Cómo pagarse desde una empresa de EE. UU. siendo no residente

¿Qué opciones tengo para retirar dinero de una LLC o una corporación de EE. UU.?

Sus opciones dependen primero de cómo tributa la empresa estadounidense. Una LLC de un solo miembro que no eligió ser tratada como corporación generalmente forma parte de la declaración de su propietario para el impuesto federal sobre la renta. Una corporación C es un contribuyente aparte, aunque usted sea dueño de todas las acciones (IRS: LLC de un solo miembro; IRS: cómo pagarse a sí mismo).

Revise la clasificación fiscal federal de la LLC antes de elegir un método. Una LLC que eligió ser tratada como corporación sigue las reglas de las corporaciones para sus pagos. La LLC hace esa elección en el Form 8832, firmado por su propietario o por un ejecutivo o administrador autorizado; la fecha de vigencia normalmente no puede ser anterior en más de 75 días a la presentación ni posterior en más de 12 meses (IRS: Form 8832). Una LLC con varios propietarios generalmente sigue las reglas de las sociedades de personas, que se explican en retención a socios extranjeros.

¿Se pagan impuestos o se aplica retención sobre una distribución de mi LLC de un solo miembro?

Un retiro de una LLC ignorada de un solo miembro a su propietario extranjero generalmente no es un dividendo gravable aparte y no activa por sí mismo la retención por dividendos. El propietario reporta cualquier ingreso empresarial gravable de EE. UU., ya sea que el efectivo se quede en la LLC o pase a una cuenta personal (IRS: LLC de un solo miembro; IRS: Publicación 519).

Esa distinción importa cuando el efectivo y la ganancia no coinciden. Retirar menos de lo que ganó la LLC no difiere el impuesto sobre ingresos efectivamente vinculados con un negocio o actividad comercial en EE. UU.; retirar más que la ganancia actual no crea por sí solo una segunda partida de ingreso. Lleve un registro de sus aportes, retiros, préstamos, ingresos del negocio y gastos personales. Una LLC ignorada de propiedad extranjera aún puede reportar los aportes y las distribuciones del propietario en el Form 5472, aunque el retiro en sí no tenga retención del impuesto sobre la renta (IRS: Instrucciones del Form 5472). Si los ingresos de la LLC son gravables para usted en EE. UU. es otra pregunta, que se explica en cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU..

¿Cuánto impuesto de EE. UU. se retiene sobre los dividendos de mi corporación C?

Una corporación C estadounidense generalmente retiene 30% de un dividendo de fuente estadounidense pagado a una persona física no residente, salvo que un tratado establezca una tasa menor y la corporación tenga documentación válida antes del pago (IRS: Publicación 515). La retención se calcula sobre el dividendo bruto, y la corporación puede ser responsable si no retiene.

Para una persona física que es la beneficiaria final del dividendo, la Tabla 1 de tratados del IRS muestra estas tasas generales de dividendos. Rigen la residencia y las condiciones propias del tratado; la ciudadanía por sí sola no basta.

Estas son las tasas para una persona física que recibe un dividendo general. La columna de la tasa menor para dividendos directos de la tabla tiene condiciones de participación aparte y generalmente se refiere a un accionista corporativo. El tratado entre EE. UU. y China no aplica a Hong Kong, Macao ni Taiwán (IRS: Publicación 5876). Una corporación generalmente no puede deducir un dividendo, así que el impuesto sobre la renta corporativo y la retención sobre dividendos son dos capas distintas (IRS: Publicación 542).

¿Cómo reclamo una tasa menor de un tratado con el Form W-8BEN?

Si califica como persona física residente de un país con tratado, entregue un Form W-8BEN completo a la corporación estadounidense antes de que le pague el dividendo. No envíe el formulario al IRS. La corporación debe tener documentación confiable para usar la tasa menor (IRS: Instrucciones del W-8BEN; IRS: Publicación 515).

Primero, confirme su residencia para efectos del tratado correspondiente y la tasa para dividendos. Luego entregue a la corporación su dirección de residencia permanente, el país del tratado en la línea 9 y un número de identificación fiscal de EE. UU. o extranjero cuando se requiera. Las instrucciones del W-8BEN indican que un número fiscal extranjero normalmente evita la necesidad de un ITIN para obtener los beneficios del tratado sobre un dividendo de una empresa privada. Conserve el formulario firmado y la prueba de residencia con los registros del dividendo. Un W-8BEN generalmente vence el el último día del tercer año calendario siguiente; renuévelo antes de un dividendo posterior si hace falta. Si se muda fuera del país del tratado o se convierte en residente fiscal de EE. UU., avise a la corporación dentro de 30 días y entregue un nuevo W-8BEN o el formulario de reemplazo que corresponda. Si usted es una entidad extranjera y no una persona física, el formulario que corresponde generalmente es el W-8BEN-E; el W-8BEN no es el formulario para un ciudadano de EE. UU. ni para un residente fiscal de EE. UU. (IRS: Form W-8BEN; instrucciones).

