Đóng C corporation Delaware từ nước ngoài: giải thể hay bỏ mặc?

Tôi có thể bỏ mặc C corporation Delaware được không?

Bạn có thể ngừng trả tiền, nhưng bỏ mặc không đóng công ty hay hồ sơ thuế của công ty. Delaware vô hiệu hóa điều lệ sau 1 năm không nộp thuế đặc quyền kinh doanh hoặc báo cáo thường niên (8 Del. C. 510), nhưng khoản thuế chưa nộp vẫn có thể bị truy thu: Tổng chưởng lý Delaware có thể truy đòi thuế đặc quyền kinh doanh và tiền phạt từ các công ty bị vô hiệu hóa (section 517). Về phía liên bang, mọi công ty trong nước đều phải nộp Form 1120, dù có thu nhập chịu thuế hay không.

Điều khiến việc đóng công ty không còn đơn giản:

• Chủ sở hữu là người nước ngoài. Công ty có người nước ngoài sở hữu ít nhất 25% quyền biểu quyết hoặc giá trị phải đính kèm Form 5472 cho mọi năm có giao dịch phải khai báo với bên liên quan. Mỗi biểu mẫu thiếu có thể bị phạt $25.000 (hướng dẫn của IRS).
• Các năm đã bỏ sót. Giải thể bây giờ không thay bạn nộp tờ khai của những năm trước đó.
• Tiền vẫn còn trong công ty. Tiền để lại trong tài khoản tại Hoa Kỳ giữ cho công ty vẫn tồn tại về thuế cho đến khi được chi trả ra.

Hãy gom sẵn trước khi bắt đầu: thư cấp EIN, mọi sao kê ngân hàng từ khi thành lập, các tờ khai đã nộp, thông báo và báo cáo thường niên của Delaware, sổ cổ đông, và hồ sơ mọi khoản thanh toán giữa bạn và công ty.

Bỏ mặc công ty để lại những gì?

Bỏ mặc để lại ba thứ còn dang dở: thuế Delaware cứ tăng lên, các tờ khai liên bang mà IRS vẫn chờ, và các tài khoản không thể đóng gọn gàng.

Việc một công ty bị vô hiệu hóa điều lệ mà chưa giải thể có còn phải nộp tờ khai liên bang hay không không do một quy tắc duy nhất quyết định. Quy định nêu rằng công ty không còn tồn tại "sau khi ngừng kinh doanh và giải thể, không còn giữ tài sản nào" (26 CFR 1.6012-2(a)(2)). Điều lệ bị vô hiệu hóa không giống với việc giải thể do chủ sở hữu chọn, và công ty còn tiền trong tài khoản thì vẫn đang giữ tài sản. Cũng quy định đó cho phép công ty chưa hoàn tất việc tổ chức, không kinh doanh và không có thu nhập xin IRS miễn nộp tờ khai, nhưng chỉ sau khi trình bày các sự việc.

Công ty do người nước ngoài sở hữu phải nộp những tờ khai cuối cùng nào khi đóng?

C corporation do người nước ngoài sở hữu khi đóng phải nộp Form 966, Form 1120 cuối cùng có đánh dấu là tờ khai cuối, Form 5472 nếu năm cuối có giao dịch phải khai báo, và báo cáo thuế đặc quyền kinh doanh thường niên cuối cùng của Delaware. Nếu công ty đã chi tiền mặt cho cổ đông nước ngoài, công ty cũng phải nộp Form 1042-S và Form 1042.

Chỉ đánh dấu ô tờ khai cuối cho tờ khai mà sau đó công ty sẽ không còn tồn tại. Công ty vẫn giữ tiền mặt hoặc một quyền đòi nợ mà công ty định theo đuổi là đang giữ tài sản và vẫn tồn tại về thuế (26 CFR 1.6012-2). Về quy tắc nộp hằng năm, xem nộp hồ sơ của C corporation do người nước ngoài sở hữu; về việc ký, nộp điện tử và gửi thư từ nước ngoài, xem nộp tờ khai công ty từ nước ngoài.

Công ty không có thu nhập thì có cần Form 5472 cuối cùng không?

