Uzaktan Çalışma ve Eyalet Vergisi: Hangi Eyalete Ödersiniz?

Başka eyaletteki bir şirket için uzaktan çalışıyorum: hangi eyalete vergi öderim?

Yaşadığınız eyalet (mukim olduğunuz eyalet) gelir vergisi alıyorsa kazancınızı nerede elde ederseniz edin tüm maaşınızı vergilendirir. Mukim olmadığınız bir eyalet ise genellikle yalnızca orada fiilen çalıştığınız günlerin maaşını vergilendirir; iş gezisiyle gittiğiniz birkaç gün bile sayılır. Orada beyanname vermeniz gerekip gerekmediği eyaletlere göre mukim olmayanlar için beyanname eşikleri rehberinde anlatılıyor. Belirleyici olan işverenin adresi değildir: örneğin California, maaşın kaynağının işverenin bulunduğu yer veya ödemenin alındığı yer değil, hizmetin yapıldığı yer olduğunu söyler (FTB Publication 1031).

Yaşadığınız eyalette gelir vergisi yoksa çalışma eyaletinin vergisini mahsup edecek bir kredi de yoktur (gelir vergisi olmayan eyaletler). Gelir vergisi varsa bile kredisi, işverenin rahatlığı kuralının evde çalıştığınız günlere yüklediği vergiyi karşılamayabilir (aşağıda).

Çoğu durumu iki olgu belirler: her gün fiilen nerede çalıştığınız ve hangi eyaletin daimi ikametgâhınız (domicile) olduğu. İşverenin eyaletinde işverenin rahatlığı kuralı varsa, iki eyalet sizi birden mukim sayıyorsa, yıl içinde taşındıysanız veya üç ya da daha fazla eyalet söz konusuysa durum basit değildir.

Şunları toplayın: eyalet kutularıyla birlikte tüm W-2 belgeleriniz, her gün nerede çalıştığınızı gösteren gün kaydı, kira sözleşmeniz veya tapunuz ve geçen yılın eyalet beyannameleri.

İşverenin rahatlığı kuralı (convenience of the employer rule) nedir ve New York bunu uygular mı?

Evet, New York uygular. Ana ofisi New York'ta olan mukim olmayan bir çalışansanız, işvereniniz evinizde gerçek bir işveren ofisi kurmadıkça, uzaktan çalıştığınız günler New York'ta çalışılmış gün sayılır (New York sık sorulan sorular). Bir gün, ancak iş niteliği gereği işverenin iş yerinde yapılamıyorsa New York dışında çalışılmış sayılır (IT-203 talimatları). Yalnızca evde geçen normal iş günleri sayılır; arada bir telefon veya e-postaya bakılan ev günü çalışılmamış gündür (TSB-M-06(5)I).

TSB-M-06(5)I uyarınca evdeki ofis, aşağıdakilerden birini karşılıyorsa gerçek bir işveren ofisidir:

• ana ölçüt: görevleriniz, işverenin iş yerinde sağlanamayan ama evinizde veya yakınında bulunan özel olanaklar gerektiriyor; veya
• 6 ikincil ölçütten en az 4'ü ve diğer 10 ölçütten 3'ü. İkincil ölçütler arasında şunlar var: evdeki ofisin iş şartı olması, işverenin yaşadığınız yerde ofis bulundurması için gerçek bir iş nedeninin bulunması, asıl görevlerinizi orada yapmanız, müşterilerle orada düzenli görüşmeniz ve işverenin ofisinde size ayrılmış bir masanın bulunmaması.

New York, işvereniniz evinizde özellikle ofis kurmadıkça, o günler için genellikle yine de New York vergisi borçlu olacağınızı belirtir. Ana ofisiniz New York dışındaysa evde geçen normal bir iş günü New York günü sayılmaz.

New Jersey'nin kendine ait bir kuralı yoktur; mukim olmayanlara, eyaletinde böyle bir test bulunan eyaletin (Delaware, Nebraska ve New York'u sayar) işverenin rahatlığı testini uygular. Ana veya atanmış ofisiniz New Jersey'deyse ve evden kendi rahatınız için çalışıyorsanız maaş New Jersey geliridir. Yıl boyunca New Jersey'de hiç çalışmadıysanız New Jersey hiçbir şey paylaştırmaz; kural, karşılıklılık anlaşması kapsamındaki Pennsylvania mukimlerini kapsamaz (New Jersey sık sorulan sorular; NJ-1040NR talimatları).

