非居民如何從美國公司給自己發錢

從美國 LLC 或公司取得資金，有哪些方式？

可以選擇的方式，首先取決於美國公司如何課稅。沒有選擇按公司課稅的單一成員 LLC，在聯邦所得稅上一般屬於所有者稅表的一部分。C 公司則是獨立的納稅人，即使您持有全部股份也一樣（IRS：單一成員 LLC；IRS：給自己發錢）。

選擇方式之前，請先確認 LLC 的聯邦稅務分類。選擇按公司課稅的 LLC，其付款適用公司的規則。LLC 以 8832 表作出這項選擇，由所有者或獲授權的高級職員或經理簽署；生效日期通常不得早於提交日之前 75 天，也不得晚於提交日之後 12 個月（IRS：8832 表）。多位所有者的 LLC，通常適用合夥企業規則，請見外國合夥人預扣稅。

我從單一成員 LLC 提款，需要課稅或預扣稅款嗎？

被忽略的單一成員 LLC 向外國所有者提款，一般不屬於另外須課稅的股息，本身也不會觸發股息預扣稅。無論現金留在 LLC，還是轉入個人帳戶，所有者都要申報須課稅的美國業務收入（IRS：單一成員 LLC；IRS：Publication 519）。

當現金與利潤不一致時，這個區別就很重要。提走的金額少於 LLC 賺到的，並不會遞延與美國貿易或業務有效關聯的收入的稅款；提走的金額超過當期利潤，本身也不會產生第二筆收入。請記錄您的出資、提款、貸款、業務收入和個人開支的明細帳。即使提款本身沒有所得稅預扣，外資持有的被忽略 LLC 仍可能要在 5472 表上申報所有者的出資和分配（IRS：5472 表填寫說明）。LLC 的收入是否須由您在美國課稅，是另一個問題，請參閱外國所有者何時須繳美國稅。

我的 C 公司發放股息，會被預扣多少美國稅？

美國 C 公司向非居民個人支付美國來源的股息時，一般預扣 30%；如果稅收協定有較低的稅率，且公司在付款前已取得有效文件，則可適用較低稅率（IRS：Publication 515）。預扣是以股息總額為基礎，公司如果沒有預扣，可能要負責。

對於身為股息實際受益所有者的個人，IRS 稅收協定表 1列出以下一般股息稅率。以居住身份和協定本身的條件為準；僅有公民身份不足以適用。

這些是個人收取一般股息的稅率。表中較低的直接股息欄有另外的持股條件，一般涉及的是公司股東。美中稅收協定不適用於香港、澳門或台灣（IRS：Publication 5876）。股息一般不能由公司扣除，所以公司所得稅和股息預扣稅是兩個獨立的層次（IRS：Publication 542）。

如何用 W-8BEN 表申請較低的協定稅率？

如果您是協定國家的個人居民且符合資格，請在美國公司支付股息之前，向公司提供填妥的 W-8BEN 表。不要把表格寄給 IRS。公司必須持有可靠的文件，才能適用較低稅率（IRS：W-8BEN 表填寫說明；IRS：Publication 515）。

首先，依相關稅收協定確認協定居住身份，以及股息的稅率。然後向公司提供您的永久居住地址、在第 9 行填寫的協定國家，以及需要時填寫美國或外國的稅務識別號碼。W-8BEN 表填寫說明指出，對於私人公司的股息，申請協定優惠時，外國稅務號碼通常可以免去申請美國個人納稅人識別號碼（ITIN）的需要。請把已簽署的表格和居住證明，與股息紀錄一併保存。W-8BEN 表一般在 其後第三個曆年的最後一天 到期；如有需要，請在下一次股息之前更新。如果您搬離協定國家，或成為美國稅務居民，請在 30 天 內通知公司，並提供新的 W-8BEN 表或適當的替代表格。如果您是外國實體而不是個人，適用的表格一般是 W-8BEN-E；W-8BEN 表不適用於美國公民或美國稅務居民（IRS：W-8BEN 表；填寫說明）。

W-8BEN 表不會把公司的付款變成股息，也不涵蓋在美國從事工作所得的報酬。請先確認該筆付款的實際性質。如果您與付款的公司有關聯，在一個曆年度從該公司收取超過 $500,000，且稅收協定有限制利益條款，您一般須在稅表上附上 8833 表（IRS：8833 表填寫說明）。

我在國外工作，公司可以付我薪金或服務費嗎？

可以，美國公司可以為在國外從事的實際工作付款。非居民在美國境外實際提供服務所得的報酬，一般屬於外國來源，不會僅因為付款人是美國公司，就須預扣美國聯邦所得稅工資稅。如果公司預先付款，且無法確定工作將在何處進行，該筆付款在支付時會被視為美國來源（IRS：Publication 515）。

公司必須正確劃分雙方的關係。提供大量服務的公司高級職員，一般屬於雇員，把付款稱為承包人費用，並不能決定它的稅務處理。高級職員的報酬應與實際職責相符：報酬過高可能被視為分配，IRS 也可能因少報而調整稅表（IRS：給自己發錢；IRS：Publication 542）。請記錄每個工作日在哪裡工作，以及做了哪些工作。

外國來源的報酬，仍可能引發工資稅的問題。為美國雇主在國外工作的雇員，可能須繳美國社會安全稅和醫療保險稅，而社會安全協定可能把承保劃歸其中一國（IRS：在國外工作）。您工作所在的國家，也可能有工資稅或雇主義務。該國的稅務處理，不在本美國指南的範圍內。

