Mukim Olmayan Sahibin ABD Şirketi: Türler ve Vergi Etkileri

ABD vatandaşı olmayan veya mukim olmayan biri ABD LLC'sine ya da şirketine sahip olabilir mi?

Evet, ABD dışında yaşayan biri genellikle ABD LLC'sine veya C şirketine sahip olabilir. Aşağıdaki beyan karşılaştırması, ABD vatandaşı da ABD vergi mukimi de olmayan bir sahibi varsayar. Yurt dışında yaşayan bir vatandaş veya vergi mukimi genellikle dünya genelindeki gelirini bildirir; yurt dışında yaşarken beyan verme rehberine bakın (IRS). Sahip olma izni ile ABD vergi uygulaması ayrı sorulardır: tüzel kişinin sınıflandırması, faaliyeti ve yeri beyannamelerini ve vergisini belirler. IRS, çoğu eyaletin yabancı LLC üyelerine izin verdiğini, ancak eyalet kurallarının farklı olabileceğini belirtir (IRS: LLC). IRS ayrıca yabancı sahipli ABD şirketleri için beyan kuralları da sunar (Form 5472 talimatları).

Bu sayfa ABD kurallarını karşılaştırır. Yapıyı seçmeden önce her sahibin vergi mukimi olduğu ülkeyi belirleyin; Kanada mukimleri ayrıca Kanada mukimi için ABD işletmesi rehberine bakmalıdır.

Şirkete tek başına sahip olmak, sahibin ABD'de vergiye tabi işletme geliri olduğunu göstermez. ABD'de çalışmak, orada stok veya mülk bulundurmak ya da bir ABD ortaklığı üzerinden faaliyet göstermek sonucu değiştirebilir. Gelir testleri için yabancı sahipler ne zaman ABD vergisi öder rehberine bakın (IRS: Publication 519).

Mukim olmayan biri S şirketine sahip olabilir mi?

ABD vatandaşı da ABD vergi mukimi de olmayan kişi S şirketi hissedarı olamaz. Yalnızca yurt dışında yaşamak, bir ABD vatandaşının hissedar olmasını engellemez. Kural, LLC S statüsü seçtiğinde de geçerlidir (IRS: S şirketleri).

ABD vergi mukimi olan, ABD vatandaşı olmayan kişi, şirket S şirketi için gereken diğer koşulları karşılıyorsa uygun olabilir. Green card veya ABD'de yeterli sayıda gün geçirmek vergi mukimliğini değiştirebilir; vergi anlaşması talepleri durumu karmaşıklaştırabilir (IRS: Publication 519).

Her şirket türü her yıl neleri beyan eder?

Federal gelir vergisi açısından tek sahipli LLC genellikle sahibinin bir parçası sayılır; çok sahipli LLC genellikle ortaklık olarak vergilendirilir. LLC şirket olarak vergilendirilmeyi seçebilir (26 CFR 301.7701-3). Pro forma Form 1120, Form 5472 için bir kapak beyannamesidir; yok sayılan LLC için şirket gelir vergisi beyannamesi değildir. Sahibin LLC'ye koyduğu veya LLC'den çektiği para bu bildirimi gerektirebilir (IRS: Form 5472). Tablo, mukim olmayan bireylerin doğrudan sahip olduğunu varsayar; yabancı bir şirket üzerinden sahiplik ayrı inceleme gerektirir.

İkinci bir sahip eklemek, yok sayılan LLC'yi ortaklık statüsüne çevirir; ortaklık LLC'yi tek sahibe indirmek bunu tersine çevirir. Şirket olarak vergilendirilen LLC, sahip sayısı değişse de bu sınıflandırmayı korur (26 CFR 301.7701-3).

Form 5472, gelir vergisinden ayrı bir risktir. Gerekli bir Form 5472'nin geç verilmesi, esaslı biçimde eksik verilmesi veya gerekli kayıtlarla desteklenmemesi ilk aşamada $25.000 ceza getirebilir (IRS: Form 5472 talimatları). Ayrıntılı beyan testleri yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı ve yabancı sahipli C şirketi beyanı rehberlerindedir. Yabancı ortağın stopajı için yabancı ortaklar ve stopaj rehberine bakın.

LLC için şirket vergisi seçimi bireysel beyanımı değiştirir mi?

C şirketi vergi seçimi, LLC'nin faaliyet gelirinin nerede bildirildiğini değiştirir: şirket Form 1120 verir ve sahip, yalnızca sahibi olduğu için bu geliri doğrudan bildirmez. Sahibin, ABD'deki diğer gelirleri veya şirketten aldığı ödemeler için yine de Form 1040-NR vermesi gerekebilir (26 CFR 301.7701-3; IRS: Form 1120 talimatları).