Connecticut mukim olmayanlar için aynısını yapar: Connecticut dışında kendi rahatları için çalışılan günler, kişinin yaşadığı eyalet benzer bir test kullanıyorsa Connecticut günü sayılır (Conn. Gen. Stat. 12-711(b)(2)(C)). Tersi durumda, başka bir eyaletin işverenin rahatlığı kuralına itiraz edip kazanan bir Connecticut mukimi, o eyaletin vergisi için daha düşük Connecticut kredisi alır ve Connecticut'a daha fazla vergi öder; Connecticut bu ek Connecticut vergisinin %60 oranında kredi verir (Connecticut DRS). Bu kurallar eyaletten eyalete farklıdır, değişir ve dava konusu olur; başka bir eyalette böyle bir kural olduğunu veya olmadığını varsaymadan önce o eyaletin gelir idaresine bakın.

Bir eyalette yaşıyor, başka eyalette çalışıyorum: ikisine de vergi öder miyim?

Çoğu zaman evet. Yaşadığınız eyaletin mukim kredisi çifte vergiyi sınırlar dahilinde giderebilir. Çalıştığınız eyalette orada kazandığınız maaşı bildiren bir mukim olmayan beyannamesi, kendi eyaletinizde ise tüm geliri bildiren bir mukim beyannamesi verirsiniz. Yaşadığınız eyalet, aynı gelir için çalışma eyaletinin aldığı vergiyi kredi olarak düşer (New York sık sorulan sorular). Kredi, çalışma eyaleti beyannamesinde hesaplanan vergiyi esas aldığı için o beyanname genellikle önce hazırlanır (IT-112-R talimatları).

Maaş genellikle çalışılan günlere göre paylaştırılır. Örneğin New York, New York'ta çalışılan günleri toplam çalışılan güne böler; hafta sonları, tatiller, hastalık izinleri ve çalışılmayan tatil günleri hesaba katılmaz (IT-203 talimatları).

Kredinin sınırları vardır ve bu sınırlar yüzünden tek eyaletin vergisinden fazlasını ödeyebilirsiniz:

• Kredi, yaşadığınız eyaletin o gelire ait vergisiyle sınırlıdır. California'nın kredisi, çifte vergilendirilen gelir üzerindeki kendi vergisi ile diğer eyaletin o gelirdeki vergisinden küçük olanıdır (Schedule S). New York'un kredisi, vergisini o gelir olmasaydı çıkacak tutarın altına indiremez (IT-112-R talimatları). Çalışma eyaletinin oranı daha yüksekse farkı siz ödersiniz.
• Yaşadığınız eyalet kendi kaynak kurallarını uygular. California, diğer eyaletin kuralları farklı olsa bile krediyi yalnızca California kanunlarına göre o eyalette kaynağı olan gelir için verir; çalışan maaşının kaynağını işin yapıldığı yer sayar (Schedule S talimatları). Bu yüzden New York'un, California'da evde çalıştığınız günlere işverenin rahatlığı kuralıyla yüklediği vergi genellikle California kredisinin dışında kalır.
• Her eyalet çifti olağan şekilde işlemez. Diğer eyalet California mukimlerine California vergisi için kredi veriyorsa California kendi mukimlerine kredi vermez ve bu eyaletlerin listesini yayımlar (Schedule S talimatları).

Bazı komşu eyaletler arasında, işe gidip gelenlerin yalnızca yaşadıkları eyalete vergi ödemesini sağlayan karşılıklı anlaşmalar vardır. Bunun sizi kapsayıp kapsamadığı ve çalışma eyaletinde hiç beyanname verip vermeyeceğiniz eyaletlere göre mukim olmayanlar için beyanname eşikleri rehberindedir.

Zamanımı bölüşüyorsam veya eski eyaletimde evim varsa hangi eyaletin mukimiyim?

