Fermer une société de type C du Delaware depuis l'étranger

Puis-je simplement abandonner une société de type C du Delaware?

Vous pouvez cesser de payer, mais l'abandon ne ferme ni la société ni son dossier fiscal. Le Delaware annule les statuts constitutifs après 1 an de taxe de franchise impayée ou de rapport annuel non déposé (8 Del. C. 510), mais la taxe impayée reste exigible : le procureur général du Delaware peut réclamer la taxe de franchise et les pénalités aux sociétés dont les statuts sont annulés (article 517). Du côté fédéral, toute société américaine doit produire le formulaire 1120 qu'elle ait ou non un revenu imposable.

Ce qui complique une fermeture :

• Un propriétaire étranger. Une société dont une personne étrangère détient au moins 25 % des droits de vote ou de la valeur doit joindre le formulaire 5472 pour toute année où elle a eu une opération à déclarer avec une partie liée. Chaque formulaire manquant peut coûter 25 000 $ (instructions de l'IRS).
• Des années manquantes. Dissoudre la société maintenant ne produit pas les déclarations des années précédentes.
• De l'argent encore dans la société. L'argent laissé dans un compte américain maintient la société en existence aux fins de l'impôt tant qu'il n'est pas versé.

À rassembler avant de commencer : la lettre d'attribution de l'EIN, tous les relevés bancaires depuis la constitution, les déclarations déjà produites, les avis et les rapports annuels du Delaware, le registre des actions et la trace de chaque paiement entre vous et la société.

Que laisse derrière lui l'abandon d'une société?

L'abandon laisse trois dossiers ouverts : une taxe du Delaware qui continue de grossir, des déclarations fédérales que l'IRS attend toujours et des comptes qu'on ne peut pas fermer proprement.

Aucune règle unique ne dit si une société dont les statuts sont annulés, mais qui n'a jamais été dissoute, doit encore produire des déclarations fédérales. Le règlement prévoit qu'une société n'existe plus « après avoir cessé ses activités et s'être dissoute sans conserver d'actifs » (26 CFR 1.6012-2(a)(2)). Des statuts annulés ne valent pas une dissolution choisie par les propriétaires, et une société qui a de l'argent dans son compte détient encore des actifs. Le même règlement permet à une société qui n'a jamais terminé son organisation, n'a exercé aucune activité et n'a eu aucun revenu de demander à l'IRS d'être dispensée de produire, mais seulement après avoir exposé les faits.

Quelles déclarations finales une société détenue par des étrangers produit-elle quand elle ferme?

Une société de type C détenue par des étrangers qui ferme produit le formulaire 966, un formulaire 1120 final marqué comme tel, le formulaire 5472 si elle a eu une opération à déclarer pendant sa dernière année, et le rapport annuel final de taxe de franchise du Delaware. Si elle a versé de l'argent à un actionnaire étranger, elle produit aussi les formulaires 1042-S et 1042.

Cochez la case de déclaration finale seulement pour la déclaration après laquelle la société n'existera plus. Une société qui détient encore de l'argent ou une créance qu'elle compte faire valoir a conservé des actifs et continue d'exister aux fins de l'impôt (26 CFR 1.6012-2). Pour les règles de production annuelle, voir la production d'une société de type C détenue par des étrangers; pour la signature, la production électronique et l'envoi par la poste depuis l'étranger, voir la production d'une déclaration de société depuis l'étranger.

Faut-il un formulaire 5472 final si la société n'a eu aucun revenu?

Le revenu n'est pas le critère; ce sont les opérations avec vous. Une société a besoin du formulaire 5472 pour sa dernière année seulement si elle a eu une opération à déclarer avec une partie liée étrangère ou américaine, comme un prêt de votre part, des intérêts, des honoraires pour des services ou d'autres sommes qui touchent son revenu imposable (instructions du formulaire 5472; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)).

La déclaration de vos paiements dépend de leur nature :

• Factures de la société que vous avez payées et que vous comptez récupérer. Elles créent un prêt de votre part. La ligne 17, sommes empruntées, indique le solde d'ouverture et de clôture ou une moyenne mensuelle, et un solde existant au début de l'année compte.
• Argent versé contre des actions ou à titre d'apport. La règle du règlement sur les apports et les distributions ne vise que les entités ignorées détenues par des étrangers, et non les sociétés de type C. Voir l'apport d'argent à votre société américaine depuis l'étranger.
• Tout ce qui est payé pour moins que sa pleine valeur ou en biens. La partie VI demande une description et une valeur estimée.

Comme l'IRS traite un formulaire substantiellement incomplet ou manquant comme un défaut qui entraîne 25 000 $, vérifiez chaque transfert entre vous et la société durant la dernière année avant de conclure qu'aucun formulaire n'est nécessaire.

