Encerrar uma C corp de Delaware do exterior: dissolver ou abandonar?

Posso simplesmente abandonar uma corporação C de Delaware?

Você pode parar de pagar, mas abandonar a empresa não encerra a corporação nem o seu cadastro fiscal. Delaware anula o estatuto após 1 ano sem pagar a franchise tax (imposto que alguns estados cobram pelo direito de operar uma empresa) ou sem entregar o relatório anual (8 Del. C. 510), mas o imposto devido continua cobrável: o Attorney General (procurador-geral) de Delaware pode cobrar franchise taxes e multas de corporações com estatuto anulado (seção 517). No lado federal, toda corporação dos EUA deve entregar o Form 1120 tendo ou não renda tributável.

O que torna um encerramento mais complicado:

• Proprietário estrangeiro. Uma corporação em que uma pessoa estrangeira detém pelo menos 25% do voto ou do valor deve anexar o Form 5472 em qualquer ano com uma transação a informar com uma parte relacionada. Cada formulário ausente pode custar $25.000 (instruções do IRS).
• Anos não entregues. Dissolver agora não entrega as declarações dos anos anteriores.
• Dinheiro ainda na empresa. O caixa que fica em uma conta nos EUA mantém a corporação existindo para fins fiscais até ser pago aos acionistas.

Reúna antes de começar: a carta do EIN, todos os extratos bancários desde a constituição, as declarações já entregues, os avisos e relatórios anuais de Delaware, o livro de registro de ações e um registro de cada pagamento entre você e a empresa.

O que fica pendente se você abandonar a empresa?

Abandonar a empresa deixa três coisas em aberto: o imposto de Delaware, que continua crescendo, as declarações federais que o IRS ainda espera e contas que não podem ser encerradas de forma limpa.

Se uma corporação com estatuto anulado que nunca foi dissolvida ainda deve declarações federais, nenhuma regra isolada resolve. A regulamentação diz que uma corporação não existe “depois de encerrar a atividade e se dissolver, sem manter ativos” (26 CFR 1.6012-2(a)(2)). Estatuto anulado não é o mesmo que uma dissolução escolhida pelos proprietários, e uma empresa com dinheiro na conta ainda tem ativos. A mesma regulamentação permite que uma corporação que nunca concluiu sua organização, não fez negócios e não teve renda peça ao IRS dispensa de entregar a declaração, mas só depois de apresentar os fatos.

Quais declarações finais uma corporação de propriedade estrangeira entrega ao encerrar?

Uma corporação C de propriedade estrangeira em encerramento entrega o Form 966, um Form 1120 final marcado como final, o Form 5472 se teve uma transação a informar no último ano e o relatório anual final da franchise tax de Delaware. Se pagou dinheiro a um acionista estrangeiro, entrega também os Forms 1042-S e 1042.

Marque a caixa de declaração final apenas na declaração depois da qual a corporação deixará de existir. Uma corporação que ainda tem dinheiro ou um direito que pretende cobrar manteve ativos e continua existindo para fins fiscais (26 CFR 1.6012-2). Para as regras de entrega anual, veja declarações de corporação C de propriedade estrangeira; para assinar, enviar eletronicamente e postar do exterior, veja como entregar a declaração de uma corporação a partir do exterior.

Preciso de um Form 5472 final se a empresa não teve receita?

A receita não decide; as transações com você decidem. Uma corporação precisa do Form 5472 do último ano apenas se teve uma transação a informar com uma parte relacionada, estrangeira ou dos EUA, como um empréstimo seu, juros, honorários por serviços ou outros valores que afetem sua renda tributável (instruções do Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)).

Onde seus pagamentos entram depende do que eles foram:

• Contas da empresa que você pagou e espera receber de volta. Elas criam um empréstimo seu. A linha 17, valores tomados emprestados, informa o saldo inicial e final ou uma média mensal, e um saldo existente no início do ano conta.
• Dinheiro que você colocou por ações ou como capital. A regra da regulamentação para aportes e distribuições cita apenas entidades desconsideradas de propriedade estrangeira, não corporações C. Veja como colocar dinheiro na sua corporação dos EUA a partir do exterior.
• Qualquer coisa paga por menos que o valor integral, ou em bens. A Parte VI pede uma descrição e o valor estimado.

Como o IRS trata um formulário substancialmente incompleto ou ausente como uma falha sujeita a $25.000, confira cada transferência entre você e a empresa no último ano antes de decidir que nenhum formulário é necessário.