Daimi ikametgâhınız (domicile), kalıcı yurdunuz saydığınız ve dönmeyi düşündüğünüz tek yerdir; yalnızca bir tane olabilir. Bir eyalette ev tutup orada yeterince gün geçirirseniz ikinci bir eyaletin de mukimi olabilirsiniz. New York, ikametgâhınızın, onu bıraktığınızı ve hayatınızın merkezini başka yere taşıdığınızı açık ve ikna edici kanıtla göstermedikçe değişmediğini belirtir; seçmen kaydı yaptırmak veya ikametgâh belgesi vermek yetmez (New York sık sorulan sorular).

New York ve Connecticut'ta kalıcı konutun size ait olması gerekmez; kiraladığınız veya eşinizin sahibi olduğu ya da kiraladığı ev de sayılabilir. New York ve Connecticut, ikametgâhı kendi eyaletinde olan bir kişiyi şu üç koşulun üçü de doğruysa mukim olmayan sayar: eyalette kalıcı konutu yok, yıl boyunca başka yerde kalıcı konutu var ve eyalette 30 gün veya daha az bulundu (New York tanımları; Connecticut DRS). Gün kaydı tutun (her gün nerede uyuduğunuz ve nerede çalıştığınız), çünkü eyaletlerin kontrol ettiği şey gün sayıları ve çalışılan günlerin dağılımıdır.

İki eyalet aynı yıl beni mukim sayabilir mi?

Evet. Virginia'da daire kiralayıp orada 183 günden fazla yaşayan bir New York ikametgâhlısı iki eyaletin de mukimi olabilir ve her biri kişinin tüm gelirini vergilendirebilir (Virginia Tax; New York tanımları). Mukim kredisi çifte mukimliği tam olarak gidermez. New York'un çifte mukimler için kredisi bazı yatırım ve işletme gelirlerini kapsam dışı bırakır; diğer eyalet New York vergisinin tamamını kredi olarak veriyorsa hiç uygulanmaz (IT-112-R talimatları).

Sonuçta faiz, temettü ve diğer gelirler iki eyalet tarafından da tam olarak vergilendirilebilir. Çifte mukimlik olgulara çok bağlıdır ve sıklıkla denetimde karşınıza çıkar; uzman incelemesi gerektiren bir durumdur.

Uzaktan işle yıl içinde taşındım: hangi eyalet beni vergilendirir?

Yaşadığınız her eyalette genellikle yılın bir bölümüne ait beyanname verilir. Her eyalet, mukimi olduğunuz sürede elde ettiğiniz tüm geliri ve mukim olmadığınız dönemde kaynağı kendi eyaletinde olan geliri vergilendirir. California ve New York bu ayrımı uygular (FTB Publication 1031; IT-203 talimatları). Virginia'nın yılın bir bölümüne ait formu Form 760PY'dir; ancak Virginia'da 183 gün veya daha az yaşadıysanız Form 763 ile mukim olmayan olarak da beyanname verebilirsiniz. Bu form, orantılı değil, tam kişisel muafiyet ve standart indirim tanır (Virginia Tax).

Maaş genellikle kazanıldığı döneme göre bölünür: her mukimlik dönemine ait ödeme o eyalete gider, taşındıktan sonra eski eyalet yalnızca kaynağı kendisinde olan maaşı vergilendirir (örneğin orada çalışmaya devam ettiğiniz günler). New York, işverenin rahatlığı kuralını yalnızca yılın mukim olmadığınız bölümüne uygular ve yalnızca o dönemdeki iş günlerini sayar (TSB-M-06(5)I). Taşınmadan önce hak kazandığınız kalemler, örneğin verilmesine karar verilmiş bir prim, eski eyaletin mukimlik dönemine ait olabilir (IT-203 talimatları). Sonradan gelen prim, kıdem tazminatı veya ertelenmiş ödemeler için taşınmadan sonra ertelenmiş ödemelerde eyalet vergisi rehberine bakın.

İşveren yanlış eyalet için vergi kesti: geri nasıl alırım?

Vergiyi geri almak için genellikle vergiyi kesen eyalette beyanname verirsiniz; vergi borçlu olunan eyalet de beyanname ve ödeme bekler. Örneğin New York, maaşınızdan kesilen New York vergisinin iadesi için mukim olmayan beyannamesi ister (IT-203 talimatları). Bu beyannamede yalnızca o eyalette kaynağı olan maaşı bildirirsiniz; bu tutar sıfır olabilir. İade talepleri zamanaşımına uğrar: New York genellikle beyannamenin verilmesinden itibaren üç yıl veya verginin ödenmesinden itibaren iki yıldan hangisi sonraysa onu tanır (aynı talimatlar).