Si les formulaires 5472 antérieurs n'ont jamais été produits, la fermeture efface-t-elle les pénalités?

Non. La dissolution de la société n'efface pas les pénalités des années déjà manquées. La pénalité est de 25 000 $ pour chaque année d'imposition en défaut, et si le défaut se poursuit plus de 90 jours après un avis de l'IRS, une pénalité supplémentaire de 25 000 $ s'applique pour chaque période de 30 jours pendant laquelle il se poursuit (26 U.S.C. 6038A(d)).

La loi permet de démontrer un motif raisonnable, mais c'est une demande distincte, avec ses propres preuves. La production des années manquantes, la réponse à un avis et la demande d'allègement sont traitées dans les dépôts manquants des propriétaires étrangers et les pénalités. Réglez les années manquantes avant la déclaration finale ou en même temps, et non après la fermeture de l'EIN.

Comment payer le Delaware et dissoudre la société depuis l'étranger?

Payez d'abord toute la taxe de franchise et déposez tous les rapports annuels; le Delaware ne dissout pas une société tant que la taxe du mois entier de la dissolution n'est pas payée et qu'un rapport annuel final n'est pas déposé (8 Del. C. 277). Le Delaware exige que les rapports annuels des sociétés soient déposés en ligne et accepte le paiement par carte ou par débit bancaire (Delaware) : vivre à l'étranger ne bloque donc pas cette étape.

L'ordre, en bref :

1. Le conseil d'administration et les actionnaires approuvent la dissolution, ou tous les actionnaires avec droit de vote y consentent par écrit (8 Del. C. 275). Une société qui n'a jamais émis d'actions ou jamais commencé ses activités peut suivre la voie plus courte de l'article 274.
2. Produisez le formulaire 966 dans les 30 jours suivant cette approbation.
3. Payez les dettes de la société et la taxe du Delaware, et déposez le rapport annuel final.
4. Déposez le certificat de dissolution. Les frais de dépôt de l'État sont de 224 $ (barème des frais).
5. Versez ce qui reste, produisez le formulaire 1120 final et les éventuels formulaires 1042-S et 1042, puis fermez le compte d'EIN et le compte bancaire.

Des statuts annulés peuvent être rétablis en vertu de l'article 312, ce qui fait revenir les dettes et les obligations de la société avec ses droits; la question de rétablir avant de dissoudre est traitée dans le rétablissement de votre société. Les approbations, les avis et l'ordre des dépôts sont détaillés dans la dissolution d'une société du Delaware.

Comment récupérer l'argent resté dans le compte américain?

L'argent qui vous est remis à la fermeture de la société est une distribution de liquidation, que la loi fiscale traite comme le paiement de vos actions, et non comme un dividende (26 U.S.C. 331). Payez d'abord les dettes de la société et la taxe du Delaware; l'actionnaire d'une société dissoute du Delaware peut être tenu responsable de ses créances jusqu'à concurrence du montant qui lui a été distribué (8 Del. C. 282).

Une société retient l'impôt sur une distribution à un actionnaire étranger, à moins qu'elle choisisse de réduire la retenue, et elle peut choisir de ne pas retenir dans la mesure où la distribution est un paiement en échange d'actions (26 CFR 1.1441-3(c)). Même sans retenue, la distribution entière est généralement déclarée sur le formulaire 1042-S, avec un formulaire 1042, tous deux exigibles le 15 mars de l'année suivante (26 CFR 1.1461-1(b) et (c)). Si vos actions sont un droit sur un bien immobilier américain, par exemple parce que la société détenait surtout de l'immobilier aux États-Unis, la société retient généralement 15 % du montant distribué (Publication 515).

Si une partie de l'argent rembourse un prêt que vous avez consenti, il s'agit d'un remboursement de prêt et non d'une distribution; gardez les deux séparés dans les registres. Pour vous payer pendant que la société fonctionne encore, voir comment vous payer comme propriétaire étranger.

Comment fermer l'EIN et mettre fin aux factures de l'agent enregistré?

Un EIN ne peut pas être annulé, seulement désactivé, et seulement après la production de toutes les déclarations exigées et le paiement des impôts. Envoyez à l'IRS une lettre indiquant la dénomination sociale, l'EIN, l'adresse et la raison de la fermeture de la société, avec une copie de l'avis d'attribution de l'EIN si vous l'avez, à l'adresse indiquée sur la page de l'IRS sur l'EIN. La page de l'IRS sur la fermeture d'une entreprise énumère le même contenu.

Le mandat de l'agent enregistré prend fin quand le certificat de dissolution entre en vigueur, sauf pour les actes de procédure reçus avant cette date (8 Del. C. 275(h)). D'ici là, toute société du Delaware doit garder un agent enregistré dans l'État (8 Del. C. 132) : mettez fin au contrat de service après le dépôt du certificat, et non avant. Les modalités de facturation relèvent de votre contrat avec l'agent.