Se os Forms 5472 anteriores nunca foram entregues, o encerramento elimina as multas?

Não. Dissolver a corporação não apaga as multas dos anos já perdidos. A multa é de $25.000 por ano fiscal com falha e, se a falha continuar por mais de 90 dias após um aviso do IRS, incide mais $25.000 para cada período de 30 dias em que continuar (26 U.S.C. 6038A(d)).

A lei permite demonstrar justa causa (reasonable cause), mas esse é um pedido separado, com suas próprias provas. Entregar os anos que faltam, responder a um aviso e pedir alívio estão em declarações e multas atrasadas de proprietários estrangeiros. Resolva os anos atrasados antes da declaração final ou junto com ela, não depois de o EIN ser encerrado.

Como pago a Delaware e dissolvo a corporação do exterior?

Pague primeiro toda a franchise tax e entregue todos os relatórios anuais; Delaware não dissolve uma corporação até que o imposto do mês inteiro da dissolução seja pago e um relatório anual final seja entregue (8 Del. C. 277). Delaware exige que os relatórios anuais das corporações sejam entregues pela internet e aceita pagamento por cartão ou débito bancário (Delaware); portanto, morar no exterior não impede essa etapa.

A ordem, em resumo:

1. O conselho e os acionistas aprovam a dissolução, ou todos os acionistas com direito a voto concordam por escrito (8 Del. C. 275). Uma corporação que nunca emitiu ações ou nunca começou a atividade pode usar o caminho mais curto da seção 274.
2. Entregue o Form 966 em até 30 dias dessa aprovação.
3. Pague as dívidas da corporação e o imposto de Delaware, e entregue o relatório anual final.
4. Registre o certificado de dissolução. A taxa estadual de registro é de US$224 (tabela de taxas).
5. Pague o que sobrou, entregue o Form 1120 final e os Forms 1042-S e 1042, se houver, e depois encerre a conta do EIN e a conta bancária.

Um estatuto anulado pode ser reativado pela seção 312, o que traz de volta as dívidas e os deveres da corporação junto com seus direitos; se vale reativar antes de dissolver está em como reativar sua empresa. As aprovações, os avisos e a ordem dos registros, em detalhe, estão em como dissolver uma corporação de Delaware.

Como recebo de volta o dinheiro que sobrou na conta nos EUA?

O dinheiro devolvido a você quando a corporação encerra é uma distribuição de liquidação, que a lei tributária trata como pagamento pelas suas ações, não como dividendo (26 U.S.C. 331). Pague primeiro as dívidas da corporação e o imposto de Delaware; um acionista de uma corporação de Delaware dissolvida pode responder por suas obrigações até o valor distribuído a esse acionista (8 Del. C. 282).

A corporação faz a retenção na fonte sobre uma distribuição a um acionista estrangeiro, a menos que opte por reduzi-la, e pode optar por não reter na medida em que a distribuição seja pagamento em troca de ações (26 CFR 1.1441-3(c)). Mesmo sem retenção, a distribuição inteira geralmente é informada no Form 1042-S, com um Form 1042, ambos com vencimento em 15 de março do ano seguinte (26 CFR 1.1461-1(b) e (c)). Se suas ações forem um interesse em bem imóvel dos EUA, por exemplo porque a corporação detinha principalmente imóveis nos EUA, a corporação geralmente retém 15% do valor distribuído (Publication 515).

Se parte do dinheiro paga um empréstimo que você fez, isso é pagamento de empréstimo, não distribuição; mantenha os dois separados nos registros. Para receber da empresa enquanto ela ainda funciona, veja como pagar a si mesmo como proprietário estrangeiro.

Como encerro o EIN e paro as cobranças do agente registrado?

Um EIN não pode ser cancelado, apenas desativado, e somente depois que todas as declarações exigidas forem entregues e os impostos pagos. Envie ao IRS uma carta com o nome legal da corporação, o EIN, o endereço, o motivo do encerramento e uma cópia da carta do EIN, se tiver, para o endereço indicado na página do EIN do IRS. A página do IRS sobre encerramento de uma empresa lista o mesmo conteúdo.

A autoridade do agente registrado termina quando o certificado de dissolução entra em vigor, exceto quanto a documentos legais que ele recebeu antes disso (8 Del. C. 275(h)). Até lá, toda corporação de Delaware deve manter um agente registrado no estado (8 Del. C. 132); portanto, encerre o contrato de serviço depois de registrar o certificado, não antes. As condições de cobrança são definidas pelo seu contrato com o agente.