Mevcut bir LLC için seçim, varlıkların ve borçların bir şirkete devri sayılır. Bu farazi devir, seçim yılında sahibin beyannamesini etkileyebilir (26 CFR 301.7701-3).

Form 8832, LLC'nin eyalet hukukundaki biçimini değil, vergi sınıflandırmasını değiştirir. Yürürlük tarihi, başvurudan 75 gün öncesine veya 12 ay sonrasına kadar olabilir. Tüm mevcut sahipler veya yetkili bir görevli, yönetici ya da üye imzalar. Geriye dönükse, o dönemdeki her eski sahip de imzalar. Mevcut bir sınıflandırmanın değiştirilmesi, sınırlı istisnalar dışında genellikle 60 ay boyunca başka bir isteğe bağlı değişikliği engeller (IRS: Form 8832; 26 CFR 301.7701-3). Daha geniş seçim için LLC mi, C şirketi mi rehberine bakın.

Kurduğum eyalet vergilerimi değiştirir mi?

Kuruluş eyaleti, federal LLC sınıflandırmasını değiştirmez ve tek başına işletmenin eyalet vergisini nerede ödeyeceğini belirlemez. Eyaletler, şirketin faaliyet gösterdiği yerde vergi alabilir veya beyanname isteyebilir. Örneğin California, bir işletmenin orada iş yaptığını faaliyet, kuruluş ya da satış, mülk ve bordro testlerine göre kabul eder (California FTB).

Wyoming, New Mexico veya Florida'da kuruluş, yukarıdaki federal beyan yolunu değiştirmez. Kuruluş eyaletinin devam eden yükümlülüklerini ve şirketin iş yaptığı her eyaleti kontrol edin. Delaware şirketinin yıllık raporu ve franchise vergisi genellikle 1 Mart'a kadar ödenir. Delaware LLC'sinin 1 Haziran'a kadar ödenen yıllık $400 vergisi vardır (Delaware Division of Corporations).

Bu eyaletlerden herhangi birinde kurulan şirket ayrıca California vergisi de ödeyebilir. Yok sayılan işletme veya ortaklık olarak vergilendirilen LLC, California'da kurulmuşsa, kayıtlıysa veya orada iş yapıyorsa, faaliyetsiz olsa bile genellikle California'nın $800 yıllık LLC vergisini öder; istisnalar vardır (California FTB: LLC beyanı). Şirket olarak vergilendirilen LLC, California şirket beyan ve vergi kurallarına tabidir (California FTB: şirket LLC'si). Ayrıntılar için Delaware franchise vergisi ve California asgari vergisi ve LLC ücreti rehberlerine bakın.

SSN veya ITIN olmadan EIN nasıl alınır?

Sorumlu taraf hem SSN hem de ITIN için uygun değilse, tüzel kişi, sorumlu tarafın önce SSN veya ITIN almasını beklemeden EIN başvurusu yapabilir. Sorumlu taraf genellikle nihai sahiplik veya kontrole sahip bireydir. Bu durumda Form SS-4, 7b satırına “foreign” veya “N/A” yazılmasını söyler (IRS: Form SS-4 talimatları).

Güncel IRS çevrimiçi aracı, ABD'de kurulmuş bir tüzel kişi, ABD'de veya bir ABD bölgesinde ana iş yeri ve sorumlu tarafın SSN'sini veya ITIN'ini şart koşar. ABD'de yasal ikametgâhınız, ana işletmeniz veya ana ofisiniz yoksa Form SS-4'ü doldurun, ardından IRS'nin uluslararası EIN hattını, 267-941-1099'u, Doğu saatiyle Pazartesi–Cuma günleri sabah 6 ile akşam 11 arasında arayın. Faks ve posta da mevcuttur; her tüzel kişi için tek bir yol kullanın (IRS: Form SS-4 talimatları). Tek sahipli LLC'nin tam girişleri için yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı rehberine bakın.

ITIN'e ihtiyacım var mı?

Sahip, yalnızca ABD şirketine sahip olmak için ITIN'e ihtiyaç duymaz. EIN başvurusunda SSN'si veya ITIN'i olmayan sorumlu taraf, yalnızca iki numaraya da uygun değilse “foreign” veya “N/A” yazabilir. Form 1040-NR vermesi gereken ve SSN alamayan birey genellikle ITIN'e ihtiyaç duyar. Bu, bireyin federal vergi numarasıdır ve şirketin EIN'inden ayrıdır (IRS: ITIN; IRS: Form SS-4).