El Form W-8BEN no convierte un pago de la empresa en un dividendo ni cubre el pago por trabajo realizado en EE. UU. Revise primero la naturaleza real del pago. Si usted es parte relacionada de la corporación que paga, recibe de ella más de $500,000 en un año calendario y el tratado tiene un artículo de limitación de beneficios, generalmente presenta el Form 8833 con su declaración de impuestos (IRS: Instrucciones del Form 8833).

¿Mi corporación puede pagarme un sueldo u honorarios por el trabajo que hago en el extranjero?

Sí, una corporación estadounidense puede pagar por trabajo real que se realiza en el extranjero. El pago por servicios efectivamente prestados fuera de EE. UU. por un no residente generalmente es de fuente extranjera y no está sujeto a la retención federal del impuesto sobre la renta de los salarios únicamente porque quien paga sea una corporación estadounidense. Si la empresa paga por adelantado y no puede determinar dónde se realizará el trabajo, el pago se trata como de fuente estadounidense al momento de pagarlo (IRS: Publicación 515).

La empresa debe clasificar correctamente la relación. Un ejecutivo de la corporación que presta servicios importantes generalmente es un empleado, y llamar al pago honorarios de contratista no determina su tratamiento fiscal. El pago a un ejecutivo debe corresponder a sus funciones reales: un pago excesivo puede tratarse como una distribución, y el IRS puede ajustar las declaraciones por pago insuficiente (IRS: cómo pagarse a sí mismo; IRS: Publicación 542). Registre dónde ocurrió cada día de trabajo y qué servicios se prestaron.

El pago de fuente extranjera aún puede generar preguntas sobre la nómina. Los impuestos del Seguro Social y Medicare de EE. UU. pueden aplicar a los empleados de un empleador estadounidense que trabajan en el extranjero, y un convenio de Seguridad Social puede asignar la cobertura a un solo país (IRS: trabajar en el extranjero). El país donde usted trabaja también puede imponer obligaciones de nómina o de empleador. El tratamiento fiscal de ese país queda fuera de esta guía de EE. UU.

¿Qué cambia si hago el trabajo mientras estoy en EE. UU.?

El trabajo realizado físicamente en EE. UU. generalmente produce remuneración de fuente estadounidense, aunque usted viva en el extranjero, firme un contrato en el extranjero o reciba el dinero en una cuenta extranjera. Divida la remuneración entre el trabajo en EE. UU. y el trabajo en el extranjero con registros de días de trabajo que pueda respaldar cuando los servicios abarquen ambos lugares (IRS: Publicación 515).

Los salarios de un empleado en EE. UU. generalmente siguen las reglas de retención de nómina. Los honorarios por servicios independientes de fuente estadounidense pagados a un no residente generalmente tienen retención, salvo que se documente correctamente una excepción o un beneficio de tratado; el Form W-8BEN no es el formulario para reclamar una exención sobre la remuneración por servicios personales en EE. UU. Use el Form 8233 para reclamar una exención de retención bajo un tratado sobre el pago por servicios personales en EE. UU.; de lo contrario, los salarios de empleados usan el Form W-4 para una retención progresiva (IRS: Publicación 515; IRS: Instrucciones del W-8BEN). Una exención bajo un tratado depende de los hechos, en especial cuando quien paga es su propia corporación estadounidense. Registre los días de trabajo en EE. UU. antes del pago y revise entonces el tratamiento de nómina y del tratado. Sus días también pueden afectar su residencia fiscal en EE. UU..

¿Puedo pedir un préstamo a mi empresa, o prestarle dinero y cobrar intereses?

Una corporación C puede otorgar o recibir un préstamo genuino, pero el préstamo debe verse y funcionar como una deuda: registre el capital, los intereses, las fechas de devolución y los pagos reales. Un adelanto sin una expectativa real de devolución puede tratarse como una distribución o como remuneración; los intereses por debajo de la tasa federal aplicable también pueden crear un pago presunto (IRS: cómo pagarse a sí mismo; IRS: Publicación 542).

Si usted le presta a su corporación estadounidense, la devolución del capital es distinta de los intereses que ella le paga. Los intereses de fuente estadounidense pagados a un propietario extranjero generalmente requieren retención, salvo que aplique una exención o una tasa de un tratado. La exención por intereses de cartera no está disponible cuando el prestamista extranjero posee al menos 10% del poder de voto de la corporación, así que un propietario único no debe suponer que los intereses están exentos (IRS: Publicación 515). Los pagos de intereses y los saldos de préstamos con un propietario extranjero relacionado también pueden ser transacciones del Form 5472 (IRS: Instrucciones del Form 5472). En una LLC ignorada de un solo miembro, mover dinero entre el propietario y la LLC normalmente no crea un préstamo aparte, para efectos del impuesto sobre la renta, entre dos contribuyentes; conserve registros que distingan el financiamiento del propietario de la deuda externa.