Guarde os registros da corporação depois do encerramento. Uma corporação de Delaware dissolvida continua existindo por três anos para liquidar os negócios e se defender de reclamações (8 Del. C. 278), e o IRS ainda pode perguntar sobre os anos em aberto.

Devo algo pessoalmente nos EUA depois do encerramento?

A multa do Form 5472 e o imposto da corporação são devidos pela corporação, não por você diretamente. Mas um acionista que recebe os ativos da corporação na liquidação pode ser cobrado pelos impostos federais não pagos como sucessor (transferee), geralmente até um ano depois do fim do prazo do IRS para lançar o imposto da corporação (26 U.S.C. 6901(c)). Pela lei de Delaware, a responsabilidade total de um acionista pelas obrigações de uma corporação dissolvida não pode passar do que foi distribuído a esse acionista (8 Del. C. 282).

Quanto ao seu próprio ganho ou prejuízo com as ações, um não residente geralmente não é tributado pelos EUA sobre ganhos da venda de bens de capital que não se ligam a um negócio nos EUA, a menos que esteja nos EUA por 183 dias ou mais no ano ou que as ações sejam um interesse em bem imóvel dos EUA (Publication 519). Seu país de residência pode tributar o ganho ou permitir o prejuízo. Se você mora no Canadá, veja como encerrar uma startup dos EUA sendo fundador canadense.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos e estão em dólares americanos.

Um encerramento limpo depois de um ano sem movimento

Uma fundadora na Índia constituiu uma corporação de Delaware no ano passado. Ela pagou US$3.000 de constituição e agente registrado do próprio bolso, e a empresa não teve receita. O Form 1120 do ano passado, com o Form 5472 que esses pagamentos exigirem, também deve ser entregue, se ainda não foi. Ela e o conselho aprovam a dissolução e entregam o Form 966 em até 30 dias. Se ela espera receber os US$3.000 de volta, isso é um empréstimo: o Form 5472 final o mostra na linha 17. Se foi capital, ela documenta isso e verifica se houve outra transação com parte relacionada. Ela paga a franchise tax de Delaware e entrega o relatório anual final, depois o certificado de dissolução e, por fim, o Form 1120 final com a caixa de declaração final marcada.

Três anos sem movimento e um aviso de multa

Um fundador na Alemanha deixou de cuidar da sua corporação há três anos. Ele emprestou dinheiro à empresa no primeiro ano e nunca entregou o Form 5472. Chega um aviso de multa de US$25.000 por um ano. Dissolver agora não elimina essa multa nem entrega os outros dois anos. Ele entrega as declarações que faltam, responde ao aviso dentro do prazo, faz um pedido separado de justa causa e só então encerra a corporação.

Dinheiro que sobrou na conta

Uma fundadora na China tem US$20.000 sobrando na conta da corporação nos EUA e nenhuma dívida além do imposto de Delaware. A corporação paga o imposto de Delaware, registra o certificado de dissolução e envia a ela o dinheiro restante como distribuição de liquidação, tratada como pagamento pelas ações dela. Ela opta por não reter porque todo o pagamento é em troca das ações, e a corporação não tem imóveis nos EUA, então a retenção sobre bens imóveis não se aplica. O Form 1120 final cobre o período até a distribuição, a distribuição é informada no Form 1042-S, com um Form 1042, até 15 de março do ano seguinte, e a preparadora dela verifica se mais alguma coisa do ano pertence ao Form 5472.

E no seu caso?

• Forms 5472 foram perdidos ou chegou um aviso de multa: veja declarações e multas atrasadas de proprietários estrangeiros e peça ajuda com impostos de corporação antes de encerrar.
• O estatuto já está anulado: veja como reativar sua empresa.
• Você precisa das etapas de aprovação de Delaware em detalhe: veja como dissolver uma corporação de Delaware.
• Você mora no Canadá: veja como encerrar uma startup dos EUA sendo fundador canadense.
• Sua empresa é uma LLC de um único membro, não uma corporação: veja declarações de LLC de um único membro de propriedade estrangeira e a lista geral de encerramento.
• A corporação também se registrou em outro estado: esse estado tem suas próprias etapas de encerramento; veja como dissolver uma corporação de Delaware.
• A empresa teve investidores, empregados ou vendas: a declaração final e os pagamentos exigem mais análise; peça ajuda com impostos de corporação.