Como tirar dinheiro de uma empresa americana morando no exterior

Quais são as minhas opções para tirar dinheiro de uma LLC ou corporação americana?

As suas opções dependem primeiro de como a empresa americana é tributada. Uma LLC de um único membro que não optou pelo tratamento de corporação geralmente faz parte da declaração do proprietário para o imposto de renda federal. Uma corporação C é um contribuinte separado, mesmo que você seja dono de todas as ações (IRS: LLCs de um único membro; IRS: como se pagar).

Verifique a classificação fiscal federal da LLC antes de escolher um método. Uma LLC que optou pelo tratamento de corporação segue as regras de corporação para os seus pagamentos. A LLC faz essa opção no Form 8832, assinado pelo proprietário ou por um diretor ou administrador autorizado; a data de vigência normalmente não pode ser mais de 75 dias antes da entrega nem 12 meses depois dela (IRS: Form 8832). Uma LLC com vários proprietários geralmente segue as regras de sociedade de pessoas, tratadas em retenção de sócios estrangeiros.

Uma distribuição da minha LLC de um único membro é tributada ou sofre retenção?

Uma retirada de uma LLC desconsiderada de um único membro para o proprietário estrangeiro geralmente não é um dividendo tributável separado e, por si só, não aciona a retenção sobre dividendos. O proprietário declara qualquer renda empresarial tributável nos EUA, quer o dinheiro fique na LLC, quer vá para uma conta pessoal (IRS: LLCs de um único membro; IRS: Publication 519).

Essa distinção importa quando o dinheiro e o lucro são diferentes. Retirar menos do que a LLC ganhou não adia o imposto sobre a renda efetivamente conectada com uma atividade empresarial nos EUA; retirar mais do que o lucro do período não cria, por si só, um segundo item de renda. Mantenha um registro dos seus aportes, retiradas, empréstimos, renda do negócio e gastos pessoais. Uma LLC desconsiderada de propriedade estrangeira ainda pode ter de informar os aportes e as distribuições do proprietário no Form 5472, mesmo quando a retirada em si não tem retenção de imposto de renda (IRS: instruções do Form 5472). Se a renda da LLC é tributável para você nos EUA é outra questão, tratada em quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA.

Quanto imposto americano é retido sobre dividendos da minha corporação C?

Uma corporação C americana geralmente retém 30% de um dividendo de fonte americana pago a uma pessoa física não residente, a menos que um tratado preveja alíquota menor e a corporação tenha documentação válida antes do pagamento (IRS: Publication 515). A retenção incide sobre o dividendo bruto, e a corporação pode ser responsabilizada se deixar de reter.

Para uma pessoa física que é a beneficiária final do dividendo, a Tabela 1 de tratados do IRS mostra estas alíquotas gerais de dividendos. O que vale é a residência e as condições do próprio tratado; a cidadania, por si só, não basta.

Estas são as alíquotas para uma pessoa física que recebe um dividendo geral. A coluna de dividendos diretos, menor, na tabela tem condições de participação próprias e geralmente diz respeito a um acionista que é corporação. O tratado entre EUA e China não se aplica a Hong Kong, Macau nem Taiwan (IRS: Publication 5876). Um dividendo geralmente não é dedutível pela corporação, então o imposto de renda da corporação e a retenção sobre dividendos são camadas separadas (IRS: Publication 542).

Como peço a alíquota menor do tratado com o Form W-8BEN?

Se você se qualifica como pessoa física residente de um país com tratado, entregue um Form W-8BEN preenchido à corporação americana antes de ela pagar o seu dividendo. Não envie o formulário ao IRS. A corporação precisa de documentação confiável para usar a alíquota menor (IRS: instruções do W-8BEN; IRS: Publication 515).

Primeiro, confirme a residência para fins do tratado aplicável e a alíquota para dividendos. Depois entregue à corporação o seu endereço de residência permanente, o país do tratado na linha 9 e um número de identificação fiscal americano ou estrangeiro quando exigido. As instruções do W-8BEN dizem que um número fiscal estrangeiro geralmente evita a necessidade de um ITIN (número de identificação fiscal individual dos EUA) para obter benefícios de tratado em um dividendo de empresa fechada. Guarde o formulário assinado e a prova de residência junto com os registros do dividendo. Um W-8BEN geralmente expira em o último dia do terceiro ano-calendário seguinte; renove-o antes de um dividendo posterior, se necessário. Se você se mudar para fora do país do tratado ou se tornar residente fiscal dos EUA, avise a corporação em até 30 dias e entregue um novo W-8BEN ou o formulário substituto adequado. Se você é uma entidade estrangeira, e não uma pessoa física, o formulário correto geralmente é o W-8BEN-E; o W-8BEN não é o formulário para um cidadão americano ou residente fiscal dos EUA (IRS: formulário W-8BEN; instruções).