Gerçekte vergi borçlu olduğunuz eyalet bu durumda faizli ödenecek bakiye veya tahmini vergi cezası gösterebilir, çünkü yıl boyunca ona hiçbir şey ödenmemiştir. İşvereninizden kayıtlarını düzeltmesini ve düzeltilmiş W-2 vermesini isteyin; işverenin bunu nasıl yapacağı başka eyaletteki çalışanlar rehberinde, yanlış W-2 ile beyanname verme ise eksik veya yanlış W-2 rehberindedir.

İşverenim yaşadığım eyalet için stopaj yapmıyor: yıl içinde nasıl ödeme yaparım?

Eyalet tahmini vergi ödemeleri yapmanız gerekebilir veya işveren yaşadığınız eyalet için stopaj yapmayı kabul edebilir. Örneğin New York, hiç veya yeterli vergi kesilmediğinde tahmini ödeme yapmanız gerekebileceğini belirtir (New York tahmini vergi). Çalışma eyaleti stopaj yapıyorsa yaşadığınız eyaletteki ödemelerinizin yalnızca, o eyaletin gerçekten tanıyacağı kredi düşüldükten sonra kalan vergiyi karşılaması yeterli olabilir. Son tarihler ve güvenli liman tutarları üç aylık tahmini vergi ödemeleri rehberindedir.

Serbest çalışıyorsam veya iş için seyahat ediyorsam hangi eyaletler serbest meslek gelirimi vergilendirebilir?

Yaşadığınız eyalet gelir vergisi alıyorsa tüm işletme gelirinizi vergilendirir. Mukim olmadığınız bir eyalet genellikle işin orada yürütülen kısmını vergilendirir (IT-203 talimatları). Bazı eyaletler, işi yaptığınız yerin ötesine de bakar: California, pazar temelli paylaştırma kuralları uyarınca, hizmetin yararını müşteri California'da görüyorsa mukim olmayanın hizmet gelirini California kaynaklı sayabilir (FTB Publication 1031). Bu kuralların belirli bir serbest çalışanı kapsayıp kapsamadığı işin nerede yürütüldüğüne bağlıdır; bu yüzden California'daki müşterileri kontrol etmek için bir neden sayın.

Nerede çalıştığınızı ve her müşterinin nerede olduğunu kaydedin. İşletmenin başka eyaletlerde ortakları, personeli veya satışları varsa diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi rehberine bakın.

New York City vergisi uzaktan çalışsam da peşimi bırakır mı?

New York City kişisel gelir vergisi çalışmaya değil, mukimliğe bağlıdır. Şehir mukimleri her yerde kazandıkları tüm gelir üzerinden öder; mukim olmayanlar, her gün şehirde çalışsalar bile hiçbir şey ödemez. Şehrin mukimlik testleri eyaletinkilerle aynıdır: şehirde ikametgâh veya şehirde kalıcı bir konut artı orada 184 gün veya daha fazla bulunmak (New York sık sorulan sorular). Yonkers farklıdır: mukim olmayanlar orada kazandıkları maaş için Yonkers'ın mukim olmayanlara uyguladığı kazanç vergisini ödeyebilir ve işverenin rahatlığı kuralı bu vergi için de geçerlidir (TSB-M-06(5)I).

Ayrıca serbest çalışanlar, Metropolitan Commuter Transportation District'te (New York City ve yedi yakın ilçe) yaptıkları iş için New York'un metropolitan commuter transportation mobility tax'ını (bölgesel ulaşım vergisi) ödeyebilir (New York Tax Department). New York City'de iş yapan bir serbest çalışan, şehre paylaştırılan vergilendirilebilir gelirin %4 oranındaki unincorporated business tax'ı (tüzel kişiliği olmayan işletmelerin vergisi) da ödeyebilir; $3.400 veya daha düşük bir vergi borcunu bir kredi tamamen siler (NYC Department of Finance). Bu vergi eyalet beyannamesiyle değil, şehre Form NYC-202 veya NYC-202S ile verilir (IT-201 talimatları). Diğer şehir ve ilçelerin kendi kuralları vardır; ilgili yerel vergi dairesine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıdır.