Form W-7 ile başvurun; bir istisna beyannamesiz başvuruya izin vermedikçe başvuru genellikle federal vergi amacını doğuran vergi beyannamesiyle birlikte yapılır. Yalnızca şirketin Form 5472 beyanı var diye başvurmayın: yabancı sahibin ABD kimlik numarası yoksa form bir referans kimliğine izin verir (IRS: Form W-7 talimatları; IRS: Form 5472 talimatları).

Daha sonra ABD vergi mukimi olursam ne değişir?

Sahip ABD vergi mukimi olduğunda şirketin hukuki biçimi ve EIN'i otomatik olarak değişmez. Sahibin ABD gelir vergisi kapsamı ve yabancı sahip bildirim testleri değişebilir. Mukim bir birey genellikle dünya genelindeki gelirini mukim beyannamesinde bildirir; yok sayılan LLC'nin geliri bu sahibi izler (IRS: Publication 519; 26 CFR 301.7701-3).

Sahibin ABD vergi statüsü değiştiğinde, sahiplik aynı kalsa bile Form 5472'yi yeniden kontrol edin. Bir şirket, yıl içinde herhangi bir anda uygun bir yabancı hissedarı varsa yabancı sahiplik testini karşılayabilir; yok sayılan LLC'nin statüsü de taşınma yılı için incelenmelidir. Yılın bir bölümünde taşınma ve anlaşma talebi ayrı analiz gerektirebilir (IRS: Form 5472 talimatları; IRS: Publication 519). Kişisel beyanname için ABD vergi mukimi olarak ilk yıl rehberine bakın.

Örnek

Yalnızca örnektir; tüm tutarlar ABD dolarıdır. Yıl 1'de ABD vatandaşı olmayan bir mukim olmayan kişi, New Mexico'daki tek üyeli bir LLC'ye sahiptir, LLC'ye $10.000 koyar, LLC'nin sahibin yurt dışında yaptığı hizmetler için $100.000 almasını sağlar ve $20.000 dağıtım çeker. ABD'de başka faaliyet veya gelir olmadığını varsayın.

Yıl 1'de LLC gelir vergisi açısından yok sayılır. $10.000 sermaye katkısı ve $20.000 dağıtım, ekli bir açıklama ve pro forma Form 1120 ile Form 5472 Part V'e yazılır (IRS: Form 5472). Bu sahip işlemlerinden hiçbiri, sahibe atfedilen $100.000 hizmet gelirini azaltmaz. Bu varsayımlarla bu gelir tek başına Form 1040-NR gerektirmez; yabancı sahipler ne zaman ABD vergisi öder rehberine bakın (IRS: Publication 519). Sahip, şirket vergilendirmesini Yıl 2'den geçerli olacak şekilde seçerse, LLC tam bir Form 1120 verir ve gelirine Yıl 2'deki hizmet hasılatını dahil eder; Yıl 1'in $100.000'ını dahil etmez. Vergi, indirimlere ve kredilere bağlıdır (26 CFR 301.7701-3; Form 1120 talimatları).

Sizin durumunuz farklı mı?

• ABD'deki faaliyetiniz veya gelir kaynağınız belirsiz: işin nerede yapıldığını, kişilerin ve mülkün nerede bulunduğunu, sözleşmeleri ve ödeme kayıtlarını toplayın; yabancı sahipler ne zaman ABD vergisi öder rehberini kullanın.
• Şirketinizin yabancı ortakları var: her sahibin mukimliğini ve sahiplik geçmişini toplayın; yabancı ortaklar ve stopaj rehberine bakın.
• LLC ile C şirketi arasında seçim yapıyorsunuz: geri alınması zor olabilecek bir seçimden önce LLC mi, C şirketi mi rehberinde vergi uygulamasını karşılaştırın.
• Kanada'da yaşıyorsunuz: ABD LLC'si her ülkede farklı muamele görebilir; Kanada mukimi için ABD işletmesi rehberine bakın.
• Kendinize ödeme yapmayı planlıyorsunuz: ödeme türü vergiyi ve stopajı değiştirir; yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapmak rehberine bakın.
• ABD eyaletlerine satış yapıyorsunuz: şirket kuruluşu satış vergisini çözmez; yabancı satıcılar ve satış vergisi rehberine bakın.
• İki ülkenin beyanları, bir tüzel kişi seçimi veya verilmemiş Form 5472 yılları var: sınır ötesi vergi incelemesi için kuruluş belgelerini, seçimleri, sahip işlemlerini, geçmiş beyannameleri ve mukimlik tarihlerini toplayın.