O Form W-8BEN não transforma um pagamento da empresa em dividendo nem cobre o pagamento por trabalho feito nos EUA. Verifique primeiro a natureza real do pagamento. Se você é parte relacionada da corporação pagadora, recebe dela mais de $500.000 em um ano-calendário e o tratado tem um artigo de limitação de benefícios, você geralmente entrega o Form 8833 com a sua declaração de imposto de renda (IRS: instruções do Form 8833).

Minha corporação pode me pagar salário ou honorários por trabalho que faço no exterior?

Sim, uma corporação americana pode pagar por trabalho real feito no exterior. O pagamento por serviços efetivamente prestados fora dos EUA por um não residente geralmente é de fonte estrangeira e não está sujeito à retenção federal de imposto de renda sobre salários apenas porque quem paga é uma corporação americana. Se a empresa paga adiantado e não consegue determinar onde o trabalho será feito, o pagamento é tratado como de fonte americana quando é feito (IRS: Publication 515).

A empresa deve classificar corretamente a relação. Um diretor de corporação que presta serviços substanciais geralmente é um empregado, e chamar o pagamento de honorários de prestador de serviços não define o tratamento fiscal. A remuneração do diretor deve corresponder às funções reais: remuneração excessiva pode ser tratada como distribuição, e o IRS pode ajustar as declarações por pagamento a menor (IRS: como se pagar; IRS: Publication 542). Registre onde ocorreu cada dia de trabalho e quais serviços foram prestados.

A remuneração de fonte estrangeira ainda pode levantar questões de folha de pagamento. As contribuições americanas de Social Security e Medicare podem se aplicar a empregados de um empregador americano que trabalham no exterior, e um acordo de previdência social pode atribuir a cobertura a um só país (IRS: trabalho no exterior). O país onde você trabalha também pode impor obrigações de folha de pagamento ou de empregador. O tratamento fiscal desse país está fora deste guia americano.

O que muda se eu faço o trabalho enquanto estou nos EUA?

O trabalho fisicamente realizado nos EUA geralmente gera remuneração de fonte americana, mesmo que você more no exterior, assine o contrato fora do país ou receba o dinheiro em uma conta estrangeira. Divida a remuneração entre o trabalho nos EUA e no exterior usando registros de dias de trabalho que possam ser comprovados quando os serviços abrangem os dois lugares (IRS: Publication 515).

Os salários de empregados nos EUA geralmente seguem as regras de retenção da folha de pagamento. Honorários de serviços independentes de fonte americana pagos a um não residente geralmente sofrem retenção, a menos que uma exceção ou um pedido de tratado esteja devidamente documentado; o Form W-8BEN não é o formulário para pedir isenção sobre remuneração de serviços pessoais nos EUA. Use o Form 8233 para pedir a isenção de retenção por tratado sobre pagamento de serviços pessoais nos EUA; fora isso, os salários de empregados usam o Form W-4 para a retenção progressiva (IRS: Publication 515; IRS: instruções do W-8BEN). A isenção por tratado depende dos fatos, principalmente quando quem paga é a sua própria corporação americana. Acompanhe os dias de trabalho nos EUA antes do pagamento e revise então o tratamento da folha de pagamento e do tratado. Os seus dias também podem afetar a sua residência fiscal nos EUA.

Posso pegar emprestado da minha empresa, ou emprestar dinheiro a ela e cobrar juros?

Uma corporação C pode fazer ou receber um empréstimo genuíno, mas o empréstimo deve parecer e funcionar como dívida: registre o principal, os juros, as datas de pagamento e os pagamentos efetivos. Um adiantamento sem expectativa real de devolução pode ser tratado como distribuição ou remuneração; juros abaixo da taxa federal aplicável (applicable federal rate) também podem criar um pagamento presumido (IRS: como se pagar; IRS: Publication 542).

Se você empresta dinheiro à sua corporação americana, a devolução do principal é diferente dos juros que ela paga a você. Os juros de fonte americana pagos a um proprietário estrangeiro geralmente exigem retenção, a menos que uma isenção ou uma alíquota de tratado se aplique. A isenção de juros de carteira (portfolio interest) não está disponível quando o credor estrangeiro detém pelo menos 10% do poder de voto da corporação, então um proprietário único não deve presumir que os juros são isentos (IRS: Publication 515). Pagamentos de juros e saldos de empréstimos com um proprietário estrangeiro relacionado também podem ser transações do Form 5472 (IRS: instruções do Form 5472). Para uma LLC desconsiderada de um único membro, mover dinheiro entre o proprietário e a LLC normalmente não cria um empréstimo separado, para fins de imposto de renda, entre dois contribuintes; guarde registros para distinguir o financiamento do proprietário de uma dívida com terceiros.