Thu nhập không quyết định điều này; các giao dịch với bạn mới quyết định. Công ty cần Form 5472 cho năm cuối chỉ khi có giao dịch phải khai báo với bên liên quan ở nước ngoài hoặc tại Hoa Kỳ, chẳng hạn khoản vay từ bạn, tiền lãi, phí dịch vụ hoặc các khoản khác ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế của công ty (hướng dẫn Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)).

Các khoản bạn đã trả được khai ở đâu tùy vào bản chất của chúng:

• Hóa đơn của công ty mà bạn đã trả và mong được hoàn lại. Những khoản này tạo thành khoản vay từ bạn. Line 17, số tiền đã vay, khai số dư đầu kỳ và cuối kỳ hoặc số dư bình quân hằng tháng, và số dư đã có từ đầu năm cũng được tính.
• Tiền bạn góp để lấy cổ phần hoặc làm vốn. Quy tắc của quy định về các khoản góp vốn và phân phối chỉ nêu pháp nhân bị bỏ qua về thuế do người nước ngoài sở hữu, không nêu C corporation. Xem góp tiền vào công ty Hoa Kỳ của bạn từ nước ngoài.
• Bất kỳ khoản nào trả với giá thấp hơn giá trị đầy đủ, hoặc trả bằng tài sản. Part VI yêu cầu mô tả và giá trị ước tính.

Vì IRS coi một biểu mẫu thiếu hoặc điền không đầy đủ đáng kể là vi phạm bị phạt $25.000, hãy kiểm tra mọi khoản chuyển tiền giữa bạn và công ty trong năm cuối trước khi quyết định không cần nộp biểu mẫu.

Nếu các Form 5472 trước đó chưa được nộp, đóng công ty có xóa tiền phạt không?

Không. Giải thể công ty không xóa tiền phạt của những năm đã bỏ sót. Tiền phạt là $25.000 cho mỗi năm thuế vi phạm, và nếu vi phạm kéo dài hơn 90 ngày sau thông báo của IRS, thì phát sinh thêm $25.000 cho mỗi khoảng 30 ngày vi phạm tiếp diễn (26 U.S.C. 6038A(d)).

Luật cho phép chứng minh lý do chính đáng, nhưng đó là một yêu cầu riêng với bằng chứng riêng. Việc nộp các năm còn thiếu, trả lời thông báo và xin giảm phạt được nêu trong hồ sơ và tiền phạt của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ sót. Hãy xử lý các năm bỏ sót trước hoặc cùng lúc với tờ khai cuối cùng, không phải sau khi EIN đã bị đóng.

Tôi thanh toán cho Delaware và giải thể công ty từ nước ngoài bằng cách nào?

Hãy nộp hết thuế đặc quyền kinh doanh và mọi báo cáo thường niên trước; Delaware sẽ không giải thể công ty cho đến khi thuế của cả tháng giải thể được thanh toán và báo cáo thường niên cuối cùng được nộp (8 Del. C. 277). Delaware yêu cầu nộp báo cáo thường niên của công ty trực tuyến và nhận thanh toán bằng thẻ hoặc ghi nợ ngân hàng (Delaware), nên sống ở nước ngoài không cản trở bước này.

Thứ tự, nói gọn:

1. Hội đồng quản trị và các cổ đông thông qua việc giải thể, hoặc mọi cổ đông có quyền biểu quyết đồng ý bằng văn bản (8 Del. C. 275). Công ty chưa từng phát hành cổ phần hoặc chưa bắt đầu kinh doanh có thể dùng cách ngắn hơn theo section 274.
2. Nộp Form 966 trong vòng 30 ngày kể từ khi thông qua.
3. Thanh toán các khoản nợ của công ty và thuế Delaware, rồi nộp báo cáo thường niên cuối cùng.
4. Nộp giấy chứng nhận giải thể. Lệ phí nộp hồ sơ tại tiểu bang là $224 (biểu phí).
5. Chi trả phần còn lại, nộp Form 1120 cuối cùng và các Form 1042-S, Form 1042 nếu có, rồi đóng tài khoản EIN và tài khoản ngân hàng.

Điều lệ bị vô hiệu hóa có thể được khôi phục theo section 312, và việc này đem lại cả các khoản nợ và nghĩa vụ của công ty cùng với quyền của công ty; có nên khôi phục trước khi giải thể hay không được nêu trong khôi phục công ty của bạn. Chi tiết về việc phê duyệt, thông báo và thứ tự nộp hồ sơ có trong giải thể công ty Delaware.

