que se le distribuyó (8 Del. C. 282).

Una corporación retiene impuestos sobre una distribución a un accionista extranjero, salvo que elija reducir la retención, y puede elegir no retener en la medida en que la distribución sea un pago a cambio de acciones (26 CFR 1.1441-3(c)). Aun sin retención, la distribución completa generalmente se informa en el Form 1042-S, con un Form 1042, ambos con vencimiento el 15 de marzo del año siguiente (26 CFR 1.1461-1(b) y (c)). Si sus acciones son un interés en bienes inmuebles de EE. UU., por ejemplo porque la corporación tenía principalmente bienes raíces en EE. UU., la corporación generalmente retiene 15% del monto distribuido (Publication 515).

Si parte del efectivo paga un préstamo que usted hizo, es un pago de préstamo, no una distribución; mantenga ambos separados en los registros. Para pagarse a sí mismo mientras la empresa sigue operando, consulte cómo pagarse siendo propietario extranjero.

¿Cómo cierro el EIN y dejo de recibir cobros del agente registrado?

Un EIN no se puede cancelar, solo desactivar, y únicamente después de presentar todas las declaraciones requeridas y pagar los impuestos. Envíe al IRS una carta con el nombre legal de la corporación, el EIN, la dirección, el motivo del cierre y una copia del aviso de asignación del EIN si la tiene, a una dirección que figura en la página del IRS sobre el EIN. La página del IRS sobre cómo cerrar un negocio enumera el mismo contenido.

La autoridad del agente registrado termina cuando el certificado de disolución entra en vigor, salvo por los documentos legales que recibió antes (8 Del. C. 275(h)). Hasta entonces, toda corporación de Delaware debe mantener un agente registrado en el estado (8 Del. C. 132), así que termine el contrato de servicio después de presentar el certificado, no antes. Las condiciones de cobro dependen de su contrato con el agente.

Conserve los registros de la corporación después del cierre. Una corporación disuelta de Delaware continúa durante tres años para liquidar sus asuntos y defenderse de reclamos (8 Del. C. 278), y el IRS todavía puede preguntar por los años abiertos.

¿Debo algo personalmente en EE. UU. una vez cerrada?

La multa del Form 5472 y el impuesto de la corporación los debe la corporación, no usted directamente. Pero un accionista que recibe los activos de la corporación en una liquidación puede ser reclamado como cesionario por sus impuestos federales sin pagar, generalmente hasta un año después de que termine el plazo del IRS para determinar el impuesto de la corporación (26 U.S.C. 6901(c)). Conforme a la ley de Delaware, la responsabilidad total de un accionista por los reclamos contra una corporación disuelta no puede exceder lo que se le distribuyó (8 Del. C. 282).

Sobre su propia ganancia o pérdida en las acciones, EE. UU. generalmente no grava a un no residente por las ganancias de la venta de activos de capital que no están vinculados con un negocio en EE. UU., salvo que haya estado presente en EE. UU. 183 días o más en el año o que las acciones sean un interés en bienes inmuebles de EE. UU. (Publication 519). Su país de residencia puede gravar la ganancia o permitir la pérdida. Si vive en Canadá, consulte cómo cerrar una startup de EE. UU. como fundador canadiense.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares estadounidenses.

Un cierre limpio después de un año sin actividad

Una fundadora en India constituyó una corporación de Delaware el año pasado. Pagó personalmente $3,000 de constitución y de agente registrado, y la empresa no ganó nada. También debe presentar el Form 1120 del año pasado, con el Form 5472 que esos pagos exigieran, si no se presentó. Ella y la junta directiva aprueban la disolución y presentan el Form 966 dentro de 30 días. Si espera que le devuelvan los $3,000, son un préstamo: el Form 5472 final lo muestra en la línea 17. Si fueron capital, lo documenta y revisa si hubo alguna otra transacción con partes relacionadas. Paga el impuesto de franquicia de Delaware y presenta el informe anual final, luego el certificado de disolución y después el Form 1120 final con la casilla de declaración final marcada.

Tres años sin actividad y un aviso de multa

Un fundador en Alemania dejó de atender su corporación hace tres años. Le prestó dinero en el primer año y nunca presentó el Form 5472. Llega un aviso de multa de $25,000 por un año. Disolver ahora no elimina esa multa ni presenta los otros dos años. Él presenta las declaraciones omitidas, responde al aviso dentro del plazo y hace una solicitud aparte por causa razonable, y después cierra la corporación.

Dinero que queda en la cuenta

Una fundadora en China tiene $20,000 en la cuenta de EE. UU. de la corporación y ninguna deuda aparte del impuesto de Delaware. La corporación paga el impuesto de Delaware, presenta el certificado de disolución y le envía el efectivo restante como una distribución de liquidación, tratada como pago por sus acciones. Elige no retener porque todo el pago es a cambio de sus acciones, y como no tiene bienes raíces en EE. UU., no aplica la retención sobre bienes inmuebles. Su Form 1120 final cubre el período hasta la distribución, la distribución se informa en el Form 1042-S con un Form 1042 a más tardar el 15 de marzo del año siguiente, y su preparador revisa si algo más de ese año corresponde al Form 5472.

¿Su caso es distinto?

• Se omitieron Forms 5472 o llegó un aviso de multa: consulte declaraciones y multas omitidas de propietarios extranjeros y obtenga ayuda con impuestos corporativos antes de cerrar.
• El acta constitutiva ya está anulada: consulte cómo reinstaurar su empresa.
• Necesita los pasos de aprobación de Delaware en detalle: consulte cómo disolver una corporación de Delaware.
• Vive en Canadá: consulte cómo cerrar una startup de EE. UU. como fundador canadiense.
• Su empresa es una LLC de un solo miembro, no una corporación: consulte la presentación de una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera y la lista general para cerrar una empresa.
• La corporación también se registró en otro estado: ese estado tiene sus propios pasos de cierre; consulte cómo disolver una corporación de Delaware.
• La empresa tuvo inversionistas, empleados o ventas: la declaración final y los pagos requieren más revisión; obtenga ayuda con impuestos corporativos.