Conservez les registres de la société après la fermeture. Une société dissoute du Delaware continue d'exister pendant trois ans pour liquider ses affaires et se défendre contre des réclamations (8 Del. C. 278), et l'IRS peut encore poser des questions sur les années ouvertes.

Dois-je quelque chose personnellement aux États-Unis après la fermeture?

La pénalité liée au formulaire 5472 et l'impôt de la société sont dus par la société, et non directement par vous. Mais un actionnaire qui reçoit les actifs de la société en liquidation peut être poursuivi, comme cessionnaire, pour ses impôts fédéraux impayés, généralement jusqu'à un an après la fin du délai dont dispose l'IRS pour établir une cotisation contre la société (26 U.S.C. 6901(c)). Selon le droit du Delaware, la responsabilité totale d'un actionnaire pour les créances d'une société dissoute ne peut pas dépasser ce qui lui a été distribué (8 Del. C. 282).

Pour votre propre gain ou perte sur les actions, un non-résident n'est généralement pas imposé par les États-Unis sur les gains tirés de la vente de biens en capital sans lien avec une entreprise américaine, sauf s'il est présent aux États-Unis 183 jours ou plus dans l'année ou si les actions sont un droit sur un bien immobilier américain (Publication 519). Votre pays d'origine peut imposer le gain ou permettre la perte. Si vous vivez au Canada, voir la fermeture d'une startup américaine par un fondateur canadien.

Exemple

Tous les chiffres sont illustratifs et en dollars américains.

Une fermeture sans problème après une année tranquille

Une fondatrice en Inde a constitué une société du Delaware l'an dernier. Elle a payé elle-même 3 000 $ de frais de constitution et d'agent enregistré, et la société n'a rien gagné. La déclaration 1120 de l'an dernier, avec le formulaire 5472 que ces paiements exigeaient, doit aussi être produite si elle ne l'a pas été. Elle et le conseil d'administration approuvent la dissolution et produisent le formulaire 966 dans les 30 jours. Si elle compte récupérer les 3 000 $, c'est un prêt : le formulaire 5472 final l'indique à la ligne 17. Si c'était un apport, elle le documente à la place et vérifie s'il y a eu une autre opération avec une partie liée. Elle paie la taxe de franchise du Delaware et dépose le rapport annuel final, puis le certificat de dissolution, puis le formulaire 1120 final avec la case de déclaration finale cochée.

Trois années tranquilles et un avis de pénalité

Un fondateur en Allemagne a cessé de s'occuper de sa société il y a trois ans. Il lui a prêté de l'argent la première année et n'a jamais produit le formulaire 5472. Un avis de pénalité de 25 000 $ arrive pour une année. Dissoudre la société maintenant n'enlève pas cette pénalité et ne produit pas les deux autres années. Il produit les déclarations manquantes, répond à l'avis dans le délai prévu et présente une demande distincte fondée sur un motif raisonnable, puis ferme la société.

De l'argent resté dans le compte

Une fondatrice en Chine a 20 000 $ restants dans le compte américain de la société et aucune dette autre que la taxe du Delaware. La société paie la taxe du Delaware, dépose le certificat de dissolution et lui envoie l'argent restant comme distribution de liquidation, traitée comme le paiement de ses actions. Elle choisit de ne pas retenir l'impôt parce que le paiement entier est un échange contre ses actions, et elle ne détient aucun bien immobilier américain : la retenue sur les biens immobiliers ne s'applique donc pas. Son formulaire 1120 final couvre la période jusqu'à la distribution, elle déclare la distribution sur le formulaire 1042-S avec un formulaire 1042 au plus tard le 15 mars de l'année suivante, et son préparateur vérifie si autre chose cette année-là doit figurer sur le formulaire 5472.

Votre situation est différente?

• Des formulaires 5472 ont été manqués ou un avis de pénalité est arrivé : voir les dépôts manquants des propriétaires étrangers et les pénalités et obtenez de l'aide en fiscalité des sociétés avant de fermer.
• Les statuts sont déjà annulés : voir le rétablissement de votre société.
• Vous avez besoin des étapes d'approbation du Delaware en détail : voir la dissolution d'une société du Delaware.
• Vous vivez au Canada : voir la fermeture d'une startup américaine par un fondateur canadien.
• Votre société est une LLC à membre unique, et non une société par actions : voir la production d'une LLC à membre unique détenue par des étrangers et la liste de vérification générale de fermeture.
• La société est aussi inscrite dans un autre État : cet État a ses propres étapes de fermeture; voir la dissolution d'une société du Delaware.
• La société avait des investisseurs, des employés ou des ventes : la déclaration finale et les paiements demandent un examen plus poussé; obtenez de l'aide en fiscalité des sociétés.