New York ofisi için uzaktan çalışıp California'da yaşamak

California'da yaşayan bir mukim, ana çalışma yeri New York ofisi olan bir şirkette çalışarak 150.000 $ kazanır. California'daki evinde 220 gün, New York ofisinde 20 gün çalışır. Evindeki ofisin gerçek bir işveren ofisi olmadığını varsayalım; bu durumda New York 150.000 $'ın tamamını New York geliri olarak vergilendirir. O, New York'ta mukim olmayan beyannamesi (Form IT-203) verir ve 150.000 $'ın tamamını bildirir. California da yaşadığı eyalet olarak 150.000 $'ın tamamını vergilendirir. California beyannamesinde Schedule S, yalnızca New York ofisinde çalışılan 20 günde kazanılan 12.500 $ (240 iş gününün 20'si) üzerindeki vergi için, bu tutardaki California ve New York vergilerinden küçük olanı kadar kredi verir; çünkü California diğer günlerin maaşını California kaynaklı sayar. New York'un kalan 137.500 $ üzerindeki vergisi kredi alamaz; yani bu maaş iki eyalet tarafından da vergilendirilmiş olur.

Yıl içinde taşınmak, aynı uzaktan iş

Yılda 120.000 $ kazanan bir uzaktan çalışan, işini sürdürerek 1 Nisan'da Virginia'dan Florida'ya taşınır. Ocak–Mart döneminde kazandığı 30.000 $, muafiyetini ve standart indirimini orantılayan Virginia Form 760PY'ye yazılır; Virginia'da 183 gün veya daha az yaşadığı için bunun yerine tam tutarlarla Form 763 üzerinden mukim olmayan olarak da beyanname verebilir. Taşındıktan sonraki maaş, Virginia'da çalışmadığı sürece Virginia geliri değildir ve Florida'da kişisel gelir vergisi yoktur. W-2 belgesi 120.000 $'ın tamamını Virginia'ya gösterdiği için beyannamesi doğru dağılımı bildirir, fazla Virginia stopajının iadesini ister ve işverenden düzeltilmiş W-2 ister.

Başka bir eyalette uzun kalış

Bir uzaktan çalışan Florida ikametgâhını korur, ancak Virginia'da daire kiralar ve orada 200 gün geçirir. Virginia onu fiili mukim sayar (konut ve 183 günden fazla kalış) ve ikametgâhı Florida'da kalsa bile 90.000 $'lık gelirinin tamamını vergilendirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İki eyalet sizi birden mukim sayıyor, bir eyalet mukimlik denetimi başlattı, üç veya daha fazla eyalette çalıştınız ya da işverenin rahatlığı kuralı yüzünden yaşadığınız eyalette kredi alamadınız: bireysel vergi desteği alın.
• Bir eyaletin sizi hiç beyanname vermeye zorlayıp zorlamadığından veya karşılıklı anlaşmanın geçerli olup olmadığından emin değilsiniz: mukim olmayanlar için eyalet beyanname eşikleri rehberine bakın.
• İşverensiniz veya W-2'nin düzeltilmesi gerekiyor: başka eyaletteki çalışanlar rehberine bakın.
• Taşındıktan sonra prim, kıdem tazminatı veya ertelenmiş ödeme alıyorsunuz: taşınmadan sonra ertelenmiş ödemelerde eyalet vergisi rehberine bakın.
• Fon K-1 belgeleriniz birçok eyalette gelir gösteriyor: fon yatırımcıları için eyalet beyannameleri rehberine bakın.
• New York'tan ayrılıp Florida veya Texas'a taşınan bir fon yöneticisisiniz: Florida veya Texas'a taşınan fon yöneticisi rehberine bakın.
• Yurt dışına taşınıyorsunuz: yurt dışına taşınırken eyalet mukimliğini sonlandırma rehberine bakın.
• Kanada'ya taşındınız: Kanada'ya taşındıktan sonra ABD eyalet vergisi rehberine bakın.
• ABD'li bir işveren için başka bir ülkeden çalışıyorsunuz: ABD'li işveren için yurt dışında çalışmak rehberine bakın.