Làm sao lấy lại số tiền còn trong tài khoản tại Hoa Kỳ về cho mình?

Tiền hoàn lại cho bạn khi công ty đóng là khoản phân phối thanh lý, mà luật thuế coi là khoản thanh toán cho cổ phần của bạn, không phải cổ tức (26 U.S.C. 331). Hãy thanh toán các khoản nợ của công ty và thuế Delaware trước; cổ đông của công ty Delaware đã giải thể có thể phải chịu trách nhiệm về các yêu cầu đòi nợ đối với công ty, tối đa bằng số tiền đã phân phối cho cổ đông đó (8 Del. C. 282).

Công ty khấu trừ thuế trên khoản phân phối cho cổ đông nước ngoài trừ khi chọn giảm mức khấu trừ, và có thể chọn không khấu trừ trong phạm vi khoản phân phối là khoản thanh toán để đổi lấy cổ phiếu (26 CFR 1.1441-3(c)). Ngay cả khi không khấu trừ, toàn bộ khoản phân phối nhìn chung vẫn được khai trên Form 1042-S, kèm Form 1042, cả hai đến hạn vào ngày 15 tháng 3 của năm sau (26 CFR 1.1461-1(b) và (c)). Nếu cổ phần của bạn là lợi ích trong bất động sản tại Hoa Kỳ, chẳng hạn vì công ty chủ yếu nắm giữ bất động sản tại Hoa Kỳ, thì công ty nhìn chung khấu trừ 15% số tiền được phân phối (Publication 515).

Nếu một phần tiền dùng để trả khoản vay bạn đã cho công ty vay, đó là khoản trả nợ, không phải khoản phân phối; hãy ghi tách riêng hai khoản trong hồ sơ. Về cách tự trả tiền cho mình khi công ty còn hoạt động, xem tự trả tiền cho mình khi là chủ sở hữu nước ngoài.

Làm sao đóng EIN và ngừng các hóa đơn của đại diện đăng ký?

EIN không thể bị hủy, chỉ có thể ngừng kích hoạt, và chỉ sau khi mọi tờ khai bắt buộc được nộp và thuế được thanh toán. Hãy gửi cho IRS một lá thư ghi tên pháp lý của công ty, EIN, địa chỉ, lý do đóng và bản sao thông báo cấp EIN nếu bạn có, đến địa chỉ nêu trên trang EIN của IRS. Trang đóng một doanh nghiệp của IRS nêu cùng các nội dung này.

Quyền hạn của đại diện đăng ký (registered agent) chấm dứt khi giấy chứng nhận giải thể có hiệu lực, trừ các giấy tờ pháp lý mà đại diện đã nhận trước đó (8 Del. C. 275(h)). Cho đến lúc đó, mọi công ty Delaware phải giữ một đại diện đăng ký tại tiểu bang (8 Del. C. 132), nên hãy chấm dứt hợp đồng dịch vụ sau khi nộp giấy chứng nhận, không phải trước. Điều khoản thanh toán do hợp đồng của bạn với đại diện quy định.

Hãy giữ hồ sơ của công ty sau khi đóng. Công ty Delaware đã giải thể vẫn tiếp tục tồn tại ba năm để thanh lý và bảo vệ trước các yêu cầu đòi nợ (8 Del. C. 278), và IRS vẫn có thể hỏi về các năm còn mở.

Sau khi đóng công ty, tôi có phải nợ gì cá nhân tại Hoa Kỳ không?

Tiền phạt Form 5472 và thuế của công ty do công ty nợ, không phải do bạn trực tiếp. Nhưng cổ đông nhận tài sản của công ty khi thanh lý có thể bị truy đòi thuế liên bang chưa nộp của công ty với tư cách bên nhận chuyển giao, nhìn chung cho đến một năm sau khi thời hạn để IRS ấn định thuế đối với công ty kết thúc (26 U.S.C. 6901(c)). Theo luật Delaware, tổng trách nhiệm của một cổ đông đối với các yêu cầu đòi nợ của công ty đã giải thể không thể vượt quá số tiền đã phân phối cho cổ đông đó (8 Del. C. 282).