¿Qué pasa si la empresa paga mis gastos personales o retiro más que sus ganancias?

Los costos personales pagados por medio de una LLC ignorada generalmente son retiros del propietario, no deducciones del negocio. Los ingresos del negocio siguen siendo ingresos del propietario cuando se generan (IRS: gastos personales).

En una corporación C, pagar la cuenta personal de un accionista puede ser una distribución implícita o remuneración, aunque no se haya declarado formalmente un dividendo. Retirar más que la ganancia de este año no hace automáticamente que el pago esté libre de impuestos: un dividendo puede provenir de ganancias y utilidades (earnings and profits) actuales o anteriores, una medida fiscal que la corporación debe calcular. Solo después de agotar esos montos una distribución ordinaria reduce el costo de su inversión en las acciones (base fiscal de las acciones); cualquier excedente puede ser ganancia (IRS: Tema 404; 26 USC 301). La corporación no debe llamar a un pago devolución de capital libre de impuestos basándose solo en su saldo bancario o en la pérdida del año en curso. Las reglas federales generalmente exigen retención sobre toda la distribución corporativa, salvo que quien paga aplique correctamente una excepción basada en una estimación razonable de ganancias y utilidades. Si la corporación es, o fue recientemente, una corporación con participación en bienes raíces de EE. UU. (US real property holding corporation), reglas aparte de retención sobre bienes raíces también pueden cubrir una devolución de capital (26 CFR 1.1441-3). Concilie las ganancias y utilidades de la corporación, la base fiscal de las acciones, los préstamos y los cargos personales antes de clasificar el pago.

¿Qué presenta la empresa cuando me paga?

La presentación depende de la naturaleza del pago. El Form 1042-S reporta muchos pagos de fuente estadounidense a una persona extranjera, incluso cuando un tratado reduce la retención a cero; el Form 5472 reporta ciertas transacciones entre un propietario extranjero y una empresa estadounidense que debe reportar (IRS: Instrucciones del Form 1042-S; IRS: Instrucciones del Form 5472).

El Form 1042-S y el Form 5472 pueden aplicar al mismo pago; uno no reemplaza al otro. Para los detalles de aportes y distribuciones de la LLC, consulte presentación de una LLC estadounidense de un solo miembro de propiedad extranjera. Para las demás presentaciones anuales de la corporación, consulte presentación de una corporación C de propiedad extranjera.

Ejemplo

Dólares estadounidenses ilustrativos. Un no residente es dueño de toda una corporación C estadounidense y vive en China para efectos del tratado tributario. La corporación declara un dividendo de US$20,000. Si el propietario califica para la tasa del tratado con China y entrega a la corporación un W-8BEN válido antes del pago, la tasa general de dividendos de la Tabla 1 del IRS es 10%: la empresa retiene US$2,000 y paga US$18,000. Sin una solicitud válida del beneficio del tratado, la retención a la tasa ordinaria de 30% sería de US$6,000 y el pago en efectivo de US$14,000. La corporación presenta los Forms 1042-S y 1042 por el dividendo: el Form 1042-S muestra US$20,000 brutos en la casilla 2 y US$2,000 retenidos en la casilla 7a (IRS: Form 1042-S). También revisa si el Form 5472 aplica a las transacciones con su propietario. El dividendo no reduce los ingresos gravables de la propia corporación.

¿Su caso es distinto?

• Su LLC tiene varios propietarios: las asignaciones y la retención de una sociedad de personas siguen reglas distintas. Consulte retención a socios extranjeros.
• Necesita saber si los ingresos de su LLC son gravables en EE. UU.: depende de sus actividades y de la fuente del ingreso. Consulte cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU..
• Vive en Canadá: el tratamiento fiscal canadiense del sueldo, los dividendos y los préstamos del propietario necesita un análisis aparte. Consulte cómo pagarse desde una empresa de EE. UU. siendo residente de Canadá y presentación del propietario canadiense de una LLC estadounidense.
• Está considerando una corporación S: la propiedad por parte de un no residente cambia las estructuras disponibles. Consulte cómo constituir y dirigir una empresa desde el extranjero.
• Trabajó en EE. UU., omitió retenciones o tiene préstamos del propietario sin documentar: reúna su calendario de días de trabajo, la prueba de residencia para efectos del tratado, el W-8BEN, los registros de pagos, las resoluciones de dividendos, el cuadro de ganancias y utilidades, la base fiscal de las acciones, los contratos de préstamo y los estados de cuenta bancarios para una revisión de impuestos transfronterizos.