如果我是在美國期間工作，會有什麼不同？

在美國境內實際從事的工作，一般產生美國來源的報酬，即使您住在國外、在國外簽約，或把款項收進外國帳戶也一樣。如果服務橫跨兩地，請用有依據的工作日紀錄，把報酬分成美國工作和外國工作兩部分（IRS：Publication 515）。

美國雇員的工資，一般適用工資預扣規則。付給非居民的美國來源獨立服務費，一般須預扣稅款，除非有例外情況，或已妥善取得稅收協定主張的文件；W-8BEN 表並不是為美國個人勞務報酬申請豁免的表格。美國個人勞務報酬要申請稅收協定的預扣豁免，請使用 8233 表；雇員工資則另外使用 W-4 表，按累進方式預扣（IRS：Publication 515；IRS：W-8BEN 表填寫說明）。稅收協定豁免須視具體事實而定，尤其是付款人是您自己的美國公司時。請在付款之前，記錄美國的工作日，並屆時檢視工資和稅收協定的處理方式。您的停留天數，也可能影響您的美國稅務居民身份。

我可以向公司借錢，或借錢給公司並收取利息嗎？

C 公司可以提供或收取真實的貸款，但貸款在外觀和運作上都必須像債務：記錄本金、利息、還款日期和實際還款。沒有真實還款預期的墊款，可能被視為分配或報酬；利率低於適用的聯邦利率，也可能產生視同付款（IRS：給自己發錢；IRS：Publication 542）。

如果您借錢給自己的美國公司，償還本金與公司支付給您的利息是兩回事。支付給外國所有者的美國來源利息，一般須預扣稅款，除非有豁免或適用協定稅率。當外國貸款人持有公司至少 10% 的投票權時，不能適用投資組合利息豁免，所以唯一的所有者不應假定利息可以豁免（IRS：Publication 515）。與外國關聯所有者之間的利息付款和貸款餘額，也可能屬於須在 5472 表申報的交易（IRS：5472 表填寫說明）。對於被忽略的單一成員 LLC，所有者與 LLC 之間的資金往來，通常不會產生兩個納稅人之間另外的所得稅貸款；請保留紀錄，以區分所有者出資與外部債務。

如果公司替我付個人開支，或我提走的金額超過公司利潤，怎麼辦？

透過被忽略 LLC 支付的個人開支，一般屬於所有者提款，而不是業務扣除。業務收入在賺取時，仍是所有者的收入（IRS：個人開支）。

對 C 公司而言，替股東支付個人帳單，即使沒有正式宣布發放股息，也可能被視為推定分配或報酬。提走的金額超過本年度利潤，並不會自動使該付款免稅：股息可以來自當期或以前年度的盈餘及利潤，這是公司必須計算的一項稅務衡量指標。這些金額用完之後，一般的分配才會減少您的股份投資成本（股票計稅基礎）；超出的部分可能構成收益（IRS：Topic 404；26 USC 301）。公司不應僅根據銀行餘額或當年度的虧損，就把付款稱為免稅的資本返還。聯邦規定一般要求對整筆公司分配預扣稅款，除非付款人依據合理的盈餘及利潤估算，妥善適用了例外。如果公司是或最近曾是美國不動產控股公司，另外的不動產預扣規則也可能涵蓋資本返還（26 CFR 1.1441-3）。在對付款定性之前，請先核對公司的盈餘及利潤、股票計稅基礎、貸款和個人開支。

公司向我付款時，要提交哪些表格？

申報的內容取決於付款的性質。1042-S 表申報許多支付給外國人的美國來源款項，即使稅收協定把預扣稅降到零也一樣；5472 表則申報外國所有者與須申報的美國公司之間的某些交易（IRS：1042-S 表填寫說明；IRS：5472 表填寫說明）。

1042-S 表和 5472 表可能同時適用於同一筆付款；一個不能取代另一個。LLC 出資和分配的詳細資料，請參閱外資單一成員 LLC 申報。公司的其他年度申報，請參閱外資 C 公司申報。

範例

以下為美元舉例。一位非居民持有一家美國 C 公司的全部股份，在稅收協定上居住於中國。公司宣布發放 US$20,000 的股息。如果所有者符合中國協定稅率的資格，並在付款前向公司提供有效的 W-8BEN 表，IRS 表 1 的一般股息稅率為 10%：公司預扣 US$2,000，付款 US$18,000。如果沒有有效的協定主張，按一般的 30% 稅率預扣為 US$6,000，現金付款為 US$14,000。公司須就該股息提交 1042-S 表和 1042 表：1042-S 表在第 2 欄顯示總額 US$20,000，在第 7a 欄顯示預扣 US$2,000（IRS：1042-S 表）。公司還要檢查 5472 表是否適用於其與所有者之間的交易。股息並不會減少公司自己的應稅收入。

您的情況不一樣？

• 您的 LLC 有多位所有者：合夥企業的收益分配和預扣稅，適用另一套規則。請參閱外國合夥人預扣稅。
• 您需要確認 LLC 的收入是否須在美國課稅：這取決於其活動和收入來源。請參閱外國所有者何時須繳美國稅。
• 您住在加拿大：薪金、股息及所有者貸款在加拿大的稅務處理，須另行分析。請參閱加拿大居民如何從美國公司給自己發錢及美國 LLC 的加拿大所有者申報。
• 您正在考慮設立 S 公司：非居民的持股身份，會改變可選用的架構。請參閱從國外設立及經營公司。
• 您曾在美國工作、漏了預扣，或有缺乏文件佐證的所有者貸款：請整理您的工作日曆、稅收協定居住證明、W-8BEN 表、付款紀錄、股息決議、盈餘及利潤明細表、股票計稅基礎、貸款協議和銀行對帳單，進行跨境稅務審查。