Về lãi hoặc lỗ của chính bạn trên cổ phần, người không cư trú nhìn chung không bị Hoa Kỳ đánh thuế trên khoản lãi từ việc bán tài sản vốn không liên quan đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, trừ khi có mặt tại Hoa Kỳ từ 183 ngày trở lên trong năm hoặc cổ phần là lợi ích trong bất động sản tại Hoa Kỳ (Publication 519). Nước bạn cư trú có thể đánh thuế khoản lãi hoặc cho phép tính khoản lỗ. Nếu bạn sống ở Canada, xem đóng startup Hoa Kỳ khi là nhà sáng lập người Canada.

Ví dụ

Mọi con số chỉ mang tính minh họa và tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Đóng gọn sau một năm không hoạt động

Một nhà sáng lập ở Ấn Độ đã lập một công ty Delaware vào năm ngoái. Cô tự trả $3.000 phí thành lập và phí đại diện đăng ký, và công ty không kiếm được gì. Form 1120 của năm ngoái, kèm Form 5472 nếu các khoản thanh toán đó đòi hỏi, cũng phải được nộp nếu chưa nộp. Cô và hội đồng quản trị thông qua việc giải thể và nộp Form 966 trong vòng 30 ngày. Nếu cô mong nhận lại $3.000, đó là khoản vay: Form 5472 cuối cùng khai khoản này ở line 17. Nếu đó là vốn góp, cô lập hồ sơ cho việc đó và kiểm tra xem có giao dịch nào khác với bên liên quan không. Cô nộp thuế đặc quyền kinh doanh Delaware và báo cáo thường niên cuối cùng, rồi nộp giấy chứng nhận giải thể, rồi nộp Form 1120 cuối cùng có đánh dấu ô tờ khai cuối.

Ba năm không hoạt động và một thông báo phạt

Một nhà sáng lập ở Đức đã ngừng trông nom công ty của mình từ ba năm trước. Anh đã cho công ty vay tiền trong năm đầu và không bao giờ nộp Form 5472. Một thông báo phạt $25.000 đến cho một năm. Giải thể bây giờ không xóa khoản phạt đó và không nộp thay hai năm còn lại. Anh nộp các tờ khai còn thiếu, trả lời thông báo trong thời hạn của thông báo và gửi một yêu cầu riêng về lý do chính đáng, rồi mới đóng công ty.

Tiền còn lại trong tài khoản

Một nhà sáng lập ở Trung Quốc còn $20.000 trong tài khoản tại Hoa Kỳ của công ty và không có khoản nợ nào ngoài thuế Delaware. Công ty nộp thuế Delaware, nộp giấy chứng nhận giải thể, và gửi cho cô số tiền còn lại dưới dạng khoản phân phối thanh lý, được coi là khoản thanh toán cho cổ phần của cô. Công ty chọn không khấu trừ vì toàn bộ khoản thanh toán là để đổi lấy cổ phiếu của cô, và công ty không nắm bất động sản tại Hoa Kỳ, nên việc khấu trừ thuế bất động sản không áp dụng. Form 1120 cuối cùng của công ty bao gồm giai đoạn đến thời điểm phân phối, công ty khai khoản phân phối trên Form 1042-S kèm Form 1042 chậm nhất vào ngày 15 tháng 3 của năm sau, và người lập tờ khai của cô xem xét liệu năm đó còn điều gì khác phải khai trên Form 5472 hay không.

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Các Form 5472 bị bỏ sót hoặc đã nhận thông báo phạt: xem hồ sơ và tiền phạt của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ sót và nhận hỗ trợ thuế doanh nghiệp trước khi đóng công ty.
• Điều lệ đã bị vô hiệu hóa: xem khôi phục công ty của bạn.
• Bạn cần chi tiết các bước phê duyệt của Delaware: xem giải thể công ty Delaware.
• Bạn sống ở Canada: xem đóng startup Hoa Kỳ khi là nhà sáng lập người Canada.
• Công ty của bạn là LLC một thành viên, không phải công ty cổ phần: xem nộp hồ sơ cho LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu và danh sách việc cần làm khi đóng công ty.
• Công ty cũng đã đăng ký ở một tiểu bang khác: tiểu bang đó có các bước đóng công ty riêng; xem giải thể công ty Delaware.
• Công ty có nhà đầu tư, nhân viên hoặc doanh thu: tờ khai cuối cùng và các khoản chi trả cần được xem xét kỹ hơn; hãy nhận hỗ trợ thuế doanh nghiệp.