E se a empresa paga as minhas despesas pessoais ou eu retiro mais do que o lucro dela?

Custos pessoais pagos por uma LLC desconsiderada geralmente são retiradas do proprietário, não deduções do negócio. A renda do negócio continua sendo renda do proprietário quando é auferida (IRS: despesas pessoais).

Em uma corporação C, pagar uma conta pessoal do acionista pode ser uma distribuição ou remuneração presumida, mesmo que nenhum dividendo tenha sido formalmente declarado. Retirar mais do que o lucro deste ano não torna o pagamento automaticamente livre de imposto: um dividendo pode vir de lucros (earnings and profits) do ano ou de anos anteriores, uma medida fiscal que a corporação deve calcular. Só depois que esses valores se esgotam uma distribuição comum reduz o custo do seu investimento nas ações (custo-base das ações); qualquer excesso pode ser ganho (IRS: Topic 404; 26 USC 301). A corporação não deve chamar um pagamento de devolução de capital isenta de imposto com base apenas no saldo bancário ou no prejuízo do ano. As regras federais geralmente exigem a retenção sobre toda a distribuição da corporação, a menos que quem paga aplique corretamente uma exceção baseada em uma estimativa razoável dos lucros (earnings and profits). Se a corporação é, ou foi recentemente, uma corporação detentora de imóveis nos EUA (US real property holding corporation), regras separadas de retenção sobre imóveis também podem abranger uma devolução de capital (26 CFR 1.1441-3). Concilie os lucros (earnings and profits) da corporação, o custo-base das ações, os empréstimos e as despesas pessoais antes de classificar o pagamento.

O que a empresa entrega quando me paga?

A declaração segue a natureza do pagamento. O Form 1042-S informa muitos pagamentos de fonte americana a uma pessoa estrangeira, mesmo quando um tratado reduz a retenção a zero; o Form 5472 informa certas transações entre um proprietário estrangeiro e uma empresa americana obrigada a declarar (IRS: instruções do Form 1042-S; IRS: instruções do Form 5472).

O Form 1042-S e o Form 5472 podem se aplicar ao mesmo pagamento; um não substitui o outro. Para os detalhes de aportes e distribuições da LLC, veja entrega por LLC americana de um único membro de propriedade estrangeira. Para as outras declarações anuais da corporação, veja entrega por corporação C americana de propriedade estrangeira.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares americanos. Um não residente é dono de toda uma corporação C americana e mora na China para fins do tratado tributário. A corporação declara um dividendo de US$20.000. Se o proprietário se qualifica para a alíquota do tratado com a China e entrega à corporação um W-8BEN válido antes do pagamento, a alíquota geral de dividendos na Tabela 1 do IRS é 10%: a empresa retém US$2.000 e paga US$18.000. Sem um pedido válido de tratado, a retenção à alíquota comum de 30% seria US$6.000 e o pagamento em dinheiro, US$14.000. A corporação entrega os Forms 1042-S e 1042 para o dividendo: o Form 1042-S mostra US$20.000 brutos no campo 2 e US$2.000 retidos no campo 7a (IRS: Form 1042-S). Ela verifica se o Form 5472 se aplica às transações com o proprietário. O dividendo não reduz a renda tributável da própria corporação.

É diferente no seu caso?

• Sua LLC tem vários proprietários: as alocações e a retenção de uma sociedade de pessoas seguem regras diferentes. Veja retenção de sócios estrangeiros.
• Você precisa saber se a renda da sua LLC é tributável nos EUA: isso depende das atividades e da fonte da renda. Veja quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA.
• Você mora no Canadá: o tratamento fiscal canadense de salário, dividendos e empréstimos do proprietário precisa de uma análise separada. Veja como tirar dinheiro de uma empresa americana morando no Canadá e proprietário canadense de uma LLC americana.
• Você está pensando em uma corporação S: a propriedade por não residentes muda as estruturas disponíveis. Veja abrir e administrar uma empresa a partir do exterior.
• Você trabalhou nos EUA, deixou de reter imposto ou tem empréstimos do proprietário sem documentação: reúna o calendário de dias de trabalho, a prova de residência para fins do tratado, o W-8BEN, os registros de pagamento, as atas de dividendos, o cálculo dos lucros (earnings and profits), o custo-base das ações, os contratos de empréstimo e os extratos bancários para uma revisão de